CÓDIGO DE DIREITOS E DEVERES DO

CONTRIBUINTE DO ESTADO DE SANTA

CATARINA.

LEI COMPLEMENTAR Nº 313, DE 22 DE DEZEMBRO

DE 2005

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Olá, pessoal!

Antes de iniciar o estudo da lei esquematizada, daremos algumas informações para facilitar a sua leitura.

Utilizamos cores, destaques em negrito e tabelas para sua memorização, transformando aqueles blocos enormes
e cansativos de texto de lei.

Amarelo Trechos importantes

Azul Números, prazos, tempo e quantidade
Vermelho Exceções, vedações, inconstitucionalidades e frases com conteúdo negativo
Azul Exceções, permissões e frases com conteúdo positivo
Negrito e Sublinhado Ideia central de cada artigo
Comentário ou Dica
Lei
#deolhonajuris - Jurisprudência

Sugerimos utilizar o material sempre que estudar o ramo do Direito pertinente à lei. Em regra, as questões sobre
legislação local cobram apenas a letra da lei. Por isso, é importante que você revise o material com certa periodicidade, e,
principalmente, na semana da prova.

Faça também as suas marcações do que julgar mais relevante!

Bons estudos!

Alan Dantas, Eloise Barreto e Caio Souza

Equipe Local Legis

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 ÍNDICE

Antes de começar a explorar uma lei, sempre

observe o índice com calma e atenção. Ele te ajuda a ter
uma visão “do todo” e indica ao seu cérebro o caminho
que será percorrido. Isso faz com que a sua memória fique
mais aguçada e ajuda a prestar atenção em detalhes!

A maioria das leis locais não tem índice, mas o Local

Legis está aqui para suprir essa falta!

CAPÍTULO I - DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES

art. 1º

CAPÍTULO II - DAS NORMAS FUNDAMENTAIS

art. 2º ao 15

CAPÍTULO III - DOS DIREITOS DO CONTRIBUINTE

art. 16 ao 27

CAPÍTULO IV - DOS DEVERES DO CONTRIBUINTE

art. 28 ao 30

CAPÍTULO V - DAS CONSULTAS EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA

art. 31 ao 33

CAPÍTULO VI - DOS DEVERES DA ADMINISTRAÇÃO

TRIBUTÁRIA

art. 34 ao 46

CAPÍTULO VI-A - DO RECURSO ADMINISTRATIVO E DA

REVISÃO
art. 46-A ao 46-E

CAPÍTULO VII - DO SISTEMA ESTADUAL DE ÉTICA

TRIBUTÁRIA

art. 47 ao 51

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 CAPÍTULO I CAPÍTULO II

DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES DAS NORMAS FUNDAMENTAIS

Art. 1º Esta Lei Complementar estabelece normas Art. 2º A instituição ou a majoração de tributo
gerais aplicáveis à relação tributária atenderá aos PRINCÍPIOS

do contribuinte → com a Administração Tributária. da eficiência econômica,

da simplicidade administrativa,

§1º Para os efeitos desta Lei Complementar, são da flexibilidade,

as pessoas físicas ou jurídicas da responsabilidade

em qualquer situação de e da justiça.
sujeição passiva tributária,

inclusive
eficiência
• a responsabilidade, econômica

CONTRIBUINTES: • a substituição,
simplicidade
• a solidariedade administrativa

• e a sucessão tributárias,
PRINCÍPIOS flexibilidade
além do referido no art. 121,
parágrafo único, inciso I da Lei
federal nº 5.172, de 25 de responsabilidade
outubro de 1966.

justiça
CTN, Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa
obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.

§1º Considera-se
Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:
o tributo que não interfere
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a
situação que constitua o respectivo fato gerador; ECONOMICAMENTE com a correta alocação de
EFICIENTE: recursos produtivos da
sociedade.
§2º Estão sujeitos às disposições desta Lei
Complementar

os agentes da retenção dos tributos, §2º A Administração Tributária deve ser de baixo
custo,
os representantes legais ou voluntários
• quer para o fisco,
e os legalmente obrigados a colaborar com o
• quer para o contribuinte.
fisco.

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§3º O tributo deve ser capaz de responder Art. 4º Somente a lei, observado o princípio da
facilmente a mudanças no ambiente econômico. anterioridade pode estabelecer

➢ a alteração de condições que, de qualquer

forma, onerem o contribuinte,
§4º
➢ bem como a estipulação de requisitos que
e a aplicação do produto
A incidência do tributo modifiquem os meios ou modos operacionais de
de sua arrecadação
apuração do débito tributário.

devem ser TRANSPARENTES,

Art. 5º As leis instituidoras de taxa deverão
para que o contribuinte saiba
IDENTIFICAR o serviço prestado ou posto à
- o quanto paga expressamente: disposição do obrigado

- e sua finalidade. ou INDICAR o exercício do poder de polícia

expressamente: que justificar a medida.

§5º O tributo deve ser e parecer JUSTO, atendendo

aos critérios Parágrafo único. Em qualquer caso deverá ainda ser
indicado o custo do serviço para o período de um
da isonomia,
exercício,
da capacidade contributiva,
aos contribuintes
da equitativa distribuição do seu ônus, com vistas a
PROPICIAR: e aos organismos encarregados
da generalidade, de fiscalizar
da progressividade a APLICAÇÃO: das leis
da não-confiscatoriedade. da proporcionalidade entre o
a
valor cobrado e o custo dos
VERIFICAÇÃO:
serviços.
Art. 3º A LEGALIDADE da instituição do tributo
pressupõe a estipulação expressa de todos os
elementos indispensáveis à incidência, quais sejam, Art. 6º O jornal oficial, ou o periódico que o
a descrição objetiva da materialidade do fato substitua,
gerador, no caso de instituição ou majoração
a indicação dos sujeitos do vínculo obrigacional, da DEVERÁ: de tributos submetidos ao princípio
base de cálculo e da alíquota, da anterioridade tributária,

bem como os seus aspectos temporal e espacial. ter

circulado e ficado acessível ao
COMPROVA-
público
DAMENTE:

31 de dezembro do ano anterior ao

ATÉ o dia:
da cobrança do tributo.

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Parágrafo único. É VEDADA a tiragem de edição Art. 10. Não será admitida
especial ou extraordinária dos órgãos de
• a aplicação de multas
divulgação mencionados no caput quando veiculem
• ou encargos de índole sancionatória,
• lei que institua ou aumente tributo
em decorrência do acesso à via judicial ou
• ou qualquer matéria de natureza tributária.
administrativa, por iniciativa do contribuinte, com
vistas ao exercício do seu direito de defesa.

Art. 7º O exercício dos direitos

• de petição Art. 11. É VEDADA, para fins de cobrança

extrajudicial de tributos, a adoção de MEIOS
• e de obtenção de certidão em órgãos públicos
COERCITIVOS contra o contribuinte, tais como
independe de prova de o contribuinte estar em dia
➢ a interdição de estabelecimento,
com suas obrigações tributárias principais ou
acessórias. ➢ a proibição de transacionar

• com órgãos e entidades públicas

Art. 8º As leis, regulamentos e demais normas • e instituições oficiais de crédito,

jurídicas que modifiquem matéria tributária
➢ a imposição de sanções administrativas
INDICARÃO, as que estejam sendo
➢ ou a instituição de barreiras fiscais.
expressamente: revogadas ou alteradas,

➢ o assunto,
identificando, com
➢ a alteração interdição de
CLAREZA:
➢ e o objeto dessa estabelecimento
deverão substituir ou
e, inserir-se nos artigos, proibição de
PREFERENCIALMENTE, parágrafos e incisos da transacionar
as suas disposições: própria norma que estiver COBRANÇA
sendo modificada. COERCITIVA
sanções
administrativas
Parágrafo único. Pelo menos a cada 2 anos

• o Poder Executivo Estadual expedirá, por

decreto, barreiras fiscais
• a consolidação, em texto único,

• da legislação vigente relativa a cada tributo.

§1º Os regimes especiais de fiscalização, aplicáveis
a determinados contribuintes, somente poderão ser
Art. 9º A Administração Tributária assegurará aos
instituídos nos estritos termos da lei tributária.
contribuintes o pleno acesso

às informações acerca das normas tributárias

e à interpretação que oficialmente lhes atribua.

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§2º Em nenhuma hipótese, Parágrafo único. A desconsideração exige:

• a proibição de transacionar com órgão e I – prova inequívoca de que a sociedade foi

entidades públicas e instituições oficiais de utilizada
crédito pode ser aplicada
• para acobertamento dos sócios
• quando a origem do débito tributário
• ou utilizada como instrumento de fraude; e
• decorrer de inadimplência da Administração
II – indicação clara
Pública, direta ou indireta, suas fundações ou
autarquias. • dos motivos e seus fundamentos

• e das pessoas responsáveis e sua vinculação

aos fatos,
Art. 12. Presumem-se legítimos,
realizada através de processo administrativo
• até que a administração fazendária comprove
autônomo, resguardado o direito do contraditório.
o contrário,

• os documentos e atos praticados pelos

contribuintes dos quais decorram o Art. 14. Além dos requisitos de prazo, forma e
nascimento de obrigações tributárias. competência,

• é VEDADO à legislação tributária

Parágrafo único. O contribuinte somente será • estabelecer qualquer outra condição

obrigado a • que limite o direito à interposição de
• atestar, impugnações ou recursos na esfera
administrativa.
• testemunhar

• ou prestar informações e esclarecimentos

Parágrafo único.
previstos em lei.
• depósito,

• fiança,
Art. 13. A Administração Tributária poderá
DESCONSIDERAR a PERSONALIDADE JURÍDICA da • caução,
NENHUM:
sociedade quando, em detrimento do cumprimento • aval
da lei,
• ou qualquer outro
➢ abuso de direito, ônus
➢ excesso de poder, poderá ser do contribuinte,
ficar ➢ infração da lei, EXIGIDO: administrativamente,
COMPROVADO:
➢ fato ou ato ilícito como CONDIÇÃO de defesa ou recurso no
para processo tributário-
➢ ou violação dos estatutos ou
ADMISSIBILIDADE: administrativo.
contrato social.

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Art. 15. É VEDADA à Administração Tributária
de débitos tributários de terceiros
a
VINCULAÇÃO: a pessoa não vinculada ao fato
gerador da obrigação tributária,
assim como
a prática ou abstenção de ato.
PROIBIR:
CAPÍTULO III
DOS DIREITOS DO CONTRIBUINTE
Art. 16. São DIREITOS do contribuinte:
I – ser tratado com respeito e urbanidade pelas
autoridades e servidores,
que deverão facilitar
• o exercício de seus direitos
• e o cumprimento de suas obrigações;
II –
• poder exercer os seus direitos,
• ter acesso às informações de que necessite
• e dar cumprimento às suas obrigações;
III – formular alegações e apresentar documentos
antes das decisões administrativas,
e tê-los considerados por escrito
fundamentadamente;
IV – ter ciência formal da tramitação dos processos
administrativo-tributários em que tenha a condição
de interessado,
deles ter vista e obter as cópias que requeira e
conhecer formalmente as decisões neles proferidas;
V – fazer-se assistir por advogado;
VI – identificar o servidor de repartição tributária
e conhecer-lhe a função e atribuições do cargo;
VII – receber comprovante pormenorizado dos
• registros,
• documentos,
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• livros
• e mercadorias
entregues à fiscalização ou por ela apreendidos;
VIII – prestar informações apenas por escrito às
autoridades, em prazo não inferior a 5 dias úteis;
IX – ser informado dos prazos para pagamento das
prestações a seu cargo, inclusive multas e acessórios,
com orientação completa quanto
• ao procedimento a adotar
• e à existência de hipóteses de redução do
montante exigido;
X – obter certidão negativa de débito,
• ainda que o crédito tributário tenha sido
extinto por causa diversa do pagamento,
• ou se tornado inexigível,
sem prejuízo de nela constar a razão determinante
da extinção ou da inexigibilidade;
XI – receber, no prazo de 15 dias, prorrogável
justificadamente uma única vez e por igual período,
• resposta fundamentada a pleito
formulado à Administração Tributária,
• inclusive pedido de certidão negativa,
sob pena de responsabilização funcional do agente;
e XII – ter preservado, perante a Administração
Tributária, o sigilo de seus
• negócios,
• documentos
• e operações,
quando não envolvam os tributos objeto de
fiscalização;
XIII – não ser obrigado a exibir documento que já
se encontre, comprovadamente, em poder da
administração pública; e
XIV – receber da Administração Tributária, no que se
refere a
• pagamentos,
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 • reembolsos, Parágrafo único. Configura

• juros a avaliação administrativa do imóvel

• e atualização monetária, em valores manifestamente superiores

aos de mercado,
o mesmo tratamento que esta dispensa ao
contribuinte em idênticas situações. EXCESSO por ela respondendo solidariamente
DE
EXAÇÃO: • quem assinar laudo

Art. 17. A Administração Tributária publicará, • e seu superior imediato,

anualmente, a carga tributária incidente sobre
sem prejuízo das sanções penais
• mercadorias cabíveis.

• e serviços.

Art. 19. O contribuinte tem direito de, na forma da

lei, ser NOTIFICADO da cobrança de tributo ou
§1º Será especialmente informada a carga
multa.
tributária incidente sobre as mercadorias que
compõem a cesta básica.

Parágrafo único. Além do disposto neste artigo e nos

demais desta Lei Complementar, a notificação
§2º A não-edição de pautas que contenham os
deverá indicar
valores e informações a que alude este artigo
configura infração funcional do responsável. as impugnações cabíveis,

o prazo para sua interposição,

Art. 18. O contribuinte o órgão competente para julgamento,

➢ do valor cadastral dos bens o valor cobrado e seu respectivo cálculo

será imóveis
e, de maneira destacada, o não-condicionamento
INFORMADO: ➢ e dos procedimentos de sua da defesa a qualquer desembolso prévio.
obtenção,

de ciência dos elementos

Art. 20. O órgão no qual tramita o processo
utilizados na exigibilidade dos
administrativo-tributário determinará a INTIMAÇÃO
para FINS: impostos que incidam sobre a sua
do interessado para ciência
transmissão ou dos direitos a ela
relativos. • de decisão

• ou do resultado de diligências

para se pronunciar, se quiser.

§1º A intimação deverá conter:

I – a identificação do intimado e o nome do órgão

ou entidade administrativa;

II – a finalidade da intimação;

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III – a data, hora e local de comparecimento; Art. 21. Serão objeto de intimação

IV – informação sobre ➢ os atos do processo de que resultem, para o

interessado, a imposição de
• a necessidade de comparecimento pessoal
• deveres,
• ou possibilidade de se fazer representar;
• ônus,
V – informação sobre a possibilidade de
continuidade do processo independentemente de • sanções
seu comparecimento; e
• ou restrições ao exercício de direito e
VI – a indicação dos fatos e fundamentos legais atividades,
pertinentes.
➢ assim como os atos de outra natureza que
produzam efeito na relação tributária.

§2º A intimação observará a antecedência mínima

de 5 dias úteis quanto à data de comparecimento. Art. 22. (Redação revogada pela LC 541, de 2011)

§3º A intimação pode ser efetuada Art. 23. A existência de processo administrativo ou
➢ por ciência no processo, judicial pendente, em matéria tributária,

➢ por via postal com aviso de recebimento, ➢ de fruir de benefícios e

incentivos fiscais ou financeiros,
➢ por telegrama NÃO
IMPEDIRÁ o ➢ nem de ter acesso a linhas
➢ ou por outro meio que assegure a certeza da
contribuinte: oficiais de crédito
ciência do interessado.
➢ e de participar de licitações

legalmente suspensa a
§4º A intimação deve ser efetuada por meio de
exigibilidade do crédito tributário
publicação oficial, nos casos DESDE QUE:
ou, que na cobrança executiva, tenha
➢ de recusa de assinatura da intimação,
sido efetivada penhora.
➢ de interessados

• indeterminados,
§1º Será fornecida certidão positiva com efeito de
• desconhecidos, negativa ao contribuinte que,

• com domicílio indefinido, • antes do ajuizamento da execução fiscal,

• ou não localizados, • apresentar garantia na forma prevista em

regulamento.
(Redação dada pela LC 541, de 2011)
§5º As intimações serão nulas → quando feitas sem
observância das prescrições legais.
§2º Não caberá lançamento de multa de ofício na
constituição do crédito tributário destinada a
prevenir a decadência, relativo a tributos e
contribuições de competência estadual, cuja
exigibilidade houver sido suspensa na forma do

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inciso IV do art. 151 da Lei federal nº 5.172, de 1966. §1º A não-apresentação de defesa prévia
(Redação revogada pela LC 541, de 2011)
• não impede o prosseguimento do processo,

• mas não implica confissão quanto à matéria

§3º O disposto no parágrafo anterior aplica-se, de fato.
exclusivamente, aos casos em que a suspensão da (renumerado pela LC 541, de 2011)

exigibilidade do débito tenha ocorrido antes do início

de qualquer procedimento de ofício a ele relativo.
§2º A intimação para apresentação de defesa
prévia fica dispensada nos lançamentos relativos:
§4º A interposição da ação judicial favorecida com a
I – às infrações por descumprimento de obrigação
medida liminar → interrompe a incidência da
tributária acessória, com multa estabelecida em
multa de mora,
valor fixo;
DESDE: a concessão da medida judicial (Redação dada pela LC 667, de 2015).

30 dias após a data da publicação da II – ao Imposto sobre a Propriedade de Veículos

ATÉ: decisão judicial que considerar devido o Automotores – IPVA não recolhido; e
tributo ou contribuição.
III – às infrações constatadas no trânsito de
mercadorias quando ficar caracterizado o flagrante e
a lavratura do ato fiscal não depender de qualquer
Art. 24. São assegurados, nos processos
outra verificação ou diligência.
administrativos fiscais,

o contraditório,
§3º O cumprimento da obrigação tributária
a ampla defesa
• após o ciente da intimação para defesa
e o duplo grau de deliberação.
prévia

• não afasta a exigibilidade da multa cabível.

Parágrafo único. A segunda instância
administrativa
§4º Durante o transcurso do prazo previsto no caput
será
como colegiado, (15 dias para defesa prévia) → fica SUSPENSA a
ORGANIZADA:
contagem do prazo para conclusão da fiscalização.
de forma paritária, (Redação do §§ 2º, 3º e 4º incluída, pela LC 541, de 2011)

no qual terão representantes da Administração

ASSENTO: Tributária
Art. 26. O crédito referente a imposto do
e dos contribuintes.
contribuinte, decorrente de relação tributária,

em decisão administrativa
Art. 25. A notificação do lançamento ao assim definitiva
contribuinte RECONHECIDO: ou sentença judicial transitada
• deverá ser precedida de intimação em julgado,

• para que o contribuinte apresente sua poderá, por

com débitos relativos à Fazenda
DEFESA PRÉVIA no prazo de 15 dias. opção sua, ser
Pública.
(Redação dada pela LC 541, de 2011) COMPENSADO:

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 III – o fornecimento

Parágrafo único. Ao crédito tributário do • de condições de segurança

contribuinte, objeto da compensação a que se
refere o caput deste artigo,
APLICAM-se:
os mesmos índices de
CORREÇÃO
MONETÁRIA incidentes
sobre os débitos fiscais →
• e local adequado em seu estabelecimento,
para a execução dos procedimentos de fiscalização;
CONTADOS:
IV – a apuração, declaração e recolhimento do
imposto devido, na forma prevista na legislação;
desde o pagamento
indevido V – a apresentação em ordem, quando solicitados,
no prazo estabelecido na legislação,

da decisão definitiva • de bens,

JUROS →
que o reconheceu • mercadorias,

• informações,
Art. 27. Na hipótese de suspensão da exigibilidade • livros,
do crédito tributário pelo depósito do seu
• documentos,
montante integral,
• impressos,
• o valor respectivo será aplicado,
• papéis,
• por ordem do Juízo,
• programas de computador
• em conta
• ou arquivos eletrônicos;
• remunerada, segundo, no mínimo, os índices
de atualização e rentabilidade aplicáveis à VI – a manutenção em ordem, pelo prazo previsto
caderneta de poupança. na legislação,

• de livros,

• documentos,

CAPÍTULO IV • impressos

DOS DEVERES DO CONTRIBUINTE • e registros eletrônicos

relativos ao imposto;

Art. 28. São OBRIGAÇÕES do contribuinte: VII – a manutenção junto à repartição fiscal de
informações cadastrais atualizadas relativas
I – o tratamento, com respeito e urbanidade, aos
funcionários da administração fazendária do Estado; • ao estabelecimento,

II – a identificação do • titular,

• titular, • sócios

• sócio, • ou diretores;

• diretor VIII – prestar informações por escrito às

autoridades fiscais, sempre que solicitadas; e
• ou representante
IX – atender às intimações e requisições efetuadas
nas repartições administrativas e fazendárias e nas
pelas autoridades fiscais, relativas à apresentação
ações fiscais;

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 • de documentos, deste artigo poderá ser prorrogado, por igual
período, pela Gerência Regional, sempre que a
• livros,
duração do procedimento de fiscalização, a
• mercadorias, complexidade da exigência fiscal ou o número de
• informações, notificações fiscais emitidas justificarem-no.”

• arquivos,

• papéis, CAPÍTULO V

• ou comparecimento à repartição tributária. DAS CONSULTAS EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA

Parágrafo único. Relativamente ao inciso VII Art. 31.

(informações cadastrais atualizadas), e as entidades que os
Os contribuintes
• tomando conhecimento de verdade diversa representam
da consignada nos registros sobre o
contribuinte,
poderão formular CONSULTAS à Administração
• a autoridade fiscal pode efetuar de ofício
Tributária acerca
• a alteração da informação
- da vigência,
➢ incorreta,
- da interpretação
➢ incompleta,
- e da aplicação da legislação tributária,
➢ dúbia
OBSERVADO o seguinte:
➢ ou desatualizada.
I – as consultas deverão ser

• respondidas por escrito

Art. 29. Os direitos, garantias e obrigações previstos
• no prazo máximo de 90 dias,
neste Código não excluem outros decorrentes
• prorrogável uma única vez, por igual
➢ de tratados ou convenções,
período,
➢ da legislação ordinária,
• fundamentadamente,
➢ de regulamentos ou outros atos normativos
• sob pena de responsabilização funcional;
expedidos pelas autoridades competentes,
II – a pendência da resposta
➢ bem como, os que derivem da analogia e dos
princípios gerais do direito. • impede a autuação

• por fato que seja objeto da consulta;

Art. 30. O art. 191, da Lei nº 3.938, de 26 de III – a ausência de resposta no prazo previsto no
dezembro de 1966, passa a vigorar acrescido do inciso I deste artigo,
seguinte parágrafo: • implicará aceitação, pela Administração
“Art. 191. (…) Fazendária,

§7º Mediante requerimento do sujeito passivo, • da interpretação e do tratamento

devidamente fundamentado, o prazo previsto no § 1º normativo dado pelo contribuinte à

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 hipótese objeto da consulta; e são aplicáveis, no que couber, ao direito de consulta
do contribuinte.
IV – uma vez respondida a consulta,

• sendo contraditória ao entendimento do

contribuinte, CAPÍTULO VI

• terá este o prazo de 30 dias para recolher DOS DEVERES DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
espontaneamente o valor do imposto, se
for o caso, que deixou de pagar,
Art. 34. A Administração Tributária, no desempenho
• com os acréscimos financeiros legais.
de suas atribuições,

• pautará sua atuação

Parágrafo único. A Administração Fazendária • de forma a gerar o menor ônus possível aos
• é administrativa e civilmente responsável contribuintes,

• por dano que a sua conduta, • tanto no procedimento e no processo

administrativo, como no processo judicial.
• de acordo com a resposta à consulta,

• imponha ao contribuinte.
Art. 35.

de técnicas presuntivas e o
Art. 32. Os contribuintes têm direito à igualdade A
arbitramento de bens, valores,
entre as soluções a consultas UTILIZAÇÃO:
operações e prestações
• relativas a uma mesma matéria,
serão
• fundadas em idêntica norma jurídica. de intimação ao sujeito passivo
PRECEDIDOS:

para os esclarecimentos e provas que

§1º A diversidade de tratamento administrativo- APRESENTAR: julgar necessários,
normativo a hipóteses idênticas → permite ao no PRAZO: de 30 dias
contribuinte a adoção do entendimento que lhe
ao processo administrativo, no
seja mais favorável. os quais serão
caso de reclamação contra a
ANEXADOS:
Notificação Fiscal neles fulcrada.
§2º As respostas às consultas serão publicadas na
íntegra
Parágrafo único. O disposto neste artigo não se
no jornal oficial, aplica às presunções estabelecidas em lei.
em periódico de grande circulação

ou na página eletrônica da Secretaria de Estado da Art. 36. O PARCELAMENTO do débito tributário

Fazenda.
• faz com que o contribuinte retorne ao
(Redação dada pela LC 541, de 2011)
pleno estado de adimplência,

• inclusive para fins de obtenção de certidões

Art. 33. Os princípios que regem o procedimento negativas,
previsto para a discussão do lançamento tributário
• desde que observadas as condições nele
estabelecidas.

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 em lei;

Parágrafo único. A Administração Tributária V – fazer-se acompanhar de força policial nas

diligências ao estabelecimento do contribuinte,
• não poderá recusar a expedição de certidões
negativas, SALVO se justificado por justo receio de resistência
ao ato fiscalizatório; e
• nem condicionar sua expedição, à prestação
de garantias, VI – divulgar, em órgão de comunicação social, o
quando não exigidas na concessão do nome de contribuintes em débito,
parcelamento, SALVO na hipótese de inobservância RESSALVADO o devedor por débito fiscal inscrito em
do pagamento nos respectivos prazos. dívida ativa para cobrança judicial.

Art. 37. É VEDADO à Administração Tributária, sob Art. 38. O agente da Administração Fazendária não
pena de responsabilidade funcional de seu agente: poderá deixar de receber requerimentos ou
I – recusar, comunicações apresentados para protocolo nas
repartições, sob pena de responsabilidade funcional.
• em razão da existência de débitos tributários
pendentes,

• autorização para o contribuinte imprimir Art. 39. A Administração Tributária obedecerá,

documentos fiscais necessários ao dentre outros, aos princípios da
desempenho de suas atividades; justiça,
II – induzir, por qualquer meio, legalidade,
• a auto-denúncia finalidade,
• ou a confissão do contribuinte, motivação,
por meio de artifícios ou prevalecimento da boa-fé, razoabilidade,
temor ou ignorância;
proporcionalidade,
III – bloquear, suspender ou cancelar inscrição do
moralidade,
contribuinte,

• sem a observância dos princípios do ampla defesa,

contraditório e da prévia e ampla defesa, contraditório,

• na forma prevista no processo segurança jurídica,
administrativo aplicado à notificação,
interesse público
inclusive quanto à ciência do ato;
e eficiência.
IV – reter, além do tempo estritamente necessário à
prática dos atos assecuratórios de seus interesses,

• documentos,

• livros

• e mercadorias

apreendidos dos contribuintes, nos casos previstos

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Art. 40. Nos processos administrativos perante a • à produção de provas
Administração Tributária, serão observados, dentre
• e à interposição de recursos
outros critérios, os de:
nos processos de que possam resultar sanções e
I – atuação conforme
nas situações de litígio;
• a lei
XI – proibição de cobrança de despesas
• e o direito; processuais,

II – atendimento aos fins de interesse geral, RESSALVADAS as previstas em lei; e

VEDADA a renúncia total ou parcial de poderes ou XII – impulsão, de ofício, do processo

competências, administrativo-tributário, sem prejuízo da atuação
dos interessados.
SALVO autorização de lei;

III – objetividade no atendimento do interesse

jurídico, Art. 41. É obrigatória a emissão de decisão
fundamentada, pela Administração Tributária,
VEDADA a promoção pessoal de agentes ou
autoridades; • nos processos,

IV – atuação segundo padrões éticos de • solicitações

• probidade, • ou reclamações em matéria de sua

competência,
• decoro
no prazo
• e boa-fé; de 90 dias,
MÁXIMO:
V – divulgação oficial dos atos administrativos,
justificadamente, uma única vez e
RESSALVADAS as hipóteses de sigilo previstas na PRORROGÁVEL:
por igual período.
Constituição Federal;

VI – adequação entre meios e fins,

Art. 42. Os atos administrativos,
VEDADA a imposição de obrigações, restrições e
• sob pena de nulidade,
sanções em medida superior àquelas estritamente
necessárias ao atendimento do interesse público; • serão motivados, com indicação dos fatos e
dos fundamentos jurídicos,
VII – indicação dos pressupostos e fundamentos
de fato e de direito que determinarem a decisão; • quando:

VIII – observância das formalidades necessárias, I – neguem, limitem ou afetem

essenciais à garantia dos direitos dos contribuintes;
• direitos
IX – adoção de formas simples, suficientes para
• ou interesses;
propiciar adequado grau de certeza, segurança e
respeito aos direitos dos contribuintes; II – imponham ou agravem

X – garantia dos direitos • deveres,

• à comunicação, • encargos

• à apresentação de alegações, • ou sanções;

III – decidam recursos administrativo-tributários;

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IV – decorram de reexame de ofício; §2º É permitida a utilização de meio mecânico para
a reprodução de fundamentos da decisão, desde
V – deixem de aplicar jurisprudência firmada
que
sobre a questão
• haja identidade do tema
ou discrepem
• e que não reste prejudicado direito ou
• de pareceres,
garantia do interessado.
• laudos,

• propostas
§3º
• e relatórios oficiais; ou
➢ das decisões
VI – importem
• de órgãos,
• anulação, A
• colegiados
MOTIVAÇÃO:
• revogação,
• e comissões
• suspensão
➢ ou de decisões orais
• ou convalidação
da respectiva ata
de ato administrativo. CONSTARÁ:
ou de termo escrito.

§1º
Art. 43. A comunicação pela Administração Tributária
A ao Ministério Público, contra o contribuinte, pela
MOTIVAÇÃO explícita, clara e congruente, eventual prática de crime contra a ordem tributária,
há de ser:
• só poderá ser apresentada
em declaração de concordância
• após o encerramento do processo
com fundamentos de anteriores
administrativo
• pareceres,
podendo • que confirme o crédito tributário.
CONSISTIR: • informações,

• decisões
Art. 44. O processo de execução fiscal somente pode
• ou propostas ser ajuizado ou prosseguir contra quem figure

que, NESTE expressamente na certidão da dívida ativa como

serão parte integrante do ato sujeito passivo tributário.
CASO:

Art. 45. (Redação do Art. 45, revogada pela LC 710, de

MOTIVAÇÃO ALIUNDE. Segundo Matheus Carvalho (Manual
2017).
de Direito Administrativo, p. 23, 4ª ed, Juspodivm): “Tal situação
configura o que a doutrina administrativa resolveu denominar
motivação aliunde dos atos administrativos e ocorre todas as vezes
que a motivação de um determinado ato remete à de ato anterior Art. 46. Os termos de início e de conclusão da
que embasa sua edição - ou seja, ao invés de o administrador fiscalização → deverão, obrigatoriamente,
público justificar apenas a razão do seu ato, ele o faz com base em
circunscrever precisamente seu objeto, vinculando-
motivos expostos em conduta previamente editada.”
o à Administração Tributária.

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§1º Do Termo de Início de Fiscalização Art. 46-C. O recurso administrativo

deverá o prazo máximo para a é INTERPOSTO: por meio de requerimento

CONSTAR: conclusão das diligências,
no qual o
os fundamentos do pedido de
que NÃO poderá recorrente deve
a 180 dias, reexame,
EXCEDER: EXPOR:

justificadamente uma única vez podendo os documentos que julgar

PRORROGÁVEL:
e por igual período. JUNTAR: convenientes.
(Redação incluída pela LC 667, de 2015)

§2º Não estão sujeitos ao disposto neste artigo os

procedimentos fiscais que independam de diligência Art. 46-D. Salvo disposição legal em contrário, ao
ao estabelecimento do contribuinte. recurso administrativo NÃO é atribuído EFEITO
SUSPENSIVO.
(Redação incluída pela LC 667, de 2015)
CAPÍTULO VI-A

DO RECURSO ADMINISTRATIVO E DA REVISÃO

Art. 46-E. Os processos administrativos de que
(REDAÇÃO INCLUÍDA PELA LC 667, DE 2015)
resultem sanções podem ser REVISTOS,

• a qualquer tempo,
Art. 46-A. Das decisões administrativas cabe
• a pedido ou de ofício,
RECURSO, em face de razões
quando surgirem
• de legalidade
➢ fatos novos
• e de mérito.
➢ ou circunstâncias relevantes suscetíveis de
justificar a inadequação da sanção aplicada.
§1º O recurso administrativo é dirigido à autoridade
(Redação incluída pela LC 667, de 2015)
que proferiu a decisão,

• a qual, se não a reconsiderar no prazo de 10

dias, CAPÍTULO VII

• o encaminhará à autoridade superior. DO SISTEMA ESTADUAL DE ÉTICA TRIBUTÁRIA

§2º Salvo exigência legal, a interposição de recurso Art. 47. Fica instituído o Sistema Estadual de Ética

administrativo independe de caução. Tributária, composto pela CÂMARA DE ÉTICA

TRIBUTÁRIA – CET.
(Redação incluída pela LC 667, de 2015)

Art. 46-B. Salvo disposição legal específica, é de 10

dias o prazo para interposição de recurso
administrativo, contado a partir da ciência ou
divulgação oficial da decisão recorrida.
(Redação incluída pela LC 667, de 2015)

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Art. 48. A CET VIII – Federação das Indústrias do Estado/SC;

por representantes IX – Federação das Associações Comerciais e

Industriais do Estado/SC;
é dos Poderes Públicos
COMPOSTA: X – Federação das Empresas de Transporte de Carga
e das entidades empresariais e de
do Estado/SC;
classe,

com em defesa das relações XI – Sindicato dos Fiscais do Estado/SC;

ATUAÇÃO: tributárias. XII – Associação dos Funcionários Fiscais do

Estado/SC;

§1º Os representantes, indicados por seus XIII – Conselho Regional de Contabilidade/SC;

respectivos órgãos e entidades, XIV – Ordem dos Advogados do Brasil/SC; e
serão XV – Federação do Comércio do Estado/SC.
pelo Governador do Estado
NOMEADOS:

de 30 dias contados da data de

Parágrafo único. No prazo de 120 dias, contados da
no PRAZO: publicação desta Lei
data de publicação desta Lei Complementar, os
Complementar,
representantes das entidades mencionadas neste
para um artigo reunir-se-ão
de 2 anos,
MANDATO:
➢ para escolher o Presidente, o Vice-Presidente e o
PERMITIDA: a recondução. Secretário da CET, bem como,

➢ para elaborar e aprovar o seu regimento.

§2º Os membros da CET

• não serão remunerados, Art. 50. Compete à CET:

• e suas funções são consideradas serviço I – planejar, elaborar, propor, coordenar e executar a
público relevante. política estadual de proteção ao contribuinte;

II – receber, analisar, avaliar e encaminhar consultas,

Art. 49. Integram a CET 01 (um) representante de denúncias ou sugestões apresentadas por
cada um dos seguintes órgãos e entidades: contribuintes ou entidades representativas dos
contribuintes;
I – (Redação revogada pela LC 541, de 2011)
III – prestar orientação permanente ao
II – Secretaria de Estado da Fazenda;
contribuinte sobre seus direitos e garantias;
III – Departamento Estadual de Trânsito;
IV – sugerir à Administração Tributária
IV – Federação das Câmaras de Dirigentes procedimentos e ações tendentes a coibir práticas
Lojistas/SC; evasivas; e

V – Federação das Associações de Micro e Pequenas V – propor à Administração Tributária critérios de

Empresas do Estado/SC; padronização da atuação fiscal.

VI – Organização das Cooperativas do Estado/SC;

VII – Federação da Agricultura do Estado/SC; Art. 51. Esta Lei Complementar entra em vigor 30
(trinta) dias após a sua publicação.

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