1.

INTRODUCCIÓN

El pasado viernes 17 de noviembre de 2017 se publicó en el Diario Oficial El Peruano el

Decreto Supremo N° 333-2017-EF, el cual efectúa modificaciones al Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.

La finalidad de esta norma es reglamentar las declaraciones juradas de tipo informativo

que corresponden presentar a contribuyentes que hayan efectuado transacciones entre
partes vinculadas o las que realicen desde, hacia o a través de territorios de baja o nula
imposición.

Lo antes indicado es por la adecuación a los cambios que se produjeron al literal g) del
artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, realizados por el Decreto Legislativo N°
1312.

El presente informe pretende efectuar algunos comentarios al texto de las modificatorias

realizadas al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, sobre todo en la parte que
desarrolla los tipos de declaraciones denominadas “Reporte local”, “Reporte maestro” y
“Reporte país por país”.

3. ¿CUÁLES SON LAS DECLARACIONES QUE SE DEBEN PRESENTAR

RESPECTO DE LAS OPERACIONES ENTRE PARTES VINCULADAS?

Producto de la modificación realizada al texto del literal g) del artículo 32° de la Ley del
Impuesto a la Renta, mediante el Decreto Legislativo N° 1312, el cual se encuentra vigente
desde el 1 de enero de 2017, se consideraron algunas reglas relacionadas con la
presentación de declaraciones juradas informativas de precios de transferencia por parte
de algunos contribuyentes.

En este orden de ideas, se incluyeron tres tipos de declaraciones informativas, las cuales
son:

a) La declaración jurada informativa denominada Reporte Local

En aplicación del primer párrafo del literal g) del artículo 32° de la Ley del Impuesto a la
Renta, corresponde a los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de este artículo,
cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las dos mil trescientas (2 300)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), cumplan con la presentación anualmente de una
declaración jurada informativa denominada “Reporte Local”, respecto de las transacciones
que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del
impuesto.

Cabe indicar que sin perjuicio de lo señalado, será la SUNAT quien mediante resolución de
superintendencia, regule este tema la SUNAT y además podrá exigir el cumplimiento de la
citada obligación respecto de las transacciones que generen rentas exoneradas o
inafectas, y costos o gastos no deducibles para la determinación del impuesto.

b) La declaración jurada informativa denominada Reporte Maestro

El tercer párrafo del literal g) del artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, menciona
que en el caso de los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos
devengados en el ejercicio gravable superen las veinte mil (20 000) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) deberán cumplir con presentar anualmente, de acuerdo a lo que señale el
reglamento[2], la declaración jurada informativa Reporte Maestro que contenga, entre
otros, la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de
precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo y su posición
financiera y fiscal.

c) La declaración jurada informativa denominada Reporte País por País

El cuarto párrafo del literal g) del artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, menciona
que los contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional deben presentar
anualmente, de acuerdo a lo que señale el reglamento, la declaración jurada informativa
Reporte País por País que contenga, entre otros, la información relacionada con la
distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada
una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en
un determinado país o territorio.

La SUNAT no podrá basarse únicamente en la declaración jurada informativa Reporte País

por País para realizar ajustes de precios de transferencia.

d) Algunas disposiciones adicionales señaladas en el texto del literal g) del artículo

32° de la Ley del Impuesto a la Renta

Los últimos párrafo del texto del literal g) del artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta
indica que la información contenida en las referidas declaraciones juradas informativas
podrá ser utilizada por la SUNAT para el ejercicio de sus funciones y para el intercambio
de información tributaria con la autoridad competente de otro Estado prevista en los
tratados internacionales o en las decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina,
observando las reglas de confidencialidad y de seguridad informática señaladas en los
mismos.

Del mismo modo, se precisa que la información mínima que debe contener cada una de
las declaraciones juradas informativas a que se refiere este artículo se señalará en el
reglamento.

También se faculta a la SUNAT para que ésta pueda establecer la forma, plazo y
condiciones en que se presentan las referidas declaraciones juradas informativas, y podrá
exceptuar de la obligación de presentar dichas declaraciones[3]. La SUNAT no podrá
exceptuar de la obligación de presentar la declaración jurada informativa Reporte Local en
los casos en los que el valor de mercado, tratándose de la enajenación de bienes, sea
inferior al costo computable.

El párrafo final del literal g) del artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta consigna que
la documentación e información que respalde dichas declaraciones juradas informativas,
según corresponda, debe ser conservada por los contribuyentes, debidamente traducida al
idioma castellano, si fuera el caso, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción, el que
fuera mayor, de conformidad con el numeral 7 del artículo 87° del Código Tributario.