La planificación tributaria o fiscal es un conjunto de medidas encaminadas a reducir la carga de impuestos dentro de la

legalidad vigente. Se trata pues de postergar, prevenir, evitar o minimizar determinadas cargas impositivas del contribuyente.

La planificación fiscal es el desarrollo de estrategias para minimizar o diferir la carga fiscal de una sociedad. Una empresa
puede tener que hacer frente a más o menos impuestos y en distintos plazos de tiempo dependiendo de varias circunstancias.
La planificación fiscal las analiza y diseña el mapa más favorable para ella. Se minimiza y/o posterga el gasto tributario tanto
como la ley permita y tanto como a la empresa le convenga. Pero… ¿Cómo se planifica la carga tributaria de una empresa en
el tiempo?

La planificación fiscal
Una de las principales labores de una asesoría fiscal es la planificación fiscal de sus clientes. Ésta no es más que el desarrollo
y análisis de estrategias para retrasar o minimizar la carga fiscal de una empresa. En varios contextos, siempre dentro de la
legalidad, las empresas pueden hacer frente a menos impuestos o a diferirlos en el tiempo si se planifica correctamente. Sin
embargo, es una herramienta mucho más compleja de lo que puede parecer a priori.
Dos negocios dedicados a la misma actividad y con características similares pueden pagar impuestos de forma muy diferente.
Esto suele ser debido a que una de las sociedades ha planificado correctamente su fiscalidad. Una de ellas ha tomado
decisiones que la han hecho hacer frente a menos impuestos o retrasarlos en el tiempo. La otra no lo ha hecho, pero ambas
siguen cumpliendo la ley exactamente igual. ¿Cómo es esto posible?
Determinado tipo de empresas tienen beneficios fiscales, podemos tratar de evitar la doble imposición, elegir una forma
jurídica que nos beneficie en el futuro, diferir el pago de impuestos para incrementar la liquidez, etc.
Ahora bien, es importante conocer qué es la planificación fiscal, pero igual de importante es saber lo que no es. La
planificación fiscal no es evasión de impuestos ni fraude fiscal. Es analizar las variables para detectar la mejor fórmula para
minimizar gastos actuando dentro de la ley. Al final, consiste en tener en cuenta cuál será la carga fiscal a la que una empresa
deberá hacer frente y cuál será el momento más oportuno para hacerlo.

Anticipación, personalización y actualización: las claves de la planificación fiscal

La planificación que desarrolle nuestro asesor fiscal gira en torno a tres claves: anticipación, personalización y actualización.
No existe un manual, un ABC de la planificación fiscal. Cada empresa tiene sus propias características y la estrategia se diseña
en el tiempo para que siempre sea óptima. Se debe analizar la situación impositiva de cada empresa atendiendo al tipo de
negocio, la titularidad de los activos, la ubicación de las operaciones, etc.
Algunas decisiones son más sencillas, como por ejemplo, el modelo 202 de pagos fraccionados del Impuesto sobre sociedades.
Como ya explicamos hace algún tiempo, una sociedad puede elegir tributar el pago fraccionado por el sistema estándar o
calculando la base imponible del ejercicio durante los eses correspondientes. Al final el importe a pagar será el mismo, pero
puede haber una gran diferencia en el importe a anticipar. La liquidez de nuestra empresa se verá más o menos afectada en
función de la elección y debemos saber qué opción nos beneficia más.

¿Cuándo debería comenzar a plantearme una estrategia de planificación fiscal?

Lo más recomendable es siempre comenzar la planificación fiscal desde el inicio de la actividad de la empresa. Por ejemplo,
a la hora de constituir una sociedad, hay una serie de decisiones que afectan a los impuestos a los que ésta hará frente.
Elecciones que parecen triviales, como la elección de la razón social de la misma, pueden cambiar la tributación de forma
considerable.
Sin embargo, esa planificación tiene que ir adaptándose en el tiempo. La Administración tiende a modificar determinadas
leyes, aplicar nuevas ventajas fiscales o introducir cambios que suelen afectar a la carga tributaria de las empresas. Para hacer
frente a las novedades, nuestro asesor debe estar informado y actualizado. Eso es lo que hacemos en nuestra asesoría y lo
que un cliente debe buscar en su asesor fiscal.
Siguiendo el ejemplo que mencionábamos sobre los pagos fraccionados, 2017 trajo consigo novedades en los pagos
fraccionados. Es importante revisar la planificación pues puede suponer un gran cambio en gasto fiscal y en liquidez.

¿Cuál es el coste de la planificación fiscal?

La planificación fiscal es un servicio que debería ser realizado por un asesor fiscal. A cada empresa le convendrá una opción
distinta que pueda minimizar esa carga fiscal. Lo ideal es que sea el asesor fiscal el que componga ese mapa de decisiones
junto con la sociedad. Para saber cuál es el coste de planificar esa fiscalidad, lo primero es no considerarlo como un coste,
sino como una inversión. La planificación fiscal es una inversión; generará beneficios a lo largo de la vida de la empresa si ésta
ha sido confeccionada correctamente.
Decisiones que afectan a los impuestos de autónomos y empresas
Hay muchas decisiones que se pueden tomar para reducir la carga fiscal. Si se está pensando en empezar un negocio, el
momento del alta de este ya es una decisión con repercusiones fiscales, la elección de la forma jurídica, la ubicación, etc..

Otros aspectos a considerar son el momento de realización de determinadas inversiones, la realización de determinados
gastos, o incluso la forma en la que estos se realicen; por ejemplo, podemos comprar un vehículo con fondos de la empresa,
pedir un préstamo, formalizar un leasing o hacer un renting, siendo el tratamiento fiscal diferente en función del caso.

También es importante tener en cuenta los criterios de depreciación del inmovilizado de la compañía, ya que, por ejemplo,
en determinados casos, se pueden realizar amortizaciones aceleradas o pueden existir limitaciones a estas.

Debemos también tener claras las repercusiones fiscales de los diferentes métodos de valoración de stocks, de las existencias
que mantengamos al cierre del ejercicio, así como el impacto en el resultado del ejercicio de las dotaciones de provisiones,
entre otras muchas cosas.

Venezuela hasta finales de la década de los 80 parecía un país que resultaba atractivo para aquellos inversionistas que
deseaban multiplicar sus ganancias a cambio de muy pocos impuestos. No obstante, a partir de 1993 comenzaron a
vislumbrarse situaciones en la economía venezolana como precios bajos del barril de petróleo, ingresos públicos insuficientes,
que conllevaron a realizar cambios en el ámbito económico apoyándose en el marco tributario.

De manera tal que a partir de entonces todos los ciudadanos se encontraban en la obligación de colaborar con las cargas
públicas del Estado, recayendo la mayor responsabilidad en las personas jurídicas. Se continuó realizando reformas con el
propósito de perfeccionar la evasión tributaria, ampliando la base imponible e incrementando las sanciones pecuniarias,
creando la pena privativa de libertad para aquellos que cometan delitos tributarios e inclusive extendiendo la responsabilidad
solidaria a los Asesores en esta materia.

En tal sentido, considerando la alta presión fiscal que actualmente existe en Venezuela, podemos concluir que la Planificación
Tributaria es una herramienta que tiene como finalidad determinar el pago de la cantidad justa que le corresponde al
contribuyente por concepto de tributos, la misma también ayudara a consolidar procesos gerenciales, tales como la
planificación creativa en vez de la rutinaria, la valoración de la reputación en el mismo nivel del capital financiero y los aportes
tributarios en vez de la evasión, siendo estos últimos fundamentales para el mejoramiento de la calidad de vida de la
población.
La recaudación y exigencia de los TRIBUTOS tiene rango constitucional, encontrándose dispuesto en el artículo 133 de la Carta
Magna. El mismo versa lo siguiente: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”.

Esta condición ineludible del tributo también está presente en el artículo 317 de la CNRBV, que reza: No podrá cobrarse
impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas
de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes…

Por ello el Estado busca por medio de estos mandatos, la aplicación del principio de legalidad, a efectos de limitar el poder
tributario de las instituciones públicas y proteger los derechos de los contribuyentes.

En los actuales momentos de acuerdo a lo establecido en el Presupuesto de la Nación para el 2017 los tributos van a
representar el ochenta y tres por ciento (83%) de los ingresos de la nación, producto de la recaudación tributaria, por
Impuesto sobre la Renta, Impuestos al Valor Agregado (IVA), Impuesto a las Grandes Transacciones, Timbres Fiscales, Tasas
Aeroportuarias, entre otros impuestos tienen como finalidad complementar los ingresos públicos, cuya fuente principal era
la exportación del petróleo.

Venezuela posee una alta dependencia de lo percibido por la Renta Petrolera, convirtiendo al Estado en un país mono-
productor, descuidando los otros sectores de la economía. Implicando un alto riesgo para el Gobierno, considerando que el
valor del petróleo el mercado tiende a no ser constante, porque se ve afectado por diversas situaciones variables tales como,
la estación del año de los países que demandan el producto, conflictos internacionales, estado de las refinerías, entre otras
circunstancias que sensibilizan su valor y por ende afectan de forma directa a aquellos países cuyos ingresos públicos
dependen exclusivamente de su precio en el mercado.

Es así como en aras de disminuir el déficit fiscal existente por el agotamiento del modelo rentista, el Gobierno venezolano
optó a partir del año 1994 por percibir ingresos a través de otras fuentes como los tributos, en tal sentido fundó un organismo
que le permitiera incrementar la recaudación, mediante la creación del Servicio Nacional de Administración Tributaria
(SENIAT) que posteriormente sería llamado Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (1999), asimismo
durante el mencionado año 1994 en Venezuela se realizaron reformas al Código Orgánico Tributario, a la Ley del Impuesto
Sobre La Renta, aplicó el Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor, además estableció el cobro del Impuesto a las
sobre Cuentas Mantenidas en Instituciones Financieras y el Impuesto a los Activos Empresariales que fue derogado
posteriormente, entre otros cambios impositivos.

Comienza entonces a formarse un proceso de cultura tributaria para el contribuyente venezolano, que no estaba familiarizado
con altas cargas impositivas y exigencias fiscales relativas al cumplimiento de obligaciones legales ante la Administración
Tributaria.

No obstante, estas no serían las únicas reformas que afectarían al sujeto pasivo, porque para el año 1999 el Estado efectuó
otra serie de cambios en el ámbito jurídico tributario, dirigidas en principio a la Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela así como específicamente a los tributos considerados de mayor interés para la época vale decir, la
Ley del Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor la cual adoptó nuevamente el nombre de Impuesto al Valor
Agregado, por otra parte a la Ley de Impuesto Sobre La Renta se le incorporó el principio de Renta Mundial, el régimen de
Precios de Transferencias y de Transparencia Fiscal además se estableció el cobro del Impuesto al Débito Bancario y se
modificaron disposiciones en el Código Orgánico Tributario en el año 2001.

Resulta imposible ignorar la difícil realidad que los empresarios venezolanos deben enfrentar para poder sobrevivir y alcanzar
el éxito en una economía marcada por factores de desequilibrio e incertidumbre los cuales se han venido acumulando durante
los últimos veinticinco años, estos han gestado un tenso clima de inestabilidad política, aunado a una política fiscal restrictiva,
regulación de precios, un prolongado control del tipo de cambio, un gasto público que aumenta cada día más, inflación y
distorsión en los precios, desabastecimiento.

Así las cosas, esta serie de circunstancias inducen a las compañías a estudiar todas aquellas posibilidades estratégicas y legales
que le permitan seguir desarrollándose favorablemente en medio de estas circunstancias que conforman el escenario
económico nacional actual.
Para los actuales gerentes venezolanos la planificación se vislumbra como una herramienta administrativa fundamental para
poder abordar esta serie de conflictos, ya que a través de procesos organizados por etapas, estableciendo objetivos, metas,
asignando funciones y responsabilidades al personal así como controlando los resultados es posible anticiparse a los hechos
de modo satisfactorio.

Es importante destacar que la Planificación Tributaria no se practica para excluir ingresos o rentas, ni para ocultarlos tampoco
para disimularlos, y en ningún caso para evadir obligaciones fiscales. Ese no es el propósito que busca este tipo de planes.

La planificación tributaria deberá conocer e interpretar el marco legal de acuerdo a la normativa y a las Normas
Internacionales de Información Financiera, con el propósito de evitar sanciones por incumplimiento de deberes formales, por
defraudación y evasión en los pagos del tributo que le corresponda.

A través de la planificación tributaria se pueden establecer relaciones y realizar transacciones y operaciones con el fin de
mantener lo más bajo posible la carga fiscal que recae sobre los hechos y las personas, al mismo tiempo que se realizan los
negocios y se alcanzan objetivos personales.

La planificación tributaria implica entonces la conjugación organizada de varios elementos encauzados a soportar una carga
fiscal justa sin limitar las actividades necesarias para el cumplimiento de los propósitos de la Organización y sus miembros,
siempre enmarcada en las disposiciones legales. Se observa entonces como se encuentra inserta dentro de la planificación
estratégica. Este tipo de planificación busca conducir el desarrollo adecuado de los acontecimientos, las actividades y las
transacciones financieras, dentro de los límites establecidos por las leyes fiscales y parafiscales con el fin de disminuir el pasivo
tributario de las empresas. Definitivamente este tipo de guía de acción no se limita únicamente a los impuestos también
considera las contribuciones, porque estas últimas de ejercen igual forma una presión tributaria representativa en las
organizaciones que deben cumplir con su aporte, a pesar de ser de diferentes naturalezas.

Considerando que en Venezuela desde 1993 la tendencia ha sido la implementación sucesiva de nuevos tributos, bien sea a
nivel nacional, regional o municipal y en algunos casos el aumento de la alícuota de los ya existentes, para la empresa la
posibilidad de diseñar estrategias que permitan reducir la alta presión tributaria sin incumplir la norma resulta cada vez más
necesaria e importante, ya que de esta manera contará con un aliciente para mantenerse productiva en el mercado.

Considerando que se emitió un Calendario Especial para Contribuyentes Especiales el pasado 8 de noviembre según Gaceta
Oficial Nr.41.026, la cual establece entre otras obligaciones el de Declarar y pagar antes del 31 de enero del 2017 las
contribuyentes especiales cuyos RIF finalicen en 1 y 2, cobra importancia planificar de manera inmediata su cierre contable y
fiscal, de tal manera de poder anticipar la cifra del impuesto a pagar, que es uno de objetivos principales de la planificación
tributaria, en aras de obtener el recurso monetario y cumplir con los montos y plazos previstos para la extinción de la
obligación tributaria apegados a las normas jurídicas vigentes.

La planificación tributaria pretende estudiar la incidencia de la diversidad de tributos presentes en la legislación del país, en
los Gastos y Costos con el propósito de establecer el margen de utilidad, previendo pérdidas económicas en las diferentes
operaciones que esta realiza.

Igualmente, debe tomar en cuenta para este momento crucial en el cual se decidirá, como es la situación actual de la Nación
y sus pronósticos, su posición en el mercado, el régimen laboral, las expectativas de los inversionistas, su capacidad de
endeudamiento, los activos en los que se apoya, entre otros datos.

En conclusión estimados lectores la planificación tributaria permite el aprovechamiento de opciones de ahorro que las leyes
tributarias, de manera expresa, ponen a disposición de los contribuyentes. La planificación tributaria es pues, un sistema
desarrollado por los sujetos pasivos para disminuir su carga fiscal mediante las vías de salidas que la misma ley civil, mercantil
o tributaria le permite según sea el caso.

Por ende es considerada un instrumento dirigido a optimizar o reducir los costos fiscales de empresas y particulares mediante
la utilización eficiente de la legislación vigente.
En Venezuela en tiempos de crisis económica y fiscal, donde el Banco Central de Venezuela (BCV) no ha publicado los Índices
de Inflación del año 2016 entre otros y los Indicadores Económicos violando el artículo 319 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (CRBV) donde se establece que el BCV está obligado a rendir informes periódicos “sobre el
comportamiento de las variables macroeconómicas”.

La inflación, precisamente, es una de las variables macroeconómicas cuya información debe divulgar el BCV donde consideran
economistas reconocidos que fue de 450% representando la inflación más alta del mundo, con controles de precios y
cambiarios, donde es de citar que se han realizado dos reformas fiscales según Gaceta Oficial Nro. 6.152 del 18 noviembre
del 2014 y Gaceta Oficial Nro. 6.210 del 30 de diciembre del 2015, donde se modificó el Código Orgánico Tributario (COT), la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR), donde se creó y se le impuso a partir
del 1ero febrero del 2016 a todas empresas catalogadas como contribuyentes especiales un nuevo impuesto del 0.75% que
grava las transacciones bancarias y el cual no se puede deducir del ISLR, lo cual es injusto ya que constituye un GASTO para
las empresas antes citadas que no pueden aprovechar e imputar a su estructura de costo.

Adicionalmente este impuesto viola el Principio de Transparencia Tributaria el cual exige que las leyes tributarias se
estructuren claras y precisas que excluyan dudas sobre derechos y deberes. Donde se pretende y obliga a las empresas
manufactureras, comercializadoras y prestadoras de servicios a poner en práctica una estructura de costos donde su utilidad
bruta no puede exceder del treinta por ciento (30%), concatenado con los costos y gastos de personal los cuales sufrieron un
incremento del 100% aproximadamente con el ajuste unilateral realizado por el Ejecutivo Nacional mediante la
implementación de cuatro (04) Ajustes Salariales e incremento de Cesta Ticket, adicional a los impuestos parafiscales que
deben pagar las empresas como aporte patronal tales como el Seguro Social Obligatorio, Inces, Banavih, Ley del Deporte, Ley
de Droga, Lopcymat, entre otras.

Todo lo planteado aunado a que el Ejecutivo mediante el Ministerio de Finanzas y SENIAT han establecido diferentes
estrategias para acelerar y cumplir con las metas plasmadas en el proyecto ley del Presupuesto de la Nación para el ejercicio
fiscal del 2017, el cual se estima que el 83% de los ingresos serán percibidos por la recaudación tributaria, producto del
pago de impuestos (IVA, Impuesto sobre la renta, timbre fiscales) entre otros que pagamos los empresarios, profesionales,
entes públicos y privados así como la sociedad civil.

Entre las acciones más resaltantes esta lo relacionado al adelanto de manera desproporcional de la fecha de presentación de
la Declaración de Impuesto sobre la Rentas para los Contribuyente Especiales, lo cual afecta toda planificación de cierre
contable y fiscal de las empresas de acuerdo a su RIF, destacándose que los que finalizan en 1 y 2 deberían presentar su
declaración de renta el 31 de enero del 2017. Lo antes indicado tiene su marco jurídico y legal de acuerdo a la Gaceta Oficial
N° 41.026 de fecha 8 de Noviembre de 2016, donde se publicó la Providencia Administrativa que establece el Calendario de
Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retención para aquellas obligaciones que deben cumplirse para el Año 2017.

Dado este panorama tenemos que llegar a la conclusión que toda empresa o persona natural actuando en la más estricta
legalidad, en la posibilidad de pagar menos impuestos a las administraciones tributarias implementa estrategias financieras,
contables y tributarias mediante una oportuna PLANIFICACION FISCAL.

La planificación fiscal o tax planning, es la planificación realizada a efectos de obtener, dentro de los límites legales, el ahorro
de los recursos económicos, producto de una disminución en las cargas fiscales que deben soportar los contribuyentes,
(persona física o jurídica). Acciones y medidas que influyen en que se incremente el patrimonio, mediante el uso de leyes que
permiten reducir, eliminar o diferir la carga tributaria del contribuyente, siempre apegándose a lo permitido por la ley
procurando menor riesgo, Una adecuada y oportuna planificación fiscal evitará riesgos innecesarios y le dará seguridad fijando
el rumbo con certidumbre.

La importancia de la planificación fiscal radica en el hecho de prevenir y evitar consecuencias legales si no se efectúa de la
manera adecuada. Podría verse envuelto en situaciones incorregibles y a cometer actos delictivos, perseguidos por la ley y
duramente castigados, como lavado de dinero, etc.

Es importante implementar una estrategia de optimización fiscal que satisfaga sus necesidades y metas para una correcta
optimización fiscal y financiera máxima.
Lo importante es desarrollar estrategias personalizadas y adaptadas a cada necesidad.

Objetivos de la Planificación Fiscal

Entre los múltiples objetivos que posee la planificación fiscal, podemos mencionar los siguientes:

 Evitar el pago de impuestos innecesarios.

 Elegir la mejor alternativa posible, considerando la incidencia impositiva de cada una de ellas.
 Conocer el costo impositivo que tendrá la empresa según las alternativas de negocio seleccionadas.
 Preparar a la empresa ante cambios en disposiciones legales referidas a materia fiscal.
Todo esto nunca debe confundirse con EVASION FISCAL.

Como conclusión la PLANIFICACION FISCAL persigue el ahorro impositivo adoptando la mejor organización fiscal dentro de
lo establecido por la normativa vigente, y la EVASION FISCAL hace referencia directamente a no pagar impuestos a través
de medios ilegítimos.

Es importante destacar que el Impuesto de Valor Agregado al Doce por ciento (12%), represento en su momento (Abril-09)
un Treinta y Tres (33,33%) de aumento en términos porcentuales respecto de la alícuota anterior. Este impuesto es
regresivo, que son aquellos que se cobran a todos por igual, sin importar la capacidad económica de una persona, lo
cual se traduce en un impuesto que es mayor para quienes menos tiene, en proporción a su ingreso, pudiendo afectar
severamente su economía personal. Al analizar el presupuesto nacional del 2016, los Ingresos están representados en un
Setenta y Cinco por ciento (75%) por ingresos fiscales producto de la recaudación de los impuestos pagados por las personas
naturales y jurídicas. El Impuesto al Valor Agregado (IVA), adicionalmente al Treinta y Cuatro por ciento (34%) que pagan la
mayoría de las empresas anualmente por concepto de Impuesto sobre la Renta, más el Uno por ciento (1%) por Impuesto
a todas las transacciones que deben pagar los Contribuyentes Especiales, más el 0,75% en promedio por concepto de
Impuestos Municipales, más el impuesto indirecto que es la inflación que se estima se sitúe en un 500% en el año 2016,
tomando en cuenta que el año 2015 fue de 181% según el Banco Central de Venezuela (BCV), más los aporte realizados al
INCES del 3% trimestral, más los aportes patronales de Seguro Social Obligatorio (9%) y el aporte por BANAVIH (1%), y los
aportes parafiscales del 1% por concepto de Ley del Deporte, Cultura y Droga, llegamos a la conclusión que debemos tomar
previsiones y establecer estrategia para elaborar una planificación fiscal .

Quiero insistir en el sentido que ahora más que nunca cobra importancia, la PLANIFICACIÓN FINANCIERA Y FISCAL ya que
debemos ser oportunos en la toma de las decisiones como líderes de nuestras empresas. En ese sentido se deben seguir
los siguientes acciones a los fines de poder determinar los impuestos a pagar así como la rentabilidad de su negocio en
momentos de crisis.

Pasos básicos para poder realizar una planificación fiscal:

 Elaborar un Presupuesto Financiero, que implica una estimación de los ingresos, costo de producción y/ o servicios (
Mano de obra, Compra de Materia Prima y Carga Fabril), estimar los Gastos operativos tales como Gastos administrativos,
de ventas y Financieros.
 Determinar el resultado del ejercicio financiero antes de Impuesto sobre la renta, y el impuesto a pagar estimado.
 Diseñar una planificación fiscal conjuntamente con su asesor tributario, que debe tener un conocimiento financieros,
contable, jurídicos y tributarios, especialmente de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que establece en su artículo 27
las deducciones y los gastos que pueden imputarse teniendo en cuenta ciertas condiciones tales como: Sueldos y
salarios pagados a directores, socios, gerentes, administradores( Máximo 15% de los ingresos brutos), invertir en
publicidad y mercadeo, gastos que este directamente relacionados con el objeto por el cual fue constituida la empresa.

TIPS TRIBUTARIOS:

 Una vez efectuada la Declaración Estimada de Rentas, sugiero a las empresas planificar estrategias financieras y fiscales
para tener un ahorro importante en el pago de IMPUESTOS, por lo que le recomiendo reunirse con su asesor tributario
y solicitarle los cálculos y tomar previsiones en su flujo de caja. Si tienes o dispones de Créditos Fiscal producto de
 pago de Impuesto sobre la renta o IVA, recuerden que puedes venderlos y cederlos a empresas que lo requiera.
Igualmente si requieres de Créditos Fiscales puedes comprarlos, sugiero ubicar un asesor tributario para conocer del tema
y obtener ahorros considerables en el tema de los impuestos y planificación fiscal.
 EXIGE TU FACTURA : Al exigir tu factura te permite contar con un soporte contable y legal de cada operación y es el único
documento mediante el cual se puede hacer un reclamo por la compra y te da derecho a exigir cumplimiento de
contratos. Este documento asegura que el comerciante pague sus impuestos, por lo que si usted no la exige, está
contribuyendo con la evasión fiscal, ya que la venta no queda registrada. SANCIONES : Usted sabía que el hecho de
no exigir la factura, acarrea multa al comprador de hasta 5 unidades tributarias (UT); así como no emitirla y entregarla
por parte del comerciante es sancionado desde 1 U.T hasta un máximo de 200 U.T y cierre de establecimiento.
 ¿Qué HACER CUANDO UN COMERCIO TE OFRECE UN ARTICULO EN OFERTA A CAMBIO DE NO EMITIR FACTURA?
Denunciar al comercio ante el SENIAT a través de la línea 08000-SENIAT, o escribir a asiste@seniat.gob.ve o
personalmente acudir a las oficinas del SENIAT. No dejes que te cobren el IVA a través de tickets emitidos por simples
sumadoras o maquinas no autorizadas, la factura emitida por la maquina fiscal es válida si se trata de una maquina
autorizada y con la etiqueta del SENIAT en un lugar visible. Cada vez que haces una compra, estas pagando el IVA, y
garantiza que el comerciante va a entregar al Fisco, EXIGE LA FACTURA.

TIPS FINANCIEROS:

“La Actitud y Estrategias ante la Crisis”.

Es en la crisis que nacen las grandes estrategias, la actitud es la clave, debemos desarrollar una cultura empresarial
proactiva. La Crisis es tiempo de Oportunidades. En situaciones de crisis como las que hoy enfrentamos, es necesario que
las empresas y profesionales con visión y metas claras seguirán luchando en medio de las dificultades, si nos mantenemos
enfocados en nuestros objetivos tendremos mayores oportunidades para alcanzar nuestras metas. No hay nada peor que
tomar decisiones en base a la improvisación. El enfoque, la planificación, la dedicación y constancia cuatro virtudes que
ayudaran a llegar a puerto seguro. Este es el momento de optimizar los recursos materiales y humanos. Maximizar los
beneficios de nuestras empresas. Los empresarios nos encontramos con muchos retos. El incumplimiento de las normas
legales puede devenir en problemas laborales y contingencias tributarios que pueden llegar a provocar el cierre temporal
o definitivo de la empresa. Asesórese con profesionales contables, financieros, legales y tributarios y pague sus impuestos.

Recomendaciones para épocas difíciles:

 Establecer prioridades: Compra de materia prima e insumos, cubrir costos operativos y fijos, disminuir a su mínima
expresión los gastos.
 Planificar Financieramente y Fiscalmente de manera periódica mensual y efectuar los ajustes necesarios, ya que estamos
en una economía hiperinflacionaria. Sugiero trazar metas y objetivos.
 Debemos tener presente que la crisis afecta Proveedores y Clientes.
 Recordar que gerencia significa anticipar.
 Recomiendo a los empresarios afrontar de manera proactiva los cambios económicos globales. Aplicar medidas
estratégicas a tiempo y oportunas a los fines de minimizar el impacto y hacer que su empresa salga fortalecida. Y tenga
siempre presente que la eficiencia ante la crisis es de suma importancia. En estos tiempos de crisis debemos planificar
y presupuestar nuestros gastos.

Para las finanzas personales sugiero y Recomiendo adquirir una póliza de seguros para proteger sus bienes tales como
vivienda, vehículo y de hospitalización, a los fines de blindarse. Y por último establecer plan de ahorro mensual familiar de
acuerdo a presupuesto de ingresos y gastos.

La prioridad debe ser protegerse de la inflación. Activos importantes tales como bienes inmuebles. Endeudarse puede ser
un buen negocio, porque los costos financieros están por debajo de la inflación. Es tiempo de preservar el Patrimonio.
DIOS ME LOS BENDIGA.
En un entorno cada día más influenciado por la coyuntura económica, las empresas que están sujetas a estas contribuciones
deben realizar un esfuerzo de tesorería importante para evitar sanciones por las diferentes instituciones que verifican el
cumplimiento del pago del impuesto o la respectiva contribución.

De acuerdo a un estudio que realizó la agencia de Doing Business Database del 2016, en el que se indica que Venezuela es de
los países del tercer mundo donde es más difícil pagar impuestos. La clasificación es el promedio de las características
económicas en términos de pagos, tiempo invertido y de las tasas impositivas; los venezolanos debemos pagar impuestos
sobre las ganancias y utilidades 65%, por pagos de impuestos laborales y contribuciones 18%, más otros impuestos y
gravámenes adicionales 37%, para llegar a 70 pagos al año, invirtiendo un total de 792 horas anuales para cumplir con todas
las obligaciones del entorno tributario venezolano.

La carga tributaria podemos resumirla en 34% de Impuesto sobre la Renta (ISLR); 12%, IVA; Impuestos Municipales, según
ingresos brutos y actividad 1% promedio; contribuciones laborales como el Seguro Social Obligatorio (SSO) de 9-11%; INCES
2%; BANAVIH 2%; más las contribuciones parafiscales como la Ley del Deporte del 1-2%, Ley Orgánica de Drogas (1%), LOCTI
(0,5% a 2%) y Ley a las Grandes Transacciones 0,75% .

A continuación daremos lineamientos claros sobre cada una de estas obligaciones para saber quiénes deben pagar, qué deben
considerar, cuándo deben hacerlo, cuáles son los soportes que se deben incluir, analizando lo relacionado a los efectos de
las contribuciones fiscales en el flujo de caja y planificación fiscal de las empresas.

De acuerdo al marco jurídico tenemos la Jerarquía de las Normas Tributarias que se establece de acuerdo a la siguiente
pirámide:

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

 Convenios y Tratados Internacionales.
 Leyes Orgánicas.(Código Orgánico Tributario y el Código de Comercio)
 Leyes Especiales.
 Reglamentos y otros de rango sublegal.
El marco general Jurídico en Venezuela los Tributos se divide en:

Impuestos, tasas y contribuciones.

Contribuciones Parafiscales.
Dentro de las Leyes Tributarias encontramos:

La Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento, la cual establece en su artículo 52 de acuerdo a la Tarifa numero
2 como impuesto máximo a las empresas el 34% de la Renta Neta Fiscal; exceptuando a los Bancos y empresas de seguros o
reaseguros que de acuerdo a la Reforma Fiscal publicado en Gaceta Oficial 6.210, del 30 de diciembre 2015, deberán pagar
para el actual periodo fiscal el 40% proporcional.
Ley de Impuesto al Valor Agregado, su reglamento, providencias y resoluciones, la cual establece un Impuesto cuya alícuota
es del 12%, el cual constituye el impuesto mediante el cual el Estado recauda mayor renta tributaria.
Ley Orgánica del Poder Público Municipal y sus Ordenanzas Municipales. La cual genera una serie de impuestos
municipales que deben pagar las empresas tales como: Publicidad, Vehículos y el Impuesto a las Actividades Económicas
que deben pagar de los ingresos brutos que en promedio de acuerdo a la actividad que realicen y al tabulador de la
ordenanza municipal oscila en un 1% , considerado un impuesto oneroso y alto ya que es sobre el total facturado y cobrado
anualmente.
En relación a las Leyes Parafiscales tenemos:

Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (0,5), (1%), (2%)

Ley Orgánica de Drogas. (1%) y (2%).
Ley Orgánica del Deporte. (1%)
Ley de impuesto Grandes Transacciones. (0,75%)
Ley del Régimen de Prestación de Empleo.
Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Habitad. (BANAVIH o FAOV)
Ley del Instituto de Capacitación y Educación Socialista (INCES).
Ley del Seguro Social (SSO).

A continuación vamos a detallar las diferentes Leyes Parafiscales que inciden directamente en la Planificación Fiscal y
Financiera de las empresas y su Flujo de caja, por lo que abra que tomar previsiones:

1) Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI), publicada en G.O. 6.151 del 18/11/2014 y según el Reglamento
parcial de la LOCTI referido a aportes e inversiones, publicado en la G.O. 39.795 del 08/11/2011, es pertinente indicar de
acuerdo al artículo 23 y 25, aplica a las entidades públicas y privadas con ingresos brutos mayores a 100.000 U.T.
(Bs.15.000.000) para el 2015 en el ejercicio económico anterior y Bs.17.700.000 para las proyecciones del 2016. La base
imponible constituida por los ingresos brutos del ejercicio económico inmediatamente anterior, alícuota del 0,5%, 1% y 2%
dependiendo de la actividad económica de la empresa. Declaración y pago que debe hacerse dentro del segundo trimestre
de cada año (Artículo 6, Reglamento parcial de la LOCTI referido).

De acuerdo al Artículo 26 LOCTI. Las personas jurídicas, entidades privadas o públicas, domiciliadas o no en la República que
realicen actividades económicas en el territorio nacional, aportarán anualmente un porcentaje de sus ingresos brutos
obtenidos en el ejercicio económico inmediatamente anterior, de acuerdo con la actividad a la que se dediquen:

2% cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y
Máquinas Traganíqueles, y todas aquellas vinculadas con la industria y el comercio de alcohol etílico y tabaco.
1% en el caso de empresas de capital privado cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la Ley Orgánica
de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda la explotación minera y su procesamiento.
0,5% en el caso de empresas de capital público cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la ley Orgánica
de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda la explotación minera, procesamiento y
distribución.
0,5% cualquier otra actividad económica.

2) Ley Orgánica de Drogas (LOD), publicada en G.O. 39.546 del 05/12/2010. Providencia Administrativa Nº 006-2011 que
establece la normativa para efectuar el pago y distribución del aporte y contribución especial, publicado en G.O. 39.646, del
31-03-2011.

La citada Ley según el Artículo 32 aplica a las Entidades públicas y privadas que ocupen 50 trabajadores o más, en el ejercicio
económico.

La Declaración y pago que debe hacerse dentro de los 60 días continuos de finalizado el ejercicio fiscal.

Nota: Personas jurídicas de grupos económicos se consolidarán a los fines de cumplir con esta previsión.

La base imponible para el aporte según el Artículo 3, Numeral 14 estará constituida por utilidad contable en operaciones del
ejercicio, el cual es el monto que resulte de restar la utilidad bruta menos los gastos operacionales, de conformidad con los
Principios Contabilidad Generalmente Aceptados en la República. Es decir que la base de cálculo será la Utilidad Contable
antes del Impuesto sobre la Renta. Las empresas pagaran la alícuota del 1% para aporte ordinario y 2% de contribución
especial adicional a empresas que produzcan o comercialicen determinadas sustancias. De acuerdo al Artículo 34 la
Contribución especia aplicara a las personas jurídicas fabricantes o importadores de bebidas alcohólicas, tabaco, están
obligados a liquidar el (2%) de su utilidad en operaciones del ejercicio, destinado a la ejecución de planes y proyectos
relacionados con la construcción y funcionamiento de centros de tratamiento de las adicciones, así como para apoyar planes
de prevención integral elaborados por el Ejecutivo.

3) Ley Orgánica de Deporte,

Publicada en G.O. 39.741 del 23-08-2011.

Tienen la obligación de pagar el citado tributo las empresas públicas y privadas que realicen actividades económicas en el país
con fines de lucro, cuando la utilidad neta o ganancia contable anual supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T)
es decir Bs.3.540.000; La base imponible estará constituida por sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, y se pagar
una alícuota del 1%.

La Declaración y pago que debe hacerse dentro de los 120 días continuos de finalizado el ejercicio fiscal. Debe declararse y
pagarse un impuesto anticipado estimado del 0,25% de la utilidad neta o ganancia contable anual del ejercicio anterior. Aun
cuando no se obtenga una utilidad neta o ganancia contable anual superior a 20.000 U.T. en el ejercicio, una vez que se realiza
la inscripción, deberá presentar declaración anual, aunque no genere pago.

Este aporte no constituirá un desgravamen al Impuesto Sobre la Renta.

Es importante destacar que el Artículo 3, Numeral 6 del Reglamento de la LODAFEF, establece que la Utilidad neta o ganancia
contable será la utilidad contable del ejercicio que se utiliza para la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta, de las
entidades económicas obligadas por la Ley a realizar aportes al Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, disminuyendo
el gasto por este concepto, si existiese, y la misma se empleará como base de cálculo para el aporte establecido en el artículo
68 de la Ley Orgánica de Deporte. Es evidente la incongruencia que se plantea entre la Ley y el Reglamento de la misma
respecto a la definición de la base imponible.

En relación a la Declaración estimada del aporte al FNDD, el Artículo 56 del Reglamento establece la obligación de declarar y
pagar un anticipo del aporte al FNDD. Esta es del 0,25% de la utilidad neta o ganancia contable del ejercicio económico del
año inmediatamente anterior. Esta deberá hacerse a los 190 días, (no especifica si hábiles o continuos), del cierre del ejercicio
económico. El pago se hará hasta en 03 porciones, con un plazo de hasta 30 días continuos entre cada pago.

4) Ley de Impuesto Grandes Transacciones.

La citada Ley se publicó en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.210 Extraordinario del 30 de
diciembre de 2015.

La alícuota de este impuesto es del 0,75%, estableciéndose que el impuesto a las grandes transacciones financieras no es
deducible del Impuesto sobre la Renta (ISLR).

Las sanciones aplicables por incumplimiento de las obligaciones establecidas, serán sancionadas de acuerdo con el Código
Orgánico Tributario.

RECOMENDACIÓN Y CONCLUSIÓN

Como hemos mencionado con anterioridad, Venezuela es uno de los países con mayor cantidad de contribuciones y pagos
en un ejercicio fiscal.

Los venezolanos debemos invertir 792 horas y hacer 70 pagos anuales para cumplir con obligaciones tributarias. Cobra una
importancia vital estar bien asesorados, y pagar a tiempo, ¡Pagar lo Justo!

Pensamiento: “Los Impuestos son el precio que pagamos por una sociedad civilizada”

Autor: Oliver Wendell Holmes.

La planificación o planeamiento tributario (Tax Saving) es un mecanismo lícito de ahorro tributario, en que se opta por la vía
menos agravada o no gravada por tributos, sin utilizar o construir esquemas o estructuras artificiales, o sin torcer la norma.
El planeamiento tributario no es perseguible ni sancionable. La planificación es una actividad legal, moral y ética siempre y
cuando se realice sin mala intención, malicia o deseos de evadir el pago de impuestos. La misma se ajusta a la Ley.

La evasión fiscal (Tax Evasion) es una violación directa de la legislación tributaria dando como ejemplo: compra de facturas
falsas, doble contabilidad, etc… lo cual es un delito tipificado en el Código Orgánico Tributario y Código Penal venezolano.
La elusión fiscal (Tax Avoidance), llamada también planeamiento tributario agresivo, es donde se utilizan esquemas y
estrategias legales tributarias para evitar o reducir pagos de impuestos sin violar la Ley.

Evasión y elusión. Frecuentemente se escucha el uso indistinto de ambos términos, cuando sus significados son radicalmente
diferentes.

Por evasión fiscal entendemos acciones premeditadas de los contribuyentes, físicos o jurídicos, para evitar el pago de los
impuestos que obligatoriamente les corresponden. Por tanto, se trata de comportamientos ilegales y sujetos a sanción pues,
utilizando diferentes esquemas, se reduce o se anula el pago de impuestos. Por el contrario, la elusión fiscal se refiere a
movimientos o esquemas para minimizar el pago de impuestos, aprovechando oportunidades que la ley permite o admite.

La elusión fiscal es la pieza clave de la planificación fiscal. Representa el aprovechamiento de los recursos legales disponibles
para conseguir la mínima carga fiscal o para diferir en el tiempo su impacto. Además, permite al contribuyente evitar que se
realice el hecho imponible, con el fin de no pagar los tributos o abaratar los costos tributarios, procurando para ello forzar
alguna figura jurídica establecida en las leyes. Eludir es perfectamente legal y se combate con un análisis económico de los
hechos que permita al auditor determinar la verdadera naturaleza de las operaciones realizadas por los agentes económicos
para evitar el pago de los impuestos.

La elusión tributaria es una consecuencia del principio de legalidad del tributo, ya que como el impuesto debe venir
establecido por la ley, entonces no puede cobrarse un impuesto si la ley no lo ha establecido.

La evasión fiscal consiste en sustraer la actividad al control fiscal y, por tanto, no pagar impuestos. Por lo tanto se configura
como una figura delictiva, ya que el contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias, convirtiendo su conducta en
una infracción que debe ser sancionada. Intenta reducir los costos tributarios, utilizando para ello medios ilícitos y penados
por las leyes, como el contrabando, fraude, etc. Ejemplos de evasión fiscal incluyen el contrabando de mercancías, o la
subfacturación de las exportaciones para declarar menos impuestos sobre un valor inferior al verdadero.

En conclusión el riesgo, como todo en la vida, es utilizar las ventajas u oportunidades que ofrece la elusión fiscal solo con el
objetivo de reducir el pago respectivo del impuesto.
Materializar un emprendimiento sin lugar a dudas es una tarea ardua que exige del que la asume, tiempo, recursos
económicos e intelectuales. Se trata de pasar de la idea, al hecho cierto de las operaciones de una entidad productiva y eso
exige concentrarse en las prioridades.

Dentro de todas la amplia lista de tareas que el nobel empresario debe atender, hay una que parece escapar a veces a sus
prioridades, y esa precisamente es la de los tributos que la empresa deberá satisfacer para atender a su mayor socio, el
Estado.
Un socio que da la impresión de que poco aporta, pero que exige una cuantiosa parte de los recursos de la empresa, incluso
a veces mayores a los beneficios netos obtenidos por esta.
Es el caso p. ej., de las exacciones fiscales que se determinan sobre ingresos brutos o sobre los pagos asociados a la nómina
laboral, a lo que debe sumarse también el costo asociado al cumplimiento de deberes formales tributarios.

En Venezuela el Estado, tanto a nivel nacional, estadal y municipal ha dispuesto una serie de obligaciones tributarias tan
diversa que resulta difícil hacer una lista exhaustiva de ellas. Esto es porque no todos los tributos existentes aplican a todas
las empresas. Pero lo que si es seguro es que una parte de ellos deberán ser cubiertos por estas dependiendo de la actividad
económica que desarrolle. Corresponde a los especialistas indicar a la empresa el mapa tributario que le será propio.

De forma general cualquier empresa que se constituya, al nacer lo hace con una partida de nacimiento tributaria. Es el caso
del Impuesto sobre la Renta (ISLR) que tiene una tarifa que tiende al 34% en la medida que es mayor en enriquecimiento neto
del contribuyente, y para el cual se exige apenas a pocos días de haberse constituido, la inscripción en el Registro Único de
Información Fiscal, cuyas siglas son RIF. Siendo su determinación realizada por períodos fiscales de un año.

Otro de los tributos generales que aplicará a casi cualquier entidad que realice operaciones industriales, de comercio o
servicio, incluso las profesionales, es el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este sin embargo, es un tributo indirecto neutro
que solo usa a la empresa calificada de contribuyente como intermediario o medio para la traslación de un tributo hasta el
consumidor final. Pero hay que tener cuidado con la medida del impacto de este tributo, ya que hay que considerar que tal
neutralidad se ha visto severamente afectada desde el año 2003 con el establecimiento de un irracional y voraz sistema de
retención en la fuente. En esta materia el empresario debe atender con diligencia la acumulación de retenciones no
descontadas que podría impactar en demasía a la estructura financiera y operativa de la empresa, haciéndose necesario
requerir oportunamente los servicios de recupero de IVA con firmas especializadas, para no lamentar tarde el descuido.

Otro aspecto de suma relevancia para la empresa que inicia actividades es la selección del medio de facturación de sus
operaciones comerciales o civiles, dependiendo del ámbito en el cual tenga previsto desenvolverse. Aquí deben resolverse
con suficiente antelación preguntas como: ¿Debo tener máquina fiscal al inicio de operaciones? para lo cual deben evaluarse
las directrices dictadas por el SENIAT en la normativa que rige la emisión de documentos fiscales. También sirve al
emprendedor consultar algunos de los artículos que sobre este particular se han publicado antes en GERENCIA & TRIBUTOS.
En lo particular es bueno conocer el régimen de sanciones que aplican en el caso de incumplimiento de deberes relativos a la
emisión de facturas y otros documentos exigidos por las normas fiscales. Guerra avisada...

En definitiva el nuevo empresario debe haber considerado desde la fase de planificación del proyecto de creación de la
empresa, que tipo de contribuyente o no contribuyente será al iniciar sus operaciones, y en el que se podría convertir luego
de que comience ya regularmente su actividad.

Un buen emprendimiento empresarial muchas veces comienza con la idea de una sola persona o un grupo reducido de ellas,
que gracias a su empeño y constancia se materializa en una empresa que inicia finalmente sus operaciones y brinda servicios,
bienes y bienestar a la sociedad.

En el camino son muchos los asesores que apoyan la iniciativa y coadyuvan a concretar la idea en una estructura de negocio.
Ese equipo de colaboradores debe contar con los especialistas en la materia impositiva que brinden herramientas de
planificación efectiva para anticiparse y evitar contingencias. Se trata de cumplir cabalmente las obligaciones tributarias, tanto
materiales como formales, sin incurrir en gastos y molestias innecesarias. Se trata de darle relevancia a la planificación dentro
de la gestión administrativa de la empresa.
Definimos la Planificacion Fiscal (TAX PLANNING), como el efecto de analizar y anticipar las consecuencias fiscales de las
actividades que dan lugar al nacimiento de obligaciones tributarias, con el fin de adecuar dichas actividades del modo que
resulte menos oneroso para un determinado sujeto pasivo sea persona jurídica (empresas, entes económicos y afines) o
personas naturales tales como profesionales en el libre ejercicio de su profesión. Puede realizarse tanto respecto de un
determinado tributo u operación, como respecto de la globalidad de la carga tributaria.

Para entrar de manera detallada en la PLANIFICACION FISCAL tenemos que primero entender que dentro del mundo y
normativa legal, jurídica tributaria manejamos términos tales como:

–Economía de Opción: donde el sujeto se organiza anticipadamente bajo las alternativas menos gravosas.

Ejemplo: (Cobro Comisión en lugar de revender).

–Elusión: donde el sujeto evita incurrir en el hecho imponible. Ejemplo: (Abstención de decretar dividendos que exceden
la renta neta fiscal gravada).

–Fraude a la Ley: asimilable la noción de «abuso de formas». Se persigue la realización de un negocio jurídico por medio
de figuras jurídicas manifiestamente inapropiado para ello. Ejemplo: (Evitar el IVA de un arrendamiento con la celebración
de un comodato por un año y la firma de doce letras de cambio).

–Evasión: Con la evasión se viola abiertamente la legislación tributaria. (Ocultamiento o la simulación de cuentas de
ingresos o gastos con el fin de pagar montos menores de impuestos).

En una adecuada Gerencia y administración de los recursos en el ámbito financiero y tributario debemos optimizar
todos los recursos y herramientas que tengamos a disposición tales como los que se mencionan a continuación:

–Compra de Créditos Fiscales para todas las operaciones en la cuales sea una opción.

–Analizar la fecha correcta para la incorporación de activos no monetarios.

– Analizar la fecha correcta para aumentos/disminuciones de patrimonio.

–Verificar la conveniencia de transacciones jurídicas viables y económicas.

– Seguimiento riguroso de los costos y gastos de importancia porcentual, sobre la utilidad neta.

– Elaboración de presupuestos y su seguimiento.

– Planificación de compras en función a las expectativas del negocio.

A continuación se menciona una serie de recomendaciones y sugerencias a los fines de efectuar una PLANIFICACION
FINANCIERA Y FISCAL, efectiva y oportuna para toma de decisiones en las empresas que administramos o asesoramos:

–Tenemos que entender el negocio de manera detallada y minuciosa, su proceso operativo, sus costos directos e indirectos
establecidos en sus estructura de costos, los gastos en que incurren implícitos en la empresa para generar renta,
regulares, normales y necesarios.

– Conformar un equipo profesionalmente entrenado y enfocado, que constituye el principal ACTIVO, EL RECURSO
HUMANO, comprometido y clave en la empresa.

–Es importante que el Manejo Gerencial por parte de los dueños en caso de ser un negocio familiar, deba ser profesional.

-Se sugiere efectuar Inversión en tecnología e infraestructura, como lo son sistemas contables, administrativos y fiscales,
que permitan disponer de información financiera para la toma de decisiones oportunas y eficientes.
– La Implantación de controles internos en las diferentes áreas administrativas y físicas de la empresa: Almacén, módulo
de control del inventario, módulo de tesorería, módulo de nómina, módulo de cuentas a cobrar y cuentas a pagar, módulo
de propiedades, maquinarias y equipos. En fin controles que permitan salvaguardar los ACTIVOS, PASIVOS Y
PATRIMONIO de la empresa y de los accionistas.

–Debemos de disponer de Manuales de Normas y Procedimientos, que permitan detectar las deficiencias de CONTROL
INTERNO y Aplicación de correctivos de manera inmediata y oportuna.

–Se debe elaborar Presupuesto Financiero y evaluar de manera regular y permanente mensualmente, de tal manera de
determinar las variaciones importantes y efectuar los correctivos pertinentes.

Como conclusión debemos entender que tiempos de alta inflación y donde la Administración Tributaria Nacional (SENIAT),
tiene como meta el de recaudar el 83% de los Ingresos reflejados en el proyecto del Presupuesto del 2017, las empresas
deben intensificar la PLANIFICACION FISCAL de manera oportuna pero siempre teniendo como principio el de no caer en
DEFRAUDACION FISCAL y pagar siempre lo apegado a la LEY.