NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

CONTROL DE CALIDAD FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y

REVISIONES DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS

1 ¿Qué estable la Norma de Control de Calidad?

 Establece las normas y lineamientos respecto de las responsabilidades de las firmas de

Contadores Públicos (firmas) y Contadores Públicos independientes sobre su sistema de
control de calidad para auditorias y revisiones de información financiera, trabajos para
atestiguar y otros servicios relacionados.

2 ¿Qué debe proporcionar el sistema de control de Calidad a las Firmas Auditoras?

 La firma debe de establecer un sistema de control de calidad diseñado para proporcionarle una
seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con
los requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la firma o los socios del
trabajo son apropiados en las circunstancias.

3 ¿Cuáles son los elementos de un sistema de Control de Calidad?

 Responsabilidad de los líderes de la firma sobre el control de calidad en la misma.

 Requisitos éticos relevantes.
 Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos.
 Recursos humanos
 Desempeño del trabajo.
 Monitoreo.

4 ¿Que deben requerir las políticas y procedimientos sobre la documentación y revisión de calidad?

 Documentarse.
 Comunicarse al personal de la firma.
La documentación debe incluir una descripción de las políticas y procedimientos de control de
calidad y los objetivos que se pretenden lograr, incluyendo el mensaje de que cada persona tiene
una responsabilidad personal sobre la ¨calidad¨ y que se espera cumpla con estas políticas y
procedimientos.

5 ¿Que se debe hacer con las políticas y procedimientos de control de calidad?

 Documentarse y comunicarse al personal de la firma

6 ¿Cuál es la diferencia entre una entidad que cotiza en bolsa y una entidad Regulada?

 Entidad que Cotiza en Bolsa: Entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan o están listados en
una bolsa de valores reconocida, o bien, se negocian bajo las regulaciones de una bolsa de valores
reconocida u otro organismo equivalente.

 Entidades reguladas: Aquellas obligadas al cumplir con disposiciones específicas establecidas por
autoridades normativas o regulatorias.

7 ¿Qué consideraciones deben incluir la revisión de calidad para las entidades listadas en bolsa?

1. Evaluación, por el equipo del trabajo, de la independencia de la firma, en relación con el trabajo
desarrollado.
2. Si se han llevado al cabo las consultas apropiadas, sobre asuntos que impliquen diferencias de
opinión u otros asuntos difíciles o de controversia y las conclusiones alcanzadas.
3. Si los papeles de trabajo desempeñado, en relación con los juicios importantes y soportan las
conclusiones alcanzadas.

8 ¿Quiénes conforman el equipo de trabajo en una auditoria?

  Los Socios y el personal profesional asistente.

9 ¿Cuál es la diferencia entre Revisor de Calidad y Revisión de Calidad?

 Revisión de calidad: proceso diseñado para que, antes de la fecha del informe, se efectué una
evaluación objetiva de los juicios significativos realizados por el equipo de trabajo y las
conclusiones al que llegaron para formular el mismo.
 Revisor de calidad: es un socio, otra persona de la firma, una persona externa un equipo formado
por dichas personas, todos ellos con calificación adecuada, experiencia suficiente y autoridad
apropiada para que, antes de emitir el informe, evalué objetivamente los juicios significativos que
haya hecho el equipo del trabajo y las conclusiones, con base en las cuales, prepararon el informe.

10 ¿Qué incluyen los asuntos al considerar al evaluar la integridad de un cliente?

a) Las responsabilidades profesionales y legales que impliquen dichas circunstancias, incluyendo

si existe algún requerimiento para que la firma informe a la(s) persona(s) que realizaron el
nombramiento o, en su caso; a alguna autoridad regulatoria.

b) La posibilidad de retirarse del trabajo e incluso de la relación profesional con el cliente.

11 ¿A qué asuntos podrían referirse las políticas y procedimientos relativos a Recursos Humanos?

 A la evaluación de la capacidad y competencia del personal, diseñados para proporcionar una

seguridad razonable de que tiene suficiente personal con capacidad, competencia y
compromiso hacia los principios éticos necesarios.

12 ¿Qué es la responsabilidad de los lideres sobre la calidad en la firma?

 La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura
interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es esencial en el desempeño de los
trabajos. Dichas políticas y procedimientos deben requerir que el líder ejecutivo de la firma (o
equivalente) o, si fuere apropiado, la asamblea de socios o el consejo de administración (o
equivalente), asuma la responsabilidad última del sistema de control de calidad de la firma.

13 ¿Cuándo la firma asumirá o continuara relaciones profesionales y trabajos con el cliente?

 Ha considerado la integridad del cliente, incluyendo la reputación de la entidad y de los negocios de

los principales accionistas del cliente, funcionarios clave y responsables del gobierno corporativo, y
no tenga información que la lleve al concluir que el cliente carece de integridad.
 Es competente para desempeñar el trabajo y tenga la habilidad, tiempo y recurso para hacerlo.
 Pueda cumplir los requisitos éticos relevantes.

14 ¿Cuáles son los postulados éticos fundamentales?

 Liderazgo en la firma.
 Educación y entrenamiento.
 Monitoreo.
 Proceso para verificar el grado de cumplimiento.

15 ¿Cuál es el propósito de obtener una confirmación por escrito?

 El propósito de obtener una confirmación por escrito en papel o en forma electrónica y emprender
la acción apropiada sobre la información que indique incumplimiento es demostrar la importancia
que la firma adjudica el tema de independencia y convierte el tema en actual y visible para el
personal.

16 ¿Mediante que métodos se desarrolla la capacidad y competencia del personal?

 Educación Profesional.
 Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento.
  Experiencia de trabajo.
 Entrenamiento por personal profesional con mayor experiencia.
 Educación sobre el tema de independencia al personal al quien se le requiere ser independiente.

17 ¿Qué considerara la firma cuando identifique un conflicto de interés potencial con un cliente?

- La firma debe considerar si es apropiado aceptar el trabajo.

18 ¿Explicar con sus propias palabras el termino SEGURIDAD RAZONABLE?

 Es la seguridad que debe tener el auditor de que los estados financieros no presentan una
información errónea ya sea por fraude o error. Luego de que el auditor ha realizado una serie de
pruebas que han salido satisfactoriamente él puede demitir una opinión sobre su seguridad
razonable.

19 ¿Cuáles son los requisitos de ética relevantes de una firma?

a) Independencia de criterio.
b) Calidad profesional de los trabajos.
c) Preparación y calidad profesional.
d) Responsabilidad personal.
e) Secreto profesional.

20 ¿Qué requerirán las políticas y procedimientos de la firma para asignar la responsabilidad de cada
trabajo a un socio?

 Que los socios responsables del trabajo proporcionen a la firma, información relevante sobre los
trabajos al clientes, incluyendo el alcance de los servicios, para facilitar la evaluación del impacto
global, si lo hay, sobre los requisitos de independencia.
 Que el personal notifique oportunamente a la firma sobre circunstancias y relaciones profesionales
que signifiquen una amenaza a la independencia, de tal toma que pueda emprenderse la acción
apropiada.
 La recopilación y comunicación de información relevante al personal apropiado, de tal forma que:
I. La firma y su personal puedan fácilmente determinar si satisfacen los requisitos de
independencia.
II. La firma pueda determinar y actualizar los registros independencia.
III. La firma puede emprender la acción apropiada respecto a las amenazas a la independencia
identificada.

21 ¿En qué consiste un sistema de control de calidad?

 -En políticas diseñadas para lograr los objetivos expuestos, así como los procedimientos
necesarios para implementar y monitorear el cumplimiento de dichas políticas.

22 ¿Cuál es el objetivo de la NCC y en que pretende ayudar a las firmas de auditoría?

 El objetivo de esta NCC es establecer normas para permitir a las firmas implementar los
procedimientos y requerimientos necesarios, respecto a la calidad, Además, esta NCC contiene
material de referencia que incluye el detalle, respecto a la forma de aplicación de la misma y
proporciona un contexto básico para su rendimiento adecuado definiciones.
 Proporcionar el contexto.
Pretende ayudar a las firmas en:
a) Entender que necesitan implementar para su cumplimiento.
b) Decidir, en su caso, que más se necesita hacer para lograr el objetivo.

23 ¿Qué deben incluir las políticas y procedimientos para proporcionar seguridad razonable del trabajo del
auditor?

 Debe incluir requisitos para que:

a) El personal notifique de inmediato a la firma las posibles faltas de cumplimiento a dichas
políticas y procedimientos de las que tenga conocimiento.
b) La firma comunique oportunamente las fallas de cumplimiento a estas políticas y procedimientos.
 c) Exista una oportuna comunicación a la firma, si fuere necesario, por parte del socio del
responsable del trabajo y las personas, de las acciones emprendidas para resolver el asunto, de tal
forma que la firma, pueda determinar si debe emprender alguna acción adicional.

24 ¿Cuál es la diferencia entre Inspección y Monitoreo?

 Inspección: representa procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del

cumplimiento, por parte de los equipos de trabajo, con las políticas y procedimientos de control
de calidad, una vez que el trabajo ha concluido.
 Monitoreo: proceso que corresponde una consideración y evaluación continua del sistema de
control de calidad establecido por la firma, incluyendo la inspección periódica de una selección
de trabajos terminados, diseñado para permitir a la firma obtener una seguridad razonable de
que su sistema de control de calidad opera efectivamente.

25 ¿Qué es una persona externa con calificación adecuada?

 Una persona externa a la firma, con la capacidad y competencia para actuar, como socio del
trabajo, por ejemplo, un socio de otra firma o un empleado (con la experiencia apropiada), ya
sea de un órgano o agrupación contable profesional, cuyos miembros puedan desempeñar
auditorias y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios
relacionados, o de una organización que proporcione servicios relevantes de control de calidad.

26 ¿Qué deben requerir las políticas y procedimientos para una revisión de calidad?

a) Una revisión de calidad para todos los trabajos de entidades que cotizan en bolsa y , en su
caso, de las subsidiarias.
b) Establecer criterios sobre los cuales deben evaluarse los demás trabajos de auditoria o de
información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados, para determinar
si deben estar sujetos a una revisión de calidad del trabajo.
c) Requerir una revisión de calidad para todos los trabajos que cumplan los criterios establecidos,
en función del inciso anterior.
d) Requerir que el informe no sea fechado, hasta que la revisión de calidad sea concluida.

27 ¿Qué deben considerar en cuanto al monitoreo las políticas y procedimientos de control de calidad?

a) La evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo inspección

periódica de una selección de trabajos terminados.
b) La asignación de la responsabilidad del proceso de monitoreo a un socio o socios u otras
personas de la firma con suficiente y apropiada experiencia y autoridad para asumir dicha
responsabilidad.
c) Quienes llevan al cabo la inspección de los trabajos, no deben estar involucrados en el
desempeño del trabajo o en la revisión de control de calidad del mismo.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. ¿Qué debe proporcionar el sistema de control de calidad de la firma de auditoría?

o Debe proporcionar una seguridad razonable de que:

a) La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables y;
b) Los informes emitidos por la firma de auditoria o por los socios del encargo son adecuados
en función de las circunstancias.
 2. ¿Qué obtendrá el socio del encargo para para alcanzar una conclusión sobre el cumplimiento de los
requerimientos de independencia aplicables al encargo?

o Obtendrá información relevante de la firma de auditoría y, en su caso, de las firmas de red, para
detectar y evaluar circunstancias y relaciones que supongan amenazas a la independencia.

3. ¿Qué elementos debe contemplar el sistema de control de calidad?

 responsabilidad de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría.

 requerimientos de ética aplicables.
 aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos específicos.
 recursos humanos
 realización del encargo
 seguimiento.

4. ¿Qué deben de resaltar las actuaciones y comunicaciones a los demás miembros del equipo el socio
del encargo?

 La importancia para la calidad de la auditoria.

 El hecho de que la calidad es esencial en la realización de encargos de auditoria

5. ¿Qué debe de proporcionar los procedimientos de control de calidad relativos al encargo?

a) La competencia del personal, merced al proceso de selección y a la formación.

b) La independencia, merced a la recopilación y comunicación de la información sobre
independencia que sea pertinente.
c) El mantenimiento de las relaciones con los clientes, merced a sistemas de aceptación y
continuidad.
d) El cumplimiento de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, merced al proceso de
seguimiento.

6. ¿En qué consiste una revisión de control de calidad?

 Si el trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos

legales y reglamentos aplicables,
 Las cuestiones significativas se han sometido a una consideración adicional.
 Se han realizado las consultas necesarias y se han documentado y aplicado las conclusiones
resultantes;
 Si es necesario revisar la naturaleza, el momento de realización y la extensión del trabajo
realizado;
 Si el trabajo realizado sustenta las conclusiones que se han alcanzado y esta adecuadamente
documentado.
 Si la evidencia es suficiente y adecuada para sustentar en informe de auditoria;
 Si se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

7. ¿Que permite una revisión de control de calidad oportuna?

o Permite que las cuestiones significativas resuelvan oportuna y satisfactoriamente para el socio
del encargo, en la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella.

8. ¿Qué responsabilidad asumirá el socio del encargo?

a) la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoria de conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
b) de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias.

9. ¿Quiénes son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad?

o El socio del encargo y los miembros del equipo del encargo.

10. ¿Cuándo y mediante que el socio del encargo se satisfará de que ha obtenido evidencia de auditoria
suficiente y adecuada?

o En la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella, el socio del encargo se satisfará,
mediante una revisión de la documentación de auditoria y discusiones con el equipo del
encargo suficiente y adecuada.

11. ¿Qué son requerimientos de ética aplicable?

o Son normas de ética a las que están sujetas tanto el equipo del encargo como el revisor de
control de calidad del encargo, que habitualmente comprende las partes Al y B del código de ética
para profesionales de la contabilidad del consejo de normas internacionales de ética para contadores
(Código de ética de IESBA).

12. ¿Cuál es la diferencia entre socio del encargo y equipo del encargo?

o Socio del encargo es la persona que es responsable de encargo y de su realización, así como del
informe de auditoría, y, que cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por
un organismo profesional regulador o legal.
o Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, así como cualquier
persona contratada por la firma de auditoria o por una firma de la red, que realizan
procedimientos de auditoria en relación con el encargo .

13. ¿Qué debe incluir el auditor en la documentación de auditoría?

a) las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los requerimientos de ética

aplicables y el modo en que fueron resueltas.
b) las conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean
aplicables al encargo de auditoria, y cualquier discusión relevante con la firma de auditoría que
sustente dichas conclusiones.
c) las conclusiones que se hayan alcanzado en relación con la aceptación y continuidad de las
relaciones con los clientes, y de encargos de auditoria.
d) la naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el transcurso del encargo
de auditoria.

14. ¿Qué pruebas documentales presentará el revisor de control de calidad?

a) Si se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de auditoría sobre
revisiones de control de calidad del encargo.
b) La revisión de control de calidad del encargo se ha terminado en la fecha del informe de
auditoría o con anterioridad al ella; y
c) El revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que haya quedado sin resolver que
pudiera llevarle al considerar que los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y
las conclusiones alcanzadas por este no sean adecuados.

15. ¿Cuál es la diferencia entre inspección y seguimiento?

Inspección: en el contexto de los encargos de auditoria finalizados, se refiere a los procedimientos

diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas y de los procedimientos de
control de calidad de la firma de auditoria por parte de los equipos de encargo.

Seguimiento: Proceso que comprende la consideración y evaluación continua del sistema de control de
calidad de la firma auditora. Este proceso incluye una inspección periódica de una selección de encargos
finalizados y está diseñado para proporcionar a la firma de auditoria una seguridad razonable de que su
sistema de control de calidad opera eficazmente.

16. ¿Qué competencias y capacidades deben reunir el equipo del encargo?

  Realizar el encargo de auditoria de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables.
 Poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las circunstancias.

17. ¿Cuál es la responsabilidad del socio del encargo en cuanto a las consultas?

 que el equipo del encargo realice las consultas necesarias sobre cuestiones complejas o
controvertidas.
 se satisfará de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del encargo hayan
realizado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del encargo como entre el equipo del
encargo y otras personas a un nivel adecuado dentro o fuera de la firma de auditoría.
 se satisfará de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan
sido acordadas con la parte consultada.
 comprobara que las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan sido implementadas.

18. ¿Qué conlleva la evaluación de los juicios significativos y las conclusiones alcanzadas por el equipo
del encargo?

 La discusión de las cuestiones significativas con el socio del encargo.

 La revisión de los estados financieros y del informe de auditoría propuesto.
 La revisión de la documentación de auditoria seleccionada, relacionada con los juicios significativos
realizados por el equipo del encargo y con las conclusiones alcanzadas ; y
 La evaluación de las conclusiones alcanzadas a efecto de la emisión del informe de auditoría y la
consideración de si el informe de auditoría propuesto es adecuado.

19. ¿Qué significa la finalización de la revisión de control de calidad?

o El cumplimiento, por parte del revisor de control de calidad del encargo, de los requerimientos de
los apartados 20 y 21 y , en su caso, de lo dispuesto en el apartado 22. la documentación de la
revisión de control de calidad del encargo se puede completar después de la fecha del informe de
auditoría como parte del proceso de compilación del archivo de auditoría final.

20. ¿Cuál es la diferencia entre la NCC y la NIA 220?

 Las NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD su punto de enfoque es la calidad para las firmas
enfocado al comportamiento y presentación entre otros aspectos de los empleados de la entidad.
 La NIA 220 se centra en la calidad de los estados financieros es una norma de uso para los auditores
ejemplo: planeación.

21. ¿Qué debe considerar el revisor de control de calidad en el caso de auditorías de estados financieros
de entidades cotizadas?

 los riesgos significativos durante el encargo de acuerdo con la NIA 315 y las respuestas de dichos
riesgos de acuerdo con la NIA 330 incluida la valoración por el equipo del encargo del riesgo de
fraude y la respuesta a este de acuerdo con la NIA 240
 Los juicios realizados, en especial con respecto a la importancia relativa y a los riesgos
significativos.
 la significatividad y el tratamiento de las incorrecciones corregidas y no corregidas detectadas
durante la realización de la auditoria.
 las cuestiones que deben comunicarse a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad,
así, como, en su caso, a terceros, tales como los organismos reguladores.

22. ¿Cuáles son los principios fundamentales de ética profesional según el IESBA?

 integridad
 objetividad
 competencia y diligencia profesionales
  confidencialidad
 comportamiento profesional

23. ¿Qué es una firma de auditoria según el código de ética del IESBA?

a) un personal ejerciente individual o una sociedad cualquiera que sea su forma jurídica, de
profesionales de la contabilidad.
b) una entidad que controle a los anteriores mediante vínculos de propiedad , de dirección u otros
medios
c) una entidad controlada por ellos mediante vínculos de propiedad, de dirección u otros medios.

24. ¿Qué aspectos se deben tener en cuenta al considerar la competencia y capacidad que se espera tenga
el equipo del encargo?

 su conocimiento y experiencia práctica en encargos de auditoria de naturaleza y complejidad

similares merced a una formación práctica y participación adecuadas.
 su conocimiento de las normas profesionales y de los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables.
 su especialización técnica, incluida la relativa a la tecnología de la información relevante y a áreas
especializadas de contabilidad o de auditoria.
 su conocimiento de los sectores relevantes en los que el cliente desarrolla su actividad.
 su capacidad de aplicar el juicio profesional.
 su conocimiento de las políticas y procedimientos d control de calidad de la firma de auditoría.

25. ¿Qué cuestiones incluye la supervisión?

 el seguimiento del desarrollo del encargo de auditoria.

 la consideración de la competencia y capacidad de cada uno de los miembros del equipo del
encargo, en particular, si tienen suficiente tiempo para desarrollar su trabajo, si corresponden las
instrucciones y si el trabajo se está realizando de acuerdo con el enfoque planificado para el
encargo de auditoria.
 la respuesta a las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de auditoria, considerando
su significatividad y modificando adecuadamente el enfoque planificado.
 la determinación durante la realización de la auditoria de las cuestiones que deban ser objeto de
consulta o consideración por parte de los miembros del equipo del encargo con más experiencia.

Guía de Estudio Auditoría II

NIA 402: Consideraciones de auditoria Relativas a una Entidad Que Utiliza una Organización de
Servicios

1. ¿Qué es una Organización de Servicios?

 Es la organización externa (o segmento de una organización externa) que presta a las entidades servicios que
forman parte de los sistemas de información relevantes para la información financiera de dichas entidades
usuarias.

2. ¿Qué es una Entidad Usuaria?

 Entidad que utiliza una organización de servicios y cuyos estados financieros se están auditando.
3. ¿Cuándo son relevantes para la auditoría de los estados financieros los servicios prestados por la Organización de
Servicios?
 Los servicios prestados por la organización son relevantes para la auditoria de Estados financieros de la
entidad usuaria cuando dichos servicios y los controles sobre ellos son parte del sistema de información de la
 entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocios, relevantes para la información
financiera.
4. ¿de que dependen la naturaleza y extensión del trabajo a realizar por el auditor de la entidad usuaria?
 La naturaleza y extensión del trabajo al realizar por el auditor de la entidad usuaria con respecto a los servicios
prestados por la organización de servicios dependen de la naturaleza de dichos servicios y su significatividad
para la entidad usuaria, así como su relevancia para la auditoria.

6. ¿Cuáles son los objetivos de auditor cuando la entidad usuaria está utilizando una organización de servicios?
a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la
organización de servicios y de su efecto en los controles internos para la entidad usuaria relevantes para la
auditoria, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material, y
b) Diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para responder a dichos riesgos.

7. ¿Qué son controles complementarios?

 Son controles que la organización de servicios , en el diseño de sus servicios, asume que serán implementados
por las entidades usuarias, si es necesario para alcanzar los objetivos de control, estos controles
complementarios se identifican en la descripción del sistema.

8. ¿Cuál es la diferencia entre un informe tipo 1 y tipo 2?

 Informe tipo 1: Trata sobre la descripción y el diseño de los controles de la organización de servicios.
 Informe tipo 2: Trata sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles de la organización
de servicios.

9. ¿Cuándo el auditor de la entidad usuaria requerirá un informe tipo 1 o tipo 2?


10. ¿Qué hará el auditor para determinar si la evidencia de auditoria proporcionada por un
Informe tipo 1 o tipo es suficiente?
 El auditor deberá satisfacerse de :
a. La competencia profesional del auditor de la entidad prestadora del servicio y de su independencia con
respecto a la organización de servicios, y
b. La adecuación de las normas conforme a las cuales se emitió el informe tipo 1 o tipo 2.

11. ¿Qué hará el auditor si prevé utilizar como evidencia un informe tipo 1 o tipo 2?
 Evaluará si la descripción y el diseño de los controles de la organización de servicios se refieren a una fecha o
a un periodo adecuado para los fines del auditor de la entidad usuaria.
 Evaluará si la evidencia proporcionada por el informe es suficiente y adecuada para obtener conocimiento del
control interno de la entidad usuaria relevante para la auditoria; y
 Determinará si los controles complementarios de la entidad usuaria identificados por la organización de
servicios son relevantes para la entidad usuaria y, en caso, obtendrá conocimiento de si la entidad usuaria ha
diseñado e implementado dichos controles.
12. ¿Cuál es la diferencia entre el auditor de la organización de servicios y el auditor de la entidad usuaria?
 Auditor de la organización de servicios: Auditor que, a solicitud de la entidad prestadora del servicio, emite
un informe que proporciona un grado de seguridad sobre los controles de esta.
 Auditor de la entidad usuaria: auditor que audita y emite el informe del auditor sobre los estados financieros
de una entidad usuaria.

13. ¿Qué es un sistema de organización de servicios?

 Políticas y procedimientos diseñados, implementados y mantenidos por la organización de servicios para
prestar a las entidades usuarias los servicios cubiertos en el informe de auditor de la entidad prestadora de
servicios.

14. ¿a través de que se puede obtener información sobre la naturaleza de los servicios prestados por la organización de
servicios?
 A través de una amplia gama de fuentes:
1. Manuales de usuarios.
2. Descripción de sistemas.
3. Manuales técnicos.
4. El contrato o el acuerdo de prestación de servicios entre la entidad usuaria y la organización de
servicios.
 5. Informes de las organizaciones de servicios, de la función de auditoria interna o de las autoridades
reguladoras relativos al controles en la organización de servicios.
6. Informes del auditor de la entidad prestadora del servicio, incluidas cartas a la dirección, si las
hubiera.

15. Menciones ejemplos de servicios prestados por una organización de servicios que son relevantes para la auditoría.
a) La llevanza de los registros contables de la entidad usuaria.
b) La gestión de activos.
c) El inicio, registro o procesamiento de transacciones en calidad de agente de la entidad usuaria.

16. ¿Qué cuestiones puede cubrir el contrato o acuerdo de presentación de servicios entre la entidad usuaria y la
organización de servicios?
 La información que ha de proporcionarse a la entidad usuaria y las responsabilidades relativas al inicio de las
transacciones relacionadas con las actividades de la organización de servicios.
 La ampliación de requerimientos de las autoridades reguladoras con respecto a la forma en que se mantendrán
los registros o al acceso a estos.
 La indemnización, en su caso, que recibirá la entidad usuaria en caso de incumplimiento de funciones.
 Si la organización de servicios proporcionara un informe sobre controles y, en ese caso, si será un informe
tipo 1 o tipo 2.
 Si el auditor de la entidad usuaria tendrá derecho de acceso a los registros contables de la entidad usuaria que
mantiene la organización de servicios y otra información necesaria para realizar la auditoria; y
 Si el acuerdo permite la comunicación directa entre el auditor de la entidad usuaria y el auditor de la entidad
prestadora del servicio.
17. ¿De que tendrá conocimiento el auditor de la entidad usuaria?
 La naturaleza de los servicios prestados por la organización de servicios y la significatividad de dichos
servicios para la entidad usuaria, incluido su efecto en el control interno de la entidad usuaria.
 La naturaleza y la importancia relativa de las transacciones procesadas , o las cuentas o los procesos de
información financiera afectados por la organización de servicios,
 El grado de interacción entre las actividades de la organización de servicios y las de la entidad usuaria.
 La naturaleza de la relación entre la entidad usuaria y la organización de servicios, incluidos los términos
contractuales aplicables a las actividades realizadas por la organización de servicios.
18. ¿Por qué cuestiones puede verse influida la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
relacionadas?
 La dimensión tanto de la entidad usuaria como de la organización de servicios.
 La complejidad de las transacciones de la entidad usuaria y de los servicios prestados por la organización de
servicios.
 La ubicación de la organización de servicios.
 Si se espera que el procedimiento o procedimientos proporcionen eficazmente al auditor de la entidad usuaria
evidencia de auditoria suficiente y adecuada, y
 La naturaleza de la relación entre la entidad usuaria y la organización de servicios.

19. ¿Qué hará el auditor para dar respuesta a los Riesgos valorados de incorreción material?

a) Determinará si los registros mantenidos en la entidad usuaria proporcionan evidencia de auditoria suficiente y
adecuada con respecto a las afirmaciones relevantes incluidas en los estados financieros.
b) Aplicara procedimientos de auditoria posterior para obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con
el fin de que aplique dichos procedimientos en la organización de servicios por cuenta del auditor de la
entidad usuaria.

20. ¿Qué puede considerar el auditor de la entidad usuaria para determinar la naturaleza y extensión de la evidencia de
auditoria a obtener en relación con los saldos que representan activos mantenidos o transacciones realizadas?
 Puede considerar la aplicación de los siguientes procedimientos:
a) Examen de registros y documentos mantenidos por la entidad usuaria.
b) Examen de registros y documentos mantenidos por la organización de servicios.
c) Obtención de confirmaciones de la organización de servicios de saldos y transacciones en los casos
que la entidad usuaria mantiene registros independientes de saldos y transacciones, la confirmación de
la organización de servicios que corrobore los registros de la entidad usuaria para constituir evidencia
de auditoria fiable con respecto a la existencia de las transacciones y los activos afectados.
 d) Aplicación de procedimientos analíticos al los registros mantenidos por la entidad usuaria o a los
informes recibidos de la organización de servicios: la eficacia de los procedimientos analíticos
probablemente variara de una afirmación al otra y dependerá de la extensión y detalle de la
información disponible.

21. ¿Qué hará el auditor de la entidad usuaria si no puede tener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con
respecto a los servicios prestados?
 El auditor de la entidad usuaria expresara una opinión modificada en su informe de auditoría, de conformidad
con la NIA 705, si no puede obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada.

22. ¿Qué pueden incluirse en el informe del auditor para determinar la evidencia de auditoria adicional que se debe
obtener sobre los controles de la organización de servicios aplicados fuera del periodo cubierto?
 La significatividad de los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones;
 Los controles específicos sobre los que se realizaron pruebas durante el periodo intermedio, así como los
cambios significativos introducidos en ellos desde que se verificaron, incluidos los cambios en el sistema de
información, los procesos y el personal.
 El grado que se ha obtenido evidencia de auditoria sobre la eficacia operativa de dichos controles.
 La duración del periodo restante.
 La medida en que el auditor de la entidad usuaria tiene previsto reducir los procedimientos sustantivos
posteriores basándose en la habilidad de los controles,
 La eficacia del entorno de control y el seguimiento de los controles de la entidad usuaria.

Ejercicios Práctico:
23. La empresa Útiles Hondureños, S.A., ha contratado a la firma de auditoría López-Santos y Asociados S. de R.L.
para que realice la auditoria del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, la entidad tiene un
contrato por el servicio de contabilidad con Contadores Anónimos S.A., la cual se encarga de llevar todos los registros
contables, de Recursos Humanos, Inventarios, Pagos de Planilla, Control de Almacén, entre otros. Los auditores no
han podido obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre las planillas de personal, esto debido a que la
persona encargada se encuentra de vacaciones, por lo que le solicitan al Lic. Matamoros, auditor externo de
Contadores Anónimos, que emita un informe tipo B sobre el componente de recursos humanos. La Firma López –
Santos fue contratada el 4 de febrero de 2015, se retiró de la entidad el 5 de marzo, sin embargo, recibió la última
correspondencia por parte de la entidad el 10 de abril del mismo año. Se pide identificar lo siguiente:

Auditor de la Entidad Usuaria Contadores Anónimos S.A.

Auditor de la Entidad Prestadora de firma de auditoría López-Santos y Asociados S.

Servicios de R.L.

Organización de Servicios Lic. Matamoros, auditor externo de Contadores

Anónimos

Entidad Usuaria Empresa Útiles Hondureños S.A.

24. La empresa Bluemar S.A., ha contratado a la firma de auditoría Fernández y Asociados S. de R.L. para que realice
la auditoria del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015, la entidad tiene un contrato por el
servicio de contabilidad con Auditores y Asociados S. de R.L., la cual se encarga de llevar todos los registros
contables, de Recursos Humanos, Inventarios, Pagos de Planilla, Control de Almacén, entre otros. Los auditores no
han podido obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre las planillas de personal, esto debido a que la
persona encargada se encuentra de vacaciones, por lo que le solicitan al Lcda. Sarai Murillo, auditor externo de
Auditores y Asociados, que emita un informe tipo B sobre el componente de recursos humanos. La Firma Fernández y
Asociados fue contratada el 4 de febrero de 2016, se retiró de la entidad el 5 de marzo, sin embargo, esta aprobó el
informe de auditoría el 10 de mayo del mismo año. Se pide identificar lo siguiente:
Auditor de la Entidad Usuaria firma de auditoría Fernández y Asociados S. de
R.L.

Auditor de la Entidad Prestadora de Auditores y Asociados S. de R.L.

Servicios

Organización de Servicios Lcda. Sarai Murillo, auditor externo de

Auditores y Asociados.

Entidad Usuaria La empresa Bluemar S.A.

Guía de Estudio Auditoría II

NIA 450: EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA
AUDITORIA

1. ¿Qué responsabilidad tiene el auditor en relación a la aplicación de la NIA 450?

 De evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoria y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

2. ¿Cuál es el objetivo del auditor al evaluar las incorreciones identificadas durante la

auditoría?
a) El efecto en la auditoria de las incorrecciones identificadas; y
b) En su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

3. ¿Qué es una incorreción?

 Diferencia entre la cantidad, clasificacion, presentacion o informacion revelada respecto de una partida
incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificacion, presentacion o revelacion de informacion
requerida respecto de dicha partida de conformidad con el marco de informacion financiera aplicable.

4. ¿De qué pueden ser resultado las incorrecciones?

a) Una inexactitud al recoger o procesar los datos de los cuales se preparan los estados financieros.
b) Una omision de una cantidad o de una informacion a revelar.
c) Una estimacion contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretacion claramente
erronea de ellos, y
d) Juicios de la direccion en relacion con estimaciones contables que el auditor no considera razonable o
la eleccion y aplicacion de politicas contables que el auditor considera inadecuadas.

5. ¿Qué son incorrecciones no corregidas?

 Incorrecciones que el auditor a acumulado durante la realozacion dela auditoria y que no han sido
corregidas.

6. ¿Qué hará el auditor con las incorrecciones identificadas?

 El auditor acumulara las incorrecciones identificadas durante la realizacion de ña auditoria, excepto las
que sean claramente insignificantes.

7. ¿Cuáles son las incorreciones de Hecho?

 Son incorrecciones sobre las cuales no existe duda.

8. ¿Cuáles son las incorrecciones de juicio?

 Son diferencias derivadas de lsnjuicios de la direccion en relacion con estimaciones contables que el
auditor no considera razonable, o relativas a la seleccion y aplicacion de politicas contables que el
auditor considera inadecuadas.
9. ¿Cuáles son las incorrecciones extrapoladas?
 Son la mejor estimacion del auditor de incorrecciones en las poblaciones, lo cual implica la proyeccion
de incorrecciones identificadas en muestra de auditoria al total de las poblaciones de las que se
extrajeron las muestras.

10. ¿Cuándo el auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de auditoria y el plan de
auditoria?
1) La naturaleza de las incorrecciones identificadas y las circunstancias en que se produjeron indicanque
pueden existir otras incorrecciones que, sumadas a las incorrecciones acumuladas durante la
realizacion de la auditoria, podrian ser materiales.
2) La suma de las incorrecciones acumuladas durante la realizacion de auditoria se aproxima a la cifra de
importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320

11. ¿Qué pasará si la suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoria se aproxima
a la importancia relativa determinada durante la planeación?
 Puede haber un nivel de riesgo superior al aceptablemnte bajo deque las posibles incorrecciones no
detectadas, consideradas conjuntamente con las incorrecciones acumuladas durante la realizacion de la
auditoria , puedan superar la importancia relativa.

12. ¿Qué hará el auditor con todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoria?
 Comunicara oportunamente y al nivel adecuado de la dirección todas las incorrecciones acumuladas
durante la realización de la auditoria salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban.

13. ¿Qué hará el auditor si la dirección se rehúsa a corregir alguna o todas las incorrecciones comunicadas?
 Si la direccion rehusa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas por el auditor, este
obtendra conocimiento de las razones de la direccion para no hacer las correcciones y tendra en cuenta
dicha informacion al evaluar si los estados financieros en su conjunto estan libres de incorreccion
material.

14. ¿Qué incluye la evaluación que hará el auditor para saber si los estados financieros están preparados y
presentados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información?
 Incluye las consideraciones de los aspectos cualitativos de las practicas contables de la entidad,
incluidos los indicadores de posibles sesgo en los juicios de la direccion lo que puede estar afectado por
el conocimiento por parte del auditor de los motivos de la direccion para no efectuar las correcciones.

15. ¿Qué tendrá en cuenta el auditor para determinar si las incorrecciones no corregidas son materiales
individualmente o de forma agregada?
1) La magnitud y la naturaleza de las incorrecciones, tanto en relacion con determinados tipos de
transacciones, saldos contables o informacion a revelar, como en relacion con los estados financieros en
su conjunto, y las circunstancias especificas en las que han sido producidas.
2) El efecto de las incorrecciones no corregidas relstivss a periodos anteriores sobre los tipos de
transacciones, saldos contables o informacion a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en su
conjunto.

16. ¿Qué incluirá el auditor en la documentación de auditoria de las incorrecciones

identificadas?
a) El importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran claramente insignificantes.
b) Todas las incorrecciones acumuladas durante la realizacion de la auditoria y que han sido corregidas.
c) La conclusion del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales individualmente o de
forma agregada, y la base para dicha conclusion.

17. ¿Qué debe en cuenta el auditor sobre la documentación de las incorrecciones no

corregidas?

a) La consideracion del efecto agregado de las incorrecciones no corregidas .

b) La evaluacion relativa a si el nivel o los niveles de importancia relativa para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o informacion a revelar, en su caso, han sido superados; y
 c) La evaluacion del efecto de las incorrecciones no corregidas sobre ratios clave o tendencias, y el
cumplimiento de los requerimientos normativos y contractuales.

NIA 560: HECHOS PORSTERIORES AL CIERRE

1. ¿Qué son hechos posteriores al cierre?

 Hechos ocurridos entre las fechas de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así
como hechos que llegan al conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría.

2. ¿Cuáles son los tipos de hechos que identifican los marcos de información financiera?
a) Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existían en la fecha de los estados
financieros; y
b) Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron después de la fecha de
los estados financieros.

3. ¿Cuáles son los objetivos del auditor según la NIA 560?

a) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de
los estados financieros y la fecha del informe de auditoría y que requieran un ajuste de los estados
financieros, o su revelación en estos se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de
conformidad con el marco de información financiera aplicable; y
b) Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen al su conocimiento después de la fecha del
informe de auditoría y que, de haber sido conocidos por el auditor al dicha fecha, le podrían haber
llevado al rectificar el informe de auditoría.

4. Defina con sus propias palabras los siguientes conceptos:

Concepto Definición

Fechas de los Estados Financieros Último periodo cubierto por los estados
financieros.

Fecha de Aprobación de los estados Fecha en la que se han preparado todos los
financieros documentos comprendidos en los estados
financieros, incluyendo las notas explicativas.

Fecha del Informe de Auditoría Fecha puesta por el auditor al informe sobre
los estados financieros de conformidad con la
NIA 700.

Fecha de Publicación de los Estados Fecha en la que los estados financieros

Financieros auditados y el informe de auditoría se ponen
a disposición de terceros.

5. ¿Qué incluirán los procedimientos de auditoria para la valoración de riesgo al determinar la naturaleza y
procedimientos de los mismos en la evaluación de los hechos posteriores?
 La obtención del conocimiento de cualquier procedimiento establecido por la dirección para garantizar
que se identifiquen los hechos posteriores al cierre.
 La indagación ante la dirección y, cuando proceda, ante los responsables del gobierno de la entidad
sobre si han ocurrido hechos posteriores al cierre que puedan afectar a los estados financieros.
  La lectura de las actas, si las hubiera, de las reuniones de los propietarios, de la dirección y de los
responsables del gobierno de la entidad, celebradas con posterioridad a la fecha de los estados
financieros.
 La lectura de los últimos estados financieros intermedios de la entidad posterior al cierre, si los hubiera.

6. ¿sobre qué cuestiones indagará el auditor sobre la situación actual de partidas que se hayan contabilizado
basándose en datos preliminares o no concluyentes?
 Si se han suscrito nuevos compromisos, préstamos o garantías.
 Si han tenido lugar o se han planificado ventas o adquisiciones de activos.
 Si ha habido aumento de capital emisión de instrumentos de deuda, tales como emisión
de nuevas acciones u obligaciones, o si se ha alcanzado o planificado algún acuerdo de
fusión o liquidación.
 Si la administración se ha incautado de algún activo, o si algún activo ha sido destruido.
 Si ha habido algún acontecimiento relativo a las contingencias.
 Si se ha realizado o previsto algún ajuste contable inusual.
 Si se han producido o es probable que se produzcan hechos que cuestionen la
adecuación de las políticas contables utilizadas en los estados financieros.
 Si ha ocurrido un hecho que se al relevante para la recuperabilidad de los activos.
 Si ha ocurrido algún hecho que sea relevante para la medición de las estimaciones o de
las provisiones realizadas en los estados financieros.

7. ¿Sobre qué solicitará el auditor a la dirección manifestaciones escritas?

 Que todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros, y que deben ser
objeto de ajuste o revelación en virtud del marco de información financiera aplicable, han sido
ajustados o revelados.

8. ¿Qué hará el auditor si detecta un hecho posterior después de la fecha del informe de auditoría, pero antes
de la fecha de publicación de los estados financieros?
a) Rectificara el informe de auditoría para incluir una fecha adicional limitada a la citada modificación,
lo cual indica, que los procedimientos del auditor sobre los hechos posteriores al cierre se limitan
únicamente a la modificación de los estados financieros.
b) Proporcionará un informe de auditoría nuevo o rectificado que contenga una declaración, en un
párrafo de énfasis o en un párrafo sobre otras cuestiones.

9. ¿Qué hará el auditor si la dirección modifica los estados financieros?

a) Aplicara los procedimientos de auditoria necesarios en tales circunstancias a la modificación.
b) Salvo que ocurran las circunstancias descritas en el apartado 12:
I. Ampliará los procedimientos de auditoria a los que se refieren los apartados 6 y 7 hasta
la fecha del nuevo informe de auditoría.
II. Proporcionará un nuevo informe de auditoría sobre los estados financieros modificados.

10. ¿Qué hará el auditor si la dirección no modifica los estados financieros en circunstancias en las que el
auditor estima necesario hacerlo?
a) Si todavía no se ha entregado el informe de auditoría a la entidad, el auditor expresara un
opinión modificada, como requiere la NIA 705, y, al continuación entregara el informe de
auditoría.
b) Si el informe de auditoría ya se hubiera entregado a la entidad, el auditor notificara a la
dirección y a los responsables del gobierno de la entidad, salvo que todos ellos participen en la
dirección de la entidad, que no deben divulgar a terceros los estados financieros hasta que se
hayan realizado las modificaciones necesarias.

11. ¿Qué hará el auditor si una vez publicados los estados financieros, llega al su conocimiento un hecho, que de
haber sido conocido por él antes de la fecha del informe, pudiese haberle llevado al rectificar el informe de
auditoría?
a) Discuta la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la
entidad.
b) Determinará si los estados financieros necesitan ser modificados y, de ser así,
c) Indagar sobre el modo en que la dirección piensa tratar la cuestión en los estados financieros
Ejercicio Práctico:

La empresa Soluciones Rápidas S.A. nos ha contratado para auditar los estados financieros al 31 de
Diciembre de 2016, esta se dedica al servicio de construcción. La fecha de inicio de la auditoría se acordó el 20
de abril del 2017 y está termina el 10 de mayo del mismo año. Los estados financieros fueron firmados por el
contador y el gerente general el 3 de febrero de 2017 y aprobados en la asamblea general de socios el 15 de
febrero del mismo año. Durante la auditoria se identificaron las siguientes situaciones:
 El 20 de marzo de 2017 el cliente Constructora Anónima S.A. se declaró en quiebra, teniendo un saldo
por pagar a la empresa Soluciones Rápidas S.A. por L27,000,300, el cual representa un total del 30% de
las cuentas por cobrar.
 La bodega de materiales ubicada en el Hatillo se incendió el 20 de noviembre de 2016, ocasionando
pérdidas por L 12, 000,000.
 La sociedad ha creado durante el año 2016 una provisión para responsabilidades por importe de L10,
000,000, importe que figura en el balance de situación al 31 de diciembre de 2016. El día 1 de febrero
del año 2017, se confirma que la cuantía del importe del litigio será de L12, 000,000. El consejo de
administración aprueba la formulación de las cuentas anuales el 5 de marzo.
 El 15 de diciembre de 2016, el gerente general sufrió el robo de un vehículo cuyo monto asciende a L3,
000,000 este puso la denuncia respectiva y se procedió a dar de baja el 31 de diciembre de 2016.
 El día 14 de febrero de 2017, fecha anterior a la formulación definitiva de los estados financieros del
año 2016, los auditores internos observan que el inventario material del 2016 se ha evaluado
incorrectamente y que existe un exceso de L24, 000,000. Una vez identificados estos hechos, el auditor
emite el informe de auditoría el 15 de mayo del 2017 y este es aprobado por la dirección el 25 de mayo
del mismo año, siendo publicado a terceros el 1 de junio de 2017.

Se pide:
1. Identificar cuáles de las 5 situaciones son consideradas un hecho posterior y realizar recomendaciones a la
dirección.
2. Redactar el o los párrafos de la nota de hecho posteriores.
3. Identificar las siguientes fechas:

Concepto Fecha

Fechas de los Estados Financieros 31 de diciembre de 2016

Fecha de Aprobación de los Estados

Financieros 15 de febrero de 2017.

Fecha del Informe de Auditoría 20 de abril del 2017 y está termina el 10 de

mayo de 2017.
Fecha de Publicación de los Estados
Financieros 1 de junio de 2017

1. Identificar cuáles de las 5 situaciones son consideradas un hecho posterior y realizar recomendaciones a la
dirección

El inciso 1: La Constructora Anónima S.A. se declaró en quiebra de un cliente, el cual representa un total del
30% de las cuentas por cobrar, una pérdida por la incobrabilidad de una cuenta de un cliente, como resultado
del deterioro de su situación financiera y que conduzca a la quiebra de éste a una fecha posterior a la del
balance, podría ser indicativa de condiciones existentes a la fecha del balance y, por lo tanto, requieren que los
estados financieros sean ajustados antes de su emisión. En cambio, una pérdida similar pero ocasionada por un
siniestro en un cliente ocurrido en una fecha posterior a la del balance.
La situación concursal de un cliente, ocurrida después de la fecha del balance, generalmente confirma que en tal
fecha existía una pérdida sobre la cuenta comercial a cobrar, de forma que la entidad necesita ajustar el
importe en libros de dicha cuenta.

El inciso 3: Un acuerdo en un litigio, por una cantidad distinta de la provisionada en los registros contables,
requeriría el ajuste de los estados financieros, si los hechos que dieron lugar al litigio, tales como juicios
laborales o uso indebido de patentes, ocurrieron antes de la fecha del balance

El inciso 5; La venta de existencias, después de la fecha del balance, puede proporcionar evidencia acerca del
valor neto realizable de las mismas en la fecha del balance, ya que tienen un exceso de inventario evaluado
incorrectamente, por lo q se recomienda tener un sistema de Kardex de inventario supervisado eficientemente
para su control.

2. Redactar el o los párrafos de la nota de hecho posteriores.

Inventarios
Los inventarios se valorizan al costo o su valor neto realizable, el menor. Los costos incluyen el precio de
compra más los costos adicionales necesarios para traer cada producto a su actual ubicación y condición, neto
de descuentos comerciales y otro tipo de rebajas. El valor neto realizable es el precio de venta estimado en el
transcurso ordinario del negocio, menos los costos estimados para realizar la venta. El valor neto realizable
también es medido en términos de obsolescencia basado en las características particulares de cada producto
asociado a una categoría de inventario. El método de costeo utilizado por la Compañía es el precio promedio.

Provisiones
Las provisiones son reconocidas cuando la Compañía tiene una obligación presente (legal o constructiva) como
resultado de un evento pasado, es probable que se requiera una salida de recursos para liquidar la obligación y
se puede hacer una estimación confiable del monto de la obligación. Si es material el efecto del dinero en el
tiempo, las provisiones son descontadas usando una tasa de interés antes de impuesto que refleja los riesgos
específicos del pasivo.

La Compañía mantiene planes de beneficios definidos como indemnización por jubilación o fallecimiento,
premio por antigüedad y permanencia. El costo de proveer estos beneficios es determinado separadamente
para cada plan, usando métodos de valuación de cálculo actuarial de unidad proyectada, utilizando una tasas,
relacionadas con el plazo de las obligaciones correspondientes, de acuerdo a lo señalado en la NIC 19
"Beneficios a los Empleados".
Cuando se utiliza el descuento, el aumento en la provisión debido al paso del tiempo, es reconocido como un
costo financiero.

Cuentas por cobrar

La Compañía no tiene garantías entregadas o recibidas con partes relacionadas. Las transacciones con
empresas relacionadas se ajustan a las condiciones generales de pago y cobro que mantiene la Sociedad. Las
operaciones con partes relacionadas se ajustan a lo establecido. La Sociedad informa el total de las
transacciones con partes relacionadas. La relación entre Constructora Anónima S.A y empresa Soluciones
Rápidas S.A, es de control de acuerdo a ellas mismas, por lo que se tendrán que hacer nuevas políticas al ajuste
de cuentas por cobrar, mejorar el sistema de cobro más eficiente y valorar sus antigüedad de pagos y saldos

Guía de Estudio Auditoría II

NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

1. ¿Cuál es el alcance de esta NIA?

o Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en la auditoria de estados financieros, en
relación con la empresa en funcionamiento y las implicaciones para el informe de auditoría.

2. ¿Cuál es la relación entre la NIA 701 y la 570?

o No existe relación.
¿Bajo qué hipótesis se preparan los estados financieros cuando se aplica el principio contable de empresa en
funcionamiento?
Bajo la hipótesis de que la entidad es una empresa en funcionamiento y de que continuara sus operaciones en el
futuro previsible.

¿Cuándo resulta adecuado la utilización del principio contable de empresa en funcionamiento?

Cuando la utilización del principio contable de empresa en funcionamiento resulta adecuada, los activos y
pasivos se registran partiendo de la base de que la entidad será capaz de realizar sus activos y de liquidar sus
pasivos en el curso normal de los registros.

¿Qué factores son relevantes para la formulación de un juicio sobre el funcionamiento de la empresa?
El grado de incertidumbre asociado al resultado de un hecho o de una condición aumenta significativamente
cuando más alejado en el futuro se situé el hecho, la condición o el resultado.
La dimensión y complejidad de la entidad, la naturaleza y las condiciones de su negocio, así como el grado en
que los factores externos inciden en ella, afectan al juicio relativo a los resultados de los hechos de las
condiciones.
Cualquier juicio sobre el futuro se basa en la información disponible en el momento en que el juicio se formula.
Los hechos posteriores al cierre pueden dar lugar a los resultados incongruentes con los juicios que eran
razonables en el momento en que se formularon.

¿Cuáles son los Objetivos del auditor según la NIA 570?

Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada y concluir sobre lo adecuado de la utilización por parte de
la dirección del principio contable de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados
financieros.
Concluir, sobre la base de la evidencia de auditoria adecuada, si existe o no una incertidumbre material
relacionada con hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad
para continuar como empresa en funcionamiento.
Informar de conformidad con esta NIA.

Mencione ejemplos de hechos financieros, operativos y otras condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
Financieros:
Posición patrimonial neta negativa o capital circulante negativo.
Indicios de retirada de apoyo financiero por los acreedores.
Ratios financieros clave desfavorables.
Incapacidad de pagar al vencimiento a los acreedores.
Operativos
Intención de la dirección de liquidar la entidad o de cesar en sus actividades
Salida de miembros clave de la dirección, sin sustitución.
Dificultades laborales
Aparición de un competidor de gran éxito.
Otros
Incumplimiento de requerimientos de capital o de otros requerimientos legales, como los requerimientos de
solvencia o de liquidez en el caso de las instituciones financieras.
Catástrofes sin asegurar o aseguradas insuficientemente cuando se producen.

¿Ante que, el auditor, mantendrá una especial atención?

Ante la posible evidencia de auditoria relativa al hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

¿Si se han identificado hechos o condiciones que pueden generar dudad significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento que procedimientos de auditoria relevantes se
pudieran aplicar?
Cuan do la dirección no haya realizado una valoración de la capacidad de la entidad para continuar como
empres en funcionamiento, la solicitud a la dirección de la realización de dicha valoración.
La evaluación de los planes de la dirección en cuanto a actuaciones futuras relacionadas con su valoración
relativa a la Empresa en funcionamiento, a si es probable que el resultado de dichos planes mejore la situación
y a si los planos de la dirección con factibles teniendo en cuenta las circunstancias.
Cuando la entidad haya preparado un propósito de flujos de efectivo y al análisis de dicho pronóstico sea un
factor significativa a la hora de tener en cuenta el resultado futuro de hechos de condiciones en la evaluación de
los panes de la dirección con respecto a actuaciones futuras.
La consideración de la disponibilidad de cualquier hecho o información adicional desde la fecha en la que la
dirección hizo su valoración.
La solicitud de manifestaciones escritas a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la
entidad, en relación con sus planes de actuaciones futuras y con la viabilidad de dichos planes.

10. ¿Qué incluirán dichos procedimientos?

Si se ha realizado dicha valoración, el auditor la discutirá con la dirección y determinara si esta ha identificado
hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, puedan generar dudas significativas sobre la capacidad
de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, en cuyo caso, averiguara los planes de la
dirección para hacer frente al dichos hechos y condiciones.
Si todavía no se ha realizado dicha valoración, el auditor discutirá con la dirección el fundamento de la
utilización prevista del principio contable de empresa en funcionamiento e indagara ante la dirección sobre la
existencia de hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre
la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

¿Cuándo existe una incertidumbre Material?

Cuando la magnitud de su impacto potencial y la probabilidad de que ocurra son tales que, al juicio del auditor,
es necesaria una adecuada revelación de información sobre la naturaleza y las implicaciones de las
incertidumbres.

¿Qué determinará el auditor, con respecto a los estados financieros, si el principio contable de empresa en
funcionamiento, adoptado por la dirección, es correcto, pese a la existencia de una incertidumbre material?
Si los estados Financieros;
Revelan adecuadamente los principales hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento y los planes de la dirección para
afrontar dichos hechos o dichas condiciones; y
Revelan claramente que existe una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que pueden
generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento
y que, por tanto, aquella puede no ser capaza de realizar los activos y liquidar los pasivos en el curso normal de
los negocios.

¿Qué información a revelar pueden tratar algunos marcos de información financiera?

Llamar la atención sobre la nota explicativa de los estados financieros que revela lo señalado en el apartado.
Manifestar que dichos hechos o condiciones indican que existe una incertidumbre material que puede generar
dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento y que el
auditor no expresa una opinión modificada en relación con la cuestión.

¿A qué se referirá, las comunicaciones de auditor con los responsables del gobierno de la entidad?
Si los hechos o las condiciones constituyen una incertidumbre material.
Si es adecuada la utilización, por la dirección, el principio contable de empresa en funcionamiento para la
preparación de los estados financieros.
Si es adecuada la correspondiente información revelada en los estados Financieros y,
En su caso, las implicaciones para el informe de auditoría.

Guía de Estudio Auditoría II

NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS
¿Qué son manifestaciones escritas?
Son documentos suscritos por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar
determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoria.

¿De quién es la responsabilidad de obtener manifestaciones escritas de quien las obtendrá?

La responsabilidad de obtener manifestaciones escritas es del auditor y las obtiene por medio de la dirección y
cuando proceda de los responsables del gobierno de la entidad.

¿Cuáles son los objetivos del Auditor según la NIA 580?

Los objetivos son:
La obtención de manifestaciones escritas de la dirección, y cuando proceda de los responsables del gobierno de
la entidad relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los
estados financieros y a la integridad de la información proporcionada al auditor.
Fundamentar otra evidencia de auditoria relevante para los estados financieros o para las afirmaciones
concretas contenidas en los estados financieros mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo
considere necesario o lo requieran otras NIA.
Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas por la dirección y cuando proceda
por los responsables del gobierno de la entidad.

¿Qué manifestaciones escritas solicitará el auditor en relación con los Estados Financieros?
El auditor solicitará a la dirección que proporcione manifestaciones escritas de que ha cumplido su
responsabilidad de la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, así como cuando proceda de su presentación fiel, según lo expresado en los términos del
encargo de auditoria

¿Qué manifestaciones escritas solicitará el auditor en relación con la Información proporcionada e integridad
de las transacciones?
Solicitará a la dirección que proporcione manifestaciones escritas de que:
ha proporcionado al auditor toda la información y el acceso de pertinentes, de conformidad con lo acordado en
los términos del encargo de auditoria.
Todas las transacciones se han registrado y reflejado en los estados financieros.

¿Sobre qué puede tratarse las otras manifestaciones escritas solicitadas por el auditor?
Si la selección y aplicación de políticas contables son adecuadas y
si cuestiones como las siguientes, cuando sean relevantes de acuerdo con el marco de información financiera
aplicable, se han reconocido, medido, presentado de conformidad con dicho marco.

¿Qué circunstancias puede considerar el auditor en la obtención de evidencia sobre juicios o intenciones?
El historial de la entidad a la hora de llevar a cabo las intenciones que ha declarado.
Los motivos de la entidad para elegir una actuación concreta.
La capacidad de la entidad para seguir una actuación especifica.

¿Qué forma adoptaran las manifestaciones escritas?

Las manifestaciones escritas adoptarán la forma de una carta de manifestaciones dirigidas al auditor.

¿En qué fecha se recibirán las manifestaciones Escritas y que periodos cubrirán?
La fecha de las manifestaciones escritas será tan próxima como sea posible, pero no posterior, a la fecha del
informe de auditoría sobre los estados financieros. Las manifestaciones escritas se referirán a todos los estados
financieros y periodos o periodo a los que se refiere el informe de auditoría.

¿Qué hará el auditor si la entidad no proporciona las manifestaciones escritas solicitadas?

Discutirá las cuestiones con la dirección
evaluará de nuevo la integridad de la dirección y evaluará el efecto que esto pueda tener en la fiabilidad de las
manifestaciones escritas sobre la evidencia de auditoria en general.
Adoptará las medidas adecuadas, incluida la determinación del posible efecto sobre la opinión en el informe de
auditoría.
¿Cuándo el auditor denegará la opinión sobre los estados financieros según la NIA580?
Cuando concluya que existen suficientes dudas sobre la integridad de la dirección como para que las
manifestaciones escritas requeridas no sean fiables, o
la dirección no facilite las manifestaciones escritas requeridas.

¿Qué otras NIA´s contienen requerimientos relacionados con las manifestaciones escritas?
NIA 240. Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados financieros respecto a fraude.
NIA 250. consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de estados financieros
NIA 450., evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoria.

Ejercicio Práctico:
Basados en el modelo de carta de manifestaciones proporcionado en la NIA 580, elaborar una carta de
manifestaciones escritas.

Carta de Manifestaciones Escritas

Al Auditor; Lesly Karina Ordoñez El 17 de Julio del 2017

Esta carta de manifestaciones se proporciona en relación con su auditoria de los Estados financieros de la
compañía La Camaronera S.A. de C.V. correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2016, a
efectos de expresar una opinión sobre si los citados estados financieros expresan una imagen fiel, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Confirmamos que tras haber realizado las indagaciones necesarias que:

Las Hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de estimaciones contables, incluidas las
estimaciones medidas a valor razonable son razonables.

Les Hemos Proporcionado:

Información adicional que nos han solicitado para los fines de la auditoria y también acceso ilimitado a las
personas de la entidad de las cuales ustedes consideraron necesario obtener evidencia de auditoria.
Les Hemos revelado toda la información relativa a fraude o indicios de fraude de la que tenemos conocimiento y
que afecta a la entidad.