PROCEDIMIENTO DISPOSICIONES GENERALES

TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO DE CONBRANZA COACTIVA

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

ACTOS DE LA AMINISTRACION TRIBUTARIA

BASE LEGAL:

Base Legal:
Art. 103 DEL CODIGO TRIBUTARIO

DISPOSICIONES CONCORDANTES Y/O VINCULADAS

CODIGO TRIBUTARIO:
ART. 77 (Requisitos de las Resoluciones)
ART. 110 (Declaracion de Nulidad de los Actos)
ART. 111 ( Actos emitidos por sistemas de Computo)
ART. 129 ( Contenido de las Resoluciones)

CONSTITUCION ART. 139 NUM. 5 y LPAG LEY N° 27444

Art. 1º Concepto de Acto Administrativo
Art. 2º Modalades del Acto Administrativo
Art. 3º Requisitos de Validez del Acto Administrativo
Art. 4º Forma de los Actos Administrativos.
Art. 5º Objeto o contenido del Acto Administrativo.
Art. 6º Motivación del Acto administrativo

ACTO ADMINISTRATIVO

Según la Ley de Procedimiento Administrativo General (LPAG) aprobada por Ley 27444, Numeral 1, Articulo 1°:
 Son actos administrativos, las declaraciones de las
entidades que, en el marco de normas de derecho público,
están destinadas a producir efectos jurídicos sobre los
intereses, obligaciones o derechos de los administrados
dentro de una situación concreta.

ES UNA DECLARACION DE LAS ENTIDADES

¿De que entidades? ART. 1° LPAG

 Organos del poder Ejecutivo

 Organos del poder Legislativo
 Organos del poder Judicial

En general entidades de la dministracion publica.

Incluso particulares cuando se les hubiera atribuido una funciones administrativa.

CARACTERISTICAS:

•Es una declaración unilateral.

•Se origina por la convicción única de quien ejerce la autoridad.

•La voluntad del administrado es irrelevante.

•El administrado promueve la decisión, mediante su pedido, denuncia o queja.

•La participación del administrado no es suficiente para obtener una decisión. Requiere un mandato legal, de la
autoridad judicial o la propia convicción de la administración.

ES UNA DECLARACIÓN DESTINADA A PRODUCIR EFECTOS JURÍDICOS EXTERNOS.

La actividad administrativa se caracteriza por dirigirse hacia el exterior de la organización administrativa como:

 Los ciudadanos.
 Otras entidades
 Autoridades administrativas respecto a sus derechos como agente público.
 Otros órganos cuando actúan como administrados

ES UNA DECLARACIÓN QUE RECAE SOBRE DERECHO, INTERESES Y OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS.

Están excluidoslos que producen efectos indirectos en el Ámbito externo, tales como:

•Informes aún cuando sean vinculantes.

•Dación de normas técnicas.

 Los efectos jurídicos deben surgir del acto mismo sin estar supeditados a la emanación de un acto
posterior.

ES UNA DECLARACIÓN CUYOS EFECTOS RECAEN EN UNA SITUACIÓN CONCRETA.

ES UNA DECLARACIÓN CUYOS EFECTOS RECAEN EN UNA SITUACIÓN CONCRETA.

Esto la diferencia de los reglamentos que son abstractos,generales e impersonales.

ES UNA DECLARACIÓN DICTADA EN EL MARCO DEL DERECHO PÚBLICO.

La autoridad obre como representante de la Administración Pública, en tanto que entidad sometida al Derecho
Público.

NO SON ACTOS ADMINISTRATIVOS:

a.- Los actos de administración interna.- Son actos de Poder Publico, no requieren ser recubiertos de las garantías y
recelos de la administración externa. Ejem.

Informes, dictámenes, circulares, etc.

b.- Los comportamientos y actividades materiales de las entidades.- La actuación, la actividad o comportamiento
material o físico, u operaciones técnicas de la administración, en ejercicio de sus funciones administrativas, que
generan efectos jurídicos.

ACTO ADMINISTRATIVO Y ACTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Los actos de la administración tributaria que:

•Reflejen el ejercicio de un poder público.

•Tengan incidencia directa en las situaciones subjetivas de los administrados, sea creando, modificando, regulando o
extinguiendo una relación jurídico-tributaria.Se consideran ACTOS ADMINISTRATIVOS

Habrá ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO, cuando se trate de una decisión administrativa emitida por un órgano de
la Administración Tributaria, que tiene por objeto regular, modificar, crear o extinguir los aspectos relativos al
ejercicio de las funciones relacionadas con los poderes administrativo- tributarios.

Cuando el Código habla de Acto de la Administración Tributaria, hace referencia a un acto administrativo realizado
por la Administración Tributaria, pero no todo acto de la administración es un acto administrativo. (ojo)

No todos los actos pueden ser impugnados art. 135.

No todos los actos pueden ser quejados art. 155.

TIPOS DE ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

 Actos de Incoacion.- Dirigidos a abrir el Procedimiento, cumpliendo su deber de oficialidad.

Con el objetivo de tutelar el interés público,realizar una actividad investigadora, inspectora, sancionadora o
satisfacer una necesidad propia de la administración.

incoar. (Del lat. Inchoā re ). tr. Comenzar algo, llevar a cabo los primeros trámites de un proceso, pleito, expediente o
alguna otra actuación oficial.
 Actos de Instrucción.- Dirigidos por la autoridad a acopiar Los elementos necesarios para formarse
convicción de la Verdad material. Ejem.
Los requeriemientos de información o pruebas
 Actos de Ordenación.- Dirigidos a que el procedimiento Administrativo se desarrolle de acuerdo con las
pautasEstablecidas en la ley, entre ellos, los actos de impulso,De dirección y de constancia.
 Actos de Intimación.- Actos que restringen la libertad del Administrado, pero en situaciones concretas al
interiorDe un procedimiento administrativo. Situaciones en las cuales la Administración informa de algo al
administrado, llamándole la atención para el cumplimiento de alguna prestación o actividad que debe hacer.
Exponiéndole además las desventajas que le importará Su incumplimiento.
 Actos Resolutorios.-Las resoluciones definitivas que Atendiendo al fondo del asunto las autoridades emiten

REQUISITOS DE VALIDEZ

CODIGO TRIBUTARIO

•Competencia
Art. 77º
•Motivación
Art. 103º
•Forma
Art. 109º
•Procedimiento
Art. 129º
Regular

SUPLETORIAMENTE

LPAG

•Competencia
•Objeto o Contenido
•Finalidad Pública
Art. 3º
•Motivación
•Procedimiento
Regular

LA COMPETENCIA EN LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

El acto debe ser emitido por el órgano facultado en razón de:

•Materia
•Territorio
•Grado
A través de autoridad regularmente nominada al momento Del dictado.
En caso de órganos colegiados siguiendo los requisitos de sesión, quórum y deliberación indispensables
para su Emisión.
LA COMPETENCIA EN LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

MATERIA:
•Están determinadaspor
Los tributos queaplican y
Administran.
• Facultades y funciones
que corresponden a
determinadas A.T
TERRITORIO:
El ámbito territorial en
el que ejerceSu
influencia y ejerce sus
funciones Y facultades.
GRADO:
Cuando existen
estamentos jerárquicos
establecidos, sin duda
se incluye la
organización interna

Atribuciones y
La
Competencia
en los Actos
Administrativos

MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

a.- La motivación es invocada en el articulo 103º y 129 del Código Tributario.

“La motivación es un discurso justificativo que permite a la Opinión pública alcanzar la certeza acerca de la
legitimidad Y racionalidad del ejercicio del poder de la administración.
En la medida en que a través de ella los órganos Administrativos reconducen sus actos a una regla de
Derecho, dando así debida cuenta del uso de sus potestades Y evitando a su vez que sus decisiones
aparezcan como algo Meramente voluntarista o arbitrario”.
b.- La falta de motivación del acto de la Administración Tributaria determina la nulidad y la insubsistencia
del mismo.
Al no haber regulación expresa remite a la LPAG en su Artículo6º el cual señala:

•Como debe motivarse. ¿ Como debe motivarse?

- De forma expresa y suficiente.

- Mediante una relación concreta y directa de los hechos probados relevantes del caso específico.
- La exposición de las razones jurídicas y normativas que con referencia directa a los anteriores justifica el
acto.
Debe permitir el cabal conocimiento del acto por los interesados y una debida defensa de sus intereses.
Puede motivarse con conclusiones de otros informes, decisiones o dictámenes, a condición de que se les
identifique de modo certero, y que por esta razón constituyan parte del acto.
 •Que no se considera admisible como motivación. ¿ Que no resulta admisible en un acto administrativo?
No son admisibles como motivación, la exposición de fórmulas generales o vacías de fundamentación para el
caso concreto o aquellas fórmulas que por su oscuridad, vaguedad, contradicción o insuficiencia no resulten
específicamente esclarecedoras para la motivación del acto.

•Que no precisa motivación. ¿Qué actos no precisan motivación?

1.- Las decisiones de mero trámite que impulsan el procedimiento.
2.- Cuando la autoridad estima procedente lo pedido por el administrado y el acto administrativo no
perjudica derechos de terceros.
3.- Cuando la autoridad produce gran cantidad de actos administrativos sustancialmente iguales, bastando la
motivación única.
FORMA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

•Debe constar por escrito, en instrumentos o documentos que permitan tener constancia de su exigencia.
(Artículo 103 Del Código Tributario).
•Se pueden emitir actos por sistemas de computación y similares, siempre que esos documentos, sin
necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada
comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo. (Artículo 111 Del Código Tributario).

PRESUNCIÓN DE VALIDEZ.

Artículo 8º •Es válido el acto administrativo dictadoConforme al

ordenamiento jurídico.
(LPAG)
Artículo 9º •Todo acto administrativo se considera válido En tanto
su pretendida nulidad no sea Declarada por autoridad
(LPAG) administrativa Competente o jurisdiccional

EFICACIA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

 Es condición de la eficacia de los actos administrativos su debida notificación.

 De acuerdo al Artículo 106º del Código Tributario, en general las notificaciones surten efecto desde el día
hábil Siguiente a su recepción.
 También el Artículo 16º de la LPAG habla de la notificación