REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

FACULTA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA Y SOCIALES
TURMERO-VENEZUELA

“AUDITORIA DE LAS INVERSIONES”.

Profesor: Autor:
Carmen Pinto Emertson Hernández
C.I. #12.610.730 / sección M1

San Joaquín de Turmero, 09 de octubre del 2018

 Auditoría de Inversiones

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que

registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos

valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por

el ente económico con carácter temporal o permanente, en el examen de las

inversiones los auditores tratan de determinar si existe un control interno adecuado

sobre los valores y el rendimiento de las inversiones.

 Introducción:

Los principios contables separan estas inversiones en corrientes o a corto plazo

dependiendo de la intencionalidad del adquiriente, esta intencionalidad hace que se

distingan los valores negociables que representan sustituto de efectivos de las

inversiones en valores que representan acciones o títulos cuya adquisición tiene por

objetivo obtener beneficios futuros a través de dividendos. Los valores negociables

se presentan en los estados financieros como activos corrientes, caja y bancos, y

tienen la característica de convertibilidad en efectivo de manera inmediata. Las

inversiones en valores en cambio se presentan como activos a largo plazo que

suelen no ser de realización inmediata. El objetivo fundamental para la auditoría de

este rubro es obtener evidencia suficiente de que las afirmaciones correspondientes

sean válidas, dichas afirmaciones constituyen muy importantes en la evaluación de

riesgos y de controles para la selección de procedimientos de auditoría.

 INVERSION

Puede definirse como un activo productivo que no se utiliza en el curso diario de

los negocios, los activos de inversión por lo general implican valores y pueden

clasificarse en temporales o a largo plazo. La Inversión puede también definirse

como un activo que tiene una empresa para el incremento de riqueza mediante la

distribución de beneficios como intereses, regalías, dividendos, alquileres, etc.

TIPOS DE INVERSIONES

Dentro de lo más importante tenemos:

a) Inversión Corriente: Llamados también inversiones temporales, representa la

cantidad empleada por la empresa en la adquisición de un valor bursátil, que

expresa la inversión del excedente de efectivo, que constituyen verdaderos

sustitutos temporales del dinero, incluyen valores adquiridos con el objeto de

obtener una renta y realizar su venta a corto plazo. La NIC 25, la califica como una

Inversión de Circulante que por su propia naturaleza es enajenable a corto plazo

que se intenta no se mantenga durante un tiempo superior a un año, es decir se

constituyen inversiones adquiridas con excedentes de dinero que pueden

convertirse en dinero a corto plazo.

b) Inversión a largo plazo: Es la Inversión de duración a mayor de un año, las

empresas mantienen inversiones como:

- Cimentar una relación comercial o establecer una venta comercial.

- Almacén de fondos excedentes.

- Dominio o control a otras empresas.

Las inversiones a largo plazo se mantienen al costo, cuando existe una disminución

de su valor que no es de carácter temporal, el valor contable se tiene que reducir

para reflejar dicha disminución o aumento del valor.

c) Costo de Inversión: El costo de las inversiones incluyen los gastos de

adquisición como: honorarios de agentes de cambio y comisiones de bancos.

Ejemplo: si se adquiere una inversión de acciones, el costo de adquisición es el

valor razonable de esos títulos emitidos.

d) Valor contable de las Inversiones: Las inversiones corrientes son hechas al

valor de mercado o al valor de costo o mercado, el menor, mientras que las

inversiones de largo plazo son hechas al costo, valuados de acuerdo a los

beneficios futuros que se pueden generar.

e) Inversiones en empresas asociadas: Son aquellas en las cuales el

inversionista tiene influencia significativa (es decir participa en las decisiones

políticas, financieras y operativas de la empresa en la que se ha invertido, sin llegar

a controlar dichas políticas), pero no es una subsidiaria, ni una asociación en

participación.

OBJETIVOS

Dentro de las principales tenemos:

- Las Inversiones fueron autorizadas, existen y son de propiedad de la empresa en

la fecha del balance general.

- Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las

cuentas correspondientes.

- Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados financieros

son correctos y estan debidamente sustentados y revelados. El ingreso proveniente

de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas en los márgenes de

evaluación incluidos, se reflejen adecuadamente en los estados financieros.

- Las inversiones deben estar clasificadas correctamente según sus componentes

de corto y largo plazo.

- Se cumplan con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.

- Las partidas de inversiones estén reconocidas en la medida correspondiente.

- Obtener la certeza de la realidad de los valores registrados.

- Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.

- Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más

representativas.

- Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la entidad.

- Establecer el cumplimiento de las políticas de las inversiones.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Dentro de un programa de auditoria es importante indicar la importancia que

tiene que efectuar una planificación previa y los muchos detalles que se han de

prever si se ha desarrollar el trabajo eficazmente, debe quedar claro que cada

programa debe de adaptarse a la entidad. En el programa de auditoria de

inversiones, es importante determinar la importancia que tiene la inversión para la

empresa y la forma de esta inversión, el auditor podrán centrar su atención en los

aspectos operacionales de la misma y adaptar sus programas, informes y

recomendaciones a las necesidades de la entidad. Destacan los puntos más

importantes:
a) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean de acuerdo a las circunstancias.

b) Revisar y evaluar la solidez y/ o debilidades del Sistema de control Interno:

- Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar los procedimientos de auditoria

aplicables.

- Preparar un informe con el resultado del trabajo, conclusiones, comentarios,

recomendaciones acerca del control interno.

Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a

inversiones, verificando la autorización y propiedad por medio de la

técnica de indagación

Realizar una reversión analítica de los Estados Financieros para

confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos,

verificando que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado

lugar que las inversiones se registren de forma clara y en concordancia

con los principios de contabilidad.

- Análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar

las conexiones necesarias; se verifica si la base de evaluación se

aplica consistentemente.

PROCEDIMIENTOS Revisar si la información acerca de las inversiones de la entidad, se

encuentran debidamente actualizadas para hacer llegar
DE AUDITORIA
oportunamente a la administración, y al comprador los movimientos en
materia de inversión ,y que estos estén reflejados en los Estados

Financieros

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal

encargado de las cuentas de inversiones.

Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad

de las inversiones

Verificar mediante confirmaciones los saldos de las inversiones que

mantenga la empresa con otras entidades.

Revisar la documentación con respecto a Valores de Mercado.

Verificar la presentación de los saldos de inversiones que comprenden

los tipos de inversiones en el balance general y el reconocimiento de

los ingresos devengados en el estado de resultados.

Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuentas

de inversiones.

Inspección y conteo de valores en existencias

Evaluar el costo documentario para determinar si las inversiones están

valuadas correctamente

Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las

respectivas inversiones realizadas.

- Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones

de la entidad
 BIBLIOGRAFIA

Gómez Giovanny. (2001, Septiembre 11). Programa de auditoría para las

inversiones. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-
inversiones/

https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-inversiones/

www.monografias.com