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Facultad de Derecho y Ciencias

Sociales
Universidad Nacional de Córdoba

DERECHO TRIBUTARIO
Cátedra A
Programa presentado al HCD año 2010

Dr. Eduardo Arroyo


Profesora Titular Cátedra A

1. Fundamentación de la asignatura

En la actualidad el abogado tanto a nivel personal como profesional requiere


una visión de las obligaciones tributarias atento a que las mismas inciden en el
propio patrimonio como así también en la valoración de distintas instituciones
del derecho privado las que serán evaluadas según la incidencia de la carga
tributaria. Se trata de una tarea en la cuál el profesional del derecho no puede
descansar en los conocimientos de los expertos en ciencias económicas.
A su turno, el abogado que se desempeñe en el ámbito del poder judicial
requiere una formación adecuada en esta disciplina ya que deberá tomar
decisiones acerca cuestiones que hacen al patrimonio y la libertad de las
personas.
Es por ello que el abogado requiere un núcleo de conocimientos de derecho
tributario que le permitan enfocar los casos con un conjunto de conocimientos
claves a saber: a) Fundamentos constitucionales de los tributos; b) Estructura
de la relación tributaria comprendiendo desde el nacimiento de la obligación
hasta su extinción y su eventual cobro compulsivo; c) Las distintas reacciones
del ordenamiento jurídicos frente al ilícito tributario, en especial, la denominada
Ley penal tributaria; d) Nociones introductorias de los tributos que integran los
ordenamientos nacionales y provinciales.
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2. Competencias a desarrollar

 Sistematizar y organizar las normas tributarias;

 Analizar y criticar a partir de las categorías elaboradas


por la dogmática tributaria tanto el material normativo
como la jurisprudencia;

 Ponderar las normas como las categorías tributarias


desde la perspectiva constitucional

3. Objetivos

Objetivos generales

 Conocer las categorías tributarias, su clasificación y


régimen legal;

 Valorar el diseño de las categorías tributarias en función


de las normas vigentes aplicables a cada una de las
mismas;

 Desarrollar criterios de valoración de las categorías y de


las normas en función de las reglas constitucionales.

4. Esquema de abordaje del programa de la asignatura

El presente programa de Derecho Tributario se encuentra organizado


en dos secciones: la enseñanza del derecho tributario en general y la
enseñanza de los impuestos nacionales en particular-

6. Programa
D E R E C H O T R I B U TA R I O

PARTE GENERAL
Programa Oficial – Plan 207/99 – Año 2003 3

UNIDAD 1. DERECHO TRIBUTARIO.

I. Derecho Tributario. 1. Introducción. 2. Concepto y contenido. 3. Autonomía. 4.


Relación con las demás ramas del derecho. 5. Codificación.

UNIDAD 2. PODER TRIBUTARIO.

I. Concepto. 1. Críticas. II. Distribución de las facultades tributarias en la


Constitución Nacional. III. Derecho Intrafederal. 1. Concepto. Jurisprudencia de la
Corte Suprema de Justicia de la Nación. 2. Sistema de Coparticipación Federal.
Principios Constitucionales. Régimen legal. 3. Convenio Multilateral.

UNIDAD 3. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

I. Garantías de los contribuyentes. 1. Legalidad. 2. Capacidad Contributiva. 3.


Igualdad y Generalidad. 4. No confiscatoriedad. 5. Progresividad. 6 Libre circulación
territorial. 7. Contenido de los principios en la jurisprudencia de la Corte Suprema de
Justicia de la Nación. II. Otras reglas constitucionales. 1. Cláusula Comercial. 2.
Cláusula de los Códigos. 3. Cláusula del progreso. 4. Cláusula de los establecimientos de
utilidad Nacional. 5. Contenido de las cláusulas en la jurisprudencia de la Corte Suprema
de la Nación.

UNIDAD 4. LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

I. Fuentes Normativas.1. La Constitución.2. Los tratados internacionales. 3. La ley. 4.


Los decretos. 5. Las resoluciones. II. Otras fuentes. III. Vigencia y aplicación de las
normas tributarias.1. Eficacia de las normas en el tiempo. 2. Eficacia de las normas en
el espacio. 3. Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. III. La
interpretación de las normas tributarias. 1. Criterios generales. 2. Método de la
realidad económica.

UNIDAD 5. LAS CATEGORIAS TRIBUTARIAS.

I. Tributos. 1. Concepto. 2. Clasificación. II. Impuestos 1. Concepto. 2. Clasificación.


III. Tasas. 1. Concepto. 2. Características de la actividad estatal. 3. Base de imposición.
Criterios. 4. Clasificación. 5. Distinción con otras figuras. IV. Contribuciones
especiales. 1. Concepto. 2. Clases. V. Contribución de mejoras. 1. Concepto. 2 Base de
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imposición. VI. Peaje: 1.Concepto. 2. Base de imposición. 3. Constitucionalidad.


Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia.

UNIDAD 6. LA ESTRUCTURA DE LOS TRIBUTOS.

I. La relación jurídica tributaria. Teorías. II. La obligación tributaria. 1. Concepto y


caracteres. III. El hecho imponible. 1. Concepto. 2. Estructura del hecho imponible.
2.1. Aspecto material. 2.2. Aspecto Personal. 2.3. Aspecto Espacial. 2.4. Aspecto
Temporal. 3. Efectos del hecho imponible. IV. La cuantificación de la obligación
tributaria. 1. Concepto. 2. Base del tributo. 2.1. Clasificación. 2.2. Alícuotas. V.
Exenciones tributarias. 1. Concepto. 2. Clasificación. 3. Exenciones y beneficios
tributarios. VI. No sujeción. 1. Concepto. 2. Caracteres.

UNIDAD 7. LOS SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

I. Sujeto activo. 1. Concepto. 2. Criterio de delimitación. II. Sujetos Pasivos. 1.


Concepto. 2. Controversias en torno a los sujetos pasivos. III. El contribuyente. 1.
Concepto. 2. Cuestiones problemáticas. IV. El sustituto tributario. 1. Concepto. 2.
Teorías sobre la sustitución tributaria. 3. Recepción en el derecho argentino. V. Los
responsables tributarios. 1. Concepto. 2. Teorías sobre la responsabilidad tributaria. 3.
Los distintos supuestos de responsabilidad. Descripción y caracteres. 4. Enumeración
legal. Críticas.

UNIDAD 8. EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

I. Pago. 1. Características en el derecho tributario. 2. Pago por el contribuyente,


responsables y terceros. 3. Importe a abonar. 4. Otras características. II. Pagos a
Cuenta. 1. Anticipos. 1.1. Concepto. 1.2. Naturaleza y efectos. 1.3. Validez
constitucional de los anticipos. 2. Pago provisorio de impuestos vencidos. 3. Retenciones
y percepciones. III. Compensación. 1. Derecho a la compensación. 2. Compensación o
transferencia entre distintos contribuyentes.3. Acreditación y devolución. IV.
Prescripción. 1. Introducción. 2. Términos de prescripción. 3. Cómputo del término. 4.
Suspensión. 5. Interrupción. V. Otras modalidades de extinción.

UNIDAD 9. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.


Programa Oficial – Plan 207/99 – Año 2003 5

I. La Administración Tributaria. 1. Organización y Competencia. 2. Facultades de la


Administración tributaria. 3. Limites constitucionales y legales. II.- Deberes formales
de contribuyentes, responsables y terceros hacia la Administración Tributaria. III.
Determinación tributaria. 1. Concepto. 2. Caracteres. 3 Clasificación. 3.1.
Determinación por sujeto pasivo. 3.1.2. Declaración jurada. Concepto y régimen. 3.1.3.
Determinación de oficio. Concepto y régimen. 4. Determinación mixta. 5. Presunciones
legales.

UNIDAD 10. LOS ILICITOS TRIBUTARIOS.

I.- Ubicación científica de la norma penal tributaria. 1. Distintas teorías. II.


Aspectos de la norma penal tributaria.1. Principios aplicables. 2. Bien Jurídico
protegido. 3. Evasión defraudación, economía de opción. 4 Ilícito y personas de
existencia ideal. III. Contravenciones Tributarias. 1. Sujetos responsables.2.
Infracciones formales. 2.1. Infracciones sancionadas con pena de clausura. 3.
Infracciones materiales. 4. Reducción y extinción de sanciones. IV. Delitos.1. Cuestiones
generales. 2. Los límites cuantitativos del injusto. 3. Régimen legal. 3.1. Delitos
Tributarios. 3.2. Delitos Fiscales comunes. 3.3. Disposiciones generales. 3.4.
Procedimientos Administrativos y Penales.

UNIDAD 11: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.

I. Procedimiento ante la Administración tributaria. 1. Nociones generales. 2.


Procedimiento de Determinación de Oficio. Recursos contra el acto de determinación. 3.
Procedimiento para la aplicación de sanciones por infracciones formales. 3.1.
Procedimiento para la aplicación de la sanción de multa del art. 38 ley 11.683. 3.2.
Procedimiento para la aplicación de la sanción de clausura.4. Recursos en sede
administrativa y judicial. 5. Recurso de apelación ante el Director General de la A.FI.P.

UNIDAD 12.- PROCESOS TRIBUTARIOS.

I. Tribunal Fiscal de la Nación. 1. Organización. 2. Competencia. 3. Recurso de


Apelación. 4. Recurso por retardo. 5. Recurso de Amparo. 6. Recursos contra la
sentencia del Tribunal Fiscal de la Nación. II. Demanda Contenciosa Administrativo.
Procedencia. Régimen. III. Acción y demanda de repetición. 1. Fundamento. 2.
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Situaciones procesales.3. Legitimados para interponer la acción. 4. El empobrecimiento


como condición de la acción. Criterio de la Corte Suprema de Justicia de la Nación.
Procedimiento. IV. Cámara en los Contencioso Administrativo. 1. Actuaciones. Regla
solve et repete. V. El juicio de Ejecución fiscal.

PARTE ESPECIAL

I.- IMPUESTOS NACIONALES.

A. DIRECTOS.

Unidad 13.- IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

I.- Características. II. La cuestión constitucional. III. Hecho Imponible. 1. Aspecto


Material. 1.1. Ganancias de personas físicas y sucesiones indivisas. 1.2. Ganancias de
personas jurídicas. 2. Aspecto Personal: 2.1. Personas físicas. 2.2. Sucesiones Indivisas.
2.3. Personas Jurídicas. 2.4 Residentes. No residentes. Doble residencia. 3. Aspecto
Espacial: rentas de fuente argentina y extranjera. 4. Aspecto Temporal: Periodo fiscal. 5.
Categorías. 6. Incrementos patrimoniales no justificados. IV. Exenciones. 1. Exenciones
objetivas. 2. Exenciones subjetivas. V. Base de imposición. 1. Esquema de liquidación.
2. Deducciones. 3. Quebrantos. V. Alícuotas.

Unidad 14. IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES, GANANCIA MINIMA PRESUNTA


Y DETERMINADOS PREMIOS Y CONCURSOS.

I. Impuesto a los Bienes Personales. 1. Características. 2. Hecho Imponible. 2.1.


Aspecto material. 2.2. Aspecto Personal. 2.3. Aspecto Temporal.2. 4 Aspecto Espacial. 3.
Exenciones. 4. Base de Imposición.5. Alícuotas. II. Impuesto a la ganancia mínima
presunta. 1. Características. 2. Hecho Imponible. 2.1. Aspecto material. 2.2. Aspecto
Personal. 2.3. Aspecto Temporal.2. 4 Aspecto Espacial. 3. Exenciones. 4. Base de
Programa Oficial – Plan 207/99 – Año 2003 7

Imposición. 5. Alícuotas. III. Impuesto a Determinados Premios y Concursos. 1.


Características. 2. Hecho Imponible. 2.1. Aspecto material. 2.2. Aspecto Personal. 2.3.
Aspecto Temporal.2. 4 Aspecto Espacial. 3. Exenciones. 4. Base de Imposición. 5.
Alícuotas.

B. INDIRECTOS

Unidad 15.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, INTERNOS Y REGIMEN


SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.

I. Impuesto al Valor Agregado. 1. Hecho Imponible. 1.1. Aspecto material. 1.2.


Aspecto Personal. 1.3. Aspecto Temporal.1. 4 Aspecto Espacial. 2. Exenciones. 3. Base
de Imposición: Crédito Fiscal y Débito fiscal. 4. Alícuotas. II. Impuestos Internos. 1.
Características. 2. Hecho Imponible. 2.1. Aspecto material. 2.2. Aspecto Personal. 2.3.
Aspecto Temporal. 2.4 Aspecto Espacial. 3. Exenciones. 4. Base de Imposición.5.
Alícuotas. III. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes (Monotributo).
1. Características. 2. Tributos que sustituye. 3 Requisitos del Régimen Simplificado.

IMPUESTOS PROVINCIALES

A. DIRECTOS

Unidad 16. I. Impuesto Inmobiliario.

1. Hecho Imponible. 1.1. Aspecto material. 1.2. Aspecto Personal. 1.3. Aspecto Temporal.
1. 4 Aspecto Espacial. 2. Exenciones. 3. Base de Imposición.4. Alícuotas. 5. Impugnación
de liquidaciones del impuesto. II. Impuesto a la propiedad automotor. 1. Hecho
Imponible. 2.1. Aspecto material. 2.2. Aspecto Personal. 2.3. Aspecto Temporal.2. 4
Aspecto Espacial. 3. Exenciones. 4. Base de Imposición.5. Alícuotas.

B. INDIRECTOS.

Unidad 17.
8 Derecho Privado VI “B”

I. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. 1. Hecho Imponible. 2.1. Aspecto material. 2.2.
Aspecto Personal. 2.3. Aspecto Temporal.2. 4 Aspecto Espacial. 3. Exenciones. 4. Base
de Imposición.5. Alícuotas. II. Impuesto de Sellos. 1. Hecho Imponible. 2.1. Aspecto
material. 2.2. Aspecto Personal. 2.3. Aspecto Temporal.2. 4 Aspecto Espacial. 3.
Exenciones. 4. Base de Imposición. 5. Alícuotas.

9. Criterios o sistemas de evaluación

EVALUACIÓN: las evaluaciones parciales y finales se realizarán teniendo


en cuenta la normativa vigente para la regularización y promoción.

CRITERIOS DE EVALUACIÓN

Se evaluará:

 Coherencia del marco teórico: pertinencia, relevancia y criterio en


las respuestas.

 Entrega en tiempo y forma de los trabajos solicitados; rigor


conceptual; empleo de vocabulario técnico; participación activa
en clase.

 Transferencia del marco teórico y procedimientos utilizados en la


resolución de casos prácticos.

10. Bibliografía

General (obligatoria)
Programa Oficial – Plan 207/99 – Año 2003 9

1. Notas de clase, lecturas seleccionadas y recomendadas por los profesores de la


cátedra.

2. Giuliani Fonrouge C.N. – Navarrine, S. “Procedimiento Tributario y Previsional”


Lexis Nexis, Ultima Edición.

3. Jarach, D. a) “Curso Superior de Derecho Tributario” Ed. Liceo Profesional, Cima,


Bs. As, 1980; b) “El hecho imponible”, Abeledo – Perrot, Bs. As, 1995.

4. Villegas, H. “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario”. Ultima Edición.

Específica

1. Spisso, R. “Derecho Constitucional Tributario”, Ed. Depalma, Bs.As. Ultima


Edición.

2. Manera de Fantin “El proceso contemplado en la ley 11.683” , Córdoba, 2009.

3. Diez, G. “Impuesto a las ganancias”, Ed. La Ley, Bs.As., última Edición.

4. Marchesky, R., “Impuesto al Valor Agregado”, Editorial Macchi

5. Bulit Goñi, E. “Impuesto sobre los Ingresos Brutos” Ed. Depalma, Bs.A., última
edición.