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U N I V E R S I D A D D E
SAN MARTÍN DE PORRES
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CICLO V
LIMA - PERÚ
1
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UNIVERSIDAD CATOLICA
Rector(e)
Ing. Raúl E Bao García
Vicerrector
Ing. Raúl E Bao García
Decano
Dr. Domingo Sáenz Yaya
Secretario de Facultad
Dr. Augusto H. Blanco Falcón
2
INTRODUCCIÓN
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de
Auto educación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha
sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar
conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la auto
educación permanente.
Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve de información y
recreación, desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura
comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y
actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de
conocimientos.
Cada unidad está trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno,
mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene
una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una
propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación.
Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos
un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen
asientos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el
aprendizaje de Contabilidad Intermedia I
3
INDICE DE CONTENIDO
PORTADA
INTRODUCCIÓN
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN
4
TEMA N° 5: ACCIONES
1. Definición
2. Emisión de acciones
3. Pago de acciones
4. Clases de acciones
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES
5
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES
TEMA N° 14 FUSIÓN
1. Concepto de fusión
2. Formas
3. Acuerdo de fusión
4. Tratamiento contable
5. Caso práctico
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES
TEMA N° 15 LIQUIDACIÓN
1. Liquidación - disposiciones generales
2. Tratamiento contable
3. Caso práctico
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES
6
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS
7
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
SOCIEDADES ANONIMAS
REORGANIZACION DE SOCIEDADES:
-FUSION
LIQUIDACION DE SOCIEDADES
8
UNIDAD I
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
• Elabora un cuadro sinóptico de los pasos a seguir para constituir una sociedad
empresarial.
• Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir una
sociedad de acuerdo a la Nic38 y Art.37 TUO. Impuesto a la renta.
• Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados
• Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y su
tratamiento contable.
• Estudia el tratamiento contable del capital social y la distribución de utilidades.
• Analiza los componentes y establece diferencias entre las diversas formas
societarias
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
9
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
SOCIEDADES, CONCEPTO,
CONSTITUCIÓN
GENERALIDES
10
TEMA Nº 01
CONCEPTO. Art.1
La unión de dos o más personas naturales o jurídicas que convienen aportar bienes o
servicios para el ejercicio en común de actividades económicas, con fin económico,
inclusive la sociedad civil ( art.295)
CLASES DE SOCIEDADES:
SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de una
profesión, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o todos
los socios, y que persiguen un fin económico
CLASIFICACIÓN DE SOCIEDADES
POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- se desarrollan en concordancia con la LGS: se
apertura mediante la Escritura Pública otorgada por el Notario y se inscribe en
el Registro Público.
Sociedades mercantiles
1. Sociedades Colectivas
2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
11
3. Sociedades Anónimas; dentro de las cuales están la sociedad anónima
tradicional, y las formas especiales : sociedad anónima cerrada, sociedad
anónima abierta.
4. Sociedades en Comanditas: simple ó por acciones.
Sociedades civiles
Sociedad civil ordinaria
Sociedad civil de responsabilidad limitada
MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN Art. 3
Existen dos formas de constituir una sociedad
9 Simultáneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades.
9 En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de
fundación; esta forma solo puede constituirse la sociedad anónima.
12
OBJETO SOCIAL Art. .11
La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitos
cuya descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el
objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de
sus fines, aunque no estén expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.
13
TALLER Nº 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
- Formula los lineamientos de la Ley General de Sociedades.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse.
Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
1. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una
sociedad?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios
frente a terceros?
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
3. ¿Cuáles considera los pasos importantes que debe tener en cuenta para la
constitución de la sociedad
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿Que viene a ser para Ud. la sociedad?
2. ¿Que clases de sociedades hay, de acuerdo a ley?
3. ¿Que nombre deberá poner a la sociedad?
4. Si Ud. desearía formar una Sociedad, ¿Que tipo de sociedad sería?
Referencia documentaria
- Ley General de Sociedades – articulo 1º al 20º.
- Ley General de Sociedades – Exposición y comentario. Informativo Caballero
Bustamante pp. 27 – 28
- Normas internacionales de contabilidad – recurso electrónico. Entrelíneas –2005
- Contabilidad de Sociedades Mercantiles, Abraham Perdomo Moreno-P.21-26
14
TEMA Nº 02
APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que se
haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad el
bien aportado.
CASO PRACTICO
El 01 de agosto de 2007, se constituye la sociedad POMAR S.A.C., se funda con un
capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una.
Las acciones fueron suscrita ya pagadas en el mínimo exigido por la LGS (ART. 52°),
y el saldo 45 días después de inscrita la Sociedad en el Registro de personas
Jurídicas de Lima.
Se pide elaborar los Libros contables principales y los registros respectivos
15
Balance de Inventario al 01 de agosto de 2007 FOLIO No 02
10 CAJA Y BANCOS 12,500.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 37,500.00
50 CAPITAL 50,000.00
50,000.00 50,000.00
CASO PRACTICO
Peruanita S.A.C se constituye el 01 de septiembre, el socio A aporta una
maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un automóvil del año
99 valorizado en S/ 15,000. Realizar los asientos contables
correspondientes.
16
LIBRO DIARIO DE SETIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007
_________________1______________ S/ S/
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 45,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 45,000.00
501 Capital social
Por la suscripción del capital
_________________2______________
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 45,000.00
333 maquinaria, equipo y otros 30000
334 Unidades de transporte 15000 45,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
por entrega de los aportes no dinerarios
segunlo señalado por el Art.25
y valorización de acuerdo al art. 27 LGS.
Aplicación practica:
El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin
el pago del 100%
2-Si el pacto social contempla que el aporte esté representado por títulos
valores o documentos de crédito en los que el obligado principal no es el socio
aportante, el aporte se considerará cumplido con la transferencia de los
respectivos títulos o documentos, con el endoso de los respectivos títulos
valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en
la ley.
Aplicación practica:
El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple
endoso.
17
GASTOS NECESARIOS Art.24
Estos son gastos de constitución necesarios para que la sociedad pueda ser
reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:
• Derechos de inscripción de Registro públicos y otros gubernamentales.
• Licencia de funcionamiento
• Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trámites.
_______________x________________
34 Intangibles xxxx
346 gastos de promoción y preoperativos
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS xxx
469 Otras cuentas por pagar
por provisión de gastos operativos
CASO PRACTICO
El 1 de Febrero de 2006, se ha constituido la sociedad LIMA S.A., con un
capital de S/500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando
los siguientes gastos de constitución:
-Registro Públicos :
*Derecho de calificación. 1.08% UIT, UIT= S/ 3,400.
*Derecho de inscripción 3/1000 del capital.
-Servicio notarial (Escritura Publica) S/ 1,200 (VC)
-Licencia de funcionamiento S/ 800
-Compra 2 millares hojas (Libros) S/ 35 (VC)
-Legalización de Libros (8 a s/20) S/ 160 (VC)
-Gastos de movilidad S/ 60
* según TUPA de SUNARP.
18
Libro Diario Mes de Febrero de 2006 Folio No.02
________________x1_______________
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,360.00
632 Honorarios Comisiones y Corretajes
64 TRIBUTOS 2,336.72
646 Tributos a Gobiernos Locales(licencia) 800
649 OTROS TRIBUTOS( SUNARP) 1536.72
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 95.00
659 Otras cargas diversas de gestión 95
40 TRIBUTOS POR PAGAR 265.05
4011 Impuesto a las ventas
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 4,056.77
469 Otras cuentas por pagar
10-02 Por la provisión de gastos de constitución
________________4_______________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,791.72
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 3,791.72
10-02 por el destino de los gtos de constitución
________________5_______________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 4,056.77
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 4,056.77
104 Cuentas corrientes
10-02 cancelacion de los gtos. Necesarios
para la constitución de la sociedad
El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que
realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución del
bien.
Políticas contables
19
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Valor residual.-Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un activo al final
de su vida útil, después de deducir los costos esperados en su disposición.
CASO PRACTICO
El 31 de Agosto de 2007 se ha perdido una camioneta de la Sociedad Buenaventura
S.A. ; utilizada en labores de reparto; este activo fue aportado el 01 de marzo 2006 por
el socio Bustamante, valuado en S/ 80,000, la tasa de depreciación es del 20% anual
y valor residual de S/ 2,000
Realizar los asientos de depreciación y baja del activo.
20
LIBRO DIARIO DE ENERO A AGOSTO DE 2007
_________________1______________
ACTIVO XXX
PASIVO XXXX
PATRIMONIO XXXXX
Por la reapertura del libro al inicio
01/01 del ejercicio 2006
_________________x______________
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 10,400.00
681 Deprec.de Inm. Maq.y Equipos
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 10,400.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
31/08 por la provisión de la dep. del ejercicio
_________________x1______________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,40000
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 10,400.00
31/08 por el destino de las cargas
_________________x2______________
66 CARGAS EXCEPCIONALES 56,600.00
669 Otras cargas excepcionales
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 23,400.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 80,000.00
334 Unidades de transporte
31/08 Para dar de baja la pérdida de la maquinaria
según art.29 LGS.
Mayorización
21
ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.
SEÑOR NOTARIO:
22
SUB TOTAL S/. ………..
ESTATUTO
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
23
LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE SUJETA A
LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116° A 119° DE LA LEY.
B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO,
SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA;
C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL,
SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;
24
ARTICULO 9º .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL
CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE
CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198º AL 220º DE LA
“LEY”.
AGREGUE UD. SEÑOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS
PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA ,
PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.
---------------------------------------------
GERENTE GENERAL
25
TALLER Nº 02
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.
Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.
Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
2. ¿Qué tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los libros
contables?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
3- ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
4¿Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad, como se
debe registrar este hecho en libros?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿De que manera los socios intervienen en la sociedad?
2. ¿Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podrá figurar en la sociedad?
3. ¿Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos ú acciones, cuál es la
condición para ello.?
4. ¿ En donde debe constar la valuación de aportes no dinerario?
Referencias documentarias
Ley General de Sociedades – Articulo 22º - 30º.
- Normas internacionales de contabilidad – recurso electrónico. Entrelíneas -2005
26
TEMA Nº 3 PATRIMONIO SOCIAL, BENEFICIOS, PERDIDAS Y REPARTO DE
UTILIDADES
Caso Practico
El 15 de Marzo del 2007, se constituye la sociedad Los Alpes S.R.L, con un capital de
S/ 55,000.00 representado por 5,500 participaciones de S/10.00 cada una,
conformada como sigue:
Socio A: aporta S/ 10,000.00 en efectivo, pagando el mínimo exigido por la ley (Art.52
LGS); el saldo se pagará a 60 días.
Socio B: aporta S/ 20,000.00 en mercadería,
Socio C: aporta S/ 25,000.00 en una maquinaria del año 2000 entregado a la
sociedad en propiedad, en la fecha del otorgamiento de la Escritura Publica ( Art. 25
LGS) , valuado por medio de un ingeniero mecánico (Art. 27 LGS).
Rosa Cortez
Gerente General Contador General
Juan Martinez CPC. No 30145
BENEFICIOS Y PÉRDIDAS
27
La distribución de beneficios a los socios se realiza en proporción a sus aportes al
capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o
formas distintas de distribución de los beneficios.
REPARTO DE UTILIDADES
La distribución de utilidades sólo puede hacerse en mérito de los estados
financieros preparados al cierre de un período determinado o la fecha de corte
en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se
repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.
CASO Nº 1
28
TALLER 3
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Reconocer la importancia del patrimonio social en la sociedad.
Conocer los beneficios y perdidas que perciben los socios en la sociedad.
Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿Algún socio puede ser excluido de Beneficio ?, y de pérdidas?
2. ¿Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?
Referencias documentarias
Ley General de Sociedades – Articulo 39º - 40º.
Contabilidad de Sociedades mercantiles ; Abraham Perdomo Moreno P.125-135
29
UNIDAD II
SOCIEDADES ANONIMAS
La Sociedad está conformada por accionistas, que son los que van a adquirir
acciones para poder formar el capital social. Mediante esta acción el accionista
tendrá derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un beneficio de las
utilidades que reporta la sociedad.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
30
CONTENIDOS CONCEPTUALES
31
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONCEPTO, CONSTITUCIÓN Y
DISPOSICIONES GENERALES
ACCIONES
SOCIEDADES ANÓNIMAS
ORGANOS DE LA SOCIEDAD
ESTADOS FINANCIEROS Y
APLICACIÓN DE UTILIDADES
32
TEMA Nº 04
Denominación. Art.50
La sociedad anónima puede adoptar cualquier denominación pero debe figurar
necesariamente la indicación “SOCIEDAD ANÒNIMA “, ó las siglas S.A.
El capital autorizado es el capital que debe tener la empresa según los accionistas.
CAPITAL CAPITAL
SUSCRITO EMITIDO
S/ 250,000 S/ 100,000
______X1_______
14 250,000
144
50 250,000
501
K que los futuros accionistas
se han comprometido a
pagar (asiento constitución)
que la sociedad pide a una
imprenta emita: las acciones
o titulo valor.
Aplicación Práctica
33
La empresa Salamanca S.A.C. Se constituye y nos solicita identificar a cada importe el
capital correspondiente para lo cual se tiene lo siguiente
80,000
60,000
15,000
120,000
AUTORIZADO
SUSCRITO
PAGADO
EMITIDO
Constitución de la Sociedad.
Las sociedades anónimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultánea.
b) Oferta a terceros.
CONSTITUCIÓN CONSTITUCIÓN
SIMULTANEA POR OFERTA A
TERCEROS
SOCIEDAD
ANONIMA
34
Constitución simultánea
MINUTA DE
CONSTITUCIÓN
A bogado
ESCRITURA
PUBLICA
SIMULTANEA Notario
35
LIBRO DIARIO MES DE AGOSTO A DICIEMBRE DE 2007 FOLIO No 02
CTA SUB SSUB DETALLE DEBE HABER
_________________1______________ S/ - S/ -
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 300,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 300,000.00
501 Capital social
10/08 Por la suscripción del capital
________________2_______________
10 CAJA Y BANCOS 75,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 75,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
10/08 por la cancelación del 25% de capital
según art.23 LGS
________________3_______________
10 CAJA Y BANCOS 225,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 225,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
09/09 por cancelación del 75% del capital
suscrito .
Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del
programa suscrito por los fundadores.
36
CASO PRÁCTICO
La sociedad anónima Textil Algodón se constituye por oferta a terceros, los accionistas
Vilma Escalante, Rosa Torres, Marco Vargas han suscrito y pagado sus acciones en
efectivo mediante depósito en el Bco. de Crédito los importes de S/ 30,000, S/65,000,
y S/ 40,000 respectivamente
Se pide contabilice la suscripción, el pago y los intereses de la sociedad, conociendo
que sus depósitos tienen un tiempo de 60 días, 90 días y 120 días respectivamente,
con una tasa de interés mensual de 2.5%
tasa interés
accionistas capital días mensual ganado
V.E. 30,000 60 2.50% 1,500
RT 65,000 90 2.50% 4,875
MV 40,000 120 2.50% 4,000
135,000 10,375
________________x______________
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 135,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 135,000.00
501 Capital social
Por la suscripción de las acciones
________________x1______________
10 CAJA Y BANCOS 135,000.00
104 Cuentas corrientes
1041Banco sudamericano
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 135,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
por el pago de los accionistas
________________x2______________
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 10,375.00
163 Intereses por cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,375.00
774 Intereses sobre Depósitos
por provisión de los intereses de la
sociedad
________________x3______________
10 CAJA Y BANCOS 10,375.00
104 Cuentas corrientes
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 10,375.00
163 Intereses por cobrar
por el abono de los intereses en cta. Cte.
37
FUNDADORES. Art.70
En la constitución simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la escritura de
constitución y suscriban todas las acciones.
Toda adquisición onerosa de bienes que realiza la Sociedad dentro de los primeros 6
meses de su constitución y que exceda el 10% del capital pagado debe ser
previamente aprobado por la Junta Gral. de accionistas.
Esto no es aplicable en el caso de compra de bienes propio del objeto social o si se
realiza en rueda de bolsa.
38
TALLER 4 CONCEPTO, CONSTITUCIÓN SOCIAL y DISPOSICIONES GENERALES
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
Formaliza los procedimientos a seguirse en las Sociedades Anónimas.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
4. Que acciones puede tomar la sociedad con respecto a los dividendos pasivos.
Autoevaluación
1. ¿Cómo se forma el Capital?
2. ¿A que se dice Capital Suscrito?
3. ¿A que se dice Capital Pagado?
4. ¿Qué papel cumplen los fundadores en la constitución simultanea y en la
constitución sucesiva?
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 50º - 73º.
39
TEMA Nº 05
ACCIONES
Definición. Art.82
Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor
nominal y dan derecho a un voto.
Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los
siguientes derechos:
1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la
liquidación.
2. Intervenir y votar en las juntas generales
3. Separarse de la sociedad en los casos previstos
4. Ser preferido para la suscripción de acciones, en caso de aumento de capital
social.
Caso practico
La JGA de la sociedad URPI S.A.A. decide realizar un aumento de capital mediante
oferta terceros, elaborando un programa de aumento. Se ha emitido 2,000 acciones a
un valor nominal de S/ 100, las cuales fueron suscritas y totalmente pagadas como
sigue:
_________________x1______________ S/ S/
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 200,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital social
06/03 Por la suscripción del aumento de capital
2,000 acciones comunes a VN S/ 100
40
A LA PAR
________________x2_______________
10 CAJA Y BANCOS 200,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 200,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
06/03 Pago a la par, 1,000 acciones suscritas
por aumento de capital social
SOBRE LA PAR
________________x3_______________
10 CAJA Y BANCOS 82,500.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 75,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
56 CAPITAL ADICIONAL 7,500.00
562 Prima de emisión
06/03 Pago sobre la par de acciones 750 acciones a
Valor s/ 110
BAJO LA PAR
________________x4______________
10 CAJA Y BANCOS 23,750.00
104 Cuentas corrientes
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 1,250.00
653 Suscripciones y Cotizaciones
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 25,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
Pago bajo de par de 250 acciones a
Valor de S/ 95
________________x5______________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,250.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 1,250.00
Por destino de los gastos por colocación
de las acciones emitidas por aumento de
capital
41
Certificado No.......
COMPAÑÍA TEXTIL S.A.
COTESA
Constituida según escritura pública de 01 de Abril de 2004. Extendida ante notario Público
Maria Alzamora Velarde, inscrita en la ficha No 590 de Sociedades Mercantil, del
Registro Publico de Lima
______________________ ________________
Presidente de Directorio Director gerente
2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con derecho a ser
informado de la gestión social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo
preferencial que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague
primero sus acciones en caso de liquidación.
42
En nuestro ordenamiento jurídico solo existen las acciones nominativas
Propiedad de la acción Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de acciones
Representación de la acción.
Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una
sola persona, salvo disposición del estatuto o cuando se trata de acciones que
pertenecen individualmente a diversas personas pero aparecen individualmente a
diversas personas pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un custodio
43
TALLER 5
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACCIONES
Objetivos
Distingue los métodos a seguirse para la Emisión de Acciones.
Conoce los diferentes tipos de pagos de acciones
Identifica las clases de acciones que existen.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
4. ¿Como considera que debe contabilizarse las acciones con derecho y sin
derecho a voto?
Autoevaluación
1. ¿Qué opina referente a las acciones?
2. ¿Qué es el valor nominal?
3. ¿Qué son acciones con Derecho de Voto?
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 82º - 106º.
44
TEMA Nº 06
ORGANOS DE LA SOCIEDAD
Junta Obligatoria Anual.-Reunión obligatoria cuando menos una vez al año dentro de
los 3 meses siguientes de haber terminado el ejercicio económico. Estas deben
quedar registradas en el Libro de Actas.
Competencia
1. Pronunciarse sobre la gestión y los resultados económicos del ejercicio
anterior, expresados en los EEFF.
2. Decidir la aplicación de las utilidades.
3. Elegir al directorio; remover a sus miembros y designar los reemplazantes
4. Aumentar o reducir el Capital social.
5. Acordar la venta en un solo acto de activos cuyo valor exceda el 50% del K.
6. Disponer de auditorias especiales.
7. Acordar la transformación, fusión, reorganización y disolución de la Sociedad
Tienen por objeto:
Convocatoria.-
a. Directorio en las oportunidades previstas por la Ley y en las que estipula el
estatuto.
b. Solicitud de accionistas q represente no menos del 20% de las acciones
suscritas con derecho a voto.
CASO PRACTICO
Los accionistas son Juan Paredes quien tiene 100 acciones comunes, norma castro
con 250 acciones comunes y mariana Suárez 150 acciones comunes, todas de valor
nominal S/100.
45
Anexo 1: Distribución de los dividendos en efectivo
% Impuesto dividendo
ACCIONISTA participación Distribución dividendos neto
patrimonial dividendos 4.10% a pagar
Juan Paredes 20.00% 10,000 410 9,590
Norma Castro 50.00% 25,000 1,025 23,975
Marina Suárez 30.00% 15,000 615 14,385
100.00% 50,000 2,050 47,950
DIRECTORIO.
Es órgano Colegiado, la decisión es en acuerdo y en conjunto, que se encarga de la
dirección y de administración de la sociedad, y es elegido por la junta general. El
estatuto de la sociedad debe establecer un número de directores (no menor de 3) y la
duración por períodos (de 1 a 3años)
46
Responsabilidad.
Los directores responden ilimitada y solidariamente ante la sociedad, los accionistas y
los terceros por daños y perjuicios .Es responsabilidad del directorio el cumplimiento
de los acuerdos de la junta general salvo que esta disponga, la efectividad de las
utilidades registradas en los EEFF
Retribución. Art.166
El cargo de Director es retribuido. Si el estatuto no prevee la retribución corresponde
determinar a la Junta General obligatoria anual.
Aplicación práctica
La sociedad Lima S.A. paga S/ 2,400 por dieta de directorio(remuneración) al cierre
del ejercicio.
_________________X________________
62 Cargas de personal S/ 2,400.00
628 remuneraciones al directorio
41 Remuneraciones y part p/p 2,400.00
414 Remuneraciones al directorio
Por la provisión de la dieta de directorio
_________________X_______________
94 Gastos de administración 2,400.00
79 Cargas imp.a cta costos 2,400.00
por del destino de la dieta de directorio.
Actas Art. 170.- El directorio también requiere de Actas
GERENCIA
Responsabilidad.
Es responsable:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad
2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno .
3. La veracidad de la información que proporcione al Directorio y a la Junta General.
4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la
sociedad.
5. La conservación de los fondos sociales a nombre de la sociedad
6. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto a los
contenidos de los libros y registro de la sociedad
47
7. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de junta general y del
directorio.
48
TALLER 6
ACTIVIDAD APLICATIVA
ORGANOS DE LA SOCIEDAD
Objetivo
Identificar a la Junta General, Directorio y Gerencia, como los administradores de la
sociedad.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
Autoevaluación
1. ¿El directorio esta compuesto por los mismos accionistas?
2. La labor de director es remunerado? En que consiste?
3. A que órgano compete la aprobación de los Estados financieros anuales
4. Quienes acuerdan la distribución de dividendos
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 111º - 190º.
49
TEMA Nº 07 MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO, AUMENTO, REDUCCIÓN DEL
CAPITAL
AUMENTO DE CAPITAL.-
El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se
establecen que constan en la escritura pública y se inscribe en el registro público.
Modalidades.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalización de créditos contra la sociedad
3. La Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes
de revaluación. (capitalización de cuentas Patrimoniales)
Caso practico
La sociedad NOVACASA S.A., por acuerdo de la JGA, decide aumentar su capital
social con la suscripción de 800 acciones nominativas a valor de S/ 200 cada
acción. El capital actual es de S/ 20,000.
Efectuar el asiento de aumento de capital, e indique a cuanto asciende el nuevo
capital.
50
Caso Práctico.
La Sociedad INCA S.A. con un capital de S/ 300,000 dividido en 3,000 acciones de
S/100; esta adeudado con un acreedora (por préstamo) por S/ 90,000. El directorio
propone a la JGA entregar acciones iguales al valor de la deuda y el acreedor acepta.
Se le entrega 900 acciones a valor nominal s/100.
Se pide efectuar la capitalización de créditos contra la sociedad.
________________x1______________
14 Cuentas por pagar accionistas y pers. 90,000
144 Acciones suscritas pendientes de cancel.
50 CAPITAL 90,000
501 Capital social
Por la suscripción de 900 acciones a V.N100
________________x2______________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 90,000
461 Préstamos por pagar 90,000
14 Cuentas por pagar accionistas y pers.
144 Acciones suscritas pendientes de cancel.
por capitalización de deudas según acuerdo
de JGA
El asiento puede darse, según sea el caso con una o mas cuentas patrimonio tal
como se muestra:
__________________X________________
56 capital adicional 100,000
58 Reservas 160,000
59 Resultados acumulados 340,000
50 Capital social 600,000
Aumento de capital según acuerdo de
Junta Gral. De fecha..........
51
Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo código son 56,58,
y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los registrados.
REDUCCIÓN DE CAPITAL
La Reducción de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto y que consta en la escritura pública
Pueden ser:
a. Por perdidas ocasionadas por la sociedad
b. Derecho de separación de accionista
c. Condonación de dividendos pasivos.
52
Se puede recurrir a la reducción del número de acciones o a la baja del valor nominal
de las están en circulación.
Caso Práctico
Robles S.A. en el ejercicio 2006 ha tenido pérdidas por S/ 35,000, monto superior al
50% de su capital (capital S/ 50,000). En el ejercicio 2007, al haber transcurrido un
ejercicio sin superar las pérdidas, se reduce el capital en aplicación al Art. 220 LGS.
_________________X__________________
50 Capital 35,000.00
501 capital social
59 Resultados acumulados
592 Perdidas acumuladas 35,000.00
Por la reducción de capital para cubrir Pérdidas,
Según acuerdo de la junta de Fecha 30/04/05
Caso Práctico
Perú Pacifico S.A.C accionista de Comercial Burga de S.A. con la participación del
20% del capital.
El 30/04/05 la JGA acuerda cambiar el giro de negocio, por lo cual Perú Pacifico
decide retirarse, acordando la empresa en devolverle su aporte en efectivo.
50 capital 10,000.00
501 capital social
53
14 Cuentas por cobrar acc.y personal 7,500.00
144 accionistas, suscripciones pend.pago
10 Caja y bancos 2,500.00
104 Cuentas corrientes
30/04 por disminución del capital por acuerdo de JGA.
54
TALLER 7 MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO, AUMENTO, REDUCCIÓN DEL
CAPITAL
Objetivo
Elaborar los procedimientos contables en la modificación del Estatuto por aumento y
reducción del capital
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
4.- cuál sería una forma de obtener capital de trabajo fuera del financiamiento
bancario.}
Auto-evaluación
1. Al ingresar un nuevo socio, ¿Es necesario modificar el capital?
2. ¿El acreedor es un posible accionista?
3. ¿En que casos procede el ejercer el derecho de separación para el accionista?
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 198º - 231º.
55
TEMA 8: ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES
Los Estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con
las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideración de
la junta obligatoria
La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de
los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, así como
la situación de la sociedad. Y los resultados obtenidos.
EL ACTIVO
Según el PCGR es un conjunto de bienes y derechos que posee una empresa para
ser utilizado en las operaciones regulares del negocio.
EL PASIVO
El Plan Contable define al pasivo como: "Conjunto de obligaciones que tiene una
empresa". Implica un pasivo es una obligación de la empresa.
56
NIC 1.-Un pasivo es una obligación presente de la empresa proveniente de hechos
pasados, suya liquidación se espera resulte en una salida de recursos generadores de
beneficios económicos.
EL PATRIMONIO
Patrimonio
Es el interés residual en los activos de la empresa,
después de deducir todos sus pasivos
Nombre de empresa
BALANCE GENERAL
Al.... de.................... de 200......
(Expresado en nuevos soles)
Resultados:
Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad, son los
ingresos y los gastos.
57
• Gastos: Son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos
durante el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o
surgimiento de pasivos, que resultan en disminución del patrimonio neto,
diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los socios
Nombre de Empresa..................................................................
ventas brutas
- Descuentos, rebajas concedidas ( )
Ventas netas
Costo de ventas ( )
Utilidad Bruta
Gastos administrativos ( )
Gastos de ventas ( )
Utilidad /resultado de Operación
Otros ingresos ( egresos)
Ingresos financieros
Ingresos diversos
Ingresos excepcionales
Gastos financieros ( )
Gastos excepcionales ( )
Utilidad/ Resultado antes de Participaciones e impuesto
58
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminado el 31 de diciembre de año 2 y año 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)
Acciones
capital capital de Excedente de Reserva Otras Resultados Total
Acumulado
adicional inversión Revaluación legal reservas s
Saldos al ..... de...... de......
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes, aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital
10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al....... de...... de.......
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital
10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al..... de..... de...
59
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Evalúa:
la capacidad e la compañía para generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros
La capacidad de la compañía para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos
Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto de
efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.
60
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
(Nombre de la Empresa)
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año2 año1
(Expresado en Nuevos Soles)
AÑO 2 AÑO 1
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo Plazo
Pago de dividendos y otras obligaciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento
61
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
62
RESERVA LEGAL Art. 229
Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no constituye
Reserva Legal
2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope = tope- cta 582 => Rpta. 15,000
*** Si la reserva legal está al tope, ya no se efectúa la reserva legal del año, por tanto la
Utilidad después de participaciones e impuesto viene hacer la utilidad neta del ejercicio.
3.- Reserva legal del año = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311
*** RL del año calculada < de lo que falta para llegar al tope => se registra la RL
del año. Caso contrario se registra solo lo que falta para llegar al tope
Participación De Trabajadores
tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5% : empresas que realizan otras actividades
Impuesto a La Renta
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN, PJ domiciliadas
en país); es de carácter anual, es decir se determina al final del ejercicio fiscal, y se paga
solo si la empresa tiene utilidad.
Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004
63
NIC 12 impuesto a la renta
Declaración
EEFF Jurada
Objetivos generales
Evitar distorsiones en los Resultados Contables de las empresas por aplicación de las
Normas del Impuesto a la Renta que registrará y presentará en los Estados Financieros
Objetivos específicos
Contabilizar De consecuencias tributarias presentes y futuras
Presentación de Impuesto Diferido en los Estados financieros.
Revelación sobre Impuesto Diferido.
CASO PRÁCTICO
La sociedad COMERCIAL UNIVERSO S.A.C al 31 de diciembre de 2007 tiene una
utilidad antes de participaciones e impuestos de S/ 180,000.
UNIVERSO S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2007
64
ASIENTOS CONTABLES
65
PRIMA DE CAPITAL Art.233
Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal haya
alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento
CASO PRÁCTICO
La sociedad SANTA LUCIA S.A.C. tiene como prima de Capital S/ 8,000, reserva legal S/ 3,000
y capital social S/ 20,000. La JGA decide distribuir la prima de capital
________________x1_____________
56 CAPITAL ADICIONAL 1,000.00
562 Prima de emisión
58 Reservas 1,000.00
582 reserva legal
27/ 03 para completar el limite de R.L.
________________x2_____________
56 CAPITAL ADICIONAL 7,000.00
562 Prima de emisión
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 7,000.00
451 a acciones comunes
27/03 por provisión de la distribución de la
prima de capital, art.233 LGS
________________x3_____________
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 7,000.00
451 a acciones comunes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 287.00
4017 Impuesto a la renta
10 CAJA Y BANCOS 6,713.00
104 Cuentas corrientes
27/03 por el pago de los dividendos a
PJ no domiciliadas
DIVIDENDOS
66
DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad
de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio
económico anterior.
67
TALLER 8
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Entender el procedimiento para la elaboración de los Estados financieros y la aplicación
de las utilidades obtenidas.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
2. En el ejercicio 2004 VIGO S:A: , tiene una utilidad antes de reserva legal de S/
25,000.
Su capital es de S/ 55,000 y su reserva legal es de S/ 8,000
Determine ¿cual es el monto por reserva legal a efectuar?
3. ¿Todos los trabajadores que laboran en una sociedad tienen derecho a participar
en las utilidades de la misma?
Auto-evaluación
1. ¿Es posible que las utilidades no sean distribuidas entre los accionistas?
2. ¿La reserva legal es obligatoria?
3. ¿la detracción de la reserva legal más allá del tope señalado por la ley que efecto
tiene el accionista?.
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 198º - 231º.
68
TEMA N° 9 FORMAS ESPECIALES DE LA SOCIEDAD ANONIMA
Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercerá sus funciones
Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la adaptación a dicho
régimen.
69
MONOGRAFÍA: SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA
Datos adicionales
Existencia final de mercaderías: S/ 64,500
Provisión CTS Gto administrativo 60%, gto. vtas 40%
Depreciación: M y E 10%, Unid transporte 20%. Eq. diversos 25%, Edif. 3%
60% Gto. Administrativo y 40% gto de ventas.
70
Se pide: Elaborar
El Libro inventario y balance, Libro Diario, Libro Mayor, Balance Constructivo,
Estados financieros del año 2007 y cierre de libros método analítico.
Ejercicio 2008
1. Reapertura del año 2008.
2. Enero: se paga con ch/ los servicios públicos e impuestos de diciembre
3. Marzo 15: la JGA aprueba los EEFF del año 2007 y acuerda distribuir dividendos
en efectivo por el 70% de las Utilidades no distribuidas (S/36,970) según Art. 231
de la LGS
4. El 30 de marzo se presenta la Declaración Jurada de Impuesto a la renta y se
liquida el impuesto por regularizar del año 2007.
5. El 30/04 por Junta Extraordinaria de Accionista se acuerda el aumento de capital
a s/160,000, conformada por 200 acciones comunes de valor nominal S/ 800 c/u,
las fueron adquiridas por los accionistas Sam Rojas y Vilma Goméz en igual
proporción.-; esto en razón del Proyecto de expansión de sus actividades en la
cuidad de Arequipa.
71
DESARROLLO DE MONOGRAFÍA
CABOBLANCO SAC
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 480,000.00
TOTAL PASIVO
CAPITAL 480,000.00
Lima 02 de Enero de 2007
CABOBLANCO S.A.C.
Balance de Inventario al 02 de Enero de 2007 FOLIO No 03
10 CAJA Y BANCOS S/.75,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 45,000.00
20 MERCADERIAS 163,200.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 196,800.00
50 CAPITAL 480,000.00
480,000.00 480,000.00
Lima 02 de Enero de2007
Jose Barreda A Delgadillo
Gerente General CPC. No ….
72
LIBRO DIARIO ENERO A DICIEMBRE DE 2007 FOLIO No 02
CTA SUB SUB DETALLE DEBE HABER
_______________1________________ S/ S/
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 480,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 480,000.00
501 Capital social
02-01 Por la suscripcion de las 600 acc.a valor S/1,000
_______________2________________
10 CAJA Y BANCOS 75,000.00
104 Cuentas corrientes
20 MERCADERIAS 163,200.00
201 Almacén
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 196,800.00
332 Edificios y otras construcc 120,000
334 Unidades de transporte 38,400
335 Muebles y enseres 38,400
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 435,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
02-01 Por el pago de los accionistas; 100% aportes
_______________3________________
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 1,200.00
632 Honorarios Comisiones y Corretajes 1,200
6321 honorarios notariales
64 TRIBUTOS 2,324.56
646 Tributos a Gobiernos Locales 850
6461 impto licencia municipal 850
649 otros tributos 1474.56
6491 registros publicos 1,474.56
40 TRIBUTOS POR PAGAR 228.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 3,752.56
469 Otras cuentas por pagar
10-01 Por los gtos. de constitución- NIC 38
73
_______________4________________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 3,752.56
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 3,752.56
104 Cuentas corrientes
10-01 Por el pago de los gastos de constitución
_______________5________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,524.56
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 3,524.56
10-01 por el destino de los gastos de constitución
_______________6________________
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 6,400.00
336 Equipos diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,216.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 7,616.00
469 Otras cuentas por pagar
01/03 Por la compra de activos fijos,$2380 tc 3.20
_______________7________________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 7,616.00
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 7,616.00
104 Cuentas corrientes
Por el pago de los activos fijos, fact.001-
01/03 008
VAN 941,261.68 941,261.68
FOLIO No 03
VIENEN 941,261.68 941,261.68
_______________8________________
10 CAJA Y BANCOS 45,000.00
104 Cuentas corrientes
CUENTAS POR COBRAR A
14 ACCIONISTAS 45,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
Pago saldo de suscripcion 75% aporte
20/03 dinerario
74
_______________9________________
60 COMPRAS 375,000.00
601 MERCADERIAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR 71,250.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
42 PROVEEDORES 446,250.00
421 Facturas por pagar
31-12 Por compras de mercaderias de enero
a diciembre
_______________10________________
20 MERCADERIAS 375,000.00
201 Almacén
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 375,000.00
611 MERCADERIAS
31-12 por el ingreso de mercaderías a almacen
_______________11________________
42 PROVEEDORES 446,250.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 267,750.00
104 Cuentas corrientes
42 PROVEEDORES 178,500.00
423 Letras por pagar
31-12 por el pago de compra de mercadería 40%
al contado y el saldo canjeado con Lts.
_______________12________________
12 CLIENTES 779,445.24
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 124,449.24
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
70 VENTAS 654,996.00
701 Mercaderías
31-12 Por la venta de mercaderías de enero a
diciembre
75
_______________13________________
10 CAJA Y BANCOS 467,667.14
101 Caja
12 CLIENTES 311,778.10
123 Letras por cobrar
12 CLIENTES 779,445.24
121 Facturas por cobrar
31-12 Por el cobro del 60% de las ventas con Ch/.
y saldo con canje de Lts.
_______________14________________
10 CAJA Y BANCOS 467,667.14
104 Cuentas corrientes
10 CAJA Y BANCOS 467,667.14
101 Caja
31-12 por el deposito en cta. Cte de las cobranzas
Folio No. 04
VIENEN 4,280,319.30 . 4,280,319.30
_______________15________________
62 CARGAS DE PERSONAL 53,410.00
621 Sueldos 42,000.00
625 Otras remuneraciones 7,000.00
6251 Gratificaciones
627 Seguridad y Previsión Social 4,410.00
6271 Regimen prest. salud ESSALUD 4410.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,410.00
403 Contribuciones a instituciones publicas 4,410.00
4031 ESSALUD 4410.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 6,615.00
469 Otras cuentas por pagar
4691 AFP 6615.00
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 42,385.00
411 Remuneraciones por pagar
31-12 por provisión de plla sueldos de enero a dic
76
_______________16________________
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 42,385.00
411 Remuneraciones por pagar
10 CAJA Y BANCOS 42,385.00
104 Cuentas corrientes
31-12 por pago de plla.de sueldos
_______________17________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 32,046.00
95 GASTOS DE VENTAS 21,364.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 53,410.00
31-12 por el destino de los gtos de plla.
_______________18________________
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 12,700.00
631 Correos y Telecomunicaciones 6,200.00
6311 tefefono 6,200.00
636 Electricidad y Agua 6,500.00
6361 luz 4,000.00
6362 agua 2,500.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,413.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 15,113.00
469 Otras cuentas por pagar
15-12 por provisión de servicios: luz, agua y telf
correspondiente a Enero -diciembre
_______________19________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,620.00
95 GASTOS DE VENTAS 5,080.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 12,700.00
15-12 Destino de los gastos de serv. Publicos
_______________20________________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 13,853.58
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 13,853.58
104 Cuentas corrientes
15-12 Por el pago de los servicios publicos
de enero a noviembre
77
VAN 4,471,190.88 4,471,190.88
Folio No 05
S/. S/.
VIENEN 4,471,190.88 4,471,190.88
_______________21________________
38 CARGAS DIFERIDAS 12,008.26
389 otras cargas diferidas
3891 Impto a la renta- pagos a cta
40 TRIBUTOS POR PAGAR 48,890.05
401 Gobierno central 45,110.05
4011 Impuesto a las ventas 45,110.05
403 Contribuciones a instituciones publicas 3,780.00
4031 ESSALUD 3780.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 5,670.00
4691 AFP 5670.00
10 CAJA Y BANCOS 66,568.31
104 Cuentas corrientes
31-12 Pago de IGV, pago a cta IR y contr.sociales
_______________22________________
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 20,536.66
681 Deprec.de Inm. Maq.y Equipos 16,453.33
686 Compensacion por tiempo de servicios 4,083.33
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
47 TRABAJADORES 4,083.33
471 CTS
31-12 Provisión depreciacion y CTS sg.anexo
_______________23________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 12,322.00
95 GASTOS DE VENTAS 8,214.66
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 20,536.66
31-12 Por destino asientos de ajuste GA 60%,GV40%
_______________24________________
69 COSTO DE VENTAS 473,700.00
20 MERCADERIAS 473,700.00
31-12 Por costo de la mercaderias vendidas
_______________25________________
78
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 473,700.00
69 COSTO DE VENTAS 473,700.00
31-12 Por el transferencia del CV a variación exist
_______________26________________
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 90,171.22
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 55,512.56
95 GASTOS DE VENTAS 34,658.66
31-12 Por cancelación de la clase 9
_______________27________________
70 VENTAS 654,996.00
60 COMPRAS 375,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 98,700.00
80 MARGEN COMERCIAL 181,296.00
31-12 Por traslado de la cta. 70,61 y 60 al margen comerc.
_______________28________________
80 MARGEN COMERCIAL 181,296.00
82 VALOR AGREGADO 181,296.00
31-12 Por traslado del margen C. a valor agregado
_______________29________________
82 VALOR AGREGADO 13,900.00
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 13,900.00
31-12 Por traslado de saldo de la cta 63
_______________30________________
82 VALOR AGREGADO 167,396.00
83 EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION 167,396.00
31-12 Por traslado de la cta 82 a cta exced bruto
79
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 111,661.44
31-12 por traslado de la cta 83 a resultado de expl.
_______________33________________
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 20,536.66
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 20,536.66
31-12 por el cierre de la cta 68
_______________34________________
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 91,124.78
85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS 91,124.78
31-12 por traslado del resultado de explotacion
a resultado antes de partic. E imptos
_______________35________________
85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS 91,124.78
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 91,124.78
31-12 Traslado de result.antes de part e imptos
a resultado del ejercicio
_______________36________________
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 7,289.98
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
413 Participaciones por pagar
Por la participacion de los trabajadores
_______________37________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 7,289.98
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 7,289.98
Traslado de participaciones a
result.ejercicio
_______________38________________
88 IMPUESTO A LA RENTA 25,150.44
40 TRIBUTOS POR PAGAR 25,150.44
4017 Impuesto a la renta
40173 Impuesto tercera categoría
Provision del IR calculado del ejercicio
_______________39________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 25,150.44
88 IMPUESTO A LA RENTA 25,150.44
Traslado del I.R a result.ejercicio
80
_______________40________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 12,008.26
40173 Impuesto tercera categoría
38 CARGAS DIFERIDAS 12,008.26
3891 Impto a la renta- pagos a cta
Aplicación de los pagos a cta al impto.calculado
_______________41________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 58,684.36
58 RESERVAS 5,868.44
581 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
31-12 Provision de la reserva legal y traslado de la
utilidad del ejercicio a result.acumulados
_______________41________________
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,823.73
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
42 PROVEEDORES 178,500.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
47 TRABAJADORES 4,083.33
50 CAPITAL 480,000.00
58 RESERVAS 5,868.44
VAN 7,851,970.64 7,139,747.41
Folio No 07
VIENEN 7,851,970.64 7,139,747.41
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92
10 CAJA Y BANCOS 185,741.69
12 CLIENTES 311,778.10
20 MERCADERIAS 64,500.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 203,200.00
31-12 Por las cuentas de inventario al
cierre del ejercicio 2007
81
CABOBLANCO S.A.C.
BALANCE CONSTRUCTIVO AL : Al 31 de Diciembre. De 2007
SUMAS MAYOR SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIOS RESUL X NATURALEZA RESULT x FUNCION
CTA DETALLE
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIA PERDIDAS GANANCIAS
10 Caja y bancos 1,055,334.28 869,592.59 185,741.69 185,741.69
12 Clientes 1,091,223.34 779,445.24 311,778.10 311,778.10
14 Cuentas por cobrar a accionistas 480,000.00 480,000.00
16 Otras cuentas por cobrar
20 Mercaderías 538,200.00 473,700.00 64,500.00 64,500.00
33 Inmuebl.maq.y equipo 203,200.00 203,200.00 203,200.00
38 Cargas diferidas 12,008.26 12,008.26 12,008.26
39 Deprec.y amortizac. Acumulada 16,453.33 16,453.33 16,453.33
40 Tributos por pagar 123,997.05 128,859.24 4,862.19 4,862.19
41 Remuneraciones por pagar 42,385.00 42,385.00
42 Proveedores 446,250.00 624,750.00 178,500.00 178,500.00
46 Ctas.por pagar diversas 30,892.14 33,096.56 2,204.42 2,204.42
Beneficios sociales de los
47 trabajadores 4,083.33 4,083.33 4,083.33
50 Capital 480,000.00 480,000.00 480,000.00
58 Reservas
59 Resultados acumulados
60 Compras 375,000.00 375,000.00 375,000.00
61 Variación de existencias 375,000.00 375,000.00 473,700.00 98,700.00
62 Cargas de personal 53,410.00 53,410.00 53,410.00
63 Servicios prestados p/terceros 13,900.00 13,900.00 13,900.00
64 Tributos 2,324.56 2,324.56 2,324.56
65 Cargas diversas de gestión
67 Cargas financieras
68 Provisiones del ejercicio 20,536.66 20,536.66 20,536.66
69 Costo de ventas 473,700.00 473,700.00 473,700.00 473,700.00
70 Ventas 654,996.00 654,996.00 654,996.00 654,996.00
79 Cargas impt. A cta de costos 90,171.22 90,171.22 90,171.22
94 Gastos administrativos 55,512.56 55,512.56 55,512.56 55,512.56
95 Gastos de ventas 34,658.66 34,658.66 34,658.66 34,658.66
TOTALES 5,052,532.51 5,052,532.51 1,806,270.49 1,806,270.49 563,871.22 563,871.22 777,228.05 686,103.27 563,871.22 654,996.00 563,871.22 654,996.00
UTILIDAD (PERDIDA) 91,124.78 91,124.78 91,124.78
777,228.05 777,228.05 654,996.00 654,996.00 654,996.00 654,996.00
83
CABOBLANCO S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2007
(Expresado en nuevos soles)
cta B.constructivo EGYP Saldo final cta B.constructivo EGYP Saldo final
40 4,862.19 25,150.44 30,012.63 50 480,000.00 480,000.00
-3891 -12,008.26 -12,008.26 58 5,868.44 5,868.44
40 -7,146.07 25,150.44 18,004.37 59 52,815.92 52,815.92
413 7,289.98 7,289.98 480,000.00 58,684.36 538,684.36
469 2,204.42 2,204.42
471 4,083.33 4,083.33
6,431.66 25,150.44 31,582.10
84
CABOBLANCO S.A.C.
Ventas 654,996.00
Costo de ventas (473,700.00)
Utilidad Bruta 181,296.00
Gastos administrativos (55,512.56)
gastos de ventas (34,658.66)
Resultados de Operación 91,124.78
Utilidad antes de Particip e impuesto 91,124.78
Participacion de trabajadores (..8.%) (7,289.98)
Impuesto a la renta ( .30..%) (25,150.44)
Utilidad (pérdida)neta del ejercicio 58,684.36
Reserva legal (..10.%) (5,868.44)
Utilidad no distribuida 52,815.92
CABOBLANCO S.A.C.
Reserva Resultados
Capital legal acumulados Total
85
CABOBLANCO S.A.C.
86
CABOBLANCO S.A.C.
02/01 CONSTITUCIÓN
DOS FORMAS:
1-SOCIOS DEPOSITEN A LA CUENTA DE LA SOCIEDAD, DIRECTAMENTE.
2- ENTREGA DE EFECTIVO A LA SOCIEDAD Y ESTA LO DEPOSITE
GASTOS PREOPERATIVOS
NIC 38 NO deben ser reconocidos como INTANGIBLES
Registro publico
derecho de calificación 1.08% UIT UIT AÑO 2007 s/ 3,450 34.56
cta
derecho de inscripción 3/1000 del capital 1,440.00 contable
1,474.56 649
87
OP.5 VENTAS
VV IGV PV CONTADO CRED/LT
12 54583 654,996.00 124,449.24 779,445.24 467,667.14 311,778.10
POR
APORTES PROVISIÓN PAGO PAGAR
DEL EMPLEADOR ESSALUD9% 11 MESES
sueldo 3,780.00 3,465.00 315.00
gratif dic 630.00 315.00 315.00
4,410.00 3,780.00 630.00
POR
RETENCION DEL PROVISION PAGO PAGAR
TRABAJADOR *AFP 11 MESES
sueldo 5,670.00 5,197.50 472.50
gratif dic 945.00 472.50 472.50
6,615.00 5,670.00 945.00
DISTRIBUCIÓN GASTOS
CTA GA 60% GV 40%
62 53,410.00 32,046.00 21,364.00
Pago: Las contribuciones son pagadas mensualmente, dentro de los 12 primeros días del mes
siguiente, por tanto los pagos de ESSalud y AFP de diciembre se pagará en Enero del siguiente
año.
OP.7 SERVICIOS
PUBLICOS
mensual PROVISION 12 MESES
pago
VC IGV PC 11meses p/pagar en 2005
Luz 396.67 4,000.00 760.00 4,760.00 4,363.33 396.67
agua 247.92 2,500.00 475.00 2,975.00 2,727.08 247.92
teléfono 614.83 6,200.00 1,178.00 7,378.00 6,763.17 614.83
12,700.00 2,413.00 15,113.00 13,853.58 1,259.42
OP.8 LIQUIDACIÓN DE LOS IMPUESTOS
88
• Sistema de pago a cuenta en base a coeficientes: para empresas que estén
operando y tenga utilidades en los ejercicios anteriores.
• Sistema de pago a cuenta en función al 2%: para empresa que en el ejercicio
anterior hayan tenido pérdidas o que recién se inicien.
a. 71,250 entre 12 meses por 11 meses = 65,312, esto para determinar el crédito
fiscal a utilizar presente ejercicio.
b. 2412 entre 12 por 11 meses
c. 124 449.24 entre 12 por 11 meses esto para determinar lo que se paga en el
presente ejercicio.
ASIENTOS DE AJUSTES
OP CTS PROVISION
1 sueldo por año 3,500.00
gratif 1/6 de última gratific 583.33
4,083.33
89
DEPRECIACION DEL EJERCICIO
Edif.const unid transp M yE equip dive
activo fijo 120,000 38,400 38,400 6,400.00
tasa anual 3% 20% 10% 25%
tiempo meses 12 12 12 10
3,600.00 7,680.00 3,840.00 1,333.33 16,453.33
COSTO DE VENTAS
INVEN INICIAL 163,200.00( aporte de socios)
+COMPRAS 375,000.00
-INVEN.FINAL (64,500.00)
COSTO DE VENTA 473,700.00
En el ejercicio se debe aplicar los pagos a cuenta del impuesto a la renta contra el
impuesto a la renta calculado del ejercicio ( ASIENTO DE DIARIO 40)
90
CABOBLANCO EJERCICIO 2008
REAPERTURA DE LIBROS
INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2008 FOLIO No 04
I- ACTIVO S/ S/
10 CAJA Y BANCOS 185,741.69
104 Cuentas corrientes 185,741.69
12 CLIENTES 311,778.10
123 Letras por cobrar 311,778.10
20 MERCADERIAS 64,500.00
201 Almacén 64,500.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 203,200.00
332 Edificios y otras construcc 120,000.00
334 Unidades de transporte 38,400.00
335 Muebles y enseres 38,400.00
336 Equipos diversos 6,400.00
TOTAL ACTIVO 765,219.79
II-PASIVO
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo 16,453.33
40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,004.37
401 Gobierno central 17,374.37
4011 Impuesto general a las vtas 4,232.19
4017 impuesto a la renta 13,142.18
403 Contribuciones a instituciones publicas 630.00
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
413 Participaciones por pagar 7,289.98
42 PROVEEDORES 178,500.00
423 Letras por pagar 178,500.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
469 Otras cuentas por pagar 2,204.42
4691 AFP 945.00
4692 Servicios publicos 1,259.42
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 4,083.33
471 CTS 4,083.33
TOTAL PASIVO 226,535.43
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 765,219.79
TOTAL PASIVO 226,535.43
PATRIMONIO 538,684.36
50 CAPITAL 480,000.00
58 RESERVAS 5,868.44
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92
538,684.36
Lima 02 de Enero de 2008
Jose Barreda
Adelgadillo
Gerente General CPC …..
91
Balance de Inventario al 02 de Enero de 2008 FOLIO No 05
10 CAJA Y BANCOS 185,741.69
12 CLIENTES 311,778.10
20 MERCADERIAS 64,500.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 203,200.00
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,004.37
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
42 PROVEEDORES 178,500.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 4,083.33
50 CAPITAL 480,000.00
58 RESERVAS 5,868.44
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92
765,219.79 765,219.79
92
01/01 Por la reapertura de las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio al inicio del ejercicio 2005
_______________2________________
38 CARGAS DIFERIDAS
3891 Impto a la renta- pagos a cta 1,091.66
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,862.19
401 Gobierno central 4,232.19
4011 Impuesto a las ventas 4,232.19
403 Contribuciones a instituciones publicas 630.00
4031 ESSALUD 630.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
469 Otras cuentas por pagar 2,204.42
4691 AFP 945.00
4692 servicios publicos 1,259.42
10 CAJA Y BANCOS 8,158.27
104 Cuentas corrientes
12/01 Por cancelación del IGV y Essalud.
impuesto del mes de diciembre
_______________3________________
59 RESULTADOS ACUMULADOS 36,970.00
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 36,970.00
451 Dividendos por pagar
30/03 Por la distribución de utilidades del ejercicio
2004 acordado por la JGA de fecha 15/03, sg.
anexo
_______________4________________
93
_______________8________________
10 CAJA Y BANCOS 160,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 160,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
30/05 por el aporte de los accionistas Sam Rojas y
Vilma Gomez, correspondiente al aumento
de capital de fecha 30/04/2006
1,179,368.58 1,180,460.24
DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Art. 230 LGS para la distribución de dividendos se observará las siguientes Reglas:
ACCIONISTAS %
participación capital utilidad a Retención divdendos
patrimonial distribuir 4.1% I.D. a pagar
Esther Ramos 25.00% 120,000 9,242.50 378.94 8,863.56
Sam Rojas 8.00% 38,400 2,957.60 121.26 2,836.34
Omar 163,200
Moncada 34.00% 12,569.80 515.36 12,054.44
Norma 120,000
Paredes 25.00% 9,242.50 378.94 8,863.56
Vilma Gomez 8.00% 38,400 2,957.60 121.26 2,836.34
100.00% 480,000 36,970.00 1,515.77 35,454.23
94
TALLER 9 FORMAS ESPECIALES DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA
Objetivo
Identifica las características de las formas especiales de sociedad anónima.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
.........................
Autoevaluación.
95
UNIDAD III
La Sociedad Civil está conformada por socios, que son personas que tienen una
determinada profesión u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios a
terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
96
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y
SOCIEDAD CIVIL
PÉRDIDAS
EN LA SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
CONCEPTO Y CONSTITUCION
SOCIAL
SOCIEDAD CIVIL
DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y
PÉRDIDAS
EN LA SOCIEDAD CIVIL
97
TEMA 10
DEFINICIÓN Y RESPONSABILIDAD
En esta sociedad el capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e
indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse
acciones.
DENOMINACIÓN
Tiene una denominación, pudiendo utilizar además un nombre abreviado, al que en
todo caso debe añadir la indicación "Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada"
o su abreviatura "S.R.L.".
CAPITAL SOCIAL
Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital
debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participación, y
depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre
de la sociedad.
ADMINISTRACION: GERENTES
Encargada uno o más gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los
asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades generales y especiales de
representación procesal por el solo mérito de su nombramiento.
98
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daños y perjuicios causados por
dolo, abuso de facultades o negligencia grave.
La acción de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo
acuerdo de los socios que representen la mayoría del capital social.
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos años, sin perjuicio de la
responsabilidad y reparación penal que se ordenara, si fuera el caso.
Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan
derecho a adquirir, dentro del plazo que aquél determine, las participaciones sociales
del socio fallecido.
Los requisitos y demás formalidades para la modificación del pacto social y del
estatuto, prorrogar la duración de la sociedad y acordar su transformación, fusión,
escisión, disolución, liquidación y extinción.
Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reducción del capital
social, señalando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando el
capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extrañas a la sociedad. A
su turno, la devolución del capital podrá hacerse a prorrata de las respectivas
99
participaciones sociales, salvo que, con la aprobación de todos los socios se acuerde
otro sistema; y,
El pacto social podrá incluir también las demás reglas y procedimientos que, a
juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organización y
funcionamiento de la sociedad, así como los demás pactos lícitos que deseen
establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma
societaria.
100
TALLER Nº 10
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Identifica y explica la Escritura de Constitución Social en la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿De su opinión sobre la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada?
2. ¿Le parece que la Sociedad puede excluir arbitrariamente a un socio?
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 283º al 294º.
101
TEMA Nº 11
A) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, contra las rentas
netas de tercera categoría que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos
posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. (Las pérdidas
pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios económicos)
* De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades anónimas, al estar
incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe un vació en la Ley. Sin embargo por el
concepto mismo de la reserva legal , esta debe aplicarse a las SRL.
Caso Practico
La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2005 tiene una pérdida
de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/ 100,000.
102
Libro diario de ejercicio 2005
________________x1_____________
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,000.00
592 Perdidas acumuladas
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,000.00
891 Resultado del ejercicio
31/12 Por la transferencia de la Pérdida del
ejercicio a resultados acumulados
________________x2_____________
58 Reservas 8,000.00
582 reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,000.00
592 Perdidas acumuladas
31/12 por la cobertura de la pérdida
103
(1) Determinación de la reserva legal a reponer
MAYOR Cta 582
D H Tope de R.L.
20,0000 s. inicial (dato) 20% de Cap.social
2005 AD/2 8,000 20% de 100,000 =20,000
3,500 A/D 2 2006
Saldo 15,500
Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500
104
TALLER 11
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
Distingue los planteamientos de la forma patrimonial.
Elabora el Balance general y resultados para la distribución de utilidades.
Actividad aplicativa
105
AJUSTES :
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisión de gastos no pagados.
-Depreciación del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneración)
- Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderías S/ 9, 800.00
ELABORAR : Los libros principales, los estados financieros, y el cierre del libro
con el método analítico.
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 300º al 313º.
Principales características SRL. Actualidad empresarial. No103 enero-2006. P.VIII1-
VIII2
106
TEMA Nº 12
SOCIEDAD CIVIL
RAZÓN SOCIAL
La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada,
desenvuelven sus actividades bajo una razón social que se integra con el nombre de
uno o más socios y con la indicación. "Sociedad Civil", o su expresión abreviada "S.
Civil", ó, "Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su expresión abreviada "S.
Civil de S R.L."
CAPITAL SOCIAL
El Capital de la Sociedad Civil debe estar íntegramente pagado al tiempo de la
celebración del pacto social.
107
TALLER 12
ACTIVIDAD APLICATIVA
SOCIEDAD CIVIL
Objetivo
Identifica y explica la Escritura de Constitución Social de la Sociedad Civil.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
Autoevaluación
1. ¿Cómo esta conformado el Capital de la Sociedad Civil?
2. ¿El administrador puede ser una persona diferente a los socios?
3. ¿El administrador deberá rendir cuentas a los socios?
4. ¿Cómo se distribuirá las utilidades en estas Sociedades? De un ejemplo.
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 295º - 299º.
108
TEMA Nº 13
PARTICIPACIONES
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en títulos
valores, ni denominarse acciones. Ningún socio puede transmitir a otra persona, sin el
consentimiento de los demás, la participación que tenga en la sociedad, ni tampoco
sustituirse en el desempeño de la profesión, oficio o, en general, los servicios que le
corresponda realizar personalmente de acuerdo al objeto social.
ADMINISTRACIÓN
La administración de la sociedad se rige¡ salvo disposición diferente del contrato
social¡ por las siguientes normas:
UTILIDADES Y PÉRDIDAS
Las utilidades o pérdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo establecido en
el pacto social; ya falta de estipulación en proporción a sus aportes.
JUNTA DE SOCIOS
La Junta de Socios es el órgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos
derechos y las facultades de decisión y disposición que legalmente le corresponden,
salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido encargados a los
administradores.
109
Toda modificación del pacto social requiere acuerdo unánime de los socios.
LIBROS Y REGISTROS
Las Sociedades Civiles deberán levar las actas y registros contables que establece la
ley para las sociedades mercantiles.
110
TALLER 13
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
Elabora un esquema del Balance general y los resultados para la distribución de
utilidades.
Con fecha 20 de Junio del 2007 se constituye la Sociedad Civil "GARCÍA, VEGA S.
CIVIL”, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador Público VICTORIA VEGA
Contador Público. Constituyen una oficina de contabilidad para prestar servidos
propios de la especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que se deposito
en el Banco de Crédito; la administración estará a cargo de los socios.
111
DATOS PARA EL CIERRE
Existencia Final de Suministros diversos SI 1,200
Depreciación activo fijo 10%
*Todos los servicios y compras son pagados con cheque.
SE PIDE:
INVENTARIO INICIAL, BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL, LIBRO DIARIO, LIBRO
CAJA. Y EEFF COMPLETOS.
Autoevaluación
1. ¿Qué opinas sobre el Balance General?
2. ¿Cuáles son las cuentas que han tenido mayor movimiento, y las de mayor peso?
3. ¿Cómo se distribuyen las utilidades?
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 300º - 303º.
112
UNIDAD IV
REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES: FUSIÓN. LIQUIDACION DE
SOCIEDADES
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
113
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
SOCIEDADES . LIQUIDACIÓN
REORGANIZACIÓN DE
REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES:
FUSIÓN
LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES
114
TEMA Nº 14
A ANC=800 AC=650
PAT=400 PAS=1350
+ =
ANC=1450
ARTEFA CTOS S.R.L PAT=750
AC=450
PAS=750
B C
ANC=650
PAT=350
NACE
EXTINCIÓN
2. Fusión por Absorción: la Absorción de una a más sociedades por otra sociedad
existente origina la extinción de la personalidad jurídica de la sociedad ó
sociedades absorbidas.
B B
A
=
EXTINCIÓN
NIFF 3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS, remplaza a la NIC 22
115
Requiere que todas las combinaciones de negocios se contabilicen por el método de
la compra. (se elimina el método unión de intereses).
El valor llave se deja de amortizar y se somete a test de desvaloración.
Se incorporan SIC 9, 22 y 28
116
Extinción del Proyecto.-
El proceso de fusión se extingue si no es aprobado por las juntas generales o
asambleas de las sociedades participantes dentro los plazos previstos en el proyecto
de fusión y en todo caso a los 3 meses de la fecha del proyecto.
Balances.-
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusión formula un balance al día
anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. La sociedad absorbente,
formula un balance de apertura al día de entrad en vigencia de la fusión
117
APLICACIÓN: FUSION PARA CONSTITUIR UNA NUEVA EMPRESA
MANRIQUE S.C.
BALANCE GENERAL
EN LA NUEVA SOCIEDAD :
El Capital será igual a la suma de los patrimonios de las sociedades que se disuelven ,
adoptando la denominación “ RODAJES ANDINOS S A.
118
EN LOS LIBROS DE MANRIQUE SC SE TRANSCRIBE LO SIGUIENTE :
---------------------------------------1----------------------------------
119
59 Resultados Acumulados 13,200.-
Utilidades no distribuidas
02 Acciones SAC compradora 28,200.-
Por la cancelación de Cuentas patrimoniales y
por la distribución de acciones
-----------------------------------------1--------------------------------------
120
dad Anónima compradora
----------------------------------- 4 -----------------------------------
02 Acciones SAC. Compradora 50,000.-
01 SAC. Compradora 50,000.-
Por la recepción de acciones de la compradora
-------------------------------- 5 ------------------------------------
50 Capital 40,000.-
Capital por aportes
59 Resultados Acumulados 10,000.-
Utilidades no distribuidas
02 Acciones SAC. Compradora 50,000.-
Por la distribución de acciones y cancelación de cuen-
tas patrimoniales al finalizar el proceso de fusión.
---------------------------------- 1 ------------------------------------
14 Cuentas por cobrar Acc. y Personal 78,200.-
Accionistas, suscripciones pendientes
Por cancelar
50 Capital 78,200.-
Por la suscripción de capital 782 acciones, a valor nominal S/100
Sg.acuerdo de fusión entre Manrique SAC. y Rodajes Andinos SRL.
---------------------------------------2 -----------------------------------
10 Caja Bancos 8,200.-
Cuentas corrientes
20 Mercaderías 45,000.-
33 Inm. Maquinaria y Equipo 60,000.-
Unidades de Transporte
39 Depreciac. Acumulada 5,000.-
40 Tributos por Pagar 70,000.-
Impuesto a las Ventas
14 Cuentas por Cob. Acc, y Personal 28,200.-
Accionistas , suscripciones pendientes
Por la Recepción de Activos y Pasivos de Manrique SAC.
--------------------------------------- 3 -----------------------------------
12 Clientes 30,000.-
Letras por cobrar
121
20 Mercaderías 50,000.-
33 Inm. Maquinaria y Equipo 40,000.-
Muebles y Enseres
39 Depreciación Acumulada 20,000.-
46 Cuentas por Pagar 30,000.-
Otras Ctas. Por pagar
47 Beneficio Soc. de Trabajadores 20,000.-
14 Cuentas por cobrar Acc y Personal 50,000.-
Accionistas, suscripciones, pendientes.
Por la recepción de Activos y Pasivos de Rodajes
Andinos SRL.
122
TALLER 14
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Identifica los procedimientos a seguir en la fusión de sociedades
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
2. Cuales son las formas de fusión establecida por la LGS y por la NIFF3.
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
3. ¿Cuál es el objeto de que las sociedades se Fusionen?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
Autoevaluación
1. ¿Qué es el proceso de Fusión?
2. ¿Será necesario que las empresas en Fusión modifiquen sus Escrituras de
Constitución?
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 344º - 390º.
Fusión de sociedades. Entrelíneas No.149, 2001 P. 45-57
123
TEMA Nº 15
LIQUIDACIÓN
DISOLUCIÓN
La disolución es el acto mediante el cual se pone término a las relaciones
contractuales entre los socios por causas tipificadas en la ley ó los estatutos. Es un
acto que determina la ruptura de los lazos sociales e implica el poner punto final a las
relaciones jurídicas con terceras personas que participaron en la empresa como
acreedoras, ésta ultima situación obliga a solucionar, en un proceso posterior llamado
“LIQUIDACIÓN”.
CAUSAS DE DISOLUCIÓN
Causas Generales.-
LIQUIDACION
124
fijos, La solución a los litigios pendientes, la anulación de garantías, todo esto con el
fin de convertir en dinero el activo de la empresa y terminará con la entrega de los
socios de la parte proporcional del patrimonio dejando de existir la sociedad.
Nic1.-Empresa en Marcha:
Asume que la empresa no tiene intención necesidad de liquidar
Si tal intención o necesidad existiera, los Estados financieros pueden
tener que prepararse sobre una base diferente, si así fuera, se revelará
este hecho.
Liquidadores.-
La representación de la sociedad es efectuada por los liquidadores, cesando la
representación de los administradores, gerentes, directores etc.
La presencia de liquidador se considera fundamental por ser la persona que dirige las
operaciones del proceso de liquidación y a quien se otorga la representación legal de
la sociedad.
La Junta General , los socios o el Juez designa los liquidadores
El liquidador puede ser una PN PJ.
El cargo de liquidador es remunerado.
125
Se inicia con la formulación del inventario del Balance de la sociedad a la fecha en que
comienza la liquidación. Las operaciones de liquidación se asentarán en los libros de
contabilidad utilizados por el negocio, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptadas.
ASPECTO TRIBUTARIO.-
Tiene la obligación formal de prestar la declaración jurada de renta ante la SUNAT.
El plazo para la presentación de los primeros es el mismo que se otorga a una
empresa.
La ley del Impuesto a la Renta señala que las personas jurídicas seguirán siendo
sujetas del impuesto hasta el momento en que se extingan.
EXTINCION DE LA SOCIEDAD
Una vez efectuada la distribución del haber social, la extinción deberá inscribirse en el
registro.
La solicitud de la inscripción se presentará con recurso firmado por los liquidadores,
indicando la forma como se ha distribuido el haber social, la distribución del remanente
y las consignaciones efectuadas acompañándose constancia del aviso del balance
final de liquidación. Se indica también el nombre y domicilio de la persona encargada
de la custodia de los libros y documentos sociales.
126
TALLER 15
ACTIVIDAD APLICATIVA
LIQUIDACION DE SOCIEDADES
Objetivo
Distingue la metodología a tomarse en cuenta en los procesos contables en
Disolución, Liquidación y Extinción.
Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.
Autoevaluación
1. ¿Qué es la Liquidación?
2. ¿Qué es la Extinción?
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 407º - 422º.
Liquidación de sociedades. Entrelíneas No 148,jun-2001.P20-28
127
MONOGRAFÍA DE LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES
El 20-05-2006 la Sociedad siglo XXI S.A., según acuerdo de JGA decide liquidar, se
ha nombrado a los sres: Benavides, Caldos y Parra , quienes conjuntamente con la
gerencia y el Contador preparan el inventario y formulan el Balance General en día
que se inicia la liquidación.
Pasivo no corriente
Beneficios sociales 15,000
Activo no corriente Patrimonio
immueble maq y equipo Capital social 180,000
Muebles y enseres 255,000 Reservas 15,000
Deprec. Inm. Maq. Y equipo -60,750 Utilidades no distribuidas 48,000
total activo no corriente 194,250 total patrimonio 243,000
total activo 759,000 total pasivo y patrimonio 759,000
Los liquidadores realizan las siguientes operaciones, con el fin de liquidar los
activos y pasivos de la empresa:
1. Los clientes cancelan su deuda
2. Se vende la totalidad de las mercaderías con un margen de utilidad del 30%.(
más IGV).
3. Se vende los activos fijos a S/ 280,000 (sin IGV)
4. Se cancela la totalidad de las obligaciones (personal, estado, proveedores,
terceros).
5. Se paga los gastos relacionados con la liquidación:
Honorarios a liquidadores S/ 3,000 c/u
Ingenieros tasadores S/ 7,500
Contador S/ 3,000
6. Se liquida el IGV y se paga las retenciones efectuadas
PRIMERA ETAPA
128
Sociedad siglo XXI S.A.
BALANCE GENERAL
al 20 de Mayo de 2006
Expresado en Nuevos soles
Activo corriente Pasivo corriente
caja y bancos Tributos por pagar
Cuentas corrientes 302,250 Gobierno central 197,250
Clientes 90,000 Remuneraciones por pagar 35,000
Facturas por cobrar proveedores
Existencias 172,500 Facturas por pagar 223,750
Total activo corriente 564,750 Cuentas por pagar diversas 45,000
total pasivo corriente 501,000
Pasivo no corriente
Beneficios sociales 15,000
Activo no corriente Patrimonio
immueble maq y equipo Capital social 180,000
Muebles y enseres 255,000 Reservas 15,000
Deprec. Inm. Maq. Y equipo -60,750 Utilidades no distribuidas 48,000
total activo no corriente 194,250 total patrimonio 243,000
SEGUNDA ETAPA
CTA SUB DETALLE DEBE HABER
_______________1________________
10 CAJA Y BANCOS 302,250.00
1041 cuentas de liquidación
12 CLIENTES 90,000.00
121 Facturas por cobrar
20 MERCADERIAS 172,500.00
201 Almacén
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 255,000.00
335 Muebles y enseres
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 60,750.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
40 TRIBUTOS POR PAGAR 197,250.00
401 Gobierno central
41 REMUN y PARTICIPACIONES POR PAGAR 35,000.00
411 Remuneraciones por pagar
42 PROVEEDORES 223,750.00
421 Facturas por pagar
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 45,000.00
469 Otras cuentas por pagar
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 15,000.00
471 CTS
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital social
58 RESERVAS 15,000.00
129
581 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 48,000.00
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
20/05 por apertura de las cuentas al 20 de mayo
de 2006 , al inicio del proceso de liquidación
_______________2________________
10 CAJA Y BANCOS 90,000.00
1041 cuentas de liquidación
12 CLIENTES 90,000.00
121 Facturas por cobrar
31/05 por cobrza de las facturas
_______________3________________
12 CLIENTES 266,857.50
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 42,607.50
4011 Impuesto a las ventas
70 VENTAS 224,250.00
701 Mercaderias
31/05 por venta de las mercaderias con un margen del 30%
_______________4________________
69 COSTO DE VENTAS 172,500.00
20 MERCADERIAS 172,500.00
31/05por el costo de las mercaderias vendidas
_______________5________________
10 CAJA Y BANCOS 266,857.50
1041cuentas de liquidación
12 CLIENTES 266,857.50
121Facturas por cobrar
31/05Por cobrza de la ventas de mercaderías
_______________6________________
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 333,200.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
76 INGRESOS EXCEPCIONALES 280,000.00
762 Enajenacion de Inmuebles, Maq. Eq.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 53,200.00
4011 Impuesto a las ventas
31/05 por venta de los activos fijos
_______________7________________
66 CARGAS EXCEPCIONALES 194,250.00
662 Costo neto enaj. inm.maq.y equipo.
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 60,750.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 255,000.00
335 Muebles y enseres
31/05 por el retiro de activos fijos
_______________8________________
10 CAJA Y BANCOS 333,200.00
1041 cuentas de liquidación
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 333,200.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
31/05 Por cobranza de la venta act.fijo
_______________9________________
130
40 TRIBUTOS POR PAGAR 197,250.00
401 Gobierno central
41 REMUN y PARTICIPACIONES POR PAGAR 35,000.00
411 Remuneraciones por pagar
42 PROVEEDORES 223,750.00
421 Facturas por pagar
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 45,000.00
469 Otras cuentas por pagar
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 15,000.00
471 CTS
10 CAJA Y BANCOS 516,000.00
1041 cuentas de liquidación
31/05 por el pago de proveedores y igv
_______________10________________
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 19,500.00
632 Honorarios Comisiones y Corretajes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,950.00
40174 Impuesto cuarta categoría
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 17,550.00
469 Otras cuentas por pagar
31/05 Provisión de los gastos :liquidadores
ingenieros tasadores y contador
_______________11________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 19,500.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 19,500.00
31/05 destino de los gtos relacionados a la liquidación
_______________12________________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 17,550.00
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 17,550.00
1041 cuentas de liquidación
31/05 Por el pago de los gtos. De liquidación
_______________13________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 97,757.50
4011 Impuesto a las ventas 95,807.5
40174 Impuesto cuarta categoría 1,950.0
10 CAJA Y BANCOS 97,757.50
1041 cuentas de liquidación
30/06 por la liquidación del IGV y las retenciones
131
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 504,250.00
30/06 por el cierre de las cuentas de resultados
_______________17________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 386,250.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 172,500.00
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 19,500.00
66 CARGAS EXCEPCIONALES 194,250.00
30/06 cierre de las cuentas gastos
_______________18________________
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 9,440.00
41 REMUN y PARTICIPACIONES POR PAGAR 9,440.00
413 participaciones por pagar
30/06 Por la participación de los trabajadores
_______________19________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 9,440.00
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 9,440.00
30/06 Traslado de participaciones a result.ejercicio
_______________20________________
88 IMPUESTO A LA RENTA 32,568.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 32,568.00
40173 Impuesto tercera categoría
30/06 Provisión del IR calculado del ejercicio
_______________21________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 32,568.00
88 IMPUESTO A LA RENTA 32,568.00
30/06 Traslado del I.R a resultado del ejercicio
_______________22________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 75,992.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 75,992.00
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
30/06 Por traslado del resultado de liquidación
a resultados acumulados.
_______________23________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 32,568.00
40173 Impuesto tercera categoría
41 REMUN y PARTICIPACIONES POR PAGAR 75,992.00
413 participaciones por pagar
10 CAJA Y BANCOS 108,560.00
1041 cuentas de liquidación
30/06 por cancelación de las participaciones
e impuesto a la renta
_______________24________________
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital social
58 RESERVAS 15,000.00
581 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 123,992.00
591
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 318,992.00
1411 Maria Juárez 50% capital 159,496
1412 Carlos Fuster 25% capital 79,748
1413 Victoria Dávila 25% capital 79,748
132
30/06 Por devolución del capital reservas y
utilidades no distribuidas en la etapa final
de la distribución del haber social
_______________X20________________
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 318,992.00
1411 Maria Juárez 50% capital 159,496
1412 Carlos Fuster 25% capital 79,748
1413 Victoria Dávila 25% capital 79,748
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,698.68
40172 Impto. 2da categ- impto dividendos
10 CAJA Y BANCOS 313,293.32
1041 cuentas de liquidación
30/06 Por la entrega a los accionista del haber social
_______________X21________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,698.68
40172 impto 2da categ- impto dividendos
10 CAJA Y BANCOS 5,698.68
1041 cuentas de liquidación
30/06 Por el pago de retenciones del 4.1% sobre
la distrib.de reserva y utilidades no distribuidas
en la Etapa Final de la LIQUIDACION DE LA
SOCIEDAD.
TOTALES 5,202,423.18 5,202,423.18
TERCERA ETAPA
Ventas 224,250.00
Costo de ventas (172,500.00)
Utilidad Bruta 51,750.00
133
ingresos excepcionales 280,000.00
egresos excepcionales (194,250.00)
Utilidad antes de Particip e impuesto 118,000.00
Participaciones de trabajadores (9,440.00)
Impuesto a la renta (32,568.00)
Resultado neto de liquidación 75,992.00
CUARTA ETAPA
Reserva Resultados
Capital legal acumulados Total
QUINTA ETAPA
134
DISTRIBUCIÓN DEL HABER SOCIAL
Accionistas % participación capital reparto utilida Impto a los Liquidación de
patrimonial social (uti+resev) dividendos participación y
S/.138,992 4.10% patrimonio
Maria Juárez 50.00% 90,000.00 69,496.00 (2,849.34) 156,646.66
Carlos Fuster 25.00% 45,000.00 34,748.00 (1,424.67) 78,323.33
Victoria Dávila 25.00% 45,000.00 34,748.00 (1,424.67) 78,323.33
180,000.00 138,992.00 (5,698.68) 313,293.32
135
FUENTES DE INFORMACION
Básicas
Hemerográficas
Electrónicas
136