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Introducción
El sistema de detracciones de la SUNAT se creó como una manera de facilitar el pago de tributos a quienes ofrecen
determinados bienes y servicios, a la vez que generan un descuento en el pago que hace el comprador.
El comprador deposita un porcentaje del precio total del bien o servicio en la cuenta bancaria de detracciones de la
empresa a la que le compró y el saldo se lo entrega de la manera que convengan. Este porcentaje es la detracción y solo
podrá ser usada por la empresa para pagar sus obligaciones tributarias. Además, la detracción siempre será menor que el
IGV, por lo que al final también representará un importante ahorro para el comprador.
2 Multas
Pago por incumplimiento de obligaciones
4
Tales como: Gastos por cobranza coactiva o sanciones
Generadas por SUNAT debido al atraso de obligaciones tributarias.
5 Medidas cautelares
Hecha en base a la cobranza coactva
3 Transporte de bienes
Cuando esto no esté relacionado con una venta gravada con IGV.
Si le compras a alguna empresa incluida en el Sistema de Detracciones de la SUNAT, debes hacer el depósito correspondiente en la cuenta
corriente de detracciones de la empresa. El monto de la detracción se obtiene al separar (detraer) un porcentaje al monto de venta total, en
base a los porcentajes de detracciones establecidos por la SUNAT. Este monto es el que deberás depositar en la cuenta de detracciones de la
empresa.
Ingresa al Sistema SOL de la SUNAT. Elige “Pago de detracciones”. Si vas a realizar la detracción de una sola compra, elige la opción
Depósito Individual y luego el tipo de bien o servicio que le compraste a la empresa. Marca “Adquiriente”. Si vas a realizar la detracción de
varias compras, además de elegir la opción Depósito Masivo, deberás adjuntar un archivo con el detalle de cada compra que incluyas,
elaborado de acuerdo con el instructivo de depósito de detracciones vigente de la SUNAT.
Constancia de Depósito
Importancia de la Constancia
Cuando hayas hecho el pago, se emitirá una constancia de depósito, que podrás
imprimir o enviar por correo electrónico a la empresa. Cuando esta reciba la
constancia, emitirá el comprobante de pago correspondiente a la venta total, pero
a ti solo te corresponderá completar el pago con el saldo que resulte de restar la
detracción a la venta total.
1212 5,000.00
70 5,000.00
Por la venta de anchoveta
101 4,550.00
1212 4,550.00
Por el pago
1071 450.00
1212 450.00
Por el depOsito de detracciones (9 P/ciento)
“La empresa que está obligada a detraer y no lo hace, tendrá una multa. Además, la administración tributaria
ha dicho que de no cumplir esta formalidad, invalida la factura como crédito fiscal del IGV, ni como costo ni
como gasto”
TASAS APLICADAS
Venta de Bienes Prestación de Servicios Venta de Inmuebles
Resolución de Superintendencia N.° 183- Resolución de Superintendencia N.° 183- Resolución de Superintendencia N° 022-
2004/SUNAT 2004/SUNAT 2013/SUNAT
Anexo 1
El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT mediante la cual se incluyeron los bienes.
Anexo 2
Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles.
Anexo 3
Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, está referido a la prestación de servicios, siempre que el importe
de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles. Mediante Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT, a partir del
01 de abril de 2018, los siguientes servicios, contenidos en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004/SUNAT, cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha, estarán sujetos a la aplicación del 12%:
Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional
3 1103.13.00.00.
5 Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.
Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00, 4707.90.00.00,
5202.10.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 6310.10.00.00, 8112.13.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye
en esta definición lo siguiente:
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre,
níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del
Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria.
Además, se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y
3907.60.90.00
01 02 03 04
Y Concentrados Amalgamas Chapado Polvo u otros
Bienes comprendidos en las Sólo la amalgama de oro Sólo los desperdicios y Bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales comprendida en la subpartida desechos de oro, comprendidos subpartidas nacionales
2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y nacional 2843.90.00.00. en la subpartida nacional 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00
7108.20.00.00. 7112.91.00.00. cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración
contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.
Ovino
Uvas
Caprino
Ganado Bovino Animales bovino, porcino, ovino o caprino
Exonerado de IGV
Porcino
a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2504.90.00.00, 2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2520.10.00.00, 2520.20.00.00,
2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
Bienes añadidos
Mediante Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT publicada el 04.10.2017 se incorpora en el Anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 183-2004/SUNAT
i) El adquiriente.
DEPÓSITO. Productos.
2. Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe
En la venta gravada con el IGV de los bienes de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.
señalados en el Anexo 2 o en la venta de bienes 3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea
tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta: el proveedor.
PRESTACION DE
SERVICIOS
¿Cómo
funciona?
En los contratos de construcción y los servicios del Anexo 3.
Desestiba o descarga
Al retiro conveniente y en forma ordenada de los
bienes que se encuentran a bordo de cualquier
medio de transporte, según las instrucciones del
usuario del servicio.
Tarja
Al conteo y registro de los bienes que se
Movilización cargan o descargan, o que se encuentren
dentro del centro de producción,
A cualquier movimiento de los
comprendiendo la anotación de la
bienes, realizada dentro del
información que en cada caso se requiera.
centro de producción.
No se incluye en esta definición el servicio
de transporte de bienes, ni los servicios a
Estiba o Carga los que se refiere el numeral 3 del
Apéndice II de la Ley del IGV.
A la colocación conveniente y en forma
ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, según las instrucciones del
usuario del servicio..
Diego Cruz Rodriguez | I.S.T.P-Laredo 41
Movimiento de Carga
No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior […]Se considera operadores de comercio exterior:
Agentes
Agentes marítimos y agentes
generales de líneas navieras
Almacenes
Almacenes aduaneros.
Compañías
Compañías aéreas Entrega Rápida
Empresas de Servicio de Entrega Rápida
Agentes
Agentes de carga internacional Aduana
Agentes de aduana.
Derecho Marketing
7411 7413
7412 7414
Contabilidad Administración
Actividades de contabilidad, teneduría de Actividades de asesoramiento
libros y auditoría; asesoramiento en empresarial y en materia de gestión
materia de impuestos
7430 7493
Diego Cruz Rodriguez | Instituto Superior Tecnológico Laredo 44
Comisión Mercantil (10%)
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Mz. A Lt. 19
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