Cartilla Semana 1

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y CONSOLIDACIÓN
Jaime Rafael Castro Hurtado
AUTOR:

ÍNDICE
1. Estados financieros básicos

2. Características cualitativas de los estados financieros
3. Informes financieros de propósito especial
4. Presentación de estados financieros
5. Para elaborar estados financieros
6. Estado de situación financiera
7. Elementos del estado de la situación financiera
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2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
INTRODUCCIÓN
Apreciados estudiantes, en la presente unidad encontrarán los primeros elementos del módulo
de Estados Financieros Básicos y Consolidación, gracias al cual, estarán en condiciones de
identificar e interpretar las cualidades y los elementos de los estados financieros, y de clasificar
según su vencimiento, los activos y pasivos que lo integran. El estudiante deberá estudiar el
material de la cartilla y desarrollar los ejercicios para reforzar los temas de la unidad.
Es necesario hacer una conceptualización general, para reconocer la utilidad que prestan los
estados financieros a las diferentes entidades y usuarios de la información financiera para la toma
de decisiones.

RECOMENDACIONES ACADÉMICAS
Estimados estudiantes bienvenidos a la semana 1 del módulo de Estados Financieros Básicos y
Consolidación. Para que cumplan los objetivos de esta unidad, se les recomienda dedicar mínimo
10 horas semanales al estudio del contenido de la unidad. Se sugieren entre una y dos horas
diarias al estudio y análisis de los temas la cartilla.
Relacionar el contenido visto con el cargo que ejerzan en la actualidad, o con ejemplos reales,
para que identifiquen cómo aplican los conocimientos en la práctica. No es bueno dejar todo el
material de estudio para lo último, es necesario identificar las dudas e inquietudes en tiempo
oportuno, y con la ayuda del tutor, fortalecer conocimientos. También deben explorar el
contenido multimedia para repasar, enriquecer y perfeccionar el aprendizaje.
El trabajo autónomo es de vital importancia para el entendimiento de los temas propuestos. Los
tutores están para resolver las dudas que salgan del estudio del material de la semana.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y CONSOLIDACIÓN 3

DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMÁTICAS
1. Estados financieros básicos
Los estados financieros son una representación de la estructura de la situación financiera y del
rendimiento de una entidad, y tienen como objetivo, el suministro de la información financiera
útil para la toma de decisiones para una variedad de usuarios. Los estados muestran la gestión de
la administración de la empresa y el cumplimiento de los objetivos. La información que se tiene
en la asignación de los recursos y en la gestión, sirve para evaluar el desempeño de la
administración y compararla con entidades competidoras.
2. Características cualitativas de los estados financieros
Compresibilidad
La información de los estados financieros debe ser comprensible, es decir, debe presentarse de
modo que los usuarios que tengan un conocimiento razonable de las actividades económicas de
la empresa, entiendan la información; esto no quiere decir que si la información es difícil de
entender se tengan que omitir hechos económicos e información relevante para la empresa; en
este sentido el usuario debe estar en capacidad para estudiar la información financiera. Para que
la información financiera sea comprensible debe ser clara y concisa, aunque los usuarios pueden
acceder a los asesores cuando la información se sale del entendimiento.
Relevancia
La información de los estados financieros es relevante para la toma de decisiones; y tiene esta
cualidad cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los usuarios. La información
genera valor predictivo, es decir, prevé sobre los resultados actuales y pasados. También crea
valor confirmatorio que es la capacidad para corregir y confirmar las predicciones anteriores.
Materialidad o importancia relativa
Se refiere a que la información financiera; tiene importancia relativa si las omisiones o

inexactitudes son relevantes e influyen en la toma de decisiones de los usuarios; la materialidad
depende de la cuantía del error juzgado o de la omisión de la presentación errada en los estados
financieros.
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Fiabilidad
La información de los estados financieros es fiable cuando está libre de error significativo, o sesgo,
y representa fielmente los hechos económicos; la información debe ser completa, neutral y libre
de error. La información no debe ser manipulada para hacerla favorable o desfavorable para los
usuarios.
La esencia sobre la forma
La información de los estados financieros y las transacciones contables, deben ser presentadas
de acuerdo con su esencia y no solamente considerando lo legal, porque puede suceder que los
hechos económicos no representen fielmente la información.
Prudencia
La información de los estados financieros debe ser prudente; es decir, tener el grado de
precaución para emitir juicios bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos e
ingresos nos sean sobrevalorados y los gastos y pasivos no sean infravalorados.
Integridad
Los estados financieros deben presentar la información completa; por ejemplo, una omisión
puede tornar la información no fiable y por tal razón, no apta para tomar decisiones correctas. Se
debe describir del fenómeno económico con las explicaciones necesarias para que sean
entendidas por los usuarios.
Comparabilidad
Los estados financieros deben ser capaces de ser comparados de un periodo a otro, para
proyectar tendencias y flujos de efectivo que permitan a los usuarios una visión a futuro de lo que
puede pasar con la empresa; estos deben ser uniformes para que se puedan comparar, lo que no
quiere decir que no se puedan implementar mejoras en la presentación, es decir; si tenemos un
hecho contable que se está contabilizando de una forma equivocada o que va en contra de las
políticas contables, este se debe cambiar porque no se puede impedir el continuo mejoramiento
de los informes, para que los usuarios tomen las mejores decisiones.
Oportunidad
Para que sea relevante, la información de los estados financieros debe ser oportuna, es decir,
proporcionar la información en los periodos de tiempo en que los usuarios puedan tomar
decisiones útiles.

Equilibrio entre costo y beneficio
Los beneficios de la información de los estados financieros deben exceder sus costos, esto es un
proceso de juicio, porque la información puede ser beneficiosa para algunos usuarios y no
representa ningún costo, como sí, para el que elabora la información.
Los estados financieros se componen de los siguientes elementos.
• Activos
• Pasivos
• Patrimonio
• Ingresos
• Gastos
• Aportaciones y distribuciones de los propietarios
• Flujos de efectivo

Esta información debidamente revelada en los estados financieros por medio de las notas que
describen el comportamiento de cada uno de los elementos, deben presentar razonablemente la
información fidedigna de todas las transacciones, sucesos y condiciones que afecten a los
elementos de los estados financieros como son los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos
y costos.

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Figura 1. Estados financieros
Fuente: elaboración propia (2016)

Los informes financieros de propósito especial son los que requiere la entidad y se elaboran de
acuerdo con la necesidad de cada una, por decisión de la gerencia y las políticas que tengan, en
la mayoría de los casos, estos informes son internos, no son de carácter general, es decir; los
usuarios de la información son la administración.
3. Informes financieros de propósito especial.
Balance inicial
Al principio de la actividad económica, toda entidad debe elaborar un balance que permita
representar la situación inicial del patrimonio.
Informes financieros de periodos intermedios
Son informes que se preparan en periodos intermedios para requerimientos de la administración
y de los organismos de control, estos se elaboran de forma oportuna, utilizando los mismos
principios de los estados financieros de propósito general.
Estado de costos
Es un informe que se elabora para conocer en detalle el costo de producción y de ventas.
Estado de inventario
Es un informe que muestra en detalle las existencias de inventario inicial, en proceso y final, que
sale del estado de costos.
Estados financieros extraordinarios
Son informes financieros que se preparan en situaciones extraordinarias de acuerdo con ciertas
actividades de la empresa, por ejemplo, en el caso de transformación y fusión.
4. Presentación de estados financieros
Una entidad deberá presentar un conjunto de estados financieros que reflejen la información
financiera de la entidad.
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Conjunto de estados financieros
• Estado de la situación financiera

• Estado de resultado integral o estado de resultados
En este caso la entidad puede optar por presentar cualquiera de los dos estados.
• Estado de cambios en el patrimonio

• Estado de flujo de efectivo
• Notas a los estados financieros

En el caso en que los cambios en el patrimonio en el periodo solo fueran de ganancias o pérdidas,
pago de dividendos, correcciones de errores de periodos anteriores y cambios de políticas
contables, la entidad puede presentar un solo estado de resultados y ganancias acumuladas y no
los dos estados que son el estado de resultado y el estado de cambios en el patrimonio.
Información presentada de los estados financieros
La entidad debe presentar la siguiente información
• Nombre de la entidad que informa y los cambios.

• Si los estados financieros son de una entidad o a un grupo de entidades.
• El cierre del periodo informado de los estados financieros.
• La moneda de presentación de los estados financieros.
• El grado de aproximación de las cifras.
Información revelada a los estados financieros en las notas
• Información del país, domicilio, forma legal de la entidad.

• Descripción de las operaciones y principal actividad económica de la entidad


5. Para elaborar los estados financieros
La entidad debe tener en cuenta para elaborar los estados financieros lo siguiente:
Hipótesis de negocio en marcha
Se prepararan los estados financieros teniendo en cuenta que la entidad va a continuar en

funcionamiento, se evaluará que la entidad pueda continuará al menos doce meses en el futuro
con sus actividades normales, si en esta evaluación hay incertidumbre significativa sobre la
continuidad de la entidad, esta información se debe revelar.
Frecuencia de la información
La entidad debe presentar el juego completo de estados financieros, incluyendo información

comparativa al menos anualmente para pymes, si por alguna razón cambia el periodo de
presentación, la entidad revelará:
• El hecho.
• La razón de este cambio si fuera inferior o superior.
• Los hechos que la información comparativa de los estados financieros no son
totalmente comparables por el cambio de periodo. En este caso es necesario revelar
este cambio en la notas con la descripción de los rubros afectados.
Uniformidad en la presentación
La entidad debe mantener la presentación y clasificación de las partidas de los estados

financieros, a menos que
• Haya un cambio importante de la actividad económica de la empresa, teniendo en

cuenta las políticas contables.
• La normatividad lo requiera.
En el momento en que la entidad cambie la presentación y clasificación de las partidas y deba
reclasificar los importes comparativos (al menos que resulte impracticable) revelará:
• La razón y naturaleza de la reclasificación.

• Los valores de las partidas que se reclasificaron.
Si el cambio es impracticable, la entidad debe revelarlo en las notas a los estados financieros.
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Información comparativa.
La entidad debe revelar la información en forma comparativa respecto al periodo anterior, debe
revelar esta información en las notas de forma descriptiva y narrativa.
Importancia relativa y agrupación de datos.
Se deben revelar las omisiones o inexactitudes, en forma individual o grupal, que influyan en las
decisiones económicas, esta omisión depende de la magnitud y de su naturaleza en las
circunstancias particulares en que suceda.
6. Estado de situación financiera.
La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos pasivos y el patrimonio en
un periodo definido. Estos elementos se definen de la siguiente manera:
Activo: es un recurso controlado por la entidad, que se genera en el pasado, del que se espera
obtener beneficios económicos en el futuro.
Pasivo: es una obligación presente de una entidad, que se genera en el pasado, de la que se
espera hacer erogaciones de recursos en el futuro, de esta obligación otorga beneficios
económicos en el futuro.
Patrimonio: es el valor de los activos, después de deducir todos los pasivos.
Rendimiento.
Es la relación entre los ingresos y gastos en un periodo, de una entidad que informa, esta relación
se refleja en el estado de resultado y en el estado de resultado integral, que se utiliza como
medida de rendimiento o de retorno de la inversión. Estos elementos se definen de la siguiente
manera:
Ingresos: son incrementos de los beneficios económicos, de un periodo, informado por medio de
entradas o incrementos del valor de los activos y decrementos en el valor de los pasivos, que dan
como resultado el aumento del patrimonio.
En las actividades, los ingresos se deben separar en las actividades ordinarias y en las que no en
la presentación del estado de resultado para la toma de decisiones; estos ingresos son los no
operativos que satisfacen la definición, pero no son resultado de la operación normal de la
empresa.

Gastos: son decrementos de los beneficios económicos, de un periodo informado por medio de
salidas o disminuciones del valor de los activos y aumentos en el valor de los pasivos, que dan
como resultado la disminución del patrimonio.
Es necesario clasificar las pérdidas por separado, aunque cumplan con la definición de los gastos
y que surjan de la operación normal de la empresa, estas se reconocen en el estado de resultado,
pero por separado de los gastos.
Ejemplo de una pérdida.
Una empresa vendió el 31 de diciembre mercancías en inventario por un valor de 100 um

(unidades monetarias) y su valor o importe en libros es de 500 um (unidades monetarias) en
este momento la empresa reconoce una pérdida de 500 um (unidades monetarias) está perdida
se debe reconocer por separado a los gastos de la operación normal de la empresa
7. Elementos del estado en la situación financiera.
Los elementos del estado en la situación financiera son:
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
Estos elementos deben cumplir con la ecuación patrimonial

Figura 2. Ecuación patrimonial
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En el estado de situación financiera se debe cumplir la ecuación patrimonial activo=pasivo +
patrimonio, base para la preparación de los estados financieros.
Ejercicio de ecuación patrimonial.
Es un equilibrio contable entre el activo, pasivo y el patrimonio de una empresa:
La representación es la siguiente
activo = pasivo + patrimonio
pasivo = activo -‐ patrimonio
patrimonio = activo – pasivo
Ejemplo
La empresa Andina Ltda. suministra la siguiente in formación contable:
• Cuenta bancaria corriente $700.000

• Cuenta bancario de ahorros $ 1.000.000
• Inversiones $ 3.000.000
• Inventario $ 5.000.000
• Deudores $ 2.500.000
• Propiedad planta y equipo $ 24.000.000
• Depreciación acumulada ( 4.500.000)
• Acreedores comerciales $ 5.000.000
• Proveedores $ 6.500.000
• Cuentas por pagar $ 1.200.000
• Capital social $ 19.000.000


Tabla 1. Ecuación patrimonial.
ACTIVO VALOR PASIVO VALOR
Cuenta bancaria corriente $ 700.000 Acreedores comerciales $ 5.000.000
Cuenta bancaria de ahorros $ 1.000.000 Proveedores $ 6.500.000
Inversiones $ 3.000.000 Cuentas por pagar $ 1.200.000
Inventario $ 5.000.000 Total pasivo $ 12.700.000
Deudores $ 2.500.000
Propiedad planta y equipo $ 24.000.000 Patrimonio Valor
Depreciación acumulada -‐$ 4.500.000 Capital social $ 19.000.000
Total activo $ 31.700.000 Total patrimonio $ 31.700.000
En este cuadro se cumple la ecuación patrimonial: activo= pasivo + patrimonio
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes del estado de situación
financiera.
La entidad debe presentar los activos y pasivos de acuerdo con su grado de liquidez, de esta
manera se clasifica en corrientes y no corrientes.
Activos corrientes.
Se debe clasificar un activo corriente cuando:
• Se espera realizarlo o venderlo en el ciclo normal de las operaciones.
• Se mantiene el activo con fines de negociación.
• Se espera realizarlo o venderlo en los doce meses siguientes a su causación.
• Se trata como efectivo o equivalente de efectivo.
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Activos no corrientes
Los activos no corrientes son los que no cumplen con las características de los corrientes, cuando
no se identifica claramente el clico normal de operación.
Pasivos corrientes.
Se debe clasificar un pasivo corriente cuando:
• Se espera liquidarlo en el ciclo normal de las operaciones.

• Se mantiene el pasivo con fines de negociación.
• Se espera liquidarlo en los doce meses siguientes a su causación.
• La entidad no tiene derecho a aplazar la cancelación del pasivo por más de doce meses
desde su causación.
Pasivos no corrientes.
Los pasivos no corrientes son los que no cumplen con las características de los corrientes, cuando
no se identifica claramente el clico normal de operación.
Información que se debe revelar en el estado de situación financiera.
Esta información se revelara en las notas de acuerdo a las partidas presentadas.
• La propiedad planta y equipo clasificadas según políticas de la entidad.

• Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. Estas cuentas se deben revelar por
separado, según el tercero, se debe detallar la información de cada deudor.
• Inventarios: se deben mostrar por separado los importes de inventarios, teniendo en
cuenta los que se mantienen para la venta en el transcurso normal de los negocios, los
que están en proceso de producción y los que están en forma de materia prima para el
proceso de producción o prestación de servicios.
• Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar: estas se deben mostrar por
separado. por proveedor y cuentas por pagar, con sus respectivos importes.
• Provisiones por beneficios a empleados y otras provisiones.
• Se debe describir el patrimonio.


REFERENCIAS
• Ministerio de Comercio Industria y Turismo (2015). Decreto 2420 de 2015. Bogotá,

Colombia.
• Rodrigo, E. G. (2013). Estados financieros básicos bajo NIC/ NIIF. 2° ed. Bogotá,
Colombia: Ecoe ediciones.
16

Cartilla Semana 1

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1. Estados financieros básicos

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1. Estados financieros básicos

2. Características cualitativas de los estados financieros

Materialidad o importancia relativa

Se refiere a que la información financiera; tiene importancia relativa si las omisiones o

La esencia sobre la forma

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y CONSOLIDACIÓN 5

Los estados financieros se componen de los siguientes elementos.

Figura 1. Estados financieros

Fuente: elaboración propia (2016)

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y CONSOLIDACIÓN 7

3. Informes financieros de propósito especial.

Informes financieros de periodos intermedios

Estado de costos

Estado de inventario

Estados financieros extraordinarios

4. Presentación de estados financieros

• Estado de la situación financiera

• Estado de cambios en el patrimonio

Información presentada de los estados financieros

La entidad debe presentar la siguiente información

• Nombre de la entidad que informa y los cambios.

Información revelada a los estados financieros en las notas

• Información del país, domicilio, forma legal de la entidad.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y CONSOLIDACIÓN 9

Hipótesis de negocio en marcha

Se prepararan los estados financieros teniendo en cuenta que la entidad va a continuar en

Frecuencia de la información

La entidad debe presentar el juego completo de estados financieros, incluyendo información

Uniformidad en la presentación

La entidad debe mantener la presentación y clasificación de las partidas de los estados

• Haya un cambio importante de la actividad económica de la empresa, teniendo en

• La razón y naturaleza de la reclasificación.

Importancia relativa y agrupación de datos.

6. Estado de situación financiera.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y CONSOLIDACIÓN 11

Ejemplo de una pérdida.

Una empresa vendió el 31 de diciembre mercancías en inventario por un valor de 100 um

7. Elementos del estado en la situación financiera.

Los elementos del estado en la situación financiera son:

Estos elementos deben cumplir con la ecuación patrimonial

Figura 2. Ecuación patrimonial

Fuente: elaboración propia (2016)

Ejercicio de ecuación patrimonial.

La representación es la siguiente

activo = pasivo + patrimonio

pasivo = activo -­‐ patrimonio

patrimonio = activo – pasivo

La empresa Andina Ltda. suministra la siguiente in formación contable:

• Cuenta bancaria corriente $700.000

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y CONSOLIDACIÓN 13

ACTIVO VALOR PASIVO VALOR

Cuenta bancaria corriente $ 700.000 Acreedores comerciales $ 5.000.000

Cuenta bancaria de ahorros $ 1.000.000 Proveedores $ 6.500.000

Inversiones $ 3.000.000 Cuentas por pagar $ 1.200.000

Inventario $ 5.000.000 Total pasivo $ 12.700.000

Propiedad planta y equipo $ 24.000.000 Patrimonio Valor

Depreciación acumulada -­‐$ 4.500.000 Capital social $ 19.000.000

Total activo $ 31.700.000 Total patrimonio $ 31.700.000

Fuente: elaboración propia (2016)

Se debe clasificar un activo corriente cuando:

Se debe clasificar un pasivo corriente cuando:

pasivo = activo -‐ patrimonio

Depreciación acumulada -‐$ 4.500.000 Capital social $ 19.000.000