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Ministerio de Viceministro Dirección General de

PERÚ
Economía y Finanzas de Hacienda Contabilidad Pública

Tabla de Operaciones 2016

Rhoda Cecilia Herrera Tejada
DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
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 El registro y presentación de información se efectúa


utilizando el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF‐SP),

 El registro contable tiene como sustento la Tabla de


Operaciones cuya elaboración y actualización
permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional
de Contabilidad Pública.

 La Tabla de Operaciones sirve de base para la


elaboración de los estados financieros, con sujeción a las
normas que establece el Sistema Nacional de
Contabilidad.
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La Administración Financiera del Sector Público está orientada a viabilizar la


gestión de los fondos públicos conforme a las disposiciones del
ordenamiento jurídico promoviendo el adecuado funcionamiento de sus
sistemas conformantes según las medidas de política económica
establecidas,
 Presupuesto asigna los fondos públicos.
 Tesoro Público centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de
la Hacienda Pública.
 Endeudamiento Público permite obtener financiamiento externo e
interno de acuerdo a la ley del presupuesto y la capacidad de pago del
país; y
 Contabilidad Pública consolida la información presupuestaria y
patrimonial de las entidades y organismos del Sector Público para
mostrar el resultado integral de la gestión del Estado a través de
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la
Cuenta General de la República.
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Como resultado de esta


modernización se da una herramienta
informática que permita una base de
datos que centraliza los aspectos
normativos de los entes rectores del
Vice Ministerio de Hacienda para
automatizar la información y el
Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público ‐ SIAF‐SP
se constituye en el medio oficial para
el registro, procesamiento y
generación de la información.

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La Tabla de Operaciones, está constituida por una matriz donde


se registran distintas operaciones financieras de ingresos, gastos
y otros, las mismas que son procesadas automáticamente
mediante el Sistema Informático armonizando la relación entre
los Clasificadores Presupuestarios con las cuentas del Plan
Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también
permite el registro contable de transacciones complementarias
que no afectan el presupuesto pero si la contabilidad.
El Objetivo es que las operaciones ejecutadas en un año fiscal
sean direccionadas a obtener reportes que permitan a la
Administración de la Entidad obtener resultados a través de los
Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente
Rector (Dirección Nacional de Contabilidad Pública), en el marco
de la elaboración de la Cuenta General de la República.
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El registro contable es el autorizado por la DNCP estando


las entidades y organismos públicos a su total
cumplimiento utilizando los planes de cuenta y
clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos
públicos así como los sistemas contables que le sean
aplicables.
Se efectúa utilizando el SIAF‐SP se sustenta en la Tabla de
Operaciones cuya elaboración y actualización permanente
es responsabilidad de la DNCP.

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Tabla de Operaciones ‐ Enlaces con los Clasificadores Presupuestarios

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Tabla de Operaciones ‐ Enlaces con los Tipos de Operación
Ingresos Gastos
 Y Ingresos Operaciones Varias  N Gasto Adquisición de Bienes y
Servicios.
 YF Transferencias Financieras
Recibidas  TF Transferencias Financieras
Otorgadas
 YT Ingreso Transferencia
 C/RC Apertura y Rendición Final
 YV IGV Rebaja Ingreso Pago
/Rendición y Reembolso de Caja
SUNAT
Chica
 YG Operación Gasto/Ingreso
 OG Otros Gastos Definitivos
 YC Ingreso Sin Clasificador
 ON Planillas
 YD Ingreso Desembolso
 S Gasto Sin Clasificador
 SD Servicio de la Deuda
 A Encargos Internos
 AV Encargo Interno para Viáticos
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 PD Pago de Deuda
Tabla de Operaciones ‐ Enlaces con los Tipos de Recursos

Rubr T Rec Descripción Es Sub-


00 0 RECURSOS ORDINARIOS S
00 L TRANSF. AL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE - GL S
00 M TRANSF. A VICTIMAS DEL TERRORISMO DS.N° 051-88-PVM - GL S
00 N TRANSF. A - PROVIAS - PROYECTO TRANSPORTES RURALES - GL S
00 S PROGRAMA DE ALIMENTOS Y NUTRICION PARA EL PACIENTE CON TUBERCULOSIS Y FAMILIA S
04 1 SUB CUENTA - FONDOS ONP S
07 3 SUB CUENTA - SALDOS DE TRANSFERENCIAS - FONCOMUN S
07 A SUB CUENTA - FONCOMUN S
09 7 SUB CUENTA - RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS S
13 1 DONACIONES - COMISION EUROPEA, PASA S
13 O SUBCUENTA- TRANSFERENCIAS DE ENTIDADES DE GN A GR S
13 P SUBCUENTA- TRANSFERENCIAS DE ENTIDADES DE GN A GL S
18 11 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES SEGURIDAD CIUDADANA S
18 14 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES FONDO "MI RIEGO" S
18 15 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES FONDO "FONIE" S
18 17 SUB CUENTA- CANON Y SOBRECANON-IMPUESTO A LA RENTA S
18 18 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES CONABI S
18 19 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES FED S
18 20 SUB CUENTA- PARTICIPACIONES FONDO APP S
18 21 SUBCUENTA- PARTICIPACIONES FENOMENO DEL NIÑO S
18 H SUB CUENTA - CANON MINERO S
18 I SUB CUENTA - CANON HIDROENERGETICO S
18 J SUB CUENTA - CANON PESQUERO S
18 K SUB CUENTA - CANON Y SOBRECANON PETROLERO S
18 M SUB CUENTA - CANON GASIFERO, RENTA S
18 N SUB CUENTA - CANON GASIFERO, REGALIAS S
19 F SUB CUENTA - ENDEUDAMIENTO- BONOS S
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Tabla de Operaciones ‐ Enlaces con el Plan Contable Gubernamental

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Procedimientos contables implementados en 
la Tabla de Operaciones para el uso de 
cuentas incorporadas en el 
Plan Contable Gubernamental

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Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos
 % que cobra Visa Net o MasterCard por el servicio de
recaudación a través de tarjetas de crédito o débito
 Convenios de Donaciones en las que el donante efectúa el
pago directo al proveedor, cuando el gasto a sido devengado
y aprobado por el supervisor, momento en el que se ejecuta el
ingreso y se registra la fase girado
 Endeudamiento a través de línea de crédito, previa
supervisión y aprobación del gasto devengado, se solicita el
pago, ese acto representa la recaudación de ingresos en el
rubro 19 ROOC.
 Endeudamiento para ejecución de Obras por Impuestos
«Certificados de Inversión Pública Regional y Local – CIPRL»,
Ley Nº 29230 13
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Pago de obligaciones con documentos 

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Implementación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos

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Ejecución de ingresos en documentos por pago de obligaciones según contrato

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Incorporación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos – Fase Recaudado

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Implementación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos ‐ Fase Girado

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Implementación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos ‐ Fase Girado

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Incorporación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos – Fase


Recaudado ‐ Cobranza a través de tarjetas de crédito o débito

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Registro de la comisión que cobra de la entidad financiera por la utilización de 
tarjetas de crédito – Fase Devengado

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Registro del pago del servicio por la utilización de la tarjeta de crédito o débito –
Fase Girado ‐ Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos

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Ejecución de obras por contrato, con pago a través de los Certificados de Inversión 
Pública Regional y Local – CIPRL «Obras por Impuestos»

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Ejecución de ingresos por la recepción de los Certificados de Inversión Pública 
Regional y Local ‐ CIPRL

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Transferencias con Condición de 
Devolver Recursos en caso de 
Incumplimiento de Convenio

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La NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación

Las condiciones sobre activos transferidos son estipulaciones que


especifican que los beneficios económicos futuros o potencial de
servicios incorporados en el activo se consuman por el receptor de la
forma especificada o que se devuelvan los mismos al transferidor.
Las restricciones sobre activos transferidos son estipulaciones que
limitan o dirigen los propósitos para los cuales puede usarse un activo
transferido, pero no especifican que se requiera que los beneficios
económicos futuros o el potencial de servicio deban devolverse al
transferidor si no hace el uso que se especifica.
Las estipulaciones sobre activos transferidos son términos de leyes o
regulaciones, o un acuerdos/convenios vinculantes, impuestos sobre el
uso de un activo transferido por las entidades externas a la entidad que
informa. 26
Ministerio de Viceministro Dirección General de
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Entrega de recursos con condición de devolver por incumplimiento 
de convenio

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Recepción de recursos con condición de devolver por 
incumplimiento de convenio

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Ministerio de Viceministro Dirección General de
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Entrega de recursos en bienes con condición de devolver por 
incumplimiento de convenio

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Economía y Finanzas de Hacienda Contabilidad Pública

Reconocimiento de derechos de convenios con condición no ejecutados 

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Reconocimiento de obligaciones de deuda por convenios con condición 
no ejecutados 

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Reconocimiento del ingreso / gasto de los convenios con condición 
ejecutados según informe de supervisión 

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Reconocimiento del ingreso / gasto de los convenios con condición 
ejecutados según informe de supervisión 

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Depósitos consignados por mandato  
judicial

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Incorporación de la cuenta 1205,97 Depósitos Judiciales


Consignados para el registro de depósitos consignados por
mandato judicial

 Los depósitos consignados por mandato judicial, se registran


con el Tipo de Operación “OG” afectando el clasificador 2.5.5
Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y similares,
pertinente, relacionados con la cuenta 1205.97 Depósitos
Judiciales Consignados, por no corresponder a pagos
definitivos.

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Depósito consignado por mandato judicial

 Tipo de Operación “OG”


 Clasificador 2.5.5 Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y similares,
pertinente
 Cuenta 1205.97 Depósitos Judiciales Consignados

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Depósito consignado por mandato judicial

Cuando por mandato judicial se reciben devoluciones


parciales o totales de dichos recursos, durante el periodo
vigente, la operación se registra en el expediente de origen,
con el fin de recuperar contablemente los recursos recibidos y
rebajar presupuestalmente la ejecución del gasto.

En caso que la recuperación parcial o total de los recursos se


ejecute en periodos posteriores al registro del gasto, se
efectuará una operación de ingresos afectando el clasificador
1.9.11.11 Saldo de Balance (cuando su financiamiento se haya
dado con FF diferentes a Recursos Ordinarios).
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Depósito consignado por mandato judicial

 En el caso de que el Juez destine definitivamente la ejecución de la medida


cautela a favor del demandante mediante una Sentencia Judicial en situación
de cosa juzgada, la entidad deberá registrar el pago definitivo, rebajando el
saldo de la cuenta 1205.97 Depósitos Judiciales Consignados utilizando la nota
complementaria C‐100000‐361 Reconocimiento de pago de Sentencias
Judiciales en Situación de Cosa Juzgada – Depósitos Judiciales Consignados.

38
Registro de Reclasificación de la cuenta 2401,01 Provisiones por
Reclamaciones, Demandas y Otros a la cuenta 2401,03 Provisiones
por Sentencias Judiciales

39
Registro contable de reconocimiento de obligaciones por sentencias
judiciales

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Procesos Arbitrales

‐ Los procesos arbitrales en contra de la entidad, la


solicitud de arbitraje recibida se registrará en cuentas
de orden

‐ Una vez emitido el laudo arbitral y notificado a las


partes, se reconoce la obligación y se registra con la
operación complementaria C‐100000‐350 Registro de
Laudo Arbitral.

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‐ En el caso que la entidad solicite la interpretación del


Laudo por considerarlo dudoso, impreciso u oscuro, o en
el caso de que la entidad impugne el laudo mediante
recurso de anulación ante el Poder Judicial, el
reconocimiento de la obligación se da con el fallo del
Laudo Arbitral.
La información correspondiente será proporcionada por la
Oficina General de Administración y/o la Procuraduría
Pública u oficinas que hagan sus veces en las entidades
correspondientes.

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Solicitud de Arbitraje Recibida 

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Fallo del Laudo Arbitral en contra de la Entidad  

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Reconocimiento de las Obligaciones 
Previsionales como Pasivos

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Para saldar las cuentas de Orden de Obligaciones Patrimoniales   

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Reconocimiento en el Pasivo de las Obligaciones Patrimoniales   

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Por el mayor monto del cálculo actuarial de las Obligaciones Patrimoniales   

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Por el menor monto del cálculo actuarial de las Obligaciones Patrimoniales   

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Procedimiento contable para la 
reclasificación de saldos de las cuentas Por 
Transferir y por Distribuir a las nuevas 
cuentas incorporadas en el 
Plan Contable Gubernamental

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CUENTAS A RECLASIFICAR EN EL MES DE OCTUBRE CUENTAS QUE RECEPCIONAN LA RECLASIFICACION
2016 EN EL MES DE OCTUBRE 2016
SUBCUENTA CONCEPTO SUBCUENTA CONCEPTO
1501,060701 Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir - 1501,060701 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
Costo 1501,060702 Para Otros Pliegos y Entidades Públicas
1501,060703 Para Entidades Privadas y Otros

1501,070801 Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir - 1501,070801 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
Costo 1501,070802 Para Otros Pliegos y Entidades Públicas
1501,070803 Para Entidades Privadas y Otros

1501,089907 Estructuras Concluidas Por Transferir 1501,080901 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
1501,080902 Para Otros Pliegos y Entiades Públicas
1501,080903 Para Entidades Privadas y Otros

1503,05 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por 1503,0501 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
Transferir 1503,0502 Para Otros Pliegos y Entidades Públicas
1503,0503 Para Entidades Privadas y Otros

1507,96 Bienes Culturales por Transferir 1507,9601 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
1507,9602 Para Otros Pliegos y Entidades Públicas
1507,9603 Para Entidades Privadas y Otros

1507,97 Activos Intangibles por Transferir 1507,9701 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
1507,9702 Para Otros Pliegos y Entidades Públicas
1507,9703 Para Entidades Privadas y Otros

1507,98 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Transferir 1507,9801 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego
1507,9802 Para Otros Pliegos y Entidades Públicas 51
1507,9803 Para Entidades Privadas y Otros
Reclasificación de saldos de cuentas por transferir o por distribuir a
las nuevas cuentas

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Procedimientos administrativos y contables 
para el registro de transferencias financieras 
recibidas (sin condición) a través de la CUT

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Registro administrativo y contable para la generación de la


asignación financiera en operaciones de transferencias financieras a
través de la CUT (generación del T6 de ingresos 515)

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Afectación presupuestal y contable de las transferencias financieras


(sin condición) efectuadas a través de la CUT (operación sin banco)

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Registro administrativo y contable de 
devoluciones a proveedores y otros, con 
recursos administrados a través de la CUT

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Datos para el registro administrativo de devoluciones a


proveedores y otros, con recursos administrados a través de la CUT
Tipo de Operación Y/T – INGRESO – TRANSFERENCIA

Fase Determinado y Recaudado

Rubro 09

Tipo de Recurso 7

Documento A del  009 – COMPROBANTE DE PAGO


Recaudado
Banco 999

Cuenta 999

Documento B del  138 ‐ NOTA DE CARGO VIRTUAL


Recaudado 57
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Registro contable de devoluciones a proveedores y otros, con


recursos de la entidad administrados a través de la CUT

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Registro administrativo y contable de devoluciones a proveedores y


otros con recursos de la entidad administrados a través de la CUT

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Registro administrativo y contable de devoluciones a proveedores y


otros con recursos de la entidad administrados a través de la CUT

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Nota complementaria para regularizar el 
registro de deudas a largo plazo por 
Convenio por Traspaso de Recursos

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Desembolso de Convenios de Traspaso de Recursos

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Devengado para la amortización de la deuda de Convenios de Traspaso de


Recursos para el pago al MEF según cronograma

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Devengado de intereses de la deuda de Convenios de Traspaso de Recursos


para el pago al MEF según cronograma

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Devengado de comisiones y otros gastos de la deuda de Convenios de Traspaso


de Recursos para el pago al MEF según cronograma

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Los saldos de las cuentas 2301 Deuda Pública y 2302 Deuda Interna – Directa a
Largo Plazo que correspondan a Convenios por Traspaso de Recursos se
registran con la cuenta 2303 Deuda – Convenio por Traspaso de Recursos

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Otros de importancia para el cierre contable 
2016

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Directiva N° 001‐2015/SBN

 5.9 Traslado en uso de bienes al interior de un


organismo
Por traslado en uso de bienes, cualquier entidad
puede reubicar los bienes de su propiedad entre
sus diferentes Unidades Ejecutoras y/o unidades
orgánicas, incluso si estas se encuentran
ubicadas en locales distintos a la sede central

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Directiva N° 001‐2015/SBN

 6.4 Actos de Administración


6.4.1 Afectación en Uso
Este procedimiento permite que una entidad
entregue a título gratuito, la posición de bienes de
su propiedad a otra entidad, con el fin de ser
destinados al uso o servicio público

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Registro contable para la entrega y recepción de


bienes de capital en Afectación en Uso entre Pliegos
(sin condición)
 Los elementos de PPE otorgados en Afectación en
Uso a otra entidad pública, se registran por el
valor en libros de los Activos Producidos y No
Producidos en la cuenta “5403.0203 A Otras
Unidades de Gobierno” por la entidad que entrega
y en la cuenta “4403.0203 De Otras Unidades de
Gobierno” por la entidad que lo recibe, con cargo
a la cuenta de Afectación en Uso que corresponda.
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Registro contable para la entrega de bienes de capital


en Afectación en Uso a otro Pliego (sin condición)

BIENES DE CAPITAL ENTREGADOS EN AFECTACIÓN EN USO ENTRE  PLIEGOS
CÓDIGO DENOMINACIÓN  DEBE HABER
5403,020303 A los Gobiernos Locales XXX
1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento XXX
3001 Resultados No Realizados XXX
1501 Edificios y Estructuras XXX 71
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Registro contable para la entidad que recibe bienes de


capital en Afectación en Uso (sin condición)

BIENES DE CAPITAL RECIBIDOS EN AFECTACIÓN EN USO DE OTRO  PLIEGOS
CÓDIGO DENOMINACIÓN  DEBE HABER
1501,0901 Edificios en Afectación en Uso ‐ Costo XXX
1501,0902 Edif, en Afectación en Uso ‐ Ajuste por Revaluación XXX
1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento XXX
3001 Resultados No Realizados XXX
4403,020301 De Gobierno Nacional XXX 72
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Adquisición de ascensor para edificios

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La adquisición de un ascensor para un edificio se afecta al


clasificador de gastos 2,6,3,2,9 99 Maquinaria, Equipos y Mobiliarios
de Otras Instalaciones y se incorpora al costo del Edificio mediante
una Nota contable 1501,07/1503,020999 Maquinaria, Equipos y
Mobiliarios de Otras Instalaciones.
Los ascensores pertenecen a la familia 14060002 (equipos no
administrados por la SBN) 140600020331 Ascensor

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Decreto Supremo Nº 272‐2016‐EF


Artículo 4.‐ Medidas para el buen registro de devengados

4.1 Para efectos del registro presupuestal del devengado, el área


usuaria, bajo responsabilidad, deberá verificar el ingreso real de
los bienes, la efectiva prestación de los servicios o la ejecución de
obra, como acción previa a la conformidad correspondiente.

4.2 El reconocimiento de devengados que no cumplan con los


criterios señalados en el numeral precedente, dará lugar a
responsabilidad administrativa, civil o penal, según corresponda,
del titular del pliego y del responsable del área usuaria y de la
Oficina de Administración o la que haga sus veces en la entidad.
Las medidas previstas en el presente artículo resultan aplicables a
las entidades de los tres niveles de Gobierno. 75
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Decreto Supremo Nº 272‐2016‐EF

Artículo 7.‐ Responsabilidad


El Titular de cada entidad es responsable del cumplimiento
de lo dispuesto en el presente dispositivo.

Asimismo, las Oficinas de Control Interno de las entidades


verificarán la debida aplicación de la presente norma.

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Recomendaciones para la formulación de los EEFF:

 Revisar y confrontar los registros de las asignaciones financieras aprobadas,


para evitar duplicidades o falta de registro
 Revisar y confrontar el registro de los intereses que generan los saldos que se
administran a través de la CUT
 Revisar las anulaciones de gastos devengados con financiamiento de
Recursos Ordinarios, con el fin de comprobar si se anuló el segundo asiento
del devengado: 4402/1206 o 4404/1206
 Evaluar las diferencias de los inventarios con los saldos contables generados
por el ingreso de bienes al almacén
 Las subcuentas comprendidas en las cuentas 4401.0103, 4401.0203,
4401.0303, 4403.0102, 4403.0203, 5401.0103, 5401.0203, 5401.0303,
5403.0103, 5403.0203 son cuentas reciprocas
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Recomendaciones para el registro de las operaciones
Los ingresos se registran inicialmente con:
 “Depósito en Bancos” (Documento A), o
 “Ingreso a Caja” (Documento B)
Al cierre del ejercicio, la ejecución de ingresos se da por lo que ocurra primero
Tener presente para el ingreso de datos en el módulo Administrativo:
 Fuente de Financiamiento/Rubro/Tipo de Recursos/Es Cta. Cte. Bancaria/Es sub
Cuenta (Asignación Financiera CUT)/Son recursos administrados a través de un
Fideicomiso
 Registro adecuado del dato de la Unidad Ejecutora con la que se efectúan
operaciones de recíprocas (facilitará la conciliación de operaciones reciprocas)
 Registro adecuado del dato de la Unidad Ejecutora con la que se efectúan
Transferencias Financieras, tanto para la que otorga y la que recibe los recursos
(facilitará la conciliación de las transferencias financieras)
 En las operaciones de ingresos y gastos sin clasificador no aplican las secuencias
 No efectuar Anulaciones por error de registro – X Anulación (error de registro)
 Los registros en Notas complementarias no generan registros en el libro Bancos
 Efectuar el análisis de la incidencia contable de contratos y convenios
 Llevar el control adecuado de la ejecución de obras por contrata, por contratos
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de concesión, por convenios y por administración directa l
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Muchas Gracias

CE: herrerac@mef.gob.pe
CE: normatividad1.dgcp@mef.gob.pe
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CE: normatividad.dgcp@mef.gob.pe 

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