Contabilidad de MYPES

Práctica dirigida N° 2
Febrero 2019
Profesor: César Rivadeneyra
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La MYPE “Taller Mecánica Rivera EIRL” le ha solicitado a Ud. como Contador cerrar los estados
financieros al 31 de diciembre del 2018 con la implementación de la NIIF PYMES teniendo como
fecha de emisión y cierre el día de hoy para lo cual se presentan las siguientes operaciones , las
cuales finalmente originan revelaciones o ajustes a los estados financieros los cuales debe
procesar y preparar los nuevos estados financieros de acuerdo a la Sección 35 de la NIIF PYMES

1. Las existencias de repuestos que se usan para servicio de mecánica y también para la
venta se muestran como sigue por lo cual se pide determinar el valor razonable

Unidades Valor venta Valor en libros Gastos de

vender %
750 75 72 13%
322 128 105 12%
2,120 37 30 21%

2. Se han emitido notas de crédito por S/. 5,200 a varios clientes en Enero y Febrero
2019 por reclamos en servicios de reparaciones efectuados en diciembre 2018

3. El inventario físico de repuestos al 31.12.18 muestra diferencias faltantes por la suma

de S/. 21,000 y sobrantes por S/. 18,000

4. El 10 octubre 2018 ocurrió un incendio en el almacén de repuestos ocasionando

perdidas en existencias por S/. 11,000 y activos fijos netos por S/.22,000 siendo la
parte cubierta por el seguro para este tipo de siniestros de tan solo hasta S/. 20,000.
5. Se han efectuado reservas para reclamos a clientes por S/. 25,000.00 cargando a la
cuenta 686661 Provisiones para garantías con abono a la cuenta 486 Provisiones
para garantías.

6. En octubre 2018 se efectuó la rehabilitación de las pistas y veredas adyacentes al

Taller por S/. 19,000. Este importe ha sido registrado como Activo Fijo de la empresa
en la cuenta Edificaciones

7. Una visita al Taller Automotriz permitió determinar la existencia de maquinarias en

desuso desde mayo 2016 cuyo valor en libros era de S/. 37,000 y depreciación
acumulada de S/. 10,000.

8. A la fecha de los estados financieros una maquina ha sido depreciada al 100% la cual
se estimó originalmente en 8 años de vida útil. Un estudio técnico ha determinado que
el bien tiene para 4 años más. Valor de la maquina S/. 67,000.

9. La empresa ha efectuado inventario físico de sus maquinarias habiéndose determinado

técnicamente e un lote de máquinas con lenta producción y costoso mantenimiento
cuyo valor neto es S/.122,000. La Gerencia aun así ha determinado un valor de uso de
S/. 90,000 y el técnico mecánico le ha dado un valor razonable por la suma de S/
40,000. La tasa de interés de la empresa que le otorgan los Bancos es de 24% 3
años

10. Existe juicios en contra del taller iniciado por antiguos mecánicos trabajadores en 2015
por S/. 34,000 . El abogado de la empresa informa que se perderá en estos juicios.

11. No se ha depreciado una maquina enllantad ora adquirida en mayo 2018 por la suma
de S/. 42,000. El técnico de la empresa ha calculado una duración de 4 años y
asimismo horas de trabajo en 22.600. En 2018 se incurrió en 4,508 horas de trabajo.

12. Se ha omitido el registro de una compra de materiales auxiliares para el taller por S/.
12,800 los cuales ingresaron físicamente al almacén el 15 de diciembre del 2018. Al 31
de diciembre del 2018 se consumieron S/. 6,700 y el saldo está en existencias.

13. La Gerencia ha efectuado una evaluación de sus existencias habiendo detectado

mercaderías dañadas por S/. 5,600.

14. Una evaluación de la cartera de cuentas por cobrar determinó S/. 21,500 de clientes
incobrables y S/, 6,700 de clientes de cobranza dudosa.

15. El proveedor “Repuestos Coreanos S.A”. ha otorgado en Enero 2019 una nota de
crédito por bonificación en compras efectuadas en el año 2018 por S/. 8,500.