PLANIFICACIÓN

DETERMINAR LA MATERIALIDAD Y EL ERROR TOLERABLE

MATERIALIDAD : Es la magnitud de una omisión o aseveración equivoca, que

individual o en conjunto podría esperarse que tenga influencia en decisiones
económicas , presupuestarias y financieras de los usuarios.

ERROR TOLERABLE : Es la cantidad monetaria establecida por el auditor ,

respecto de la cual se busca obtener un nivel apropiado de seguridad que no sea
mayor que la materialidad.

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD DE LA PLANEACION

(MP)
Determinar el porcentaje apropiado a ser aplicado a la base de medición
Las bases de medición y los rangos que se deberán considerar para establecer la MP son

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL ERROR TOLERABLE ET

el ET es la mejor estimación, aunque no exacta, del importe de las posibles

aseveraciones equivocas no detectadas que se consideraran al alcanzar la conclusion en
el RDA (resumen de diferencias de auditoria ) respecto de si los estados presupuestarios
y financieros estan presentados razonablemente

El ET se determina en un 50 % o 75 % de la materialidad de planeacion.

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL IMPORTE NOMINAL PARA EL

RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA

Se establece el importe nominal para el RDA(resumen de diferencias de auditoria )

IDENTIFICACION DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS, REVELACIONES
SIGNIFICATIVAS Y SUS RIESGOS RELEVANTES

Planificar una auditoria eficaz y eficiente requiere de una evaluación sobre la probabilidad
de que puedan ocurrir aseveraciones equivocas materiales en la información sujeta a
auditoria. Por lo tanto, el auditor deberá determinar las cuentas. revelaciones y
aseveraciones relevantes que pudieran contener riesgos de aseveración equivoca
material sobre la base de la comprensión de las operaciones de la entidad, la comprensión
de los controles a nivel de entidad y la determinación de la materialidad de planeación

- Cuentas significativas y revelaciones significativas(según el tamaño de la

materialidad MP).
-Cuenta no significativa : Cuentas con saldos que se aproximan o exceden el Error
Tolerable ET, que tienen un riesgo limitado de aseveración equivoca material.
-Cuentas insignificantes :cuentas con saldos inferiores al ET que se determina que
no son suseptibles a aseveración equivoca material

COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO A NIVEL DE ENTIDAD

La Administración de la entidad tiene la responsabilidad legal de establecer el

sistema de control interno. En la auditoria financiera es fundamental que el sistema
contable. debe velar para que los registros de contabilidad se lleven en forma
correcta y presenten estados presupuestarios y financieros validos y confiables
a los niveles competentes (Administración de la entidad, accionistas en caso de
empresas, usuarios de los estados presupuestarios. financieros y al ente rector de la
contabilidad para la preparación de la Cuenta General de la Republica),

Actividades a desarrollar

 Comprender los componentes de control interno a nivel de

entidad(componentes como ambiente de control , eval. De riesgos ,actividades
de control ,información de comunicación ,monitoreo)
 Comprender el ambiente de control (actitud general, conciencia y acciones de
la administración)
 Influencia de TI en el ambiente de control(bases de datos sistemas operativos
)
  Comprender el proceso de evaluación de riesgos (entid. externos e internos ,
administrar riesgos )
 Comprender el proceso de información y comunicación(comunicación interna y
externa)
 Comprender actividades de control (políticas que imparte dirección de entid.)
 Seguimiento de resultados
Revisar compromisos de mejoramiento (autoevaluaciones de administración)

 identificación de riesgos de aseveración equivoca

 identificación de transacciones significativas (ts) y procesos de
revelación significativa
 compresión de ts transacciones significativas y procesos de revelacion
significativa
 recorrido de transacciones significativas a traves de los sistemas de
aplicación de la entidad
 comprender el proceso de cierre de estados presupuestarios y
financieros
 determinar la selección de los controles para probar
 identificar las aplicaciones de tecnologicas de la informacion (ti)
que soportan las transacciones significativas (ts), los procesos de
revelacion y la evidencia electronica de auditoria
 controles generales de tecnologia de la informacion (CGTI)

EVALUACION DE RIESGOS

Evaluación de riesgo inherente

El riesgo inherente es la susceptibilidad de una aseveracion acerca de un tipo de

transacciones, un o una revelacion a una aseveracion equivoca que pudiera ser matenal,
Evaluación del riesgo de control

Es el riesgo de que una aseveracion equivoca que pueda ocurrir en un tipo de

transacciones, saldo contable o revelacion, y que podria ser material individualmente o
en conjunto con otras aseveraciones equlvocas, no sea prevenida o detectada y corregida
oportunamente par el control intemo de la entidad.

Evaluación del riesgo combinado

En base a las evaluaciones del riesgo inherente y de control para cada aseveracion
relevante, se debe realizar las evaluaciones de riesgo combinado para cada aseveracion
relevante.
Cuando el riesgo combinado se ubique en el rango "Alto", el equipo de auditoria debera
aumentar las pruebas sustantivas con el fin de obtener evidencia suficiente y
apropiada para la emision de su opinion.

PLANEAR Y EJECUTAR PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA

 evidenciar el cumplimiento de la entidad con leyes y regulaciones
 identificar leyes y regulaciones que tienen efectos sobre las cuentas y
revelaciones significativas
 revisión de litigios y demandas
 comprender aspectos claves de actas y contratos importantes
 manifestaciones del titular de la entidad
 comprension del principio de empresa en marcha
 obtener manisfestaciones de la administracion

PREPARACION EL MEMORANDO DE ESTRATEGIA DE AUDITORIA

El propósito del Memorando de estrategia de auditoria (MEA) es proporcionar
evidencia de que el equipo de auditoria desarrolle, discuta y apruebe una estrategia
general de auditoria para el trabajo de auditoria, estableciendo el alcance,
oportunidad y dirección de la auditor

Estructura del Memorando de planificación de auditoria

 Antecedentes económicos que inciden en la información presupuestaria y

financiera.
 Principales políticas contables.
 Normatividad aplicable a la entidad.
 Hechos significativos y transacciones inusuales.
 identificación de cuentas significativas y de riesgo.
 Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados
 importe de la materialidad de planeación (MP) determinada.
 lmporte nominal para acumular errores (resumen de diferencias de auditoria,
RDA).
 lmporte del error tolerable (ET).
 Estrategia de auditoria con relación al control interno (confianza o no confianza
 en controles).
 Estrategia de auditoria con relación a los sistemas de información (confianza o
 no confianza en controles).
 Informes y reportes a emitir y fechas de entrega.
 Cronograma y relación de integrantes de la comisión auditora