Вы находитесь на странице: 1из 12

CÁLCULO DEL IMPUESTO

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu


remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos
ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al
ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios,
gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a
multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el año. Informe
SUNAT N° 220-2003.

PASO 2: Deducción de 7 UIT.


De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo,
por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el ejercicio
2019).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las retenciones
mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el mismo trabajador al
determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a


retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada
una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el
año las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso
adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,200 para el Ejercicio 2019.


PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el
impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.


 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre
4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual
se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.

Mes por el cual


Retenciones El resultado se
se calcula la
efectuadas divide entre
retención
Enero, febrero
------- 12
o marzo
De enero a
Abril 9
marzo
Impuesto
Mayo, junio o Anual Retención
(-) De enero a abril (÷) 8 (=)
julio Proyecta del Mes
do
Agosto De enero a julio 5

Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que
el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades


 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente
modo:

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:


CASO PRACTICO DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Se podría decir que sí, motivado por el alza de la UIT para el ejercicio 2019.A partir de
este año 2019 empezará a regir el nuevo valor de la UIT de S/ 4,200 soles.
Adicionalmente, a partir del año 2019 se puede deducir 3UIT adicionales por conceptos
de gastos personales:
Arrendamiento o Subarrendamiento.
Gastos Médicos y Odontológicos.
Por toda profesión, arte, ciencia, oficios y actividades.
Essalud de trabajadora del Hogar.
Por hoteles, restaurantes y bares.
También, indicar que el alza del valor de la UIT tiene incidencia directa en el cálculo de
la renta de quinta categoría, debido a la deducción de las 7 UIT.
Renta de Quinta Categoría 2019
¿Quiénes deben pagar el impuesto a la renta de quinta categoría 2019?
Todos los trabajadores dependientes que laboren para una empresa o más.
Por otra parte, es importante indicar que conceptos remunerativos no están afecto al
impuesto a la renta:
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Errores en el Cálculo de Renta de Quinta Categoría 2019
Los errores frecuentes en el cálculo de renta de quinta categoría son:
a. Trabajador que Labora en una o más empresas
Si un trabajador labora para más de un empleador, está obligado a informar al empleador
donde perciba mayor remuneración los ingresos que percibe de otras empresas.
La empresa que pague mayor remuneración, será la encargada de realizar la retención
de quinta categoría 2019.

b. Ingreso de Nuevo Trabajador

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su certificado de


ingresos y retenciones al trabajador, con la finalidad de realizar correctamente el
cálculo.
c. Trabajador Extranjero

La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un trabajador extranjero es


distinta a un trabajador peruano (mientras no tenga la condición de domiciliado).

Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble imposición


tributaria con el país de origen del trabajador.

Devolución de Exceso de Retención

Si el empleador realizará un exceso en la retención de quinta categoría, el contribuyente


podrá solicitar la devolución del impuesto.

Adicionalmente, la empresa deberá declarar dicha devolución en el PDT Plame.

Caso Práctico de Renta de Quinta Categoría 2019

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde
el 01 de Marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente
recibe el beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/. 950 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente año,
para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

 Enero: S/ 6,000
 Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de marzo 2019?

Para realizar el cálculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los
ingresos percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en el


modelo en Excel de renta de quinta categoría 2019.
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2019, los ingresos percibidos
según el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los
ingresos proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del
impuesto.
Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en
el mes Marzo de S/ 877.00 soles.

Conclusiones

1. El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza en


el mes diciembre.
2. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,450 estarás
afecto a impuesto de quinta categoría 2019.
CÁLCULO DEL IMPUESTO POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta) Retenciones:


Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas
o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por
un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:

Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/
5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/ 5 000

Retención: 8%

Monto a Retener: (400)

-------------

Monto Total Neto: S/. 4 600

Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan
recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.

Pagos a Cuenta:

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes


encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta


de Cuarta Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que se
detallan en el siguiente cuadro:
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: A:

Si percibes únicamente El total de tus rentas S/ 3 062.00 Presentar la declaración


renta de cuarta categoría de cuarta categoría mensual ni a efectuar
percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Si percibes renta de cuarta La suma de tus S/ 3 062.00 Presentar la declaración


y quinta categoría rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
quinta categoría pagos a cuenta del
percibidas en el mes Impuesto a la Renta

Si percibes La suma de tus S/ 2 450.00 Presentar la declaración


exclusivamente rentas de rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
4ta categoría por quinta categoría pagos a cuenta del
funciones de directores de percibidas en el mes Impuesto a la Renta
empresa, síndicos,
mandatarios, gestores de
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta
categorías.
CASOS PRÁCTICOS DE CÁLCULO DE RENTA DE 4TA CATEGORÍA 2015

El día lunes se promulgo la Resolución Sunat 002-2015, donde se menciona que


contribuyentes no están obligados a realizar pagos a cuenta de renta de 4ta categoría.

En resumen, si tus ingresos mensuales no superan los S/. 2,807 mensuales no estarás
obligado a realizar pagos a cuenta (si deseas saber porque ese monto, te adjunto una foto
donde con dicho monto el impuesto es “0” aproximadamente).
Casos Prácticos

1. Miguel Torres presta servicio de vigilancia, el emite sus recibos por honorarios a
las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/.
4,500. ¿Calcular el impuesto de 4ta categoría anual?

Recuerden que para el cálculo de renta de 4ta categoría a sus ingresos brutos se realiza
un descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7UIT y finalmente se aplica las tasas
de impuestos.