SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

GERENCIA DISTRITAL COCHABAMBA

POA 2018
Nº OFE 013-OFE-03

SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

INFORME FINAL
GC-DF-Nº 0650/13
Cod. SIF:1800700

A: Lic. Armando Paredes Tapia

GERENTE DISTRITAL a.i GRACO CBBA.

VIA: Lic. Soraya Leyton Vargas

JEFE DPTO. DE FISCALIZACION

Lic. Eduardo Peña Crespo

SUPERVISOR

DE: Lic. Jose Luis Vasquez Garcia

FISCALIZADOR

REF: INFORME FINAL: O.F.E Nº013OFE03

CONTRIBUYENTE: FENIX SRL
NIT:123432532532

FECHA: Cochabamba, 6 de enero de 2018

I. ANTECEDENTES

En fecha 08 de mayo de 2018, es generada la Orden de Fiscalización Externa Nº

013OFE03, bajo la modalidad TOTAL, por lo periodos Enero a Diciembre de la gestión 2017, para
el contribuyente FENIX SRL., con NIT 1231234124, la misma que asignada a mi persona y al Lic.
José Luis Vásquez García como Fiscalizador y Supervisor respectivamente.

Se notificó personalmente al señor Romero Almanza Carlos como Representante Legal

del Contribuyente de referencia, en fecha 13/05/2018, con el inicio de la orden de fiscalización
externa y requerimiento de documentación.

En los registros de Administración Tributaria, FENIX SRL, se encuentra escrito con la

actividad de principal de “actividades de Comercio Mayorista( comercio importación de
retroexcavadoras)” ; el domicilio legal se encuentra ubicado en la Av. Blanco Galindo Km. 5
Zona/Barrio: Noroeste.

II. OBJETIVO Y ALCANCE DEL TRABJO

El objetico de la revisión es verificar el cumplimiento en la determinación y pago de
impuestos, conforme a lo establecido en la normativa vigente durante los periodos revisados,
emitiendo un opinión respecto a su conducta tributaria, en base a la documentación analizada.

El trabajo de verificación se abarco los periodos de Enero a Diciembre de la gestión 2017

y los impuestos objetos de revisión fueron: impuesto al Valor Agregado(IVA), Impuestos a las
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Transacciones(IT), Impuestos a las Utilidades de empresas (IUE), Régimen Complementario al

IVA(RC-IVA) y Retenciones de Impuestos (IT e IUE).

III. TRABAJO DESARROLLADO

El trabajo fue desarrollado de acuerdo a los procedimientos internos y en apego a lo
establecido en las Leyes: 2492,843, y demás disposiciones tributarias, relacionadas con los
impuestos IVA, IT, IUE, RC-IVA vigentes, a la fecha del alcance de los periodos correspondientes
a la Orden de Fiscalización Externa.

Los procedimientos aplicados para la realización del trabajo, se detalla a continuación:

 Se efectuó la recepción de la documentación presentada por el contribuyente de acuerdo
al requerimiento notificado, en sus oficinas, en fecha 08/05/2018
 Se verifico que los Libros de Compras y Ventas IVA estén debidamente encuadernadas y
Notariadas dentro los plazos previstos por disposiciones legales.
 Asimismo, se comprobó que los libros de compras y ventas IVA no fueron notariadas de
acuerdo a lo establecido en normativa vigente, labrándose las Actas de Infracción No.
5838
 Se verifico la presentación en plazo de las declaraciones juradas, identificándose que el
contribuyente realizo la presentación de las declaraciones juradas fuera del plazo en los
periodos de Octubre y Noviembre de 2017, realizándose su respectivo cobro de las
Sanciones de forma directa mediante auto de multa por 1.600 UFVs.
 Se efectuó la comparación de los Libros de Compras y Ventas IVA con los montos que
figuren de las declaraciones juradas del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a las
Transacciones, no encontrándose observaciones que deban ser ajustadas.
 Se efectuaron cruces de notas fiscales de los proveedores del contribuyente,
seleccionados en función a la documentación proporcionada por FENIX SRL y
considerando la información registrada en el Modulo SIT del SIRAT2 ( Consultas Libro
Ventas del Proveedor), no detectándose diferencias.
 También se ha detectado ventas no declaradas por el contribuyente (no facturadas)
incumpliendo lo establecido en la Ley 843 contraviniendo lo establecido en el Art. 12 de
la Ley 843 y el D.S. 21530.
 De igual manera, se las notas fiscales de respaldo al Crédito Fiscal, encontrándose
facturas que incumplían en lo establecido en la Resolución normativa de Directorio 10-
0011-11, y otras no relacionadas a la actividad gravada, depurándose e invalidando el
crédito fiscal de las mismas, afectando la base imponible del Impuesto del Valor
Agregado.
 Se verifico la documentación contable financiera con sus respectivos respaldos.

IV. RESULTADOS DEL EXAMEN

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
a) Se identificaron facturas que incumplen lo determinado en la Resolución Normativa de
Directorio Nº 10-0011-11 artículo 8º por tener respaldo del documento fehaciente de
pago.
b) Confrontados los registros del Libro de Ventas IVA con las copias de las facturas emitidas
y registrados contables se ha evidenciado que el contribuyente realizo ventas sin factura
incumpliendo lo establecido en el art. 12 de la Ley 843 y el D.S. 21530

IMPUESTO A LAS TRANSSACCIONES (IT)

a) Se ha determinado la existencia de remuneraciones al personal de la empresa que no
fueron declaradas, por lo que en atención al inc. d) Art. 2º del D.S. 21530, se procedió
al calculo del reparo correspondiente por Impuesto a las Transacciones.
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REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO (RC-IVA)

a) Se ha determinado que existen remuneraciones al personal de la empresa sin la
respectiva aplicación del Impuesto RC-IVA, contraviniendo lo establecido en el Art. 19
de la Ley 843 y el Art. 1 del D.S. 21531 siendo pasible a las sanciones que amerite ser
responsable solidario sobre el impuesto no retenido según lo establecido en el Art. 13 del
D.S. 21531.

RETENCION DE IMPUESTOS (IT E IUE)

a) se ha evidenciado que la cantidad no procedió a la retención de los impuestos IT e
IUE según lo establecido en el Art. 10 del D.S. 21531 y el Art. 3 del D.S. 24051 siendo
pasible a las sanciones que amerite ser responsable solidario sobre el impuesto no
retenido según lo establecido en el Art. 10 de D.S. 21531 y el Art. 3 del D.S. 24051.

IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)

a) Se ha evidenciado que la entidad computo gasto deducibles como ser pagos al personal
sin aplicación RC-IVA contraviniendo lo establecido en el Art. 11 del D.S 24051.
b) También realizo el cómputo de la depreciación del Activo Fijo (edificios) cuyo titular es
otra persona contraviniendo lo establecido en el Art. 22 del D.S. 24051.
c) De igual forma incumplió establecido en el Art. 20 de la Ley 062, Art. 4 disposición
final D.S. 772 y el inciso c) del Art. 8 de la RND 10-0011-11 al realizar al no contar con
medio fehaciente de pago por servicios de publicidad.

V. CONCLUCIONES
Concluido el trabajo de campo, revisión y evaluación de toda la documentación
presentada por el contribuyente, los resultados de la verificación se hicieron conocer en fecha 10
de diciembre de 2017 a Señor Romero Almanza Carlos en su condición de Representante
Legal, del Contribuyente FENIX SRL., como consta en las Notificaciones de finalización de
Verificación Externa y Acta de Comunicación de Resultados, entregándoles fotocopias del detalle
de las observaciones y los reparos determinados.

En atención a lo señalado en el párrafo anterior y una vez aceptado los resultados los
comunicados, la deuda tributaria en su totalidad, de acuerdo al siguiente detalle:

CUADRO GENERAL DEL REPAROS

GESTION:2017
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS Y UFV’S)

FECHA: 10/12/2017
UFV’S: 1.89279
TASA DE INTERES: 6.50%
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ACTA POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS Nº5638(No presentación documentación)

ACTA POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS Nº7000( Errores en LVC Da Vinci)
ACTA POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS Nº8000(Notaracion Equivocada libro de ventas )
ACTA POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS Nº10000(Notaración Equivocada libro de compras)

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA AL 10/12/13

Calculo legal el: 10 de diciembre del 2017

Base legal: Ley Nº 2429, ley 843 y RND Nº 10-0037-07

El cuadro procedente refleja el total de la deuda tributaria, calculada en función de la

Ley 2492, por los periodos de Enero a Diciembre de la Gestión 2017, vigente a l fecha de
acaecimiento del hecho generador de la obligación tributaria.

Concluido el proceso de verificación, el total de la deuda tributaria determinada al 10 de

diciembre de 2017, asciende a ………………… equivalente a ………………………………………., que
incluye al 100% de sanción de pago por omisión al pago, debiendo considerarse los las
reducción de sanciones establecidas en el Art. 156 del código Tributario Boliviano.
Por último, señalar que los procedimientos aplicados bajo esta modalidad Fiscalización
Total, se recomienda realizar la emisión de la Vista de Cargo.
Es cuanto informamos para fines consiguientes.

Fiscalizador Supervisor
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