TRABAJOS INDIVIDUALES

1.Funciones y responsabilidades del Auditor Tributario

FUNCIONES:
-Exigir la presentación de libros y documentos, planillas y comprobantes de
contabilidad.
-Recabar explicaciones sobre dichos elementos.
-Requerir explicaciones sobre la organización de la empresa o sobre el proceso
fabril.
-Solicitar la presentación de análisis y documentos adicionales de los rubros de
las declaraciones o balances.
-Confeccionar actas para documentar las explicaciones del contribuyente.

RESPONSABILIDADES:
-Adquiere los conocimientos teórico-prácticos y doctrinarios, sobre las tres fases
del trabajo de auditoría: Planeamiento, Ejecución e Informe; incentivándolo a la
especialización e investigación de la auditoria tributaria aplicando sus
conocimientos adquiridos y su experiencia profesional.
- Planifica, organiza y ejecuta los papeles de trabajo.
-Prepara el memorando de planeamiento, programas, hallazgos e informes de
auditoría tributaria.
-Evalúa el riesgo de auditoría

2. Qué es un principio, norma, procedimiento y técnica de

auditoria tributaria.

Principio: Un principio es una ley o regla que se cumple o debe seguirse con
cierto propósito, como consecuencia necesaria de algo o con el fin de lograr lo
conseguido.
Procedimiento: Consiste en seguir ciertos pasos predefinidos para desarrollar
una labor de manera eficaz. Su objetivo debería ser único y de fácil
identificación, aunque es posible que existan diversos procedimientos que
persigan el mismo fin, cada uno con estructuras y etapas diferentes, y que
ofrezcan más o menos eficiencia.
Técnica de auditoria tributaria: Son los métodos prácticos de investigación y
prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la
información financiera que le permita emitir su opinión profesional.
3. Mencione tres diferencias entre Código Tributario y Ley de
Impuesto a la Renta.

- El código tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos, la
ley del impuesto a la renta se refiere a la totalidad de las rentas gravadas
que obtengan los contribuyentes domiciliados en el país.
- El código nos habla sobre el tributo lo cual comprende: impuesto,
contribución y tasa, mientras que la ley del impuesto a la renta viene a ser
parte de un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que
provengan del trabajo y explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble.
- El código tributario es un instrumento jurídico que incide en las relaciones
tributarias entre estado y contribuyentes, a la vez una herramienta cuya
aprobación posee efectos económicos de mucha importancia. La ley del
impuesto a la renta son reglas o normas, la cual tiene poder jurídico.
Basadas en las rentas de los contribuyentes.

4. Qué es el indicador denominado PRESION TRIBUTARIA,

comente su evolución durante los últimos 5 años. Qué
incidencia tiene respecto al PBI.

PRESION TRIBUTARIA: La presión tributaria es un indicador cuantitativo que

relaciona los ingresos tributarios de una economía y el Producto Bruto Interno
(PBI). Permite medir la intensidad con la que un país grava a sus contribuyentes
a través de tasas impositivas.
Desde el 2012, la presión tributaria en el Perú, el total de ingresos tributarios
del gobierno respecto al PBI ha descendido de forma continua, afectada por
desaceleración económica y algunas medidas tributarias, como el régimen
Mype Tributario y el IGV Justo. Considerando que hace seis años la presión se
ubicaba en 16.9%, al 2017 acumuló un retroceso de cuatro puntos. De acuerdo
a la Sunat, la presión tributaria en el Perú ha oscilado entre el 13% y 17%.
“Todo lo que se ha hecho en los últimos 15 años nos ha mantenido en ese
rango.
Se observa que la recaudación del impuesto a la renta (IR) y del Impuesto
General a las Ventas (IGV), que concentran el 94% de los ingresos tributarios,
han sido los más afectados en los últimos años. Otro de los factores que han
afectado negativamente a la presión tributaria son los mayores montos por las
devoluciones de impuestos que se aplican por la recuperación anticipada del
IGV, así como la menor inversión pública y privada, y las menores
importaciones de bienes de capital que han originado menores montos de
recaudación del IGV de origen aduanero. A estas razones se sumaron los
desastres naturales que afectaron la recaudación de regiones específicas del
país.

5. En un cuadro de tres columnas, mencione las diferencias de

Contabilidad, Auditoría Tributaria y Auditoria Financiera.

AUDITORIA AUDITORIA
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA FINANCIERA
La contabilidad es una La auditoria tributaria es
parte de la economía un proceso
La auditoria financiera
que se encarga de independiente, con
es impulsada desde la
obtener información entidad propia.
propia empresa.
financiera de dentro y
fuera de las empresas.
La contabilidad es un La auditoria tributaria se La auditoría financiera
medio que permite centra en los resultados examina la situación de
obtener una visión contables. los libros contables.
general de la situación
actual de una empresa a
partir de la gestión de
sus activos. A través del
análisis.
La contabilidad la lleva a La auditoría tributaria la La auditoría financiera
cabo un contador. O un lleva a cabo un la lleva a cabo un
profesional en funcionario del Estado o auditor del ámbito
contaduría. un profesional que privado.
cuente con certificación
de auditor tributario.

6. Como profesional contable, ¿Se puede desempeñar las tres

funciones a la vez, respecto a la pregunta 5)?
Si
 7. Comentario reflexivo del caso 01 y 02 de la diapositiva 12.

COMENTARIO CASO 01: Hay que tener mucho cuidado con estas
acciones que, por cierto, son muy habituales, sobre todo en las sociedades.

La dinámica es la siguiente:

Los gastos personales se abonan con una tarjeta de crédito que se utiliza de
manera indiscriminada, tanto para necesidades de la empresa como privadas.
Estos gastos de los socios cargados en la cuenta de la sociedad son
movimientos bancarios que hay incluir en la contabilidad.
En el momento de presentar el Impuesto a la renta anual, tendrás que hacer un
ajuste positivo.
El ajuste positivo consiste en incrementar el beneficio en el mismo importe que
suman los gastos no deducibles.

COMENTARIO CASO 02 :Debemos evitar caer en estas situaciones

porque estaríamos contribuyendo con la evasión fiscal en nuestro país. Y tener
en cuenta que ante una eventual fiscalización nos podría salir muy caro.

8. Comentario crítico de la lectura interpretativa de facturas falsas

CAÍDA DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA
Desde el 2012, la presión tributaria en el Perú —el total de ingresos tributarios del
gobierno respecto al PBI—ha descendido de forma continua, afectada por
desaceleración económica y algunas medidas tributarias, como el régimen Mype
Tributario y el IGV Justo. Considerando que hace seis años la presión se ubicaba
en 16.9%, al 2017 acumuló un retroceso de cuatro puntos. De acuerdo a la Sunat,
la presión tributaria en el Perú ha oscilado entre el 13% y 17%. “Todo lo que se ha
hecho en los últimos 15 años nos ha mantenido en ese rango”, dijo al respecto el
superintendente Víctor Shiguiyama.
La presión fiscal del Perú sigue de lejos el promedio de los países de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). En el 2016,
la presión tributaria en los países de ese bloque se ubicó en 34.3%, los que
registraron un mayor cargo fiscal fueron Dinamarca (45.9%), Francia (45.3%) y
Belgica (44.2%). Desde el 2009, la carga fiscal promedio de los países de la OCDE
ha crecido continuamente, acumulando al 2016 un crecimiento de dos puntos
porcentuales.

El Consejo Fiscal, comisión autónoma y técnica del sector público adscrita al MEF,
ha advertido que, en el mejor de los escenarios, la presión tributaria se estabilice
en torno al 15.1% en el 2021, el mismo nivel que alcanzó el Perú en el 2015.

http://semanaeconomica.com/article/legal-y-politica/tributario/265873-recaudacion-tributaria-
cinco-graficos-que-explican-la-situacion-fiscal-del-peru/

La presión tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una
economía y el Producto Bruto Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un país grava a
sus contribuyentes a través de tasas impositivas. Este indicador ayuda al Estado en la toma de
decisiones y en la aplicación de políticas tributarias que resulten en cargas equitativamente
distribuidas entre los contribuyentes. También es muy útil en el análisis para la adopción de políticas
fiscales asequibles. Los principales impuestos que componen los ingresos tributarios del Gobierno
Central en el Perú son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importación (aranceles). La presión tributaria es mayor
cuando menor son la evasión y la informalidad de una economía. Las economías industrializadas
suelen tener mayor presión tributaria que las economías en desarrollo.

https://elcomercio.pe/economia/peru/presion-tributaria-caeria-12-5-pbi-ano-menor-
recaudacion-noticia-446612
Presión tributaria caería a 12,5% del
PBI este año por menor recaudación
Para revertir esta situación, la CCL recomienda ampliar la base
tributaria, combatir la evasión y eliminar las exoneraciones

Otro de los factores que han afectado negativamente a la presión tributaria son los mayores montos por las
devoluciones de impuestos que se aplican por la recuperación anticipada del IGV.
Redacción EC01.08.2017 / 10:50 am

Este año la presión tributaria caería a 12,5% debido a la desaceleración

económica y a inadecuadas medidas tributarias como el régimen Mype
Tributario y el IGV Justo. Estas son las principales razones que han
generado una menor recaudación, informó el Instituto de Economía y
Desarrollo Empresarial (IEDEP) de la Cámara de Comercio de Lima (CCL).

"Con el resultado que obtendremos al final del 2017, la presión tributaria se

habría reducido por cinco años consecutivos. Más aún, sería la tasa más baja
de los últimos 13 años, incluso más reducida que la de en 1992 cuando se
alcanzó 12,9%", manifestó César Peñaranda, director ejecutivo del IEDEP-
CCL.
Se observa que la recaudación del impuesto a la renta (IR) y del Impuesto
General a las Ventas (IGV), que concentran el 94% de los ingresos
tributarios, han sido los más afectados en los últimos años. "En términos
porcentuales del PBI, los ingresos por el impuesto a la renta han bajado de
7,5 a 5,6%, mientras que el IGV ha pasado de 8,8 a 8% entre el 2012 y el
2016", precisó Peñaranda.

Otro de los factores que han afectado negativamente a la presión tributaria

son los mayores montos por las devoluciones de impuestos que se aplican
por la recuperación anticipada del IGV, así como la menor inversión pública
y privada, y las menores importaciones de bienes de capital que han
originado menores montos de recaudación del IGV de origen aduanero. A
estas razones se sumaron los desastres naturales que afectaron la recaudación
de regiones específicas del país.

PROPUESTAS
Con este panorama, la CCL recomienda eliminar las exoneraciones
tributarias vigentes. Se sabe que algunas de ellas existen desde hace casi 20
años, y equivalen a alrededor del 1% del PBI. Estas exoneraciones
responden a un intento por atraer a las inversiones en ciertas regiones como
la selva, que tenían problemas de aislamiento geográfico.

Para la institución, también es necesario ampliar la base tributaria. Para ello,

hay que reducir la informalidad. "Se han producido una serie de
consecuencias negativas de largo plazo por este motivo. La informalidad ha
generado el incremento de la competencia desleal, una menor recaudación
fiscal y un mayor desincentivo empresarial porque temor a que la autoridad
tributaria se centre en este grupo. También ha dado origen a la sobrecarga de
la presión impositiva en las empresas ya formales y, sobretodo, ha
contribuido a la pérdida de productividad de nuestro país", destacó
Peñaranda.

El IEDEP hace hincapié en aplicar una estrategia integral para la lucha

contra la evasión, que comprenda: el marco tributario laboral, la
simplificación administrativa, y la productividad. “Si se llegaran a
cuantificar los beneficios económicos que ganaría el país con la reducción de
la informalidad, se entendería mejor la necesidad de enfrentarlo como una
estrategia integral”, dijo también Peñaranda.