UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TEMA:
NIA 610

MATERIA:
AUDITORÍA I

DOCENTE:
 ING. AVILES FLOR TERESA YOLANDA

ESTUDIANTES:
 GUEVARA MACKLIFF MICHEL DENIS
 LÓPEZ PIGUABE STEFANY NICOLE
 MÁRQUEZ CORNEJO LUIS ALBERTO
 SANISACA MORENO JOHN BRYAN

CURSO:
5-4
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 610
UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS:

Alcance de esta NIA:

Dicha Norma nos habla de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al
trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de conformidad
con la NIA 315 (apartado) 23
La función de un auditor interno que ser fiablemente e íntegramente en la revisión de la
información financiera y operativa de dicha entidad donde labora, para poner tener el alcance
de identificar, evaluar y entregar resultado de dicha información a las personas
correspondiente que es el caso de la Gerencia.
Esta Nia no trata de los casos en que los auditores internos individuales prestan ayuda directa
al auditor externo al llevar a cabo procedimiento de auditoria.
RELACION ENTRE LA FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA Y AUDITOR
EXTERNO:
Los objetivos que la función de auditoria interna son los siguientes:
Seguimiento del control interno.
Examen de información de financiera y operativa.
Revisión de actividades de explotación.
Revisión del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Gestión del riesgo.
Gobierno de la entidad.
Lo que mencionamos a continuación lo podemos ver en: (apartado) A3 de dicha NIA.
Con independencia del grado de autonomía y de la objetividad de la función de auditoria
interna, dicha función no es independiente de la entidad, tal como se le requiere al auditor
externo a la hora de expresar una opinión sobre los Estados Financieros de dicha entidad. El
auditor externo en el único responsable de la opinión de auditoria expresada, y su
responsabilidad no se reduce por el hecho que del utilice el trabajo de los auditores internos.

En el párrafo anterior nos dice que el auditor Externo es el responsable al momento de realizar
dicho dictamen de auditoria, por lo que fue contratado, aunque tenga o adquiera ayuda de
auditoria interna esa solo será ayuda, o documentación. Pero el auditor Externo no se puede
confiar plenamente de esos papeles de trabajo el tendrá que hacer un proceso alternativo.
Fecha de entrega en vigor:
Esta Nia es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos
iniciales a partir del 15 de diciembre de 2009.
Objetivos:
Determinar si se utilizaran trabajos específicos de los auditores internos, y en su caso la
extensión de dicha utilización.
En caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos
son adecuados para los fines de la auditoria.
Requerimientos:
Uno de los requerimientos de que el auditor externo determinara, para utilizar el trabajo de
los auditores internos son:
Si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la
auditoria.
Un auditor externo tendrá que evaluar si el trabajo de los auditores internos puede ser
adecuado para fines de la auditoria como, por ejemplo:
La objetividad de la función de auditoria Interna.
La competencia técnica de los auditores Internos.
La probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida diligencia
profesional.
El auditor Externo tendrá que tener argumentos necesarios para poder evaluar si auditor
interno, es de ayuda para llegar a realizar dicho dictamen y tendrá que examinar:
El grado de subjetividad que interviene en la evaluación de la evidencia de auditoria
reunida, por los auditores internos para sustentar las afirmaciones correspondientes.
Utilización de trabajos específicos de los auditores internos.
Para realizar trabajos específicos de los auditores internos, el auditor externo evaluará y
aplicará procedimientos de auditoria para determinar su adecuación a los fines del auditor
externo.
Nos dice en el (apartado A6 de dicha Norma) al momento de la realización y extensión de
los procedimientos de auditoria aplicados a trabajos específicos de los auditores internos
dependerán de la valoración por el auditor externo del riesgo de incorrección material, así
como de la evaluación de la función de auditoria Interna Dichos trabajos de auditoria Interna
pueden ser.
El examen de los elementos examinados por los auditores internos.
El examen de otros elementos similares.
La Observación de los procedimientos aplicados por los auditores Internos.

Documentación:
El auditor Externo, puede tener como documentación los trabajos específicos que se realizó
con los auditores internos, las conclusiones alcanzadas con respecto a la evolución de las
adecuación del trabajo.
ADEMÁS:

La norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma

Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e
importante

la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en general. Por tal motivo se
evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor
interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda
directa en los procedimientos de auditoria del auditor externo, ya que los objetivos de la
función de auditoria de ambos son diferentes, dado que los objetivos de la función de
auditoria interna son determinados por la administración y el gobierno corporativo. Sin
embargo los medios por los cuales el auditor externo e interno buscan lograr sus objetivos en
la función de auditoria pueden ser similares.

Es importante aclarar que la función de auditoria interna no es independiente de la entidad

por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el
auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados financieros
sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoria interna.

La función de auditoria interna depende de la organización y estructura de la entidad, y se

ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de operación,
revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.

OBJETIVOS

El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización del

trabajo de la auditoria interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoria.

REQUISITOS

Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco más a
profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo de
los auditores internos, es necesario empezar por definir si es adecuado y pertinente realizar
este proceso para lo que son los fines de la auditoria, de ser así el auditor externo deberá
evaluar la objetividad y la competencia técnica de la función de auditoria interna y de los
auditores internos. Además de que el trabajo se desarrolle con el cuidado profesional
requerido y que exista una comunicación efectiva y apropiada entre los auditores internos y
el auditor externo. De esta manera, el auditor externo deberá considerar la naturaleza y el
alcance de trabajo específico que realizaran los auditores internos, además de los riesgos
importantes que se presentan en transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que pueden
estar directamente relacionado con el grado de subjetividad en el proceso evaluativo de la
evidencia reunida por los auditores internos para sustentar lo que se está presentando de
carácter significativo.

Uso del trabajo específico de los auditores internos: Cuando el auditor externo usa el
trabajo específico de los auditores internos deberá realizar una rigurosa revisión y evaluación
de los procedimientos de auditoria internos, para determinar su adecuación para la
consecución de los objetivos del auditor externo. Para esto, el auditor puede evaluar si los
auditores internos tienen la capacitación técnica y competencias adecuadas, si el trabajo fue
supervisado y revisado y se desarrolló de tal manera que se obtuvo la suficiente y apropiada
evidencia, Además de incluir en la documentación de auditoria las conclusiones alcanzadas
sobre la evaluación del trabajo de los auditores internos y los procedimientos de auditoria
realizados por el auditor externo sobre ese trabajo.

Documentación: El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo
específico de los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y
supervisado de forma pertinente, y así demostrar si la evidencia de auditoria fue suficiente
para permitir que los auditores internos saquen conclusiones razonables, además de la
coherencia que exista entre los informes de los auditores internos con los resultados del
trabajo realizado por los mismos, y más aún tener claridad si los asuntos inusuales detectados
por los auditores internos fueron resueltos de manera adecuada.
CASO PRÁCTICO
En la Compañía Goga, S.A., se requería práctica una auditoría de Estados Financieros al
31/12/2019, con la finalidad de detectar la baja en las ventas, el aumento en las compras y
la utilización de todas las máquinas de producción.

Se contrataron los servicios de un Ingeniero Industrial, el cual procedió a hacer revisión,

pruebas y capacidad de las máquinas de producción para verificar si existía dentro de la
planta de producción algún problema que estuviese afectando a la distribución y venta de la
misma.

Los documentos utilizados por el Ingeniero Industrial, sirvieron de base a la firma de

auditoría para determinar su opinión, tomando en consideración que esto afectaba a un 30%
del total del patrimonio de la Compañía.

Asimismo, también se enviaron 1 auditor Sénior y 4 Junior’s, confiando en que el

encargado (Sénior) tiene experiencia en más de 10 años realizando trabajos eficientes y
profesionales, guiando a los auxiliares al aprendizaje y a desarrollar nuevas técnicas para la
mejor y confiable revisión de las cuentas solicitadas para revisión de la Compañía.

Verificando también el trabajo de la Auditoría Interna, que está se encarga de las

operaciones voluminosas, llevando un estricto control y documentación de las mismas, que
es lo que esperaban los auditores externos.

Luego de todas las revisiones requeridas, se procedió a emitir una opinión calificada.

Se realizó el trabajo de auditoría de los años 2018 y 2019, a continuación se presenta el

informe de dicha auditoria.
INFORME CON OPINIÓN MODIFICADA CALIFICADA
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A:
Señores Accionistas
Compañía de Goga, S.A.
Informe sobre los Estados Financieros
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía de Bebidas Frescas, S.A.,
que comprenden el Estado de Posición Financiera al 31 de DICIEMBRE de 211 y 2012, y
los correspondientes Estado de Resultados Integral, Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto y Estado de Flujos de Efectivo por los años terminados en esas fechas, y un resumen
de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Responsabilidad de la Administración de los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera,
y por el control interno, tal como lo determine la administración, si es necesario para
permitir la preparación de los estados financieros que estén libres de errores significativos,
ya sea por fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en
nuestra auditoría. Se considera necesaria la utilización del trabajo de un Ingeniero Industrial
para que nos verifique el procedimiento de la maquinaria para la producción de bebidas,
que estas cumplan con los estándares de seguridad y calidad requeridas. Conducimos
nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la
auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libre de
errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre la
producción, cantidades y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del criterio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de
errores materiales en los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al realizar esas
evaluaciones de riesgos de error, el auditor considera el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros por la Compañía, para
diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no
con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la
Compañía. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables
utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración,
así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
Bases para Calificar la Opinión
1. La Gerencia no ha aceptado que se divulguen los nombres de las partes relacionadas y la
clase de transacciones.
2. La Gerencia se rehúsa a ajustar los EF por los intereses contabilizados como costos,
correspondientes a la construcción de la planta de producción.
3. Se efectuó un cambio de método de valuación de inventarios del método UEPS al PEPS.
4. No se han contabilizado correctamente los intereses correspondientes a la construcción
de la planta de producción.
5. Se realizaron procedimientos supletorios para la toma física de inventarios, debido a que
la compañía no notifica para la realización de la misma.
6. No hubo colaboración por parte del personal de planta y centro de distribución, para la
realización de pruebas supletorias realizadas por el experto (Ingeniero Industrial).
7. No se presentó una justificación adecuada para el cambio contable del método de
depreciación de sus activos fijos.
8. No hubo revelación adecuada por la emisión de obligaciones con fecha 30 de junio 2018,
donde tiene como consecuencia la restricción del pago de dividendos.
9. Las declaraciones de ISR de los años 2015, 2016 y 2017 no han sido revisadas por la
SAT.
10. Se hizo la revisión de los procesos de la auditoría interna para mantener el control y la
periodicidad de los procesos, en los cuales se involucran operaciones voluminosas.

Opinión Calificada
En nuestra opinión, excepto por los efectos de los asuntos que se describen en el párrafo
“Bases para Calificar la Opinión”, los estados financieros presentan razonablemente, en
todos sus aspectos importantes, la posición financiera de la Compañía ABC, S.A. al 31 de
DICIEMBRE de 2016 y 2017, y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el
año terminado en esas fechas de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera.
Enríquez Sánchez, S.A.
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES
José Jorge López A zurdía
Contador Público y Auditor
Colegiado No. 45689
Guayaquil, 29 de marzo de 2018