20/7/2017 Como emitir un CFDI de Viáticos con el nuevo complemento de Nomina 1.

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Como emitir un CFDI de Viáticos con el nuevo complemento de Nomina

1.2
PUBLICADO EN MARZO 8, 2017 POR CONTADORMX

Los requisitos para deducir los viáticos van de la mano con la expedición del CFDI de Nómina en tiempo y forma. Se
deben tomar medidas para controlar los viáticos que se le entregan a los trabajadores, con el n de que el trabajador
compruebe el ingreso por concepto de viáticos y evitar que se convierta en una percepción gravada.

Los viáticos que no se comprueben o no reúnan requisitos scales, deberán re ejarse en el CFDI de nómina
como una percepción gravada.

Antes de iniciar con las nuevas reglas para la emisión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet por concepto
de viáticos, que no es más que utilizar el complemento 1.2 de Nóminas; explicare a grandes rasgos los aspectos básicos
del patrón y del trabajador en el tema de viáticos.

Viáticos exentos para el trabajador

Cuando un trabajador recibe dinero por parte de su patrón, esto se considera un ingreso acumulable y por lo tanto se le
tendría que retener un ISR. Pero como ambas partes (patrón y trabajador) saben que se trata de un monto que se
destinará a gastos de viaje, esta situación se subsana con la comprobación que el trabajador entregue al patrón.

Se considera que los viáticos o gastos de viaje que el trabajador utilice para realizar actividades que bene cian a su
patrón, son ingresos exentos y por lo tanto no se debe realizar la retención del Impuesto Sobre la Renta por dichos
ingresos.

Pero es muy importante considerar que el trabajador está obligado a comprobar que el monto entregado por concepto
de viáticos se utilizó en:

Hospedaje

Alimentación

Transporte

Renta de automóviles

EL articulo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta exenta a los trabajadores que obtuvieron ingresos por concepto de
viáticos. Siempre y cuando sean amparados con los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet de dichos gastos.

Artículo 93 LISR. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

………….

XVII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con los
comprobantes scales correspondientes. 

Viáticos Gravados para el trabajador

Cuando a un trabajador se le entrega una cantidad de dinero la cual por diferentes circunstancias no pudo obtener un
CFDI para amparar el viático, se considera ingreso acumulable para el trabajador.

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Sin embargo, puede no comprobar el 20% del monto de los viáticos que le otorguen para que no graven para ISR. El 20%
de los viáticos no comprobados no debe ser mayor a 15,000 pesos al año y debieron ser pagados con tarjeta de débito o
crédito. RLISR art. 152

Cada patrón debe de tener bien de nidas sus políticas de viáticos, estas políticas deben de nir cuáles son los ingresos
no comprobados y timbrar el monto dentro de los plazos establecidos por la autoridad.

Expedir CFDI de Nómina por Viáticos o Gastos de Viaje

Con la entrada del CFDI de Nómina con el complemento 1.2 vigente a partir de 2017, el concepto de viáticos se
encuentra en el catálogo de otro tipo de pago con la clave 003 (viáticos entregados al trabajador).

Los patrones tienen que emitir un CFDI cuando se le entregue al trabajador el monto de gastos de viaje.

Cuando se entreguen viáticos al trabajador se podrán reportar en cualquiera de las siguientes formas:

En el CFDI de nómina del periodo que comprenda la fecha en que el recurso fue entregado al trabajador.

En el CFDI de nómina siguiente a aquel que corresponda la fecha en que fue entregado el recurso al trabajador, siempre y cuando se emita
dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la entrega del recurso.

En un CFDI de nómina independiente que ampare solo la entrega del viático dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la entrega
del recurso.

Los viáticos entregados y no comprobados en el mismo periodo que ampara el CFDI de nómina emitido, deben
registrarse en el campo “TipoOtroPago” y clasi carlo con la clave 003 (Viáticos entregados al trabajador) del catálogo
otro tipo de pago.

Los viáticos que no se comprueben o no reúnan requisitos scales, deberán re ejarse en el CFDI de nómina como una
percepción gravada.

Tratándose de viáticos que, si se comprueben y cumplan con requisitos scales, deberán re ejarse en el CFDI de
nómina como una percepción exenta para el trabajador.

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Ejemplos de CFDI de Viáticos

Existen 3 tipos de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet de nómina donde se comprueban los viáticos o gastos
de viaje.

CFDI cuando se entrega el Viático

Los viáticos que se entreguen al trabajador y aún no estén comprobados deben registrarse como “Otro Pago” con la
clave 003 (Viáticos entregados al trabajador) del catálogo otro tipo de pago.

CFDI de Viáticos Comprobados

Cuando el trabajador entregue los CFDI por concepto de viáticos, se entenderá que está comprobando que el ingreso
que se le dio por “Viáticos entregados al trabajador” es un ingreso exento.

El CFDI deberá emitirse llenando el campo de “Tipo de Percepción” utilizando la clave 050 (Viáticos) y debe ser un
importe exento para el trabajador. Este movimiento se cancelará registrando en el campo “Tipo de Deducción” con la
clave 100 (Ajuste en Viáticos Exentos).

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CFDI Viáticos No comprobados

Por último, las cantidades que no se comprueben por parte del trabajador deben de ser cantidades gravadas para el ISR,
por lo tanto se debe emitir un CFDI mencionando en el campo “Tipo de Percepción” la clave 050 (Viáticos) como
gravado y cancelando el movimiento con el “Tipo de Deducción” 080 (Ajuste de Viáticos Gravados).

Errores en la emisión de CFDI de Viáticos

Cuando se emita un comprobante scal de nómina que contenga errores consistentes en re ejar percepciones en
exceso, se puede realizar su corrección de cualquiera de las siguientes formas:

1. Cancelando el CFDI emitido con errores y expidiendo uno nuevo con los datos correctos.

2. De manera alternativa se podrá realizar lo siguiente:

– En el caso de viáticos, si el importe entregado fue menor a lo reportado, en el siguiente comprobante se deberá registrar como un descuento
la diferencia.
– En el caso que fuera mayor a lo reportado, en el siguiente comprobante se deberá ajustar en otros pagos la diferencia.

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Esperamos les sea de utilidad la información aquí publicada.
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
Mil gracias ContadorMx por la información que recibo a mi correo es de suma utilidad y estoy informada todo el tiempo, felicidades por la labor…

C.P. Maria Dalila Abarca / Suscriptora


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Realmente los felicito por su gran profesionalismo en sus publicaciones, es muy claro la información que presentan, y
relevante, estoy muy satisfecho por haberme inscrito a sus boletines, enhorabuena !!!!!.
L.C. Ricardo Mendez / Suscriptor



Muy bien por esta informacíón de primera mano que nos proporcionan y que es útil tanto para contribuyentes como para contadores y dar un
mejor servicio en la asesoría que se les otorga y así cumplir con las obligaciones scales.

Salvador García / Visitante

13 COMENTARIOS DE “COMO EMITIR UN CFDI DE VIÁTICOS CON EL NUEVO COMPLEMENTO DE NOMINA 1.2”

Juan Manuel TREJO villa dice:

Muy interesante

MARZO 8, 2017 EN 10:44 PM RESPONDER

CP FELIPE ALPIZAR dice:

SI DOY VIATICOS POR CONCEPTO DE ALIMENTACION PERO SOLO TENGO UN RECIBO DE
COMPROBACION DE GASTOS QUE PROCEDE. YA QUE EN LOS LUGARES DONDE VAN LOS
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TRABAJADORES NO EXPIDEN CFDI

MARZO 9, 2017 EN 7:08 AM RESPONDER

MIRANNDA dice:
APLICA EL RISR 152, PUEDE SER EXENTO HASTA UN 20% DEL TOTAL DE LOS VIÁTICOS
EROGADOS, SIEMPRE QUE EN EL EJERCICIO NO EXCEDA DE $15,000.00

MARZO 27, 2017 EN 10:45 AM RESPONDER

Paul Ahmed dice:

CFDI cuando se entrega el Viático
VIATICOS POR COMPROBAR (otro tipo de Pago) ——————————->Importe: 5,000.00
[Clave SAT: 003 – Viáticos (entregados al trabajador) ]

CFDI de Viáticos Comprobados

VIATICOS COMPROBADOS CON CFDI (Tipo Percepcion Exenta)———–> Importe: 4,200.00
[Clave SAT: 050 – Viáticos] (93 Fracción XVII LISR)
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf
VIATICOS COMPROBADOS SIN CFDI (Tipo Percepcion Exenta)————-> Importe: 800.00
[Clave SAT: 050 – Viáticos] (152 RLISR)
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LISR_060516.pdf
Nota: estos son cuando utilizas transporte , etc. que te dieron nota simple o no te dieron
nada(elaborar un documento Administrativo para gastos sin CFDI y sin ningun doc,
comprobatorio, rma del trabajador y del encargado del area o Jefe, ect)
VIATICOS COMPROBADOS CON CFDI (Tipo Deduccion)
[Clave SAT: 081 – Ajuste en Viáticos (entregados al trabajador) ]—–> Importe: 4,200.00
VIATICOS COMPROBADOS SIN CFDI (Tipo Deduccion)
[Clave SAT: 081 – Ajuste en Viáticos (entregados al trabajador) ]——> Importe: 800.00

mas detalles de la Pagina 52 la a 53 del siguiente Vinculo

http://www.sat.gob.mx/informacion_ scal/factura_electronica/Documents/Complementoscfdi/guianomina12.pdf

también si no te comprueba todo tendrás que agregar otros parámetros

todo dependerá del sistema de nomina que utilices .

ABRIL 11, 2017 EN 6:59 PM RESPONDER

Liliana dice:
Paul estas utilizando mal la clave en los ajustes, debe ser (080) ajuste en viáticos Garavados y
(100) ajuste viáticos exentos.

la clave (081) se utiliza para correcciones.

saludos.

ABRIL 27, 2017 EN 12:13 PM RESPONDER

Leonardo dice:
En la guía de llenado indica que se debe ocupar la clave 081 como lo está indicando Paul, y
las claves 080 y 100 son precisamente para correcciones.

JUNIO 30, 2017 EN 5:28 PM RESPONDER

Raquel dice:
https://contadormx.com/2017/03/08/como-emitir-un-cfdi-de-viaticos-con-el-nuevo-complemento-de-nomina-1-2/ 5/8
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buen día, ¿en donde puedo encontrar el fundamento para poder hacer el timbrado de viáticos dentro de los
30 días naturales siguientes a la entrega del viatico?

MARZO 9, 2017 EN 9:32 AM RESPONDER

EDGAR JIMENEZ dice:

Buen dia,

El post menciona que se hará un timbrado de CFDI cuando un trabajador ” recibe ” el recurso para viáticos.

La entrega de dicho recurso se re ere solamente a cantidades entregadas en efectivo o con depósito a su
tarjeta de Nómina?

Los Viáticos entregados vía monederos electrónicos o tarjetas de crédito empresariales no están entonces
obligados a emitir un CFDI?

Saludos

MARZO 9, 2017 EN 9:44 AM RESPONDER

hugo zarate dice:

Si lo considero un ingreso gravado el total entregado para viáticos, este me genera un impuesto, y si lo
comprueba en su totalidad, como devuelvo dicho impuesto y máxime si ya se entero al sco? Alguien podría
aclarar?

MARZO 16, 2017 EN 1:40 PM RESPONDER

Alejandra dice:
sobre los viaticos en el extranjero ¿cómo procede la comprobación?

ABRIL 11, 2017 EN 11:45 AM RESPONDER

saul alvarez dice:

como registro los gastos elaborados en exceso de un operador en nomina, como le reembolso el gasto que
hizo de mas, con que concepto excento o tipo de percepcion

ABRIL 22, 2017 EN 10:19 AM RESPONDER

saul alvarez dice:

como registro los gastos elaborados en exceso de un operador en nomina,

ABRIL 22, 2017 EN 10:19 AM RESPONDER

Maria dice:
¿Cómo re ejo el pago de reembolsos de gastos?

JUNIO 9, 2017 EN 6:47 PM RESPONDER

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