FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

DERECHO TRIBUTARIO, Secciones C y D

Catedrático: Dr. Henry Almengor
Alumno: Diego Ramírez Hernández Facebook: Derecho Usac S-2 Nocturna

CUESTIONARIO SEGUNDO PARCIAL DERECHO TRIBUTARIO 2017

1. Escriba las diferentes denominaciones que recibe la Relación Jurídico Tributaria.

Giullianni Fonrouge, Argentina: Héctor Villegas: Relación jurídico tributaria
Obligación tributaria principal
Giannini, México: Deuda tributaria Sergio de la Garza: Relación jurídico
Carretero Pérez : Deuda tributaria tributaria
Ernest Blumenstein: Crédito Código Tributario guatemalteco -art. 14-.
impositivo obligación tributaria
Dino Jarach: Relación jurídico
tributaria substancial

DEFINICIONES DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

2. Según Héctor Villegas, es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como sujeto
activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo y un sujeto pasivo,
que está obligado a la prestación. La Relación Jurídico Tributaria. (Doctrina)

3. Es la obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la

administración tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador
previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales.
Obligación tributaria o Relación Jurídico Tributaria, según el artículo 14 Código Tributario
guatemalteco. (Legal)

4. Escriba los elementos de la Relación Jurídico Tributaria u Obligación Tributaria

Ley tributaria
Sujeto Activo: Ver artículo 17 Código Tributario guatemalteco
Sujeto Pasivo: Ver artículo 18 Código Tributario guatemalteco
Hecho Generador: Ver artículo 31 Código Tributario guatemalteco

NATURALEZA DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

5. Escriba cuáles son teoría que sustentan la Relación Jurídico Tributaria

Tesis de Carácter Complejo Tesis de Carácter Simple

6. La relación jurídica tiene un contenido complejo, puesto que de ella derivan, de un lado poderes y
derechos, así como obligaciones de la autoridad financiera, a los que corresponden y de otra parte,
con carácter más especifico, el derecho del ente público a exigir la correlativa obligación del
contribuyente de pagar la cantidad equivalente al importe del impuesto debido en cada caso. Tesis
de CARÁCTER COMPLEJO, según Giannini

7. Explique ¿De que depende la complejidad de la relación jurídica tributaria según Fernando
Sainz de Bujanda, citado por Héctor Villegas?
Depende del mayor o menor número de obligaciones y derechos accesorios que acompañan a la
obligación principal u obligación tributaria stricto sensu y que dicha complejidad varia, según la
naturaleza de cada tributo.
8. A esta posición se adhiere Héctor Villegas, en donde se establece que es una simple relación en
virtud de que siempre existe el sujeto activo que exige la prestación y por el otro, los

[1]
 contribuyentes o responsables, que están obligados al pago de esa pretensión. Pero los que deben
soportar verificaciones, inspecciones, que están obligados a informar o llevar determinados libros,
no son forzosamente los contribuyentes que tienen que pagar el tributo, en muchos casos deben
presentar declaraciones sin ser contribuyentes. Tesis de CARÁCTER SIMPLE, según Dino
Jarach.

9. Explique, ¿qué manifiesta Sergio de la Garza sobre que la Relación Jurídica Tributaria es de
Carácter Simple? Que existe una pluralidad de relaciones jurídicas tributarias independientes
unas de otras, cuyos elementos subjetivos pueden coincidir o ser diferentes, cuyos contenidos son
distintos y cuyos presupuesto también son diferentes.

CLASIFICACIÓN DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

10. Según Francisco de la Garza, cuál es la clasificación de la relación Jurídico Tributaria:
a) Relaciones Tributarias Sustantivas b) Relaciones Tributarias Formales

11. En forma esencial encontramos las OBLIGACIONES DE DAR, y es esencialmente lo que se

pretende con la existencia de los impuestos, que los contribuyentes den en pago su obligación
tributaria. Obligaciones Tributarias Sustantivas

12. Cite 4 ejemplos de las Obligaciones Tributarias Sustantivas

a) Dar el pago de Tributos c) Dar garantías
b) Multas / Intereses d) Dar en pago los gastos de ejecuciones

13. Explique, ¿Cómo se plantea dentro de la relación jurídico tributaria el contenido de las
relaciones tributarias formales?
Obligaciones de hacer. Tienen como contenido una prestación de un hecho, proporcionar
un informe o presentar una declaración.

18.1. Escriba tres ejemplos de la obligación de hacer:

a) Formularios
b) Llevar libros
c) Declaraciones juradas

Obligaciones de no hacer. Tienen como contenido deberes que consisten en no hacer, en

abstenerse, es decir no realizar una determinada conducta.

18.2. Escriba tres ejemplos de las obligaciones de no hacer:

a) No reutilizar estampillas fiscales,
b) No alterar libros contables,
c) No emitir facturas que no sea del negocio. (clase)
d) No destruir información contable, antes de fenecer el periodo de prescripción.

Obligaciones de tolerar o soportar. Es exclusivo del Derecho Tributario que consiste en

soportar una conducta del Sujeto activo.

18.3. Escriba un ejemplo de las obligaciones de tolerar o soportar

a) tolerar una visita de inspección fiscal. (SAT)

CARACTERISTICA DE LA RELACIÓN JURIDICO TRIBUTARIO

14. Cite las características de la relación jurídico Tributario según el Tratadista Héctor Villegas:
El destinatario legal tributario.
El destinatario legal tributario debe ser un particular
La relación jurídico tributario se traba entre personas
Es de carácter central y principal

15. Es aquel personaje con respecto al cual, el Hecho Imponible ocurre o se configura, es el que
ejecuta el acto o se halla en la situación fáctica que la ley selecciono como presupuesto hipotético

[2]
 y condicionante, ante el mandato de pago de un tributo, aunque el hecho de que un individuo sea
el destinatario legal de un tributo no implica que ese individuo vaya a ser inexorablemente el sujeto
pasivo de la relación jurídica tributaria principal. No será sujeto pasivo si el mandato de la norma
tributaria obliga a un tercero, ajeno al hecho imponible, a efectuar el pago tributario. // Según lo
explicado en clase, es cuando todas las leyes sustantivan lo señalan como obligado a pagar.
Destinatario Legal Tributario

16. Es el destinatario legal tributario si el mandato contenido en la norma tributaria lo obliga a pagar el
tributo. Contribuyente

17. En relación a que el Destinatario legal tributario debe ser un PARTICULAR ¿Quienes no
pueden ser destinatario legal tributario?
El Estado, el municipio, sus órganos ya que carecen de capacidad contributiva, a demás el hecho
generador no tendría sentido si se atribuyese al Estado, pues todas las riquezas del Estado sirven
a sus finalidades publicas.

18. Significa la apreciación por parte del legislador de que el hecho económico que se ha verificado
para el sujeto le permite distraer una suma de dinero de sus necesidades privadas para destinarlas
a contribuir a los gastos públicos. Según Dino Jarach es la Capacidad Contributiva

19. Es cuando el destinatario legal debe ser un particular, no puede ser una cosa. La relación
Tributaria se traba entre personas.

20. Cite dos ejemplos de la Relación Tributaria se traba entre personas.

La SAT a través de su representante El pasivo (contribuyente)
legal

21. Porque su existencia no depende de la existencia de otra u otras obligaciones, sino que es una
relación central alrededor de la cual pueden producirse otras obligaciones, a veces principales y a
veces accesorias, las cuales se encuentran teológicamente subordinadas a la relación tributaria,
cuyo contenido es el pago del tributo: Según Sergio de la Garza la Relación Jurídico Tributaria
es de Carácter Principal (PRINCIPAL Y NO ACCESORIA)

ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

22. Indique, cuáles son los elementos de la Relación Jurídico Tributaria:
1. Elemento Personal
1.1 El Sujeto Activo
1.2 EL Sujeto Pasivo
1.3 El Contribuyente
1.4 Responsable Solidario
1.5 Sustituto
2. Hecho Generador
2.1. La descriptiva de un hecho o situación que es su aspecto material
2.2. Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe encuadrarse en la
hipótesis legal, que será su aspecto personal.
2.3. Lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realización del Hecho Imponible,
que es su aspecto espacial
3. Elemento Temporal
4. Elemento Cuantitativo
5. Elemento Impositivo o Base impositiva
6. Elemento Finalista
6.1. El capital
6.2. La renta
6.3. El patrimonio
6.4. Los Actos.

23. Es un elemento personal de la Relación Jurídica que queda comprendido aquí el Estado y todas
sus instituciones centralizadas y descentralizadas y el ente al que le ley confiere el derecho de
[3]
 recibir una prestación pecuniaria en que se materializa el tributo, surgiendo la obligación de la
contenido en la ley // Es el ente al que la ley le confiere el derecho de recibir una prestación
pecuniaria en que se materializa el tributo, su principal derecho es exigir el adeudo tributario.
SUJETO ACTIVO

24. Cite dos ejemplos de los elementos personales relacionados al Sujeto Activo:
SAT
INGUAT
Ministerio de Energía y Minas
Municipalidades.

25. Es la persona que por estar sometida al poder tributario, resulta obligada por la ley a efectuar la
prestación que generalmente es el pago en dinero que se hace al Estado y muy eventualmente en
especie, a quien comúnmente se le denomina contribuyente. Sujeto Pasivo

26. Es el destinatario legal tributario que debe pagar el tributo al FISCO, pues al estar a él referido el
mandato de pago tributario, pasa a ser sujeto pasivo de la Relación Jurídico Tributario Principal,
deudor a titulo propio, es el realizador del hecho generador quien sufre en sus bienes el detrimento
económico tributario. Contribuyente.

27. Esta figura se da cuando a la par del contribuyente se ubica una tercera persona, que es ajena al
Hecho Generador que contiene la ley tributaria, asignándole también el carácter del sujeto pasivo,
surge entonces un doble vínculo obligacional, cuyo objeto es único, como el responsable solidario
con el FISCO, son responsables autónomos, pero integran una Relación Jurídico Tributaria por
identidad el Objeto, además el fisco puede exigir indistintamente a cualquiera la totalidad de la
prestación. Responsable Solidario.

28. Cite dos ejemplos del Elemento Personal relacionado al Responsable Solidario.
(PREGUNTA DE EXAMEN)
La ley de Herencias, legados y Donaciones
Los Administradores de la Mortual
Albaceas
Padres

29. De conformidad con el Código Tributario, cite dos responsables solidarios o cite dos en
situación especial. PREGUNTA DE EXAMEN: ( Investigar )

30. Ernesto Flores Zavala citado por Sergio Francisco de la Garza, lo define como ajeno al hecho
generador, explicando que ocupa el puesto que hubo de ocupar el realizador del hecho imponible,
y lo desplaza de la Relación Jurídico Tributaria Principal. SUSTITUTO

31. El presupuesto Legal Hipotético y condicionante, cuya configuración fáctica en determinado lugar y
tiempo con respecto a una persona, da pie a que el Estado pretenda un tributo. (Héctor Villegas);
Sergio de la Garza: El presupuesto de Hecho necesita realizarse en concreto, producirse en el
mundo fenoménico, en forma exactamente coincidente con la hipótesis, para que nazca la
obligación concreta de pagar una suma de dinero, aun determinado ente público. Hecho
Generador.

32. Contiene una Hipótesis condicionante y que cuando las personas están dentro del contenido de la
misma, están adquiriendo la obligación a que conlleva el tributo, pues cumplen con el objeto de la
ley Tributaria, produciendo la consecuencia que será el pago respectivo y a la autoridad fiscal.
Hecho Generador.

33. Escriba los elementos indispensables que debe contener la hipótesis condicionante del
Hecho Generador:
1. La descripción de un hecho o situación que es su aspecto material
2. Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe encuadrarse en la hipótesis
legal, que será su aspecto personal.
[4]
 3. El momento n que debe configurarse o tenerse por configurada la realización del Hecho
Imponible, que es su aspecto temporal.
4. Lugar donde debe acceder o tenerse por acaecida la realización del Hecho Imponible.

34. Este elemento indica el exacto momento en que se configura, o el legislador estima debe tenerse
configurada las descripciones del comportamiento objetivo contenido en el Hecho Imponible.
ELEMENTO TEMPORAL

35. Este elemento establece que todo Hecho Generador como presupuesto, debe contener además en
la ley un elemento cuantitativo, pues el Hecho Generador debe ser medido de acuerdo con los
criterios que proporciona la ley, al finar el presupuesto de Hecho, además de ser la base
MENSURABLE del aspecto material de la hipótesis de la Ley Tributaria, que permite fijar el criterio
para la determinación en cada obligación tributario concreta, se puede expresar en peso, volumen,
altura, valor, cantidad, precio, etc. ELEMENTO CUANTITATIVO.

36. Es el porcentaje o tasa, que el contribuyente debe pagar al sujeto activo y el parámetro que se
utiliza para determinar el monto de la obligación tributaria. ELEMENTO IMPOSITIVO O BASE
IMPOSITIVA.

37. Establece que todos los tributos persiguen una finalidad de carácter económico, todo tributo lleva
implícito en la ley que lo crea, el objeto que persigue gravar y según sea la voluntad del legislador,
así será la finalidad que la ley persigue, la cual puede ser de muy variada índole. ELEMENTO
FINALISTA.

38. Escriba cuáles son los objetos principales de los tributos:

1. El capital 3. El patrimonio
2. La renta 4. Los Actos.

DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
39. Es la institución mediante la cual se establece el Monto del tributo a pagar, siendo actos emitidos
por la administración, el contribuyente o conjuntamente, tratando de establecer el importe de la
deuda tributaria existente a favor del Estado; es fijado este importe mediante todo un proceso en el
que al final, se establece quien debe y cuanto debe. DETERMINACIÓN TRIBUTARIA. Ver artículo
103 Código Tributario, ver definición según Héctor Villegas.

40. Escriba, ¿Cuál es la naturaleza de la Determinación Tributaria?

a) De carácter Constitutivo b) De carácter Declarativo

41. Diga cuál es la naturaleza de la determinación tributaria según el curso: DECLARATIVO, porque
no basta con que se cumpla el hecho generador, sino que debe realizarse el acto o conjunto de
actos para determinar cuánto se paga. (PREGUNTA DE EXAMEN)

42. Afirma que no basta que se cumpla el presupuesto de hecho previsto por la ley para que nazca la
obligación de pagar tributos, para ello, es necesario un acto expreso de la administración, que
establezca la existencia de la obligación en cada caso y que precise su monto. NATURALEZA DE
LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DE CARÁCTER CONSTITUTIVO.

43. Afirma que la deuda tributaria nace al producirse el hecho imponible y por tanto, mediante la
determinación sólo se declara algo que preexiste de antemano. Consiste en declarar y precisar el
monto de la obligación, pero en modo alguno, su nacimiento depende de que se produzca la
determinación. “Consiste en eliminar un Estado de Incertidumbre” NATURALEZA DE LA
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DE CARÁCTER DECLARATIVO.
44. Escriba las dos formas en las que queda particularizado el acto declarativo de la
Determinación Tributaria:
a) Por la preexistencia de un derecho que la determinación se limita a reconocer, sin
generar efecto alguno sobre una creación transferencia, modificación o extinción.

[5]
 b) Por la existencia de un obstáculo al ejercicio de este derecho, que el acto declarativo de
la determinación remueve, instaurando la certeza y tornando ese derecho preexistente en
eficaz y exigible.

45. ¿En la Determinación nace la obligación tributaria? (V) (F) ¿Por qué? Conteste:

CLASES DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

46. Escriba las tres formas de la determinación tributaria, según la doctrina y nuestra
legislación:
1- DETERMINACIÓN POR PARTE DEL SUJETO PASIVO:
2- DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO O LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a) Determinación administrativa sobre base cierta.
b) Determinación administrativa sobre base presunta.
3- DETERMINACIÓN MIXTA.
4- DETERMINACIÓN DE OFICIO

47. Es el contribuyente quien realiza los actos necesarios para establecer el monto del tributo a pagar
y se perfecciona cuando presente ante la administración tributaria las declaraciones juradas
acompañadas de sus respectivos pagos. DETERMINACIÓN POR PARTE DEL SUJETO PASIVO:
Ejemplo: IVA, Impuesto sobre la Renta.

48. Son aquellos actos que emite la administración o fisco tendiente a fijar el monto del tributo a pagar
por parte del contribuyente y que es derivado del mandato legal contenido en la ley tributaria, la
cual fija el procedimiento a seguir: DETERMINACIÓN POR PARTE DEL SUJETO ACTIVO O
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
Ejemplo: IUSI, Impuesto Circulación de Vehículos

49. Para establecer el monto del tributo a pagar, toma como base la información que sea
posible recabar del contribuyente, para proceder en la forma más exacta posible a determinar
el tributo. Hay antecedentes como por ejemplo, se calcula la media para el cobro.
DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA SOBRE BASE CIERTA.

50. La SAT no posee información concreta del contribuyente y para poder establecer cuál es
el monto del tributo a pagar, recurre a información de personas que realizan una actividad
similar o parecida. DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA SOBRE BASE PRESUNTA. Art.
109 Código Tributario y Art. 32 Impuestos Sobre Rentas

51. En esta clase de determinación ambos en forma coordinada participan aportando los elementos
necesarios para fijar el monto de la obligación tributaria. DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA
MIXTA.
Ejemplo: Impuesto de Herencias, legados y donaciones (trasladar el expediente al Departamento
de legados y donaciones del Ministerio de Finanzas Públicas)

52. La Administración Tributaria tiene la facultad de actuar, de acuerdo al artículo 7 Código Tributario,
cuando los contribuyentes omiten sus declaraciones a las que están obligados. DETERMINACIÓN
DE OFICIO.

MODOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

53. Escriba los modos de extinción de la Obligación Tributaria:
a) El pago d) La compensación (pregunta 60)
b) La confusión (pregunta 58) e) La prescripción (pregunta 61)
c) La condonación (pregunta 59)

54. Forma por excelencia de la extinción de la relación tributaria porque cumple con la finalidad del
objeto que es la de recaudar los recursos. Acto jurídico desprovisto de carácter contractual porque
proviene de una disposición unilateral del Estado, donde el sujeto pasivo satisface la pretensión del
sujeto activo por medio de la entrega de dinero. EL PAGO

[6]
55. Escriba y explique las clases de pago:
a) Pago voluntario Normal: Se da en plazo y se cumple solo con la obligación tributaria.
b) Pago involuntario o anormal: (Obligatorio): Fuera de plazo, se paga la obligación principal y
las accesorias. Cuando se realiza fuera del periodo marcado y lleva adjunto pago de multas e
intereses.
c) Pago coactivo: Cuando la administración tributaria hace uso de su poder coactivo para
realizar uno o dos requerimientos, si el contribuyente no se pronuncia, se inicia una demanda
por la vía económica coactiva. (explicado en clase)

56. Escriba y explique los principios del pago:

1. Principio de Identidad: Por virtud de la cual ha de cumplirse la prestación que es objeto de la
obligación tributaria y no otra. Así la deuda no podrá liberarse entregando otra clase de
bienes / Para extinguir la obligación debe de constar en el recibo la identificación del ejercicio
o del periodo que se está pagando.
2. Principio de Integridad: Por virtud de la cual no se considera pagada sino hasta que la
prestación ha quedado totalmente satisfecha. Mientras la deuda no esté totalmente pagada. /
Para que quede extinguida la obligación el pago debe ser completo.
3. Principio de Indivisibilidad: Virtud por la cual el pago no podrá hacerse parcialmente sino en
virtud del convenio expreso o de disposición de la ley. / No se puede fraccionar el pago, salvo
autorización de la administración mediante un convenio de pago.

57. Busca la realización de la prestación que es lo que persigue la existencia de la obligación tributaria,
básicamente la entrega d una cantidad de dinero a las arcas del FISCO, y al fin la obtención de
recursos mediante la existencia de dichas leyes tributarias. OBJETO Y FIN DEL PAGO.

58. Escriba y explique cuáles son los efectos del pago:

La extinción de la obligación tributaria:
a) Que el pago haya sido recibido por el Estado lisa y llanamente, sin reservas de ninguna
naturaleza
b) Que haya mediado buena fe de parte del contribuyente.

59. Escriba cuáles son las formas de pago: (no confundir con el tema general que es los modos
de extinción de la obligación tributaria)
1. Por consignación: Cuando hay negativa por parte del acreedor o se dan circunstancias que no
permiten hacer el pago en las fechas permitidas. Tiene escasa aplicación en materia tributaria,
se da cuando el acreedor rehusare sin justa causa, recibir la prestación debida, o dar el
documento justificativo de pago.
Ejemplo: Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones, si el acreedor fiscal fuere tardío o
remiso en practicar la liquidación.
2. Por cesión de bienes: Cuando el crédito fiscal no es pagado voluntariamente por el deudor, la
administración fiscal puede iniciar en contra de este, el procedimiento de ejecución establecido,
dentro del cual pueden secuestrarse o embargarse bienes del deudor o de responsables.

60. Esta forma de extinción consiste en que en el sujeto activo se da la categoría de acreedor y deudor
a la vez, y como consecuencia, se tiene por extinguida la obligación. Jamás opera en la calidad del
sujeto pasivo. LA CONFUSIÓN

61. Es el perdón de la obligación tributaria, en nuestro país, los legisladores le han dado una
denominación diferente “amnistías fiscales”, pero que en la doctrina es lo mismo, el sujeto activo
tiene facultad para perdonar las obligaciones accesorias, pero nunca la obligación principal.
CONDONACIÓN.
62. Esta forma de extinción de la obligación tributaria es cuando se da en los dos elementos
personales de la Relación Jurídica Tributaria (Sujeto Activo y Sujeto Pasivo), las calidades de
acreedor y deudor a la vez, extinguiéndose como consecuencia ambas obligaciones.
COMPENSACIÓN.
Ejemplo: Ley de Herencias Legados y Donaciones artículo 81 y Ley de Impuesto Sobre la Renta,
Artículo 71.

[7]
63. Es la forma de adquirir un derecho o liberarse de una obligación por el paso del tiempo. Es por
tanto, un modo de adquirir derechos o de perder otros adquiridos, obrando en el tiempo.
PRESCRIPCIÓN

64. ¿En qué se fundamenta la prescripción? En la necesidad de que se extingan los derechos que
el titular no haya ejercido durante el periodo previsto por la ley.

65. Escriba cuáles son las clases de prescripción:

a) General: Artículo 47 Código Tributario: Se aplica a todas las situaciones comunes. (4 años)
b) Especial: Artículo 48 Código Tributario: Solo se aplica a aquellos sujetos que en su pretensión
de violar las leyes tributarias no cumplen con los requisitos legales (8 años)
c) 5 años: Proceso para cobro de multas (atención)

66. Explique como puede darse la interrupción de la prescripción: Artículo 50 Código Tributario
(PREGUNTA DE EXAMEN)
1. Por la notificación de alguna resolución dictada por la administración tributaria.
2. Por la interposición de la demanda económica coactiva, con su respectiva notificación.

67. Explique las formas de hacerse valer la prescripción: Artículo 53 Código Tributario.
1. Como excepción: Notificándose el ajuste, se plantea la excepción y se pone al ajuste o la
aceptación de lo que corresponda.
2. Como acción: Cuando nace el sujeto pasivo a solicitar a la administración tributaria que declare
prescrito el periodo o el impuesto. Art. 50 Código Tributario.

68. Señales los tres sistemas que llevan los impuestos que gravan las rentas: (LEY ISR)
a) Sistema cedular: La ley que se crea dentro de este sistema, no distingue las rentas, sino las
toma según su origen. (Se aplica en Guatemala)
b) Sistema global: Sistema que no hace diferencia de alguna de las rentas, sino que toma la
totalidad, no importando el origen de cada una de esas rentas.
c) Sistema indiciario: Este sistema se basa tomando en cuenta los distintos indicios que el
contribuyente pueda manifestar para poder establecer el origen de las rentas.

69. Escriba cuáles son las formas de sistemas que gravan las RENTAS:
1. Renta Mundial: Cuando la legislación esta orientada a gravar la renta mundial, lo que indica
que cualquier ingreso sin importar el origen del dinero del país tiene que pagar impuesto. (ver
documento de clases transcritas)
2. Renta Nacional: Es cuando solo se gravan los ingresos que surgen en el territorio, en este
caso, solo las rentas que pudieran surgir dentro de Guatemala (este sistema se aplica en
Guatemala)

70. Escriba cuáles son los Regímenes de la LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA (ISR)
1. REGIMEN DE RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:
Su división es la siguiente:
a) Sobre utilidades de actividades lucrativas: Artículos 18 al 42
b) Opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas. Artículos 43 al 67.
2. Rentas del Trabajo: Artículos 68 al 82. Aquí quedan incluidas todas las personas que trabajan
en razón de dependencia.
3. Rentas del Capital y Ganancias: Artículos 83 al 96.
Aquí el hecho generador gravita alrededor de las personas que tienen suficiente capital, por
ejemplo, los ingresos provenientes de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, dineros
que se obtienen en concepto de intereses (prestamos)
4. Las rentas de no residentes: Artículos 97 al 107 Se divide en dos.
a) Con establecimiento permanente:
b) Sin establecimiento permanente
5. Determinación de oficio sobre base presunta: Artículo 17

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