REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA” V.P.A
GUANARE – PORTUGUESA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(ISLR)

Autores (as):
Moreno Diana C.I: 20.543.879
Contaduría Pública
VI Semestre
Sección: UN

GUANARE, FEBRERO 2019

 INTRODUCCIÓN

El Estado Venezolano tiene múltiples obligaciones, como fortalecer la economía

y promover la satisfacción de necesidades del colectivo en materia de salud,
educación, vivienda, seguridad, entre otros beneficios sociales, para cubrir esas
necesidades el Estado debe implementar políticas que le permitan generar
ingresos, para ello se vale del Sistema Tributario en gran medida, debido a que
este gestiona la distribución de la carga publica según la capacidad económica de
los contribuyente y se sustenta en la recaudación eficiente de tributos.
De esta manera, los impuestos son tributos que paga el individuo o empresa al
Estado para poder pagar las necesidades colectivas, que afectan a toda la
población es decir, el aporte tributario que realiza cada venezolano a través del
Impuesto sobre la Renta (ISLR) va dirigido al desarrollo del país. En efecto, es
importante para todos los contribuyentes, tanto para las personas naturales como
para empresas estar al tanto de todos los deberes que deben cumplir y los
procesos que son de obligatorio cumplimiento, todos están en la obligación de
declarar y pagar siempre y cuando se lleve a cabo el hecho imponible de cada
tributo, de lo contrario podrán ser sancionados. Por esta razón, se desarrollaran
varios ítems relacionados al ISLR.
CONCEPTO DE ISLR
Los impuestos son la principal forma de recaudar del estado, es decir, es la
forma en la que se obtiene la mayoría de los ingresos públicos que sirven para
pagar la administración, infraestructuras o prestación de servicios, entre otros. De
este modo, Garay (2008), expresa que el Impuesto Sobre La Renta (ISLR) “es un
impuesto que se le paga al estado venezolano (a través del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)) sobre las ganancias
obtenidas en el año fiscal”. Es por ello, que los impuestos son los tributos exigidos
por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como
hecho imponible
Por otra parte, el artículo 1 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece
que “es un impuesto nacional que grava los enriquecimientos anuales, netos y
disponibles obtenidos en dinero o en especie”. De esta manera, es el impuesto
que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas físicas,
sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado. Cabe
destacar que, a solo días de finalizar el año fiscal (31 de marzo) se hace un
resumen del ISLR, con las exenciones y exoneraciones; donde las diferencias
entre estas dos modalidades lo liberarán potencialmente total o parcialmente de
este impuesto.

NORMATIVA VIGENTE ISLR

De acuerdo a lo establecido en el artículo 2 del Código Orgánico Tributario
(Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17/10/2001) constituyen fuentes de Derecho
Tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos
nacionales, estadales y municipales.
 5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.
Por otra parte, la normativa legal, que rige el ISLR, es la “Ley de Impuesto
Sobre la Renta”, LISLR, Gaceta Oficial N° 6.152 (E) del 18/11/2014. Dicha ley está
reglamentada a través del “Reglamento de Impuesto Sobre la Renta” RISLR,
Gaceta Oficial N° 5.662 (E) del 24/09/2003). Además, del Decreto Con Rango,
Valor y Fuerza de Ley de Reforma del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
de Impuesto Sobre La Renta, Gaceta Oficial N° 6.210 30 de diciembre de 2015.
También, el Decreto 1.808, Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta en Materia de Retenciones Gaceta Oficial N.º 36.203 de fecha 12/05/1997,
entre otras disposiciones que publica el Estado.

HECHO IMPONIBLE Y BASE IMPONIBLE (INDICAR CUÁLES SON LOS DE

UNA EMPRESA JURÍDICA Y PERSONA NATURAL)
De acuerdo con el autor Villegas (2002), en su obra "Curso de Finanzas,
Derecho Financiero y Tributario" define al hecho imponible como "el acto, conjunto
de actos, situación actividad o acontecimiento que, una vez sucedido en la
realidad, origina el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica el tributo que
será objeto de la pretensión fiscal" (pág. 889)
De este modo, el hecho está constituido por bienes de activos, que es
temporario y que utiliza los principios de la fuente general y de la residencia para
propiedades de residentes nacionales ubicadas en el exterior. En el impuesto
sobre la renta, para que el hecho imponible ocurra, es esencial que los
enriquecimientos sean efectivamente realizados, para constituir ganancias
imponibles. Es necesario que estos enriquecimientos sean netos, disponibles y
periódicos, obtenidos de actividades económicas realizadas en el país.
Hecho imponible del Impuesto Sobre La Renta de acuerdo a la Ley establece:
Artículo 1.- Se crea un impuesto que pagará toda persona jurídica o natural
comerciante sujeta al impuesto sobre la renta, sobre el valor de los activos
tangibles e intangibles de su propiedad, situados en el país o reputados
como tales, que durante el ejercicio anual tributario correspondiente a dicho
 impuesto, están incorporados a la producción de enriquecimientos
provenientes de actividades comerciales, industriales, o de explotación de
minas e hidrocarburos y actividades conexas.
Parágrafo Primero: Se consideraran actividades industriales y comerciales
las así definidas objetivamente por la legislación que regula la materia. A los
fines de la presente Ley se consideran comerciales los arrendamientos o
cesiones del uso, cualquiera sea la forma que se adopte, de bienes muebles
o inmuebles destinados al ejercicio de actividades comerciales o industriales.
Se excluyen los activos representados por inmuebles destinados a vivienda.
Parágrafo Segundo: Cuando se trate de bienes objeto de contratos de
arrendamiento financiero celebrados con empresas regidas por la Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras, el arrendatario será el
contribuyente del impuesto establecido en esta Ley.

La base imponible del Impuesto Sobre La Renta, el autor Villegas (2002) establece
que la base imponible consiste en los ingresos brutos devengados durante el
periodo fiscal y provenientes actividades gravadas (pág. 884). Por ende, está
constituida por el monto neto promedio anual de los valores de los activos
gravables, la base imponible son los ingresos brutos provenientes de las
actividades gravadas.
Base imponible del Impuesto Sobre La Renta de acuerdo a la Ley establece:
Artículo 4.- La base imponible esta constituida por el monto neto promedio
anual de los valores de los activos gravables, determinados de la siguiente
manera:
1. El valor de los activos será el promedio simple de los valores al inicio y
cierre del ejercicio
2. A los costos de los bienes, valores y derechos monetarios, menos la
desvalorización por efectos de la inflación, se le añadirán los valores
actualizados obtenidos conforme a las disposiciones establecidas en el Titulo
IX de la Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento, para las fechas de
inicio y cierre del ejercicio gravable, menos la suma de las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas que les corresponda, a los fines del impuesto
sobre la renta, si las hubiere.
En las relaciones jurídico-tributarias la base imponible pone en evidencia la
existencia de una capacidad económica en los sujetos o pagadores de impuestos,
pero para que este impuesto pueda aplicarse, el hecho se debe valorar de alguna
manera, que suele ser en unidades tributarias o monetarias. Así en el impuesto al
valor agregado, la base imponible es el monto neto facturado producto de una
venta y en el impuesto sobre la renta es precisamente el monto que se obtiene
producto de la renta anual del sujeto tributario. Igualmente sucede con el impuesto
a los activos donde la base imponible es patrimonio o bien; posesión del sujeto a
quien se le computa el impuesto.

SUJETOS DE IMPUESTO ISLR

Sujeto Activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente
del IVA. Según el artículo 156 de la Constitución de la Republica Bolivariana de
Venezuela es de la competencia del Poder Público Nacional:
Según Ordinal 12: La creación, organización, recaudación, administración y
control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y
demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los
hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la importación y exportación de
bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de
licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no
atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.

Sujeto pasivo: Salvo disposición en contrario de la ley del I.S.L.R., el sujeto

pasivo es toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, la
cual pagarán impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o
la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. También las
personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela
estarán sujetas al impuesto establecido en la ley del I.S.L.R., dicho de otra forma
están sometidos al Impuesto Sobre la Renta los siguientes:
1. Las personas naturales
2. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;
3. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las
irregularidades o de hecho.
4. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y eltransporte, sus regalistas y
quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de
hidrocarburos o de sus derivados.
 5. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas
o económicas no citadas en los literales anteriores.
6. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el
territorio nacional.
7. Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las
personas naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita
por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de
compañía anónima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en
comandita pro acciones, se considerarán contribuyentes asimilados a las
compañías anónimas.

PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN: DE RESIDENCIA O DOMICILIO,

TERRITORIAL O FUENTES, NACIONALIDAD Y RENTA MUNDIAL. (EN BASE
AL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO (COT) A LA LEY DE ISLR ¿LAS
PERSONAS QUE SALIERON DEL PAÍS O LAS PERSONAS QUE SON DE
OTRO PAÍS PERO QUE SU ACTIVIDAD COMERCIAL LA RELAZAN EN
VENEZUELA ESTÁN O NO ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR Y PAGAR EL
ISLR? JUSTIFIQUE LA RESPUESTA)
Principios que rigen la imposición a la Renta Se encuentra claramente
enunciado en el Artículo 1º de la Ley Impuesto Sobre la Renta:
Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en
dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en
esta ley. Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona
natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará impuestos
sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de
ingresos esté situada dentro de país o fuera de él. Las personas naturales o
jurídica no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al
impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus
enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija en Venezuela. Las personas
naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que
tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán
exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuirles a
dicho establecimiento permanente o base fija.
 Principio del Enriquecimiento Neto: Es todo incremento de patrimonio
obtenido en dinero o en especie, que se obtiene sustrayéndole a los ingresos
brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley. Asimismo, forma parte del
enriquecimiento neto, el resultado obtenido de la aplicación del Sistema de Ajuste
por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo.
Principio de Anualidad: Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser
objeto para la determinación o liquidación del impuesto debe ser obtenido a un
período anual o lo dispuesto en el artículo 13 del Reglamento de la Ley de ISLR.
Principio de Autonomía del Ejercicio: Este principio establece que para
efectos de la determinación de la obligación tributaria del ejercicio fiscal deben
imputarse sólo los ingresos, costos y gastos que hayan tenido origen dentro del
ejercicio que se está declarando.
Principio de Disponibilidad: Se refiere a la oportunidad en el cual los
enriquecimientos obtenidos por un contribuyente serán objeto de declaración a los
fines de la determinación del impuesto y lo previsto en el artículo 5 de la Ley de
ISLR.
Principio de Renta Mundial. Este principio responde al aspecto espacial del
hecho imponible, es decir, indica hasta qué punto un enriquecimiento puede ser
gravado por la legislación tributaria venezolana ampliando el principio de
Territorialidad.

Entonces, ¿las personas que salieron del país o las personas que son de otro
país pero que su actividad comercial la relazan en Venezuela están o no están
obligados a declarar y pagar el ISLR? Toda persona venezolana natural o jurídica
en el extranjero declara y paga el Impuesto Sobre la Renta (ISLR, informó el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
debido que para la legislación tributaria nacional todo venezolano, salvo que
pruebe lo contrario, es considerado residente fiscal y, en consecuencia, debe
cumplir con su declaración definitiva de rentas en el plazo establecido hasta el 31
de marzo.
 Es importante que, se considerarán domiciliados en la República Bolivariana de
Venezuela para efectos tributarios, según el Código Orgánico Tributario en su
artículo 30, "...los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de
representación o cargos oficiales de la República, de los estados, de los
municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban
remuneración de cualquiera de estos entes públicos...". Sin embargo, el ciudadano
venezolano que se encuentre en el exterior perdería la residencia fiscal del país, si
permanece fuera de Venezuela más de 183 días y adicionalmente, acredita ante el
SENIAT, a petición del mismo, el certificado de residencia fiscal expedido por la
administración tributaria del país donde vive actualmente. Cabe destacar que, los
contribuyentes pueden declarar y pagar el ISLR, desde el extranjero por el Portal
Fiscal (www.seniat.gob.ve).

TIPO DE GRAMAVENES: TARIFAS Y ALÍCUOTAS.

El gravamen es un impuesto que grava los ingresos o las utilidades. Se trata de
una carga que se impone a la persona o a un bien. El impuesto a la renta, en este
sentido, es un gravamen. Es una carga (una obligación, impuesto o tributo que se
aplica a un inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos). Se
conoce como tipo de gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que
supone la cuota tributaria. Esta tasa puede ser fija o variable y se expresa a través
de un porcentaje.

El tipo medio de gravamen es el resultado de dividir la cuota tributaria entre la

base imponible, y expresa la carga tributaria para ese supuesto. El tipo marginal,
por su parte, es el tipo más elevado de una tarifa o el que se aplica a
un contribuyente, hablándose en este último caso de tipo marginal personal. o
Un impuesto se considera proporcional si su tipo medio es constante, y por lo
tanto siempre igual al tipo marginal; progresivo si el tipo medio aumenta al hacerlo
la base imponible e impuesto regresivo si disminuye el tipo medio al incrementarse
la base imponible.
 La tasa impositiva es el porcentaje (%) de impuestos que corresponde pagar al
fisco por algo que la ley manda. Por ejemplo, la tasa impositiva del impuesto a la
renta es de 30% de la renta bruta para personas jurídicas (empresas). Hay tasas
fijas que no están en función a porcentajes, como los derechos que se paga por la
obtención de documentos como un acta de matrimonio, por ejemplo y otras tasas
que están indexadas a índices que se actualizan año a año.
Tasa impositiva: Tasa que se aplica para el pago de impuestos. Tasa interna de
retorno (TIR): Tasa de rendimiento sobre una inversión de activos.

TIPO DE TRIBUTO: EXENCIONES, EXONERACIONES, REBAJAS Y

DESGRAVAMES.(INDICAR QUIENES ESTÁN EXONERADOS PARA EL PAGO
DE ISLR DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2018 CON BASE LEGAL)

Exenciones
Las exenciones tributarias son un beneficio legal, social y económico para
ciertas personas, actividades o empresas, porque suprimen el pago de las
obligaciones fiscales. Este tratamiento preferencial se fundamenta en situaciones
especiales que señala la Ley. Las exenciones pueden ser objetivas o subjetivas.
Exenciones del ISLR
La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo:
1. Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de
Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, así como los demás institutos
oficiales autónomos que determine la ley.
2. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en
la república, por las remuneraciones que reciban de su gobierno.
3. Las instituciones benéficas y de asistencia social.
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban
con ocasión de trabajo y fideicomisos.
5. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en
razón de contratos de seguros.
 6. Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto
de invalidez, retiro o jubilación.
7. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y
legados que perciban.
8. Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de
retiro, jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras
entidades a favor de sus trabajadores.
9. Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de intereses
generados por depósito a plazo fijo, cédulas hipotecarias, certificados de ahorro y
cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos o en
leyes especiales, así como los rendimientos por inversiones en fondos mutuales o
de inversión de oferta pública.
10. Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorro, y
previsión social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro.
11. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública
nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república.
12. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos
de manutención, estudios o formación.

Exoneraciones
Es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Republica y entes adscritos
como el SENIAT) establecido en el Código Orgánico Tributario para otorgar el
beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a través de decretos.

Exoneraciones del ISLR

Mediante decretos se han otorgado también varias exoneraciones como:

1. Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurídicas
domiciliadas o residenciadas en la República Bolivariana de Venezuela,
provenientes de los Bonos PDVSA.
 2. Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la
explotación primaria de las actividades agrícolas, forestales, pecuarias, avícolas,
pesqueras, acuícolas y piscícolas.
3. Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento
industrial del plasma, destinado a la elaboración de medicamentos derivados de la
sangre humana. (se exonera tanto al ISLR como el IVA).
4. Las personas naturales y jurídicas domiciliadas en el Estado Vargas. (se
exonera tanto al ISLR como el IVA).
5. Los Municipios Bolívar, García de Hevia, y Pedro María Ureña del Estado
Táchira.
6. Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los Estados
Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Guárico, Trujillo y Sucre,
así como, las pequeñas y medianas industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse
en las Zonas y Parques Industriales.
La ley del ISLR incluye otras exclusiones, ajustes y gravámenes que se deben
tomar en cuenta a la hora de hacer la declaración del impuesto por la persona,
entidad y/o el contador público encargado de llevar a cabo la tarea.

DESGRAVÁMENES
El Desgravamen es una cantidad monetaria que se considera indispensable
para la subsistencia del contribuyente, como persona Natural. Los desgravámenes
son deducciones que la ley permite hacer a la renta de un contribuyente, persona
natural residente o domiciliada en el país, con el fin de determinar el impuesto a
pagar en un ejercicio fiscal determinado. Existen dos tipos: el desgravamen único
y los desgravámenes detallados. El desgravamen único equivale a 774 unidades
tributarias, que el contribuyente puede deducir de pleno derecho, sin soportes o
justificativos. Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos
efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas
(educación, seguros, servicios médicos, vivienda). Estos gastos deben estar
debidamente soportados (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR).
 REBAJAS
REBAJAS DE IMPUESTO PARA PERSONAS NATURALES.
Las rebajas del impuesto son cantidades que el legislador permite se restan del
impuesto liquidado según la tarifa correspondiente y así el impuesto que se pagará
será solamente la diferencia.
REBAJAS POR INVERSIÓN
El artículo 57 permite rebajas del impuesto el 10 % del monto de las nuevas
inversiones que se efectúen en los 5 años siguientes a la vigencia de la presente
ley, a los titulares de enriquecimiento derivados de actividades que bajo la
mención de industriales representen inversión para satisfacerles los
requerimientos de avanzada tecnología.
TRASPASO DE REBAJAS A LOS AÑOS SIGUIENTES- ART. 59 LEY DE
ISLR.
Si el monto de las rebajas de impuestos por inversiones no puede aplicarse
porque excede del impuesto resultante de la tarifa, el contribuyente puede
traspasar la parte que exceda a los años siguientes, hasta un máximo de tres años.

REBAJAS PERSONALES Y FAMILIARES – ART. 63. LEY ISLR.

Las personas naturales residentes en el país gozaran de una rebaja de
impuesto de 10 UT anual. Además si tales contribuyentes tienen personas a su
cargo, gozarán de las rebajas de impuesto siguientes:
1. 10 UT por el cónyuge no separado de bienes.
2. 10 UT por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.

QUE UNIDAD TRIBUTARIA SERÁ UTILIZADA PARA LA DECLARACIÓN DE

ISLR. - ¿CUÁNTOS REAJUSTES SON PERMITIDOS EN EL COT?

De acuerdo a la publicación que realiza Camilo London Gerencia y Tributos en

su portal https://gerenciaytributos.blogspot. Com/2, es interesante el punto de vista
que establece, el cual es el siguiente:
 El instrumento jurídico que sirve de marco al Sistema Tributario venezolano es
el Código Orgánico Tributario (COT) y allí se establecen las normas para aplicar la
Unidad Tributaria a la determinación de los impuestos que se liquiden por períodos
anuales, como es el caso del ISLR.
De acuerdo COT, en su artículo 3, Parágrafo Tercero establece:
Por su carácter de determinación objetiva y de simple aplicación aritmética,
la administración tributaria nacional reajustará el valor de la unidad tributaria
de acuerdo con lo dispuesto en este Código. En los casos de tributos que se
liquiden en los períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que
esté vigente durante por los menos ciento ochenta y tres (183) días
continuos del período respectivo. Para los tributos que se liquiden por
períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté
vigente para el inicio del período.

En el año 2018 la Unidad Tributaria se reajustó cuatro veces, siendo el primero

de ellos el que ubicó dicho valor en Bs.F 500,00, que luego de la reconversión
monetaria equivale a Bs.S 0,005. Esto con vigencia a partir del 01 de marzo. El
segundo reajuste de la UT en el año 2018, ya excediendo las previsiones del COT,
elevó su valor a Bs.F 850,00, equivalente a Bs.S 0,0085. La vigencia del mismo
fue a partir del 02 de mayo. Luego un tercer reajuste la elevó a Bs.F 1.200 que
traducido al nuevo cono monetario sería de Bs.S 0,012. Este tiene vigencia a partir
del 22 de junio. El cuarto y último reajuste de la UT en el año 2018 fue para fijarla
en Bs.S 17,00 aplicando a partir del 11 de septiembre.
 Entonces, ¿Qué valor aplicará a la determinación del ISLR del año 2018?
Partiendo del supuesto de pertinencia de los sucesivos reajustes del indicador
tributario en el año 2018, ninguno cumple lo dispuesto en el COT para ser utilizado
como elemento de determinación del ISLR anual. Si ninguno de los valores de la
Unidad Tributaria tienen aplicación legal para determinar el ISLR de 2018,
entonces cabe preguntarse si da lo mismo tomar cualquiera de ellos. Esta
incertidumbre plantea varias hipótesis a considerar:

Una primera es que se utilice el último valor fijado, es decir, el de Bs.S 17. Esto
conviene a los contribuyentes porque reduce la el valor efectivo del ISLR que se
establece en las tarifas I y II que son progresivas con tramos delimitados en cierto
número de Unidades Tributarias.
La segunda hipótesis es que se considere aquella que estuvo vigente por más
tiempo, es decir, el mismo valor de Bs.S 17.

¿CUÁL ES EL LAZO PARA DECLARAR Y PAGAR EL ISLR EJERCICIO

ECONÓMICO 2018?
Los contribuyentes según la Providencia Administrativa Nº 0034, publicada por
el SENIAT en la Gaceta Oficial N° 40.190 el 17 de junio de 2013, establece la
declaración vía electrónica del ISLR; y para ello el contribuyente solo requiere de
su usuario y clave para acceder al sistema y presentar su declaración de forma
rápida y sencilla, de esta manera el plazo establecido para declarar y pagar el
ISLR es hasta el 31 de marzo del año en curso.
Donde, toda persona natural que haya obtenido durante el ejercicio fiscal de
2018 ingresos netos superiores a las 1.000 unidades tributarias (Bs. S. 17 mil) e
ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (Bs. S. 25 mil 500) debe
hacer la declaración del ISLR.
La declaración del ISLR puede hacerse por vía electrónica mediante el portal
web del ente recaudador. Para acceder al sistema solo se requiere el usuario y
contraseña y presentar la declaración. El aporte de los tributos de cada
venezolano es traducido en educación, deporte, salud, transporte, tecnología,
alimentación, misiones y planes que le permiten al Ejecutivo Nacional avanzar en
materia económica en pro del bienestar de la población.

SEGÚN EL REFERENCIAL DE LOS HONORARIOS DEL CONTADOR

PÚBLICO COLEGIADO VIGENTE CUAL ES EL MONTO A COBRAR POR UNA
DECLARACIÓN DE ISLR DE PERSONA NATURAL Y JURÍDICA.

Según los honorarios de un contador público, este cobra la declaración de

Impuesto Sobre La Renta a una persona natural la cantidad de Bs. S. 15.355,49 y
a personas jurídicas la cantidad de Bs. S. 184.265,88 por la declaración de ISLR
anual.
 CONCLUSIÓN
La constitución de la República es la carta magna vigente en el país, es el punto
de partida de cualquier norma que se quiera implementar, indistintamente del
ámbito a que se refiera. Por supuesto el ámbito tributario no es la excepción, en la
constitución se establece claramente los principios que debe poseer el sistema
tributario para su óptimo funcionamiento, limita las actuaciones del Estado pero
también especifica la obligación de los ciudadanos.
Por otra parte, el Código Orgánico Tributario es la base sobre la cual deben
nacer todos los tributos, y los cuales a su vez tendrán sus propias normas y
reglamentos, siempre en armonía con lo establecido el Código orgánico Tributario
y la Constitución de la República. La Ley de Impuestos sobre la Renta, específica
los objetivos de dicho impuesto, establece quienes son los contribuyentes, el
procedimiento para la determinación del impuesto causado y todo lo referente al
tributo.
Es por ello, que el Estado establece o desea impartir una planificación tributaria,
como una herramienta de control y previsión para la mayoría de las empresas y
los ciudadanos, ya que en el caso del Impuesto sobre la Renta en muchas
ocasiones, sucede que el pago definitivo de rentas no es el más deseado, hasta
en ciertas ocasiones escapa de control, esto se debe a la falta de planificación,
organización, control, proyección a futuro de los resultados estimados y esperados,
los cuales se encuentran enmarcados en la ley.
El impuesto sobre la renta es un impuesto directo que se cancela al Estado
venezolano a través de su organismo recaudador el Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), este impuesto grava las
ganancias obtenidas en un periodo fiscal correspondiente a 12 meses, es decir un
año. De esta manera, las personas sometidas al pago de impuesto sobre la renta
son: las personas naturales, compañías anónimas y las sociedades de
responsabilidad limitada; las sociedades en nombre colectivo, los titulares de
enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, las
asociaciones, fundaciones, herencias entre otros.
 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial N° 37.305 del 17 de Octubre.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Comentada por

Allan R. Brewer-Carías. Editorial Arte, Caracas 2000

Garay, Juan. (2008). Ley de Impuesto Sobre la Renta (2007), Ediciones Juan
Garay. Caracas Venezuela.
http://ciudadmcy.info.ve/?p=65449
http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_
SENIAT/02NORMATIVA_LEGAL.html
http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_
SENIAT/02NORMATIVA_LEGAL/2.4TRIBUTOS_INTERNOS/2.4.02ISLR/2.4.2-
2.html
http://fundamentoeconomico0910.blogspot.com/2010/05/desgravamenes-y-
rebajas.html
http://noticias.seniat.gob.ve/index.php/en/noticias-anteriores/1399-los-
venezolanos-en-el-exterior-tambien-declaran-y-pagan-el-islr
http://yasmirazerpa.blogspot.com/2012/03/impuesto-sobre-la-renta.html
https://aquisehabladerecho.com/2017/05/20/impuesto-sobre-la-renta-isrl/
https://economipedia.com/definiciones/hecho-imponible.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Tipo_de_gravamen
https://impuestosobrelarenta04.wordpress.com/2011/05/13/exenciones-
exoneraciones-y-desgravamenes/
https://www.venelogia.com/archivos/2240/
Ley del ISLR (LISLR) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del
16 de febrero de 2007.
Villegas, H. (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Editorial
Depalma Buenos Aires, Argentina.