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Las dimensiones del presupuesto

En general, los presupuestos de mantenimiento son básicamente una


tabla de límites de gastos adimensionales. Las filas son una frase para
cada uno de los muchos grupos de trabajo. Las columnas de la tabla son
totales de los principales tipos de costos, como mano de obra, partes y
materiales, servicios, etc.

Entonces, ¿de dónde vienen los totales de las partidas? Generalmente


son del año anterior, proyectadas en el año del presupuesto después del
ajuste. El ajuste posterior puede ser otra manera de decir “gastar menos
mientras se hace más” después de haber sido negociado o cambiado por
algún desafío arbitrario. A veces se basa en índices de la industria, como
un porcentaje del costo de reposición de la planta. Lo que es más
inquietante es que además de cuánto se gasta, no hay orientación
operativa en el presupuesto.

Los límites de gastos adimensionales ignoran la regla básica de la


gravedad en la contabilidad de costos, que es que todos los costos
tienen dos dimensiones. La figura 1 muestra las dimensiones del
recuento de trabajo como carga de trabajo y factores de costo.
Figura
1: Para que sean significativos, los presupuestos deben ser la
intersección de dos dimensiones (cantidades en USD)