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TRIBUTARIA
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN:
ALCANCES Y LÍMITES
ART. 61º CÓDIGO TRIBUTARIO
Deudores
Tributos
Periodos
Duración
Información
Entre otros
LÍMITES DE LA FACULTAD
DE FISCALIZACIÓN
FIN
Presentación o Presentación de Resolución de
exhibición de Información Determinación y/o Multa
información
Inspección
6
3º requerim. 10
2
4
8
Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación hecha al
sujeto fiscalizado de:
Plazo de fiscalización
Excepción
-Cartas
-Requerimientos
-Actas
-Esquelas
-Resultados del requerimiento
-Resoluciones de Determinación o multa.
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Carta
Requerimiento
Si el requerimiento no ha sido
firmado, debe consignarse cuál ha
sido el motivo para ello o al menos
la negativa a firmar de la persona
que lo recibió. (RTF 263-3-98, 1145-
1-97).
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Acta
La no presentación de las
observaciones a las que se refiere
el art. 75 del CT no constituye un
incumplimiento que configure la
infracción del art. 177, numeral 1,
del CT.
EXHIBICIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN
Fecha límite
Fecha de
notificación del
requerimiento Agosto 2016
DOMINGO LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SABADO
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Último día de
presentación de la
información
Tercer supuesto
Cuando la exhibición y/o presentación de la documentación debe
cumplirse dentro de los tres (03) días hábiles de notificado el
requerimiento
Fecha límite
Fecha de notificación
del requerimiento
Agosto 2016
DOMINGO LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SABADO
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Último día de
presentación de la
información
CIERRE DEL REQUERIMIENTO
Al vencimiento de los
En la fecha consignada en plazos otorgados, en la
el mismo, de haber nueva fecha en caso de
prórroga, se hará cuando prórroga; y, culminada
la evaluación de los
vence ésta, si no se cumple descargos a
con exhibir y/o presentar. observaciones.
¿CÓMO FINALIZA EL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN?
Concluye con la Resolución de
notificación de Determinación
Resolución de Multa.
Ello implica que se deben producir dos situaciones claramente determinadas para
que se pueda aplicar este supuesto:
Ejemplos:
Tres condiciones:
-Requerimiento expreso.
-Que corresponda a documentación que sustente contabilidad y/o
hechos generadores de obligaciones tributarias.
-Que el deudor no cumpla con presentarla dentro del plazo.
Ejemplo:
Aspectos relevantes:
Ejemplo:
-Debe ser única, integral y - Debe ser única y definitiva respecto a los
aspectos revisados.
definitiva.
- Los aspectos revisados no pueden ser
Excepciones: artículo 108º objeto de una nueva determinación
del CT. (artículo 76º del CT)
Excepciones: artículo 108º del CT.
TIPOS DE FISCALIZACIÓN