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CONCEPTO
1 PROGRAMA CURSO DE
DERECHO TRIBUTARIO - PRINCIPIOS Y CONCEPTO DE RENTA
JAIME GARCIA ESCOBAR
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2 PROGRAMA DEL CURSO DE Dº TRIBUTARIO
LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
1) ESQUEMA DE LA LEY DE LA LIR Y
PRINCIPIOS DE LA LIR
2) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
3) IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
4) IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORIA
3 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO
5) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
6)NORMAS SOBRE ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
7) EL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES
8) NUEVOS SISTEMAS DE TRIBUTACION LEY Nº 20.780
4 PROGRAMA DEL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO II
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1) IMPOSICION AL CONSUMO
2) HECHOS BASICOS DE VENTA Y SERVICIO
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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO
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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO
11 CONCEPTO DE RENTA
ECONOMICAMENTE RENTA ES UN INGRESO O FLUJO DE RIQUEZA QUE UNA
PERSONA OBTIENE DERIVADA DE UNA FUENTE PRODUCTIVA
JURIDICAMENTE EXISTEN DOS TEORIAS:
A) TEORIA DE LA FUENTE
B) TEORIA DEL INCREMENTO PATRIMONIAL
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A PARTIR DE ESTAS TEORIAS SE GENERAN DIVERSAS INTERROGANTES:
1) INGRESO DEBE SER PERIODICO?
2) PAGO DEBE SER EN DINERO?
3) DEBE EXISTIR UNA TRANSACCION CON UN TERCERO?
4) EL DESTINO DE LA RENTA (DESTINARLA AL AHORRO) AFECTA AL CONCEPTO DE
TAL?
13 CONCEPTO DE RENTA
5) INGRESOS ILICITOS ¿SON RENTAS? Hay dos posiciones:
1) Rentas ilícitas deben tributa, por un principio de igualdad: Sentencia de la Excma.
Corte Suprema de 19.10.2006, Rol N° 990-05 en considerando Sexto señala:
“Que del examen de esos hechos inmodificables, fluye como acertadamente resuelve
el tribunal de primer grado, debidamente reproducido por el de alzada, que el artículo
2° del D.L. 825, de 1974, al precisar el concepto de venta, no distingue si los bienes
corporales objeto de la convención, tienen una procedencia lícita o ilícita y, a su vez, el
artículo 2°, número
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1°, del D.L. 824, del mismo año, al definir la noción de renta, prescribe que son los
ingresos que constituyen utilidad o beneficio que rinde una cosa o actividad,
cualquiera sea la naturaleza, origen o denominación, de donde necesariamente se
desprende que la legislación tributaria no diferencia entre entradas producidas por
actividades legítimas o ilegales”.
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En el caso seguido contra JUAN PABLO DAVILA, la Excma. Corte Suprema resolvió que
los ingresos ilícitos deben tributar.
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2) La segunda posición señala que las rentas ilícitas no deben tributar, porque:
a) Para que exista renta debe haber incremento de patrimonio, y éste no se
incrementa cuando los ingresos que lo acrecen no pertenecen en propiedad a su
titular. No existe incremento patrimonial si no existe título o está viciado.
b) Si deben tributar las rentas ilícitas, se viola el principio constitucional que prohíbe
forzar la autoinculpación. El art. 19 N° 7 letra f) de la Constitución prohíbe que se
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IMPUESTO A LA RENTA: PRINCIPIOS Y
CONCEPTO
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