UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Perú. Decana de América

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIDAD DE POSGRADO

“Incidencia de la evasión del Impuesto General a las Ventas en la recaudación

fiscal de las MYPE del sector Manufactura en Lima Metropolitana - 2018.”

PROYECTO DE TESIS

Para optar el grado académico de Magister en Política y Gestión Tributaria con mención

en Auditoria Tributaria

AUTOR

Frank Carlos Atachahua Durand

Lima, Perú

2018

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DEDICATORIA:

A Dios por permitirme seguir

adelante en mi camino profesional y a
mi familia por ser mi soporte emocional
para enfrentar a la adversidad.

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ÍNDICE

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 INTRODUCCIÓN

En todos los países la evasión tributaria subsiste como un problema dentro del
ambiente MYPE, ello, más evidente, en los países de menor desarrollo, debido a la
baja conciencia tributaria y la falta de conocimiento por incentivo propio u
asesoramiento externo, motivos suficientes que no hacen más que frenar la
formalización por parte de los comerciantes, aunque el meollo de la evasión tributaria
en realidad consista en el inadecuado cumplimiento de las obligaciones por parte de
las unidades productivas, a razón de la manipulación o transgresión astuta de las leyes
tributarias. Así, las causas del uso indebido de leyes para la evasión tributaria, surgen
por diversos motivos, ya sea a causa de una competencia “justa” con la contraparte
informal comerciante, la no emisión de facturas y boletas para un ahorro monetario o
la “ganancia” a razón de una eficiente administración de los recursos financieros.

Por tales razones la evasión tributaria por parte de la MYPE, siendo está la mayor
unidad productiva que contribuye a la sociedad, ocasiona la disminución de la
recaudación de los ingresos fiscales, ingresos que permiten que el Estado ejerza su
poder a través del financiamiento de sus acciones para la atención de las necesidades
de la sociedad en general.

De esta manera, la situación-contexto de la económia tributaria del país, tendría su

mejora, en la aceptación tributaria del ciudadano de a pie y el rubro empresarial, en
adquirir la carga tributaria no como un gasto sino más bien como un aporte para el
desarrollo de su Nación; y por otro lado en la adopción de mecanismos legislativos,
fundamentados en la utilización de una mayor fiscalización en materia tributaria.

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CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

I.1 Situación Problemática

La evasión de impuestos es un problema que afecta a todos los países alrededor del
mundo, así lo sostiene el informe del Instituto Mundial de las Naciones Unidas para la
Investigación del Desarrollo Económico; en cuyos resultados se demuestran las
perdidas por evasión tributaria, porcentualmente mayores, para aquellos países de
ingresos bajos y medios, mientras que nominalmente, dado el tamaño de su mercado,
para países tales como Estados unidos, Rusia y China. En donde sobresale la figura del
impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado (en nuestro país denominado IGV),
como principales impuestos evadidos.

A la fecha, el Perú, según nuestro ente recaudador Sunat, está pasando por una etapa
de continua y creciente recaudación tributaria, a causa del buen desempeño que
mantiene el Impuesto a la Renta y el mayor IGV; y a las medidas adoptadas en los
sistemas de pagos (detracciones) y tasas del ISC (Impuesto Selectivo al Consumo),
Influenciadas por el resultado de las acciones de control y cobranza.

Empero, Carlos Oliva, Ministro de Economía y Finanzas, señala que existe una cantidad
de personas naturales y jurídicas que no están pagando lo que deberían en impuestos,
dichas cantidades que se expresarían en cifras de evasión tributaria, en un 36% para el
Impuesto general a las Ventas (IGV) y un 57% para el Impuesto a la Renta.

Sin embargo, los esfuerzos de la Sunat, según precisa el Grupo de Justicia Fiscal (GJF),
organización conformada por miembros de las organizaciones CooperAcción, Grupo
Propuesta Ciudadana y Oxfam; han conllevado a una mejora en este periodo 2018,
siendo este año (hasta Noviembre) la recaudación por IGV de S/ 55, 497 millones en
comparación con lo recaudado en similar periodo en el 2017. En donde expresamente
dijeron que “los niveles de evasión y elusión tributaria en el Perú eran muy superiores
a los de países desarrollados y de otros de América Latina y que, de mantenerse así, el
Perú perdería este año un aproximado de S/ 66 mil millones”.

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Por consiguiente, la evasión del IGV por parte de las MYPE, es un tema vigente e
importante para el Estado, de hecho, algunas de las tantas maniobras que implantó
Sunat para erradicar estas evasiones fue una política electrónica total a nivel nacional,
que va evolucionando de a pocos, en la que otros países nos llevan prácticamente
lustros, o almenos ello comentan los diferentes diarios importantes de este país.

De ahí que la creación de nuevos negocios tras la migración venezolana, por ejemplo,
haya aumentado la informalidad en las calles, y a su vez, indirectamente el IGV, por la
mayor masa poblacional consumista, situaciones estas que, hacen optar necesariamente
por nuevos cambios administrativos en la estructuras tributaria del país, en pos de una
mejor recaudación y el progreso de la sociedad, teniendo en cuenta los niveles de
informalidad, pobreza y desigualdad socioeconómica, la pobre calidad institucional y la
escasa conciencia y educación fiscal de los contribuyentes.

I.2 Formulación del problema:

Problema General

¿Cómo incide la evasión del Impuesto General a las Ventas en la recaudación

fiscal de las MYPES del sector Manufactura en Lima Metropolitana 2018?

Problemas Específicos

¿Cómo influyen los factores de la evasión del Impuesto General a las Ventas en
la recaudación fiscal de las MYPES del sector Manufactura en Lima
Metropolitana 2018?

¿Cómo las actividades informales afectan la recaudación fiscal proveniente de

las MYPES del sector Manufactura en Lima Metropolitana 2018?

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 I.3 Justificación de la Investigación

El presente trabajo de investigación se justifica en la medida que permitirá a su lector,

obtener conocimiento sobre el impacto de la evasión del impuesto general a las ventas
sobre el papel fiscalizador tributarial del Estado, con referencia a las MYPE del sector
manufactura de Lima Metropolitana en el período 2018, en un alcance de deslindar las
diferentes influencias que pudiesen evitar el fraude tributario, así como las puestas en
portada de las diferentes perspectivas de maniobra legislativa con un contraste de la
realidad cotidiana del devenir comercial, para fines esclarecedores de la realidad.
Siendo así esta investigación instrumento enriquecedor cual lente de aumento en la
MYPE manufacturera de Lima Metropolitana.

I.4 Objetivos de la Investigación

I.4.1 Objetivo General

Determinar la incidencia de la evasión tributaria del impuesto general a las ventas

en la recaudación fiscal de las MYPES del sector manufactura en Lima
Metropolitana 2018

Objetivos específicos

Analizar la influencia de los factores de la evasión del Impuesto General a las

Ventas en la recaudación fiscal de las MYPES del sector manufactura en Lima
Metropolitana 2018

Proponer mecanismos correctivos en la materia de recaudación fiscal de las

MYPES del sector manufactura en Lima Metropolitana 2018