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Daniela García
AGRADECIMIENTO
A todos, Gracias.
Daniela García
ÍNDICE
DEDICATORIA ................................................................................................................. II
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................ III
ÍNDICE .......................................................................... ¡Error! Marcador no definido.IV
RESUMEN..................................................................................................................... VII
ABSTRACT .................................................................................................................. VIII
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 1
CAPÍTULO I: El problema................................................................................................. 4
6.- Confiabilidad.............................................................................................................. 77
RECOMENDACIONES................................................................................................. 161
RESUMEN
PALABRAS CLAVES:
Auditoría Operacional
Economía
Eficacia
Eficiencia
Programa
garcia_d12@hotmail.com
García, Daniela de los Angeles, OPERATIONAL AUDIT PROGRAM FOR THE
PROCESS PRODUCTION AT CARBONES DE LA GUAJIRA SA, University of Zulia,
Faculty of Economics and Social Sciences, Division of Graduate Studies, Program: Audit
Level: Specialization, Maracaibo, Venezuela, 2013, 166p.
ABSTRACT
This research aims to design a program leading Operational Audit Process Production
Carbones de la Guajira, SA. The research was descriptive, aimed at identifying the
performance measurement factors for the production process at Carbones de la
Guajira, SA. analyze the components of internal control and identify risks factors
associated with the production process in Carbones de la Guajira SA In order to verify the
efficiency, economy and effectiveness in the implementation of the production process .
The population to be finite , we had access to it. Consisted of the manager
general , the Head of Production, Cost Analysts and Auditors Carbones de la Guajira , SA
For data collection instrument was used as a structured survey , from authors such as :
Whittington and Pany (2005 ) , Biglino and Duran (2008 ) , Pinilla , J ( 1996 ) , Estupiñan
(2006 ) . The study finally conclusion is presented as Carbones de la Guajira , SA does not
review the performance of the production stage , being systematic, routine, rarely
observed in terms of looking for a better performance of the functions and must work
methods able to improve the performance of operational activity. It is recommended that
operational auditor should formulate a comprehensive and objective diagnosis of the way
they are running the operating process , with a view to advising senior management to
overcome the efficiency levels of the organization.
KEYWORDS:
Operational Audit
Economy
Effectiveness
Efficiency
Program
garcia_d12@hotmail.com
INTRODUCCIÓN
Por otra parte, las organizaciones a medida que van creciendo suelen establecer
procedimientos de trabajo, normalmente redactados por escrito, de tal manera que se
trata de estandarizar la manera de trabajar y conseguir que diferentes personas hagan
las cosas de una manera más o menos uniforme, conocida, y considerada ideal. Todo
esto es teóricamente correcto, pero no siempre el método establecido es la mejor
forma de actuar, de manera que hay que buscar siempre la mejora continua.
Sin tener que irse a una situación extrema, existen muchas organizaciones en la
actualidad que se han convertido en auténticos aparatos automáticos, repetitivos e
invariables; la realidad es que en muchos casos, debido a un excesiva división de las
tareas, al poco trabajo en equipo y a la escasa participación de todos los trabajadores,
los objetivos de eficacia, eficiencia y economía no son buscados en conjunto e incluso
son hasta olvidados.
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
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CAPÍTULO I
El problema
Los combustibles fósiles están compuestos por minerales como el carbón, el gas, el
petróleo, entre otros. Estos elementos se encuentran distribuidos geográficamente en el
país y para ser utilizados como producto final necesitan de un procesamiento luego de
ser extraídos.
Por otra parte, su estructura general está compuesta en primer lugar por la Asamblea
de accionistas y sucesivamente por la Junta directiva y la Presidencia. Luego de estas
unidades, continúa la comunicación y la vía jerárquica con la Coordinación de
planificación y presupuesto en correlación con la Oficina de atención al ciudadano; la
Coordinación de desarrollo organizacional con Asuntos legales; y la Coordinación de
proyectos especiales en reciprocidad con la Coordinación de prevención y control de
pérdidas, (ver figura 1). La Presidencia, tiene a su mando la Gerencia de operaciones y
la Gerencia de gestión administrativa.
La importancia de las gerencias radica, en que éstas deben estar atentas a todo lo
referente a los procesos que inciden en el desempeño de la organización, debiéndose
incluir el proceso de producción; proceso trascendental para la empresa carbonífera.
Toda organización, para lograr mejores resultados, debe contar con un manejo de
procesos óptimo, que conlleve a que se alcance lo planificado y se beneficie a la
organización en su participación competitiva en los actuales escenarios internacionales.
Las operaciones o procedimientos seguidos por las organizaciones pueden ser
evaluados y revisados de manera parcial o total por la auditoria operacional, teniendo
esta como propósito principal ayudar a la gerencia a eliminar las deficiencias por medio
de la recomendación de medidas correctivas.
¿Cuáles son los factores de medición del desempeño para el proceso de producción
en Carbones de la Guajira S.A.?
4.1-Objetivo General
4.2-Objetivos Específicos
misma garantiza la mejora de procesos; así como también evaluar la eficacia de los
controles internos.
Por otra parte, el estudio se justifica metodológicamente ya que los datos de esta
investigación, el instrumento de recolección de información y en general el proceso
metodológico podrán ser utilizados en un futuro, como referencia por otros
investigadores que deseen realizar estudios semejantes, utilizando en el proceso un
instrumento elaborado especialmente para la recolección de información base para el
diseño del programa.
6.- Delimitación
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
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CAPÍTULO II
Marco teórico
Para cumplir con dicho objetivo, efectuó una investigación documental de naturaleza
exploratoria, debido a que se revisaron y analizaron bibliografías para vincular la
variable de auditoría con la variable de producción, transformándose en un estudio
descriptivo con diseño no experimental, llegando a sistematizar los procedimientos
generales de auditoría que debe seguir un auditor, tanto interno como externo, para
evaluar la eficiencia y eficacia en el proceso productivo de la fabricación de bolsas
plásticas.
Así mismo, Contreras (2005), realizó un estudio para obtener el grado de especialista
en contaduría, mención auditoría en la Universidad Católica del Táchira, titulado
Evaluación de la eficiencia, eficacia y economía del departamento de ventas y
cobranzas. Esta investigación fue desarrollada en la empresa CARFLEX C.A., mediante
la aplicación de una auditoría operacional a fin de evaluar la eficiencia, eficacia y
economía de las operaciones efectuadas en el departamento de ventas y cobranzas. La
aplicación de este tipo de auditoría permitió analizar, basándose en los criterios de
economía, eficiencia y eficacia el conjunto de procedimientos y métodos operacionales
de este departamento.
2.1.- Auditoría
Por su parte Vidales, L. (2003), define a la auditoría operacional como una revisión y
evaluación parcial o total de las operaciones y procedimientos adoptados en una
empresa, con la finalidad principal de auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias
por medio de la recomendación de medidas correctivas.
Mientras que, Whittington y Pany (2005), establecen que “el término auditoría
operacional se refiere al análisis integral de una unidad operativa o de una organización
completa para evaluar sus sistemas, controles y desempeño, según se miden en
función de los objetivos de la administración. En tanto que, una auditoría financiera se
centra en la medición de la posición financiera, de los resultados de las operaciones y
de los flujos de efectivo de la entidad, una auditoría operacional se centra en la eficacia,
la eficiencia y la economía de las operaciones”.
Las ideas expuestas cronológicamente por los anteriores autores proponen que la
auditoria operacional es un tipo de auditoría que se encarga de evaluar a nivel macro
una organización, o a nivel micro un proceso o un área determinada de la organización,
con la finalidad de determinar la eficiencia, eficacia y economía con que se han
empleado los recursos humanos, materiales y financieros; determinar si los resultados
de las operaciones han cumplido con las operaciones programadas y los objetivos
propuestos. Además de ser un instrumento que ayuda a la dirección a eliminar
deficiencias encontradas por medio del aporte de las recomendaciones de mejora.
A partir de esta definición se puede establecer que existen factores que miden el
desempeño de las operaciones en relación a la eficacia, la eficiencia y la economía. La
auditoría operacional se centra en determinar el grado de satisfacción de éstos
objetivos dentro de las operaciones o actividades de la empresa.
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Las auditorias operacionales con frecuencia son efectuadas por auditores internos
para sus organizaciones. Los usuarios principales de los informes de auditoría
operacional son los gerentes de distintos niveles, incluso el consejo de administración.
La administración de alto nivel requiere de opiniones en cuanto a que todos los
componentes de una organización están trabajando para lograr las metas de la misma.
La administración necesita, por ejemplo, lo siguiente:
Arens, Alvin A. y Loebbcke, James K (1996), indican que las auditorias operacionales
constan de tres grandes categorías; funcionales, organizacionales y los cometidos
especiales. En cada caso, la auditoria probablemente tenga que ver con la evaluación
de controles internos en busca de la eficiencia y efectividad. Por ende, para lograr un
desarrollo armónico dentro de la empresa conviene evaluar según las siguientes
categorías, teniendo en cuenta cual es la que se adecua más a las necesidades de la
organización:
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a. Funcionales
b. Organizacionales
Una auditoria operacional de una empresa trata con toda la unidad organizacional,
como departamento, sucursal o subsidiaria. El énfasis en una auditoria organizacional
radica en la forma en que se interactúan las funciones con eficiencia y efectividad, su
plan de organización y los métodos empleados para coordinar las actividades cobran
importancia en este tipo de auditoría.
c. Cometidos Especiales
Familiarización
Antes de iniciar una auditoria operacional, los auditores tienen que obtener un
conocimiento integral de los objetivos, de la estructura organizacional y de las
características operativas de la unidad que se está auditando. Este proceso de
familiarización puede empezar por un estudio de las actas constitutivas
organizacionales, de los enunciados de las funciones y responsabilidades asignadas,
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Esta información acerca de los antecedentes, faculta al auditor para visitar las
instalaciones de la organización y entrevistar al personal de supervisión para determinar
sus objetivos específicos, las normas que se utilizan para medir el cumplimiento de
estos objetivos y los principales problemas que enfrenta para alcanzarlos. Durante
estas visitas, los auditores también observarán las operaciones e inspeccionarán los
registros e informes disponibles.
En resumen, los auditores intentan familiarizarse con el mayor detalle posible con la
función que se está desempeñando, en particular desde el punto de vista de la
responsabilidad y el control administrativo.
Estudios preliminares
Trabajo de campo
Conforme se termina cada etapa del trabajo de campo, los auditores resumen los
resultados y evalúan el material que recabaron. Las deficiencias que parecen ser
significativas se analizan con el supervisor implicado. Con frecuencia, es posible
emprender acciones correctivas en este momento, aunque el propósito de este análisis
en el lugar de los acontecimientos es asegurarse de que se han obtenido todos los
hechos relevantes.
A los largo del trabajo de campo, los auditores documentarán la planeación, las
evidencias recabadas, el análisis, la interpretación y los hallazgos en sus documentos
de trabajo. Los documentos de trabajo de auditoría deben sustentarse por sí solos y
respaldar el informe de los auditores.
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Seguimiento
A partir de esta definición se puede establecer que existen factores que miden el
desempeño de las operaciones en relación a la eficacia, la eficiencia y la economía. La
auditoría operacional se centra en determinar el grado de satisfacción de éstos
objetivos dentro de las operaciones o actividades de la empresa.
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2.7.1- Eficiencia
Biglino y Durán (2008), indican que existe eficiencia cuando se comprueba que los
medios se han utilizado de modo adecuado, o dicho con otras palabras, si resulta
satisfactoria la relación existente entre bienes y servicios producidos y los recursos
empleados para conseguirlos.
Para Pinilla, J (1996), existe una estrecha dependencia entre los conceptos de
productividad y de eficiencia debido a que la productividad aumenta por efectos de
eficiencia en el sentido, por ejemplo, de un mejor aprovechamiento de los insumos que
intervienen en los procesos productivos. Esto sucede cuando con los mismos insumos
se produce más o cuando o cuando con menores insumos se produce lo mismo.
De igual manera Pinilla, J (1996) considera que existen dos tipos de restricciones
cuando se estudia el concepto de eficiencia en las organizaciones. Ellos son:
La eficiencia favorece tanto a las empresas como a los trabajadores y a los clientes
de la siguiente manera:
a.- Empresa: Genera una mejor imagen; impulsa un mejor aprovechamiento de los
recursos; se obtienen mayores ingresos; se mejoran los índices de productividad y
se obtiene un mayor compromiso del personal en el alcance de los objetivos de la
organización.
Por otra parte, Blanco L (1999), conceptualiza la eficiencia afirmando que “el grado
de eficiencia viene dado por la relación entre los bienes adquiridos o producidos o los
servicios prestados, por un lado y los recursos utilizados, por otro”. Igualmente agrega
que un desempeño eficiente es aquel que con determinados recursos obtiene un
resultado óptimo, o que con un mínimo de recursos mantiene la calidad y cantidad de
un servicio determinado. Para este autor, el estudio de la eficiencia comprende:
a.- El rendimiento del servicio prestado o del bien adquirido o vendido, en relación
con su costo.
b.- La comparación de dicho rendimiento con una norma previamente establecida.
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2.7.2- Efectividad
Asimismo, Blanco L (1999), afirma que “existe eficacia cuando una determinada
actividad o servicio obtiene los resultados esperados, independientemente de los
recursos utilizados para obtener dichos resultados”.
2.7.3- Economía
a.- Cantidad adecuada, de acuerdo con los presupuestos elaborados a tal efecto.
b.- Buena calidad de los insumos.
c.- Oportunidad de la adquisición, con base en las necesidades de flujo de
producción, y
d.- Buenos precios, que no son necesariamente los más bajos.
Esto quiere decir, que una buena gestión debe asegurarse del adecuado tratamiento
de todos los insumos que intervienen en los procesos de producción, con el objeto de
evitar desperdicios o erogaciones innecesarias que afecten sensiblemente el concepto
de economía.
Con la investigación se pretende determinar el manejo del factor economía dentro del
proceso de producción, en relación a la adquisición de maquinarias y recursos
materiales al menor costo, sin dejar a un lado la calidad; la utilización de criterios
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adecuados para la selección del personal a trabajar dentro del proceso, con respecto a
cantidades a contratar y capacidades; y el manejo de desperdicios de carbón durante el
proceso de producción.
Santillana, J (2003), define el sistema de control interno como: “el conjunto ordenado,
concatenado e interactuante de los objetivos que persigue el control interno para el
logro de la misión y objetivos de la entidad”.
Gómez, R (2007), en una definición más amplia, establece que el sistema de control
interno es “el conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las
empresas para proteger los activos minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la
eficacia operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera.
Centrándose en el terreno administrativo, contable y financiero”.
La responsabilidad de contar con un sistema de control interno que cumpla con sus
finalidades, recae en la más alta autoridad de la organización. A esa autoridad, llámese
director general, gerente general, administrador; o bien, presidente de la república,
gobernador o presidente municipal; los accionistas (en el caso de los primeros) o el
pueblo (en el caso de los segundos), le confían recursos para que los administre en
aras de alcanzar los objetivos para los que se les entregan. Esos recursos deben ser
administrados al amparo de sistemas de control eficientes para que pueda responder
por ellos. (Santillana, J. 2003).
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Dicho responsable, tiene que asumir la supervisión y control del sistema de control
interno, ya que, de éste va a depender en buena parte que la información y las
operaciones que se realizan en la empresa sean válidas y reales.
En torno al significado y los objetivos del control interno hay diferencias de opinión.
Para Whittington y Pany (2005), la designación control interno son los pasos que toma
una compañía para prevenir el fraude, tanto la malversación de activos como los
informes financieros fraudulentos.
Por último, la definición es muy amplia pues abarca la consecución de los objetivos
en los informes financieros, las operaciones y el cumplimiento de leyes y reglamentos.
Este proceso varía mucho entre organizaciones, obedece a factores como el tamaño,
la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertos componentes son
esenciales para un buen control interno en las grandes empresas, como lo son: 1) el
ambiente de control, 2) el proceso de evaluación del riesgo, 3) el sistema de
información aplicable a los informes financieros y a la comunicación (en lo sucesivo,
sistema de información contable), 4) actividades de control y 5) el monitoreo de los
controles.
Ambiente de Control
e) Estructura organizacional.
Evaluación de Riesgos
Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y externo que deben
ser valorados.
Actividades de Control
Son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la
administración. Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas
para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de
control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones.
Ello incluye un rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, reconciliaciones, revisiones de desempeño de operaciones, seguridad de
activos y segregación de funciones.
Información y Comunicación
Supervisión
Por otra parte, determinar si la información es oportuna y realizada por los medios
más idóneos que faciliten la comunicación.
Por último se indagará sobre la existencia de procesos que evalúen la calidad del
desempeño del sistema de producción, específicamente sobre la existencia de la
supervisión en el transcurso de las operaciones.
2.9.- Riesgos
Se produce el riesgo cuando hay probabilidad de que algo negativo ocurra o que algo
positivo deje de suceder, la ventaja de una empresa es que conozca los riesgos
oportunamente y tenga la capacidad para afrontarlos.
La percepción del riesgo debe ser integral, hacia toda organización, no sólo hacia su
entorno sino también sobre aquellos aspectos internos que deben funcionar como la
máquina de un reloj para que el negocio cumpla sus objetivos. Éstos según Estupiñán
R, (2006) se ven amenazados en su cumplimiento por diferentes tipos de riesgos
categorizados como: estratégicos, operativos, financieros, del recurso humano, o
cualquier categoría que el negocio considere.
Riesgo Inherente:
Según Medrano, Gallegos y Chávez (2009), se refiere a que el saldo de una cuenta o
clase de transacciones de un proceso sea susceptible a una representación errónea
que pudiera ser de importancia relativa, en lo individual o el agregado con
representaciones erróneas en otros saldos o clases, suponiendo que no hubiera
controles internos relacionados.
Riesgo de Control:
Riesgo de Detección
Riesgo de operaciones
Para De León (2007), son los riesgos de que las operaciones no sean eficaces ni
eficientes en la satisfacción de los clientes ni en el logro de los objetivos de calidad,
costos y tiempo de la compañía. Fallas que deben ser evaluadas y consideradas por la
empresa al ofrecer sus productos, administrando posteriormente los distintos riesgos a
los cuales está sometida en el mercado. El riesgo de que el proceso no sea suficiente
en la satisfacción de los requerimientos válidos de los clientes resultando en costos
elevados más que competitivos, por ejemplo: existen brechas significativas al comparar
el costo de actividades del proceso con los costos incurridos por los mejores de la
industria
Riesgo ambiental
Riesgos Humanos
Es el riesgo de que las personas hagan cosas que se supone no deberían hacer o
que no hagan las cosas que deberían hacer, por ejemplo: En la definición de las
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Responsabilidad Profesional:
Seguridad
Para Estupiñán R (2006) existe seguridad física y humana cuando se habla de:
contrataciones de personas sin investigación suficiente, problemas graves personales,
plan de contingencia inadecuado, etc.
cuyos precios estén a un nivel que los clientes no deseen pagar, o que cubran una
necesidad pero que lleguen tan tarde al mercado que éste ha sido alcanzado antes por
otro. Para lo cual, la compañía debe evaluar los procesos que permiten la obtención del
producto.
Riesgo de negocio
Riesgo financiero
Los riesgos de proceso en un contexto financiero surgen cuando las políticas y los
procedimientos no controlan adecuadamente la exposición a los mercados financieros.
Los riesgos pueden causar pérdidas directas o costos de oportunidad debido a que las
operaciones financieras no sustentan los objetivos de negocio en forma eficaz desde el
punto de vista del costo. La empresa debe calificar los posibles riesgos financieros que
pueden presentarse al momento de realizar una inversión y consideran los tipos de
gastos con los cuales debe cumplir la empresa. (De León, 2007).
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Daños a la propiedad
Riesgo general
Riesgo de información
necesita saber para mantenerse en contacto con lo que realmente está sucediendo en
el negocio.
Gran parte de la toma de decisiones implica actuar sobre las medidas de desempeño
o los resultados de la industria, los procesos de negocio o el análisis financiero. Si las
medidas no han sido alineadas con las estrategias de negocio o no son realistas,
comprensibles o realizables, no centrarán a la gente en las cosas correctas y la
motivará a tomar decisiones que son inconsistentes con las estrategias. Si las
estrategias para hacer llegar la información en la toma de decisiones no son confiables
o relevantes, serán ignoradas o dirigirán al comportamiento equivocado. (De León,
2007).
Riesgos tecnológicos
Por otra parte, el control aplicado en la empresa busca recolectar información sobre
el avance y situación actual de las actividades de producción, emitir instrucciones y
órdenes específicas a las partes interesadas sobre qué es lo que van a hacer en su
labor regular y en caso de presentarse situaciones irregulares dentro del proceso.
Planeación de la producción.
Control de producción.
Para Santillana, Juan (2001), en esta fase es necesario que se emitan instrucciones
específicas a todas las partes interesadas para que sepan qué es lo que van a hacer, lo
cual se realiza por medio de diversos tipos de documentos y elementos de
comunicación o, cuando es posible, a través de sistemas computarizados. El grado de
detalle depende de la complejidad de la clase particular de producción y, obviamente,
del grado de descentralización. Sin embargo, siempre se deben proporcionar las bases
para los siguientes controles de las operaciones.
Ahora bien, este control se puede lograr por diversos medios, sin olvidar que su
objetivo es recolectar información sobre el avance y situación actual de las actividades
de producción, de tal manera que los clientes puedan ser asesorados, tanto como sea
necesario, y que las actividades operativas que muestren retrasos con respecto al
cronograma de producción puedan ser rápidamente detectadas y atendidas.
Además, suele existir ciertos tipos sofisticados de control en una oficina central. El
conjunto de resultados alcanzados reflejará lo adecuado del diseño básico del sistema y
la acuciosidad y atención con que éste se mantenga. Asimismo, está relacionado con
los aspectos generales del control operativo que se ejerce sobre las actividades de
producción.
El interés, desde el puto de vista de control, radica en que el diseño de dicho sistema
esté razonablemente conformado de acuerdo con la situación productiva existente, y
que sea eficientemente operado. Con frecuencia se presentan tendencias a elevar el
nivel de complejidad de estos sistemas, lo cual genera un innecesario y excesivo
esfuerzo operacional. Los problemas de mantener los sistemas y solucionar errores
actuales por lo general son un buen inicio para detectar deficiencias de sistema.
52
CBG, es una empresa mixta, filial de Carbozulia, que nace para el año 1995. Inicia
sus operaciones en el mes de marzo del 1996, con la apertura de Mina Norte.
En el año 2004 bajo el decreto presidencial 2816, PDVSA trasfirió a título gratuito la
totalidad del derecho de propiedad sobre las acciones de la empresa Carbozulia a la
Corporación de Desarrollo de la Región Zuliana (Corpozulia).
3.2- Misión
3.3- Visión
Embarque
Excelencia
Responsabilidad Social
Responsabilidad Ambiental
Seguridad
Allí el carbón espera por el buque carbonero que se encargara de transportarlo hacia
su destino final en algún centro industrial de Asia o Europa.
58
Para efectos del presente estudio, la variable auditoría operacional será viable en la
práctica a través de: los factores de medición del desempeño, los factores de riegos y
los componentes del sistema de control interno.
Artículo 35: “El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización,
las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un
ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economía y calidad de sus operaciones, estimular la observancia de las
políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas”.
Artículo 37: “Cada entidad del sector público elaborará, en el marco de las normas
básicas dictadas por la Contraloría General de la República, las normas, manuales y
demás instrumentos o métodos específicos para el funcionamiento del sistema de
control interno”.
Artículo 131.- El sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento
de las normas legales, salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio
público, asegurar la obtención de información administrativa, financiera y operativa útil,
confiable y oportuna para la toma de decisiones, promoverla eficiencia de las
operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en
concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas, así
como garantizar razonablemente la rendición de cuentas.
Por otra su parte, el Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genérico
de la Administración Central y Descentralizada Funcionalmente publicada en Gaceta
Oficial Nº 38.282 y de fecha 28 de Septiembre de 2005, establece que:
Artículo 17.- Según el alcance de la auditoría, se deberá evaluar el control interno del
organismo, entidad, dependencia o área objeto de la misma para determinar su grado
de confiabilidad e identificar los aspectos críticos que requieran examen exhaustivo, y
como consecuencia de ello, establecer la naturaleza, oportunidad, métodos,
procedimientos y técnicas aplicables en sus fases ulteriores.
El informe definitivo a que se refiere el presente artículo, deberá ser firmado por el
nivel directivo o gerencial competente para notificar los resultados.
OBJETIVOS
VARIABLES DIMENSIÓN INDICADORES
ESPECÍFICOS
Identificar los
Factores de
Medición del
Factores de
Desempeño para el -Eficiencia
Medición del
Proceso de -Efectividad
Desempeño
Producción en -Economía
Carbones de la
Guajira S.A.
Analizar los
Componentes del -Ambiente de Control
Sistema de Control -Evaluación de Riesgos
Componentes
Interno para el -Actividades de Control
del Sistema de
Proceso de -Información y Comunicación
Control Interno
Producción en -Supervisión
Carbones de la
Guajira S.A.
Riesgos de auditoría
-Riesgo inherente.
-Riesgo de control.
Auditoria -Riesgo de detección.
Determinar los Operacional Riesgos de operación
Factores de Riegos -Riesgos ambientales.
asociados al -Riesgos humanos.
Proceso de Factores de -Responsabilidad profesional.
Producción en Riegos -Seguridad.
Carbones de la -Desventajas en el producto.
Guajira S.A. Riesgos de negocio.
-Riesgos financieros
-Daños a la propiedad.
Riesgos Generales
-Riesgo tecnológico.
-Riesgo de información
Determinar la
Naturaleza,
Objetivo y Alcance
de las Pruebas y
Procedimientos de
una Auditoria No Operacionalizable
Operacional a
aplicar al Proceso
de Producción en
Carbones de la
Guajira S.A.
Carbón: Materia sólida, ligera, negra y muy combustible, que resulta de la destilación
o de la combustión incompleta de la leña o de otros cuerpos orgánicos. (Diccionario de
la Lengua Española).
Control: Actitud de enfrentar una situación y manejarla con capacidad física y mental
para ejecutar procedimientos de acuerdo con los planes y políticas establecidos.
(Diccionario de Administración y Finanzas)
Máquinas: Son todos los instrumentos formados por el hombre que se emplean en
hacer más eficaz y menos penosa la acción del trabajo económico. (Piernas, J. 2007)
Producción: Proceso por medio del cual se crean los bienes y servicios económicos.
Es la actividad principal de cualquier sistema económico que está organizado
precisamente para producir, distribuir y consumir los bienes y servicios necesarios para
la satisfacción de las necesidades humanas. (Diccionario de Economía)
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
70
CAPÍTULO III
Marco metodológico
Ahora bien, el abordar una investigación exige, por parte del investigador,
ubicarse dentro del contexto epistemológico, vale decir, seguir una metodología
determinada en aras de cubrir las expectativas del hecho científico. En tal sentido,
se ha seguido el enfoque positivista. Al respecto, González y Rodríguez (2008)
afirman que desde el punto de vista metodológico, se suele denominar cuantitativa
a la investigación que, predominantemente tiende a usar instrumentos de medición
y comparación que proporcionan datos cuyo estudio requiere el uso de modelos
matemáticos y de la estadística.
En ese sentido, Hurtado (2007, p. 60) declara, que los positivistas escudriñan los
hechos o principios de los fenómenos sociales, de manera objetiva, obviando, los
procesos internos de los individuos, es decir, no se involucran con el estado
71
1.-Tipo de investigación
Por otra parte, el estudio se basó en el diseño de campo, porque se coloca como
característica fundamental al investigador en contacto con la realidad de los
hechos; a fin de verificar: El proceso productivo de la empresa a la cual se le
diseñó los procedimientos de auditoría; La tarifa en la producción; La cantidad de
material humano dedicado a la producción y Ciclo de control interno del proceso de
producción; por lo que la información fue obtenida directamente de Carbones de la
Guajira, S.A.
En este orden de ideas, Hernández, y Col. (2004, p. 184) mencionan: “lo que se
hace en la investigación no experimental es observar fenómenos tal como se dan en su
contexto natural, para después analizarlos”. Esto indica que no existe ningún tipo de
manipulación de variables por parte del investigador, solo las observa y describe.
Asimismo, este estudio se tipifica como transeccional, debido a que se miden las
variables en un momento dado, tal como se presenta al momento de recolectar la
información, que a juicio de Chávez (2007, p. 134) considera que en este tipo de
estudio sólo “se miden los criterios de uno o más grupos de unidades en un momento
dado, sin pretender evaluar la evolución de esas unidades”.
En este mismo orden de ideas Hurtado y Garrido (2002), señalan que la población es
el total de los individuos o elementos a quienes se refiere la investigación, vale decir,
todos los elementos que se van a analizar tienen ciertas características similares y
sobre las cuales se desea hacer inferencia o unidad de análisis. En este mismo orden
de ideas Chávez (2004, p. 160) plantea que la población “es el universo de la
investigación sobre la cual se pretende generalizar los resultados”, y está constituida
por características o estratos que permiten distinguir los sujetos unos de otros.
CUADRO 1
POBLACIÓN SOMETIDA A ESTUDIO
PERSONAL RESPONSABLE DE
LA AUDITORÍA OPERACIONAL
CARBONES DE LA GUAJIRA, S.A TOTAL
INFORMANTES
Gerente General 1 1
Jefe de Producción 1 1
Analistas de Costos 4 4
Auditores 4 4
TOTAL 10 10
Los cuestionarios a ser aplicados serán construidos en primer orden para medir la
opinión de los sujetos de la investigación, es decir: Gerente General, Jefe de
Producción, Analistas de Costos de la empresa y Auditores, los cuales servirán para
construir las formas estadísticas de la variable Auditoria Operacional. La escala de
medición será tipo escala Likert para las dimensiones: Factores de Medición del
Desempeño, Componentes del Sistema de Control Interno y Factores de Riesgos,
ahora es de importancia señalar lo comentado por Ander-Egg (2008, p. 56) donde
76
define a la “escala como una serie de ítems o frases que han sido cuidadosamente
seleccionados, de forma que constituyan un criterio válido, fiable y preciso para medir
de alguna forma los fenómenos sociales”
En el presente caso, este fenómeno será una actitud cuya intensidad se desea
medir. Ahora bien, la escala Likert por ser de carácter aditiva Summers (2009) está
constituida por una serie de ítems ante los cuales se solicita la reacción del sujeto. El
interrogado señala su grado de acuerdo o desacuerdo con cada ítem Siempre (S), Casi
Siempre (CS), A Veces (AV), Casi Nunca (CN), Nunca (N). A cada respuesta se le dio
una puntuación favorable o desfavorable.
5.- Validez
6.- Confiabilidad
K: Número de ítems
S 1 2 : Varianza de cada ítem
S 2 T : Varianza total
1: Constante
Bajo estos parámetros y con una visión focalizada se comenzó a concretar los
criterios teóricos de los autores consultados y los antecedentes seleccionados, para
construir la matriz operacional, para la variable la cual conformó la investigación. De la
misma forma, se estableció el tipo de metodología utilizada en proporción con los
objetivos planteados, definiendo el paradigma de investigación, el tipo y diseño de la
misma, las técnicas e instrumento de recolección de datos, así como la metodología
estadística
79
Esta fase del estudio estuvo constituida por dos procedimientos en primer lugar la
validez de los instrumentos de recolección, aplicados a la muestra seleccionada, se
utilizó un instrumento para medir la variable Auditoria Operacional, la cual será
sometida a la validación a través del juicio de los expertos. El segundo procedimiento
de esta etapa fue la confiabilidad del instrumento, aplicando una prueba piloto, luego se
realizó la prueba a la población censal seleccionada y finalmente los resultados
arrojados por la misma fueron procesados, bajo los principios de análisis estadístico.
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
81
CAPÍTULO IV
Siendo estos altamente positivos para el logro del análisis que se encuentre a la par
de las actividades de Carbones de la Guajira S.A, es importante mencionar la aplicación
de las encuestas al personal vinculado con la auditoria operacional, con la finalidad de
conocer el manejo que los Auditores, Analistas de Costos, Jefe de Producción y
Gerente General tienen con respecto a la variable del estudio.
ÍTEM Nº 1
TABLA Nº 1
Alternativa FA P
Siempre 5 50%
Casi Siempre 5 50%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 1
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 50% que
Siempre utiliza los medios de modo adecuado resultando satisfactoria la relación
existente entre los bienes y los recursos empleados, mientras que el otro 50% dijo que
utilizan los medios de modo adecuado Casi Siempre.
Es importante resaltar, que según Biglino y Durán (2008), existe eficiencia cuando se
comprueba que los medios se han utilizado de modo adecuado, o dicho con otras
83
La relación existente entre los bienes y los recursos empleados resulta satisfactoria
para la empresa, sin embargo se evidencia la necesidad de mejorar en cuanto al
aprovechamiento de la materia que interviene el en proceso productivo, es decir, con
menores insumos producir lo mismo para que se evidencie una completa eficacia dentro
del proceso de producción de Carbones de la Guajira, S.A.
ÍTEM Nº 2
TABLA Nº 2
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre 4 40%
A veces 5 50%
Casi Nunca 1 10%
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 2
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 40% que
Casi Siempre se aplican en la empresa métodos de trabajo capaces de conducir a un
mejor desempeño de la actividad operativa, mientras que un 50% dijo que A veces se
aplican dichos métodos para la mejora operativa y un 10% indica que Casi nunca son
aplicados.
ÍTEM Nº 3
TABLA Nº 3
Alternativa FA P
Siempre 7 70%
Casi Siempre 3 30%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 3
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 70% que la
empresa Siempre asegura la oportunidad, cantidad y calidad de los insumos en las
operaciones del proceso de producción, mientras que un 30% respondió que Casi
Siempre.
ÍTEM Nº 4
Los objetivos alcanzados por la organización se aproximan o coinciden con los
objetivos planeados.
TABLA Nº 4
Alternativa FA P
Siempre 6 60%
Casi Siempre 4 40%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 4
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 60% que
Siempre los objetivos alcanzados por la organización se aproximan o coinciden con los
objetivos planeados, mientras que un 35% respondió que Casi Siempre se cumplen los
objetivos.
Pinilla, J (1996), establece que cuando el auditor operacional comprueba que los
objetivos alcanzados por la organización se aproximan o coinciden con los objetivos
planeados, puede concluir que la empresa está experimentando un buen nivel de
efectividad.
Sin embargo, se evidencia que la organización no siempre alcanza por completo los
objetivos establecidos por la administración lo cual se traduce a que el nivel de
resultados obtenidos no cumple por completo con el término de eficacia. Debiendo el
auditor operacional formular un diagnostico completo y objetivo de la forma como se
87
ÍTEM Nº 5
TABLA Nº 5
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre 6 60%
A veces 4 40%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 5
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 60% que
Casi Siempre se utilizan métodos para evaluar las operaciones y el cumplimiento de los
objetivos, mientras que para el otro 40% esta evaluación se produce A veces.
ÍTEM Nº 6
La administración provee un plan, presupuesto o programa, con objetivos claramente
definidos y en forma mensurable.
TABLA Nº 6
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 6
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
la administración Siempre provee un plan, presupuesto o programa, con objetivos
claramente definidos y en forma mensurable.
ÍTEM Nº 7
TABLA Nº 7
Alternativa FA P
Siempre 6 60%
Casi Siempre 4 40%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 7
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 60% que la
empresa Siempre adquiere recursos con la calidad y en la cantidad apropiada y al
menor costo posible, mientras que un 40% respondió que Casi Siempre.
INDICADOR: Economía.
ÍTEM Nº 8
La empresa formaliza criterios para la obtención, control, disposición y utilización de
los insumos del proceso productivo.
TABLA Nº 8
Alternativa FA P
Siempre 9 90%
Casi Siempre 1 10%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 8
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 90% que la
empresa Siempre formaliza criterios para la obtención, control, disposición y utilización
de los insumos del proceso productivo, mientras que un 10% respondió que Casi
Siempre.
ÍTEM Nº 9
TABLA Nº 9
Alternativa FA P
Siempre 1 10%
Casi Siempre 2 20%
A veces 7 70%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
93
Ítem Nº 9
Para Pinilla, J (1996), una buena gestión debe asegurarse del adecuado tratamiento
de todos los insumos que intervienen en los procesos de producción, con el objeto de
evitar desperdicios o erogaciones innecesarias que afecten sensiblemente el concepto
de economía.
ÍTEM Nº 10
La organización Influencia en la gente la conciencia o conocimiento del sentido del
control.
94
TABLA Nº 10
Alternativa FA P
Siempre 5 50%
Casi Siempre 5 50%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
Ítem Nº 10
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 50% que
Siempre la organización influencia en la gente la conciencia o conocimiento del sentido
del control y el otro 50% respondió que Casi Siempre.
ÍTEM Nº 11
La empresa comunica y cumple los valores éticos.
95
TABLA Nº 11
Alternativa FA P
Siempre 9 90%
Casi Siempre 1 10%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 11
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 90% que la
empresa Siempre comunica y cumple los valores éticos, mientras que el otro 10%
respondió que Casi Siempre se comunican.
ÍTEM Nº 12
Se asignan responsabilidades acordes a los cargos de cada empleado.
96
TABLA Nº 12
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Fuente: García (2013)
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 12
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
Siempre se asignan responsabilidades acordes a los cargos de cada empleado.
Para Alvarado, C (2007), Los elementos del ambiente de control Incluye entre otros:
La asignación de autoridades y responsabilidades.
ÍTEM Nº 13
La empresa valora los tipos de riesgos que amenazan a la misma.
97
TABLA Nº 13
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre 6 60%
A veces 4 40%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 13
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 60% que
Casi Siempre la empresa valora los tipos de riesgos que amenazan a la misma,
mientras que un 40% indica que A Veces la empresa valora los riesgos.
Según Estupiñan (2006), cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen
interno y externo que deben ser valorados.
Los riesgos son entendidos como la probabilidad de que algo negativo ocurra, la
ventaja de una empresa es que conozca los riesgos oportunamente y tenga la
capacidad para afrontarlos. Los mismos deben ser identificados y valorados de acuerdo
a su magnitud y a su origen interno o externo. La consecuencia de que Carbones de la
guajira, S.A no conozca oportunamente y no valore el total de riesgos que debe afrontar
afecta adversamente los procesos, el personal y el cumplimiento de los objetivos,
pudiéndose generar pérdidas.
ÍTEM Nº 14
TABLA Nº 14
Alternativa FA P
Siempre 1 10%
Casi Siempre 5 50%
A veces 4 40%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 14
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 10% que la
organización Siempre identifica y analiza los riesgos relevantes para la ejecución de los
objetivos, otro 50% indica que es Casi Siempre y 40% responde que A Veces se
identifican y se analizan dichos riesgos.
Los riesgos son entendidos como la probabilidad de que algo negativo ocurra, los
mismos Siempre deben ser identificados y analizados más aun si de acuerdo a su
99
ÍTEM Nº 15
La empresa diseña mecanismos que identifiquen y se ocupen de los riesgos
asociados al cambio en las operaciones.
TABLA Nº 15
Alternativa FA P
Siempre 1 10%
Casi Siempre 4 40%
A veces 5 50%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 15
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 10% que la
organización Siempre diseña mecanismos que identifiquen y se ocupen de los riesgos
asociados al cambio en las operaciones, otro 40% indica que es Casi Siempre y 50%
responde que A Veces se diseñan estos mecanismos.
100
ÍTEM Nº 16
TABLA Nº 16
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre
A veces 3 30%
Casi Nunca 7 70%
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 16
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 30% que A
veces La empresa hace uso de políticas y procedimientos que garanticen la toma de
acciones para direccionar el riesgo y la ejecución de los objetivos, mientras que un 70%
dice que Casi Nunca.
ÍTEM Nº 17
Las actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y en
todas las funciones.
102
TABLA Nº 17
Alternativa FA P
Siempre 4 40%
Casi Siempre 6 60%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 17
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 60% que
Siempre las actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los niveles
y en todas las funciones, mientras que un 40% respondió que Casi Siempre.
Según Estupiñan (2006), las actividades de control ocurren por toda la organización,
a todos los niveles y en todas las funciones.
Las actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y en
todas las funciones. Ello incluye un rango de actividades tan diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, seguridad de activos y
segregación de funciones.
ÍTEM Nº 18
La empresa aprueba, autoriza, verifica y revisa el desempeño de operaciones,
seguridad de activos y segregación de funciones.
TABLA Nº 18
Alternativa FA P
Siempre 3 30%
Casi Siempre 7 70%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 18
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 30% que la
empresa Siempre aprueba, autoriza, verifica y revisa el desempeño de operaciones,
seguridad de activos y segregación de funciones, mientras que un 70% respondió que
Casi Siempre.
Efectivamente las actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los
niveles y en todas las funciones incluyendo las actividades anteriormente mencionadas.
104
ÍTEM Nº 19
TABLA Nº 19
Alternativa FA P
Siempre 8 80%
Casi Siempre 2 20%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 19
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 80% que la
información Siempre es capturada y comunicada en forma oportuna dentro de la
organización, mientras que un 20% respondió que Casi Siempre.
ÍTEM Nº 20
La alta gerencia de la empresa envía mensajes claros sobre la importancia de las
responsabilidades del control.
TABLA Nº 20
Alternativa FA P
Siempre 3 30%
Casi Siempre 7 70%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 20
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 30% que
Siempre la alta gerencia de la empresa envía mensajes claros sobre la importancia de
las responsabilidades del control, mientras que un 70% respondió que Casi Siempre.
106
Para Estupiñan (2006), todo el personal debe recibir un claro mensaje de la alta
dirección, en el sentido de que las responsabilidades del control deben ser tomadas
muy seriamente.
ÍTEM Nº 21
Se mantiene una comunicación fluida con los empleados de la empresa.
TABLA Nº 21
Alternativa FA P
Siempre 3 30%
Casi Siempre 7 70%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 21
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 30% que
Siempre Se mantiene una comunicación fluida con los empleados de la empresa,
mientras que un 70% respondió que Casi Siempre.
107
ÍTEM Nº 22
Se realiza un proceso de supervisión del sistema de control interno de la empresa.
TABLA Nº 22
Alternativa FA P
Siempre 3 30%
Casi Siempre 7 70%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 22
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 30% que
Siempre se realiza un proceso de supervisión del sistema de control interno de la
empresa, mientras que un 70% respondió que Casi Siempre.
ÍTEM Nº 23
Se emplea un proceso de evaluación del desempeño del sistema, simultaneo a su
actuación.
TABLA Nº 23
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre 7 70%
A veces 3 30%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 23
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 70% que
Casi Siempre se emplea un proceso de evaluación del desempeño del sistema,
simultaneo a su actuación, mientras que un 30% respondió que A veces.
ÍTEM Nº 24
La supervisión ocurre en el transcurso de las operaciones.
TABLA Nº24
Alternativa FA P
Siempre 1 10%
Casi Siempre 3 30%
A veces 5 50%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 24
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 10% que
Siempre la supervisión ocurre en el transcurso de las operaciones, mientras que un
30% respondió que Casi Siempre se produce en ese momento y el otro 50% responde
que A veces.
ÍTEM Nº 25
La empresa evalúa las fallas en sus procesos
TABLA Nº 25
Alternativa FA P
Siempre %
Casi Siempre 6 60%
A veces 4 40
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
111
RESULTADO
Ítem Nº 25
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 60% que la
empresa Casi Siempre evalúa las fallas en sus procesos, mientras que un 40%
respondió que A veces.
ÍTEM Nº 26
TABLA Nº 26
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre 4 40%
A veces 6 60%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 36
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 40% que
Casi Siempre consideran los posibles riesgos de la empresa al ofrecer sus productos,
mientras que un 60% respondió que A veces.
ÍTEM Nº 27
Se administran los distintos riesgos a los cuales está sometida la empresa en el
mercado
TABLA Nº 27
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre 2 20%
A veces 8 80%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 27
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 20% que
Casi Siempre se administran los distintos riesgos a los cuales está sometida la empresa
en el mercado, mientras que un 80% respondió que A veces.
Según Estupiñán R (2006), los Riesgo de operación hacen referencia a
(proveedores, calidad, liquidez, producción, maquinaria, especialización de la mano de
obra, convertibilidad, fraudes, etc.)
ÍTEM Nº 28
La empresa evalúa las condiciones del ambiente donde produce sus bienes
TABLA Nº 28
Alternativa FA P
Siempre 7 70%
Casi Siempre 3 30%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 28
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 70% que la
empresa Siempre evalúa las condiciones del ambiente donde produce sus bienes,
mientras que un 30% responde que Casi Siempre.
Carbones de la guajira, S.A., evalúa las condiciones del ambiente donde se procesa
el mineral. Tomando en cuenta quizás factores como los mencionados por el Estándar
mencionado, como los ruidos, las condiciones climatológicas, terremotos, incendios,
etc.
115
ÍTEM Nº 29
Se emplean procedimientos para mantener el orden del espacio en el cual funciona
la empresa
TABLA Nº 29
Alternativa FA P
Siempre 9 90%
Casi Siempre 1 10%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
Ítem Nº 29
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 90% que
Siempre se emplean procedimientos para mantener el orden del espacio en el cual
funciona la empresa, mientras que un 10% responde que Casi Siempre.
ÍTEM Nº 30
La empresa asume las consecuencias de los daños que puedan ser causados en el
ambiente.
TABLA Nº 30
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 30
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
Siempre la empresa asume las consecuencias de los daños que puedan ser causados
en el ambiente.
Por otra parte, no solo existen los riesgos ambientales que afectan a la empresa sino
que también existen riesgos que pueden ser provocado por la misma empresa
117
ÍTEM Nº 31
Se consideran todas las normas de seguridad antes de emprender un proyecto
TABLA Nº 31
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
Ítem Nº 31
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
la empresa Siempre considera todas las normas de seguridad antes de emprender un
proyecto.
ÍTEM Nº 32
La empresa evalúa las capacidades de cada uno de los miembros de cada
departamento
TABLA Nº 32
Alternativa FA P
Siempre 8 80%
Casi Siempre 2 20%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 32
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 80% que la
empresa Siempre evalúa las capacidades de cada uno de los miembros de cada
departamento, mientras que un 20% dijo que Casi Siempre.
Carbones de la Guajira, S.A, evalúa en gran medida las capacidades de cada uno de
los miembros de cada departamento, la evaluación debe realizarse especialmente al
personal de relevancia para determinar si son aptos con la finalidad evitar riesgos como
los mencionados por el Estándar Australiano-Neozelandés 4360.
ÍTEM Nº 33
La empresa clasifica a su personal según las competencias demostradas por cada
uno
TABLA Nº 33
Alternativa FA P
Siempre 8 80%
Casi Siempre 2 20%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 33
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 80% que la
empresa Siempre clasifica a su personal según las competencias demostradas por
cada uno, mientras que un 20% dijo que Casi Siempre.
120
ÍTEM Nº 34
TABLA Nº 34
Alternativa FA P
Siempre 8 80%
Casi Siempre 2 20%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 34
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 80% que la
empresa Siempre clasifica al personal según sus especialidades, mientras que un 20%
dijo que Casi Siempre.
ÍTEM Nº 35
La empresa adecúa sus proyectos a los perfiles de los profesionales que laboran en
ella
TABLA Nº 35
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre 50 50%
A veces 50 50%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
122
RESULTADO
Ítem Nº 35
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 50% que la
empresa Casi Siempre adecúa sus proyectos a los perfiles de los profesionales que
laboran en ella, mientras que un 50% dijo que A veces.
ÍTEM Nº 36
TABLA Nº 36
Alternativa FA P
Siempre 1 10%
Casi Siempre 9 90%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 36
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 10% que
los especialistas de la empresa Siempre hacen propuestas adecuadas a sus perfiles
académicos, mientras que un 90% dijo que Casi Siempre.
ÍTEM Nº 37
La empresa asume todas las medidas de seguridad para evitar riesgos en la misma.
TABLA Nº 37
Alternativa FA P
Siempre 1 10%
Casi Siempre 4 40%
A veces 5 50%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 37
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 10% que
Siempre la empresa asume todas las medidas de seguridad para evitar riesgos en la
misma, mientras que un 40% dijo Casi Siempre y el restante 50% indica que A veces la
empresa asume estas medidas de seguridad.
ÍTEM Nº 38
Se utilizan distintos equipos de seguridad al momento de emprender los proyectos
TABLA Nº 38
Alternativa FA P
Siempre 3 30%
Casi Siempre 7 70%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 38
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 30% que
Siempre se utilizan distintos equipos de seguridad al momento de emprender los
proyectos, mientras que un 70% dijo Casi Siempre.
ÍTEM Nº 39
La empresa ofrece seguridad a cada uno de sus empleados
TABLA Nº 39
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 39
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
la empresa Siempre ofrece seguridad a cada uno de sus empleados.
ÍTEM Nº 40
La empresa realiza un FODA de los productos que ofrece
TABLA Nº 40
Alternativa FA P
Siempre 3 30%
Casi Siempre 7 70%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 40
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 30% que la
empresa Siempre realiza un FODA de los productos que ofrece, mientras que un 70%
dijo que Casi Siempre.
ÍTEM Nº 41
Se evalúan los procesos que permiten la obtención del producto
TABLA Nº 41
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre 4 40%
A veces 5 50%
Casi Nunca 1 10%
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 41
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 40% que
en la empresa Siempre se evalúan los procesos que permiten la obtención del
producto, mientras que un 50% dijo que Casi Siempre y el otro 10% responde que Casi
nunca se evalúan.
129
Carbones de la Guajira, S.A, siempre debe evaluar los procesos que permiten la
obtención del producto para evitar los riesgos mencionados en el Estándar Australiano-
Neozelandés 4360 (1999), pérdidas, desperdicios del mineral cuando es procesado y
erogaciones innecesarias que afectan el concepto de economía
ÍTEM Nº 42
La empresa tiene planes para reformular las debilidades de los productos que ofrece
TABLA Nº 42
Alternativa FA P
Siempre 1 10%
Casi Siempre 4 40%
A veces 6 50%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 42
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 10% que la
empresa Siempre tiene planes para reformular las debilidades de los productos que
ofrece, mientras que un 40% dijo que Casi Siempre y el 50% restante respondió que A
veces.
El proceso de producción siempre debe contar con planes que permitan atacar las
debilidades que presentan los productos que ofrece.
ÍTEM Nº 43
TABLA Nº 43
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 43
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
Siempre se consideran en la empresa los riesgos monetarios al momento de hacer
inversiones económicas
ÍTEM Nº 44
La empresa clasifica los posibles riesgos financieros que pueden presentarse al
momento de realizar una inversión
TABLA Nº 44
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 44
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
Siempre la empresa clasifica los posibles riesgos financieros que pueden presentarse al
momento de realizar una inversión.
ÍTEM Nº 45
Se consideran los tipos de gastos con los cuales debe cumplir la empresa.
TABLA Nº 45
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 45
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
la empresa Siempre considera los tipos de gastos con los cuales debe cumplir.
Carbones de la Guajira, S.A considera los tipos de gastos con los cuales debe
cumplir la empresa, tomando en consideración adicionalmente elementos como los
establecidos por el Estándar Australiano-Neozelandés (1999) que pueden convertirse
en riesgos financieros.
134
ÍTEM Nº 46
La empresa evalúa los posibles daños que pueda causar en las instalaciones de la
empresa al momento de emprender un proyecto
TABLA Nº 46
Alternativa FA P
Siempre 7 70%
Casi Siempre 3 30%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 46
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 70% que la
empresa Siempre evalúa los posibles daños que pueda causar en las instalaciones de
la empresa al momento de emprender un proyecto, mientras que un 30% dijo que Casi
Siempre.
Carbones de la Guajira, S.A, toma en cuenta los daños que pueda causar en el área
de producción de la empresa. Por las características de la actividad que en ella se
desarrolla, al momento de emprender proyectos es común que se produzcan daños,
específicamente en el suelo.
ÍTEM Nº 47
La empresa al emprender sus proyectos se ubica en zonas de alto riesgo para la
misma
TABLA Nº 47
Alternativa FA P
Siempre
Casi Siempre
A veces 2 20%
Casi Nunca 8 80%
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 47
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 20% que A
Veces la empresa al emprender sus proyectos se ubica en zonas de alto riesgo para la
misma, mientras que un 80% dijo que Casi Nunca.
136
ÍTEM Nº 48
La empresa aplica planes de seguridad para proteger sus equipos
TABLA Nº 48
Alternativa FA P
Siempre 1 10%
Casi Siempre 4 40%
A veces 5 50%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 48
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 10% que la
empresa Siempre aplica planes de seguridad para proteger sus equipos, mientras que
un 40% respondió que Casi Siempre y el otro 50% responde que A Veces.
137
ÍTEM Nº 49
TABLA Nº 49
Alternativa FA P
Siempre 2 20%
Casi Siempre 4 40%
A veces 4 40%
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 49
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 20% que
Siempre se realizan entrenamientos del personal para el buen manejo de los equipos,
mientras que un 40% dijo Casi Siempre y el 40% restante indica que estos se realizan A
veces.
ÍTEM Nº 50
Se realiza mantenimiento frecuente a los equipos electrónicos de la empresa
TABLA Nº 50
Alternativa FA P
Siempre 2 20%
Casi Siempre 8 80%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
139
RESULTADO
Ítem Nº 50
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 20% que
Siempre se realiza mantenimiento frecuente a los equipos electrónicos de la empresa,
mientras que un 80% dijo Casi Siempre.
ÍTEM Nº 51
La empresa reemplaza los equipos tecnológicos que no reúnen las condiciones
mínimas de trabajo
TABLA Nº 51
Alternativa FA P
Siempre 4 40%
Casi Siempre 6 60%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
140
RESULTADO
Ítem Nº 51
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 40% que
Siempre La empresa reemplaza los equipos tecnológicos que no reúnen las
condiciones mínimas de trabajo, mientras que un 60% dijo Casi Siempre.
Los equipos tecnológicos que no reúnan las condiciones necesarias para continuar
operando deben ser sustituidos en la medida que le sea posible a la organización.
ÍTEM Nº 52
La empresa mantiene medidas de seguridad para evitar salida de información
importante
TABLA Nº 52
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
141
RESULTADO
Ítem Nº 52
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 40% que la
empresa mantiene Siempre medidas de seguridad para evitar salida de información
importante.
ÍTEM Nº 53
Se emplean en la empresa estrategias para hacer llegar la información de manera
adecuada.
TABLA Nº 53
Alternativa FA P
Siempre 8 80%
Casi Siempre 2 20%
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
RESULTADO
Ítem Nº 53
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 80% que
Siempre se emplean en la empresa estrategias para hacer llegar la información de
manera adecuada, mientras que un 20% dijo Casi Siempre.
ÍTEM Nº 54
La empresa informa a los empleados de los procesos que efectúa
TABLA Nº 54
Alternativa FA P
Siempre 10 100%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Total 10 100%
143
RESULTADO
Ítem Nº 54
La población de Carbones de la Guajira, S.A encuestada responde en un 100% que
Siempre La empresa informa a los empleados de los procesos que efectúa.
Efectivamente la empresa informa a los empleados de los procesos que lleva a cabo.
144
Auditor en formación
Total Horas
Actividad
Contacto con la Gerencia 4 4 8
Visitas preliminares 16 16 16 16 16 16 96
Conocimiento General 4 16 16 16 16 16 84
Planeación y Programación 16 16 16 16 16 16 96
Total Contacto, Conocimiento y Planeación 40 52 48 48 48 48 284
Ejecución del Trabajo
Revisado
Auditores Responsables Fecha:
147
g) Información adicional
Toda información de carácter interno o externo,
que tenga relación con el proceso de producción y
que se considere de importancia o utilidad para la
auditoría operacional.
Revisado
Auditores Responsables Fecha:
148
Observaciones:
*Especialmente como se trata de una primera auditoría
operacional, es necesario que los miembros de la entidad,
tomen pleno conocimiento de la naturaleza, objetivo, alcance
y metodología de la auditoría que se realizará, así como de la
composición del equipo profesional.
*Se debe recopilar en esta fase la máxima información útil en
el tiempo más corto posible.
*Si en la ejecución de esta fase se observan indicios de áreas
críticas, no se deben examinar, solamente se dejará
constancia en los papeles de trabajo para ser tenidos en
cuenta posteriormente.
Revisado
Auditores Responsables Fecha:
149
Revisado
Auditores Responsables Fecha:
150
Observaciones:
*Para llevar a cabo esta clase de auditoría es necesario reducir
la cantidad de operaciones o actividades a evaluar, para que
pueda ser medido en términos de eficacia, economicidad y
eficiencia en un tiempo prudencial o razonable.
*Por principio de auditoría operacional, los esfuerzos deben
orientarse hacia las áreas débiles o críticas y dentro de estas
seleccionar las más significativas o importantes para dirigir
hacia ellas prioritariamente la aplicación de la auditoría.
*La evaluación del sistema de control interno, como medio de
identificación de áreas críticas, reduce la subjetividad y
garantiza la independencia de la acción de auditoría.
Revisado
Auditores Responsables Fecha:
152
Revisado
Auditores Fecha:
Responsables
153
Observaciones:
*Al finalizar la evaluación del control interno, con base en los
resultados se establecerá las áreas débiles o críticas, y dentro
de ellas las de más importancia relativa y que tengan las
condiciones necesarias para orientar hacia ellas los esfuerzos de
auditoría.
*El alcance del examen detallado estará relacionado con los
recursos disponibles para efectuar el examen y la disponibilidad
de criterios de medición y de información sobre los resultados
obtenidos en la ejecución de las operaciones o actividades a
examinar.
*Para poder identificar las áreas débiles o críticas, el auditor
debe elaborar una matriz que le permita ver de una manera
objetiva el impacto de las desviaciones o deficiencias de los
controles internos tienen en los sistemas administrativos y en las
áreas tanto de administración como sustantivas.
Revisado
Auditores Responsables Fecha:
154
PROCEDIMIENTOS
1.- Revise detenidamente la información recopilada
en las Fases anteriores en relación con el área crítica.
2.-Recopile información adicional sobre el área por medio de
entrevistas, inspecciones físicas, observación directa de las
operaciones y por otros medios.
3.- Determine la precisión, confiabilidad y utilidad de la
información para uso de la gerencia o dirección
4.-Clasifique lo los posibles criterios de medición que se
podrán utilizar (Leyes, decretos, resoluciones, normas,
políticas, objetivos y metas establecidas en el presupuesto
programático o en el Programa Anual de Operaciones.
(Estándares e indicadores).
5.-Determine la necesidad de obtener asesoría técnica de un
especialista que no esté involucrado en las operaciones
examinadas.6.- Seleccionar la operación u operaciones
que se consideren más importantes o significativas para
ser examinadas a profundidad.
7.- Identifique y desarrolle las características de los
posibles Hallazgos de Auditoría Operacional
Revisado
Responsable Fecha:
155
Revisado
Auditores Responsables Fecha:
156
1 AAA1
2 AAA2
3 AAA3
4 AAA4
5 AAA5
Clase Naturaleza
Atributos
Costo/ Recomen Comentarios de
del Descripción Conclusiones
Beneficio daciones. los Empleados
Hallazgo
CONCLUSIONES.
Por lo antes expuesto se puede concluir que existen bases para elaborar un
programa de auditoría operacional para el proceso de producción en Carbones de la
Guajira S.A.
161
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
Textos
Trabajos de grado
Artículos de revista
Referencias electrónicas
Leyes