UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

Escuela de negocios

Licenciatura en Administración de Empresas

Negocio, gobierno y sociedad.

Participante:

Jesica Paola Liriano Batista

Matricula:

13-3757

Tema:

Análisis del Sistema Tributario de la Rep. Dom.

Facilitadora:

Francisca Cruz

Santo Domingo, D.N

República Dominicana
Abril 11, 2018

1
 Índice

Presentación……………………………………………………….1

Índice………………………………………………………………..2

Introducción……………………………………………………….. 3

Historia y evolución del Sistema Tributario en República Dominicana…...

…………………………………………………...4-8

Características del sistema tributario………..…………………..9

Estructura Del Sistema Tributario Dominicano………………..10

Clasificación De Los Impuestos En República Dominicana...11

Organización De Los Impuestos En República Dominicana…12

Reformas Importantes Al Sistema Tributario Dominicano…...13

Estructura general del Código Tributario Dominicano………..14

Principales leyes que modifican y complementan el Código Tributario...14,15,

16 Y 17.

Conclusión……………………………………………………….18

Bibliografía...…………………………………………………..…19

2
 INTRODUCION

Tenemos el deber de obrar el bien y también el poder de hacerlo sin que nadie
nos lo impida. A esta facultad que tenemos se denomina derecho o poder para
hacer, omitir, poseer o exigir algo de acuerdo a las normas morales o a las
leyes civiles. De la misma manera, los contribuyentes tienen deberes y
obligaciones que cumplir y les asisten derechos que pueden y deben hacer
valer en el momento que lo necesiten. Estos derechos y obligaciones están
contenidos en el Título I del Código Tributario Dominicano.

Los países requieren de capitales para satisfacer necesidades públicas.

Para poder cumplir estas insuficiencias los estados han implementado
los impuestos como una vía para la recolección de los ingresos ineludibles no
solo para atender los gastos públicos indispensables sino para impulsar
la economía y la inversión en el país.

Estas entradas de dinero, en su mayoría provienen de los tributos de los

ciudadanos de algún país y que son obligatorios según las leyes que rigen el
mismo. Si bien es cierto que en la antigüedad estos tributos eran pagados solo
por unos pocos y existían preferencias sociales, además de no tener un fin
público, en la actualidad es muy distinto en concepto y en la práctica.

Todos los ingresos de fuente dominicana están sujetos a tributos locales, sin
importar que la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera.
Estas y muchas más informaciones se las estaré ampliando a continuación.

3
Régimen tributario de la República Dominicana

Tributo: Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar los ciudadanos
para contribuir con el Estado en el sostenimiento del gasto público.

Todos los seres humanos tenemos derechos, los cuales no son más que
aquellas libertades, facultades, prerrogativas inherentes a la persona, es decir,
que les son propias por el simple hecho de su condición humana, para
garantizarle una vida digna. Pero no siempre se han reconocido estos
derechos, sino más bien han sido el resultado de muchas luchas sociales a
través de la historia, en demanda de que sean mejoradas las condiciones de
vida de las personas.

El gran salto en términos de derechos humanos se dio durante la Revolución

Francesa de 1789, donde surgió un documento llamado “Declaración Universal
de los Derechos del Hombre y del Ciudadano”, que al correr de los tiempos ha
sido adoptada por la mayoría de los pueblos.

La vida en sociedad exige a las personas el ejercicio de deberes y

obligaciones establecidas por la moral y las reglas de convivencia en un
determinado grupo social, las cuales debemos cumplir en determinadas
situaciones y actuaciones. La conciencia nos indica que estamos obligados a
cumplir con el deber, que no podemos evitar la ley moral y que ningún poder
podría anular esa ley o exonerarnos de cumplir con sus disposiciones, aun
cuando en la práctica vemos casos de violación a la ley y de incumplimiento del
deber.

Los tributos o impuestos en la República Dominicana se encuentran regidos

por el Código Tributario (Ley #11-92) y sus modificaciones, por los
Reglamentos para su Aplicación (Decretos #139-98, 140-98 y 79-03) y sus
modificaciones, y por las normas dictadas por la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), organismo autónomo encargado de su recaudación
y administración (Art. 3 de la Ley #227-06).

Toda persona o entidad con vocación para pagar impuestos en la República

Dominicana debe estar inscrita en el Registro Nacional de Contribuyentes (Ley
#53 de 1970).

4
El origen de los tributos, se remontan a los tiempos antiguos, cuando los
campesinos tenían que darle al rey una parte de sus cultivos, animales u otras
cosas de valor a cambio de que este le protegiera. Pero también se afirma que
existen controversias y discrepancias entre diferentes autores, acerca del
motivo que origino el cobro de tributos o impuestos y su fecha de
establecimiento, para unos estos surgieron por primera vez en Inglaterra en el
año de 1789, como un recurso esporádico de guerra

Los tributos o impuestos en la República Dominicana se encuentran regidos

por el Código Tributario (Ley #11-92) y sus modificaciones, por los
Reglamentos para su Aplicación (Decretos #139-98, 140-98 y 79-03) y sus
modificaciones, y por las normas dictadas por la Dirección General de
impuestos Internos (DGII), organismo autónomo encargado de su recaudación
y administración (Art. 3 de la Ley #227-06).

Explica de manera somera los diversos impuestos y otros aspectos importantes

de la legislación tributaria dominicana, con indicación, entre paréntesis, de la
fuente legal correspondiente. Los artículos citados se refieren siempre al
Código Tributario, a menos que se indique otra fuente. El régimen tributario
dominicano es, en principio, territorial.

Todos los ingresos de fuente dominicana están sujetos a tributos locales, sin
importar que la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera.
Los ingresos obtenidos en el extranjero no están sujetos a impuestos
dominicanos, salvo el caso de las rentas de inversiones y ganancias financieras
de personas domiciliadas o residentes en la República Dominicana. Las
personas naturales nacionales o extranjeras que pasen a residir en la
República Dominicana, sólo estarán sujetas al impuesto sobre sus rentas de
fuente extranjera, a partir del tercer año o período gravable a contar de aquél
en que se constituyeron en residentes (Arts. 269 a 271).Para fines tributarios,
se consideran como residentes en la República Dominicana, todas las
personas que permanezcan en el país más de 182días, en forma continua o
discontinua, en el ejercicio fiscal (Art. 12)

5
Evolución En La República Dominicana:

Aunque el cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a

los tiempos de la colonia, antes del año 1930 en el país no existió una política
tributaria definida que habilitara la creación de una estructura impositiva
adecuada y de un organismo fiscalizador que controla las funciones tributarias
de la economía nacional.
Por tanto, los escasos ingresos fiscales obtenidos en esta época, estuvieron
compuesto por el Arancel Nacional del año 1919 que era administrado por las
fuerzas interventoras de los Estados Unidos.

La existencia en nuestro país de un organismo administrador y colector de

tributos y tasas internas tiene su origen el 13 de abril de 1935 a través de la
Ley No.855 que dispuso la creación de un Departamento de Rentas Internas
dependiendo de la Secretaría de Estado del Tesoro y Crédito Público como se
le denominaba en aquel entonces a la actual Secretaría de Estado de
Finanzas.

Esta oficina tenía a su cargo la recaudación de todos los impuestos y otras

rentas fiscales que no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre
ellos: los impuestos sobre alcoholes, bebidas gaseosas, tabacos y cigarrillos,
vehículos de motor, fósforo, patentes comerciales e industrias, peaje,
espectáculos públicos y deportivos, armas de fuego, venta condicional de
bienes muebles, juegos de azar e hipódromos, entre otros.

Mediante la Ley No.127 del 7 de Junio de 1939, se crea el Impuesto sobre la

Propiedad Urbana, con el propósito de gravar toda transmisión de bienes
muebles e inmuebles, ya fuera por motivos de donación entre vivos o por
causas de muerte. Este impuesto se compartió luego con la Ley No.131,
promulgada tres (3) días más tarde siendo ambas refundidas en las Leyes
No.125 y 144 para constituir el Impuesto sobre Sucesiones, Particiones y
Donaciones.

6
Posteriormente se promulga la Ley No.761 para instituir del Impuesto sobre la
Propiedad Urbana y Otras Mejoras la cual disponía de un aumento a las tarifas
impositivas. El 11 de febrero de 1949 se crea por primera vez el Impuesto
sobre la Renta mediante la Ley No.1927 para establecer un impuesto anual
sobre la renta obtenida en el país tanto por las personas físicas como las
morales. Esta misma ley dio origen a la Dirección General del Impuesto sobre
la Renta que tenía a su cargo todo lo relativo a la administración de los
gravámenes considerados en la misma y, durante ese mismo mes, se promulgó
también la Ley No.1928 sobre Pagos a Cuenta del Impuesto sobre la Renta.

La Dirección General de Impuesto sobre la Renta estuvo vigente hasta el 27 de

Diciembre de 1950 cuando se instituye la Ley No.2642 para sustituirla por la
Dirección General de Impuesto sobre beneficios. Con esta nueva disposición
legal también desapareció el Impuesto sobre la Propiedad Mobiliaria que se
había implementado en 1939.

En julio de 1958 la Dirección de Rentas Internas es fusionada con la

Administración General de Bienes Nacionales conforme al Decreto No.3877
para constituir la Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.En
abril del año 1959 se promulga la Ley No.5118 para fusionar las Direcciones
Generales de Rentas Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la
Dirección General del Impuesto sobre el Beneficio y la Dirección General de la
Cédula de Identidad y Electoral, en la Dirección General Impositiva.

No obstante esta entidad nunca llegó a funcionar por lo que se votó la Ley
No.5234 para dejar sin efecto la Ley No.5118 y mantener la vigencia de las
leyes orgánicas individuales de cada organismo. En enero de 1962 se dicta el
Decreto No.7601 que deja sin efecto la fusión existente entre la Dirección
General de Rentas Internas y la Dirección General de Bienes Nacionales.
En mayo del mismo año se deroga la ley que establece el Impuesto sobre
Beneficios y se emite la Ley No.5911 del Impuesto sobre la Renta y para crear
nuevamente la Dirección general con el mismo nombre.

7
Con la promulgación de la Ley No.60 el 21 de Agosto de 1963 se crea la
primera Dirección General de Impuestos Internos, en uno de los primero
intentos de racionalizar la estructura tributaria de los impuestos internos del
país, funcionando las Direcciones Generales del Impuesto sobre la Rentas
Internas. No obstante, esta disposición legal fue derogada por la Ley No.301
del 30 de Junio de 1960 para poner en vigor nuevamente las leyes orgánicas
No.5911 y 855 de las respectivas Direcciones Generales previamente
fusionadas.

El 16 de mayo de 1992 el Congreso Nacional aprueba el Código Tributario

Dominicano, el cual se regirá por la Ley No.11-92 y se aplicaría a los impuestos
internos del país. Con su creación y puesta en vigencia el 1ero de junio de ese
año, se trató de corregir las deficiencias legales y administrativas de la Ley
No.5911 al modificar el Impuesto sobre la Renta, se derogó la Ley No.74 del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), para
ampliar la base disponible de este impuesto y aumentar la tasa de un 6% hasta
un 8%; y se modificó el Impuesto Selectivo al Consumo cuya administración
correspondía a la Dirección General de Rentas Internas, entre otros cambios.

No obstante los esfuerzos por modernizar la administración de los impuestos

internos del país cobraron frutos a partir del 22 de Julio de 1997 con la
promulgación de la Ley No.166-97, que instituye nuevamente la Dirección
General Impuesto Internos para la recaudación de todos los impuestos, tasas y
contribuciones, que antes administraban separadamente la Dirección General
de Impuesto sobre la Renta y la Dirección General de Rentas Internas.

Esta nueva institución es creada para cumplir con los objetivos básicos de:
Eliminar la duplicación de funciones, disminuir los gastos administrativos,
simplificar procedimientos y aumentar los controles necesarios para
incrementar la eficiencia en el Sector Público, dando respuesta a las
necesidades de reforma y modernización a que debe someterse el Estado
Dominicano para responder a las crecientes demandas de un mundo
competitivo y globalizado.

8
Características del sistema tributario de República Dominicana

El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la

República Dominicana se caracteriza porque no constituye un sistema tributario
racional y más bien se ajustan al sistema tributario de tipo histórico, donde los
impuestos se han aplicado conforme a una yuxtaposición, producto del devenir
histórico cuya finalidad es simple recaudación sin unidad ni coherencia. La
estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:

Insuficiencia en la generación de Recursos para satisfacer el nivel de

exigencias del Gasto Público.

Una estructura inelástica, en razón de que los cambios en los volúmenes del
PBI son generalmente de mayor proporción que los cambios en los volúmenes
de las recaudaciones.

Estructuras muy Regresivas en términos reales: porque los tributos que más
aportan afectan en mayor proporción a los grupos sociales que poseen menor
capacidad de pago. Tal situación se verifica por el hecho de que existe un
número significativo de impuestos que se aplican y transfieren efectivamente,
sin embargo, el sistema de medición del producto no los imputa como tales y
sólo los registra parcialmente, no los reconoce enteramente como ingreso fiscal
percibido, sin embargo, las familias y los asalariados los tienen que soportar
como costo crecientes en los valores de la canasta de bienes y servicios de
consumo cotidiano. Por ejemplo:

El ITBIS y El Diferencial de los Derivados del Petróleo , que inciden en todos

los productos de consumo masivo del país, aunque las personas no perciban
su efecto directo y por la falta de información adecuada al consumidor.

Refleja poca eficiencia en la orientación de los recursos hacia un proceso de

desarrollo económico y social favorable a las grandes mayorías nacionales.

9
Duplicación de gravámenes sobre un mismo bien de consumo como se
observa en varios de los impuestos a las importaciones (ver características de
los impuestos en la sección correspondiente de esta publicación).f.

No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayoría de

los impuestos están formulados con un criterio fiscalista donde el propósito
básico es obtener mayores recaudaciones.

Estructura Del Sistema Tributario Dominicano

Tributo

Impuesto Tasas

Contribuciones
Especiales

Impuestos:

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible
está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo,
como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los
bienes o la adquisición o gasto de la renta.

10
Clasificación de los impuestos

- Impuestos Directos: Aquellos que recaen directamente sobre las

personas o empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades.

- Impuestos Indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y

servicios, y por ende afectan indirectamente el ingreso del
consumidor o del productor.

- Impuestos Reales: Aquellos en los cuales no se consideran las

condiciones personales del contribuyente.

- Impuestos Personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta

las condiciones personales del contribuyente que afectan su
capacidad contributiva.

Organización De Los Impuestos En República Dominicana

11
 IMPUESTOS

INTERNOS EXTERNOS

COMERCIO EXTERIOR
DIRECTOS INDIRECTOS

ISR ITBIS Importación

IPI ISC Exportación
Activos TSS

Taza:

Es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial de un servicio

individualizado hacia él o la contribuyente.

Contribuyente

Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al

pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado,
sea de manera directa o indirecta.

Responsable de la obligación tributaria es quien sin tener el carácter de

contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición
expresa de las leyes y normas tributarias.

Contribuciones Especiales:

12
El hecho gravado generador de la obligación tributaria, consiste en un aumento
o incremento de valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la realización de
una obra pública (hay una contraprestación).

Reformas Importantes Al Sistema Tributario Dominicano

Ley 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano que establece el proceso
legal y administrativo del sistema tributario que se aplica en el país relacionado
con los impuestos internos.

Su estructura consta de cinco títulos con sus capítulos y artículos, en los que
se definen los lineamientos generales, los procedimientos administrativos y
jurídicos, así como los principales impuestos que integran el sistema tributario
nacional.

Estructura del Código Tributario

Estructura general del Código Tributario Dominicano

Capítulos Normas e impuestos establecidos

Título I Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones

tributarias, sanciones, aplicables a todos los tributos internos
nacionales, la administración y relaciones jurídicas que se derivan
de los mismos

Título II El Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Título III El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y

servicios (ITBIS)

13
Título IV El Impuesto Selectivo al Consumo
Título V El Impuesto Sobre Activos

Principales leyes que modifican y complementan el Código Tributario

Ley 166-97 que crea la actual Dirección

General de Impuestos Internos (DGII)
Ley 288-04 sobre
Reforma Fiscal

El artículo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Dirección General de

Impuesto Sobre la Renta y la Dirección General de Rentas Internas. Otorga a la
GII la facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones
fiscales en el territorio nacional. En su artículo 4 se define la estructura
administrativa y tributaria con la que debe funcionar esta institución.

Esta ley modifica varios artículos de la Ley 11-92 del Código Tributario, entre
los que mencionaremos los siguientes:

Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

Art.288 dirigido a la aplicación de sanción al contribuyente por la impugnación

a su declaración jurada de impuestos.

Art. 296 se refiere a la aplicación de la tasa de impuesto a las personas físicas

mediante escala progresiva.

Art.309. dispone la retención del 10% sobre la suma pagada por el

contribuyente por concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos
realizados por el Estado al contribuyente.

Art.314 Sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los
períodos para pagarlo.

14
Art.339. establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y
servicios prestados.

Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).

Esta ley introduce modificaciones al Código Tributario, entre

Ley 557-05 Sobre las que destacamos:
Reforma Tributaria
Artículo 19. Agrega al Código Tributario el título V “Impuesto
Sobre Activos” que establece impuesto anual sobre el
activo de las personas jurídicas o físicas con negocio de
único dueño.

Artículo 350. Referido a las deducciones que excedan al

Impuesto Bruto. En este sentido, exportadores que reflejen
créditos por impuesto adelantado en bienes y servicios
adquiridos para su proceso productivo, tienen derecho a
solicitar reembolso o compensación de dentro de un plazo
de seis (6) meses.
Esta ley modifica varios artículos de la ley 11-92 del Código
Tributario, entre los que encuentran:

Art. 8 sobre los agentes de retención o percepción. .

Ley 495-06 sobre
Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrónicos..
Rectificativa Fiscal
Art. 50 sobre la conservación por un período de diez años
de los libros de contabilidad registros especiales, o
cualquier documento referido a las operaciones y
actividades del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administración
Tributaria.
Art.56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes
hagan la solicitud de códigos identificación y acceso
(pin) a la DGII para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
Art.139 sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante
el cual todo contribuyente puede .interponer un
15
 recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario,
contra las resoluciones de Administración Tributaria,
en los casos, formas y plazos que el Código
Tributario establece.

Párrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las

defraudaciones y la imposición de sanciones
correspondientes en cada caso.

Ley 13-07 del Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo

Tribunal la competencia de conocer de la responsabilidad
Contencioso patrimonial del Estado, de sus organismos autónomos, del
Tributario y Distrito Nacional, de los municipios que conforman la
Administrativo Provincia de Santo Domingo, así como de sus
funcionarios.
Ley 172-07 que Esta ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las
reduce la tasa del personas físicas y a las personas jurídicas.
Impuesto sobre la
Renta
Ley 253-12 para el Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se
Fortalecimiento de destaca la tasa del ISR para Personas Jurídicas en un 29%
la sobre la Renta Neta Imponible para el período 2013;
Capacidad reduciéndose en el año 2014 a un 28% y en el 2015 a un
Recaudatoria del 27%. Para Personas Físicas, la escala salarial
Estado para la permanecerá igual hasta el 2015, y a partir del 2016
Sostenibilidad ajustada anualmente por la inflación acumulada.
Fiscal y el También establece una tasa del ITBIS de un 18% y una
Desarrollo tasa reducida para productos como derivados lácteos,
Sostenible café, Grasas Animales o Vegetales Comestibles,
azúcares, cacao y chocolate de un 8% para el 2013, que
irá aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16%
en 2016.

Igualmente establece un Impuesto al Patrimonio

16
 Inmobiliario, aplicado sobre la totalidad de los bienes
inmuebles propiedad de personas físicas, y aumenta a
RD$7,019, 383.00; monto a partir del cual se aplica el 1%
de dicho impuesto.

17
 CONCLUSION

La obligación con el sistema tributario es una responsabilidad que concierne a

las ciudadanas y los ciudadanos, compromiso del cual debemos estar
conscientes, ya que este aporte contribuye al desarrollo de la nación y al
fortalecimiento de la sociedad.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII), es la institución encargada

de administrar los impuestos nacionales, teniendo el compromiso de recaudar y
aplicar las leyes y normas tributarias, también tiene el deber de orientar a la
ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas.

Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en

dinero, es decir los impuestos, representan una de las fuentes más importantes
para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que
junto a los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales,
para lo que el país debe contar con ciudadanos responsables, honestos y
solidarios.

18
 BIBLIOGRAFIA

- www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/estudios/Docum
ents/SistemaTributarioRepublicaDominicana.pdf

- https://www.dgii.gov.do/et/nivelContribuyentes/Materiales
%20Tcnicos/Sistema%20Tributario%20Dominicano.pdf

- http://hoy.com.do/que-caracteristicas-son-deseables-en-un-sistema-
tribut

- https://es.scribd.com/.../Análisis-Del-Sistema-Tributario-de-La-
República-Dominica

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