¨UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE

LA SELVA¨

FACULTAD DE INGENIERIA EN INDUSTRIA ALIMENTARIA

EL PRESUPUESTO MAESTRO Y LA
RELACION COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

ESTUDIANTE: LOPE CONDORI, STEFANY CRISTELL

CURSO: CONTABILIDAD DE COSTOS

DOCENTE: GRANDEZ MOSQUERA, EDWIN

CICLO: 2017-I

TINGO MARIA-PERÚ
SETIEMBRE-2017
 PRESUPUESTO MAESTRO
Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu empresa, es decir, la culminación
de todo un proceso de planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas de tu negocio,
como son ventas, producción, compras, etc., y, por eso, se llama maestro.
Este presupuesto que comprende todos los gastos está compuesto de otros dos
presupuestos, más pequeños que son el presupuesto de operación y el presupuesto
financiero.
El presupuesto de operación se compone a su vez de otros presupuestos más pequeños. El
primero es el presupuesto de ventas y es donde prevés cuánto esperas vender. Con base en
ello, sabrás cuánto debes producir y cuánto te va a costar hacerlo. Tendrás que ver entonces
qué materia prima necesitas, cuánta mano de obra utilizarás, cuáles serán tus costos
indirectos de producción y,por supuesto, cuánto te va a costar todo eso.
Una vez que sabes cuánta materia prima necesitas, puedes planear y presupuestar tus
compras para que no te veas en apuros de tiempo y puedas conseguir buenos precios.
Al final, lo que vas a poder definir con tu presupuesto de operación es cuál será tu ganancia.
El presupuesto financiero no es tan complicado. En él vas a presupuestar el efectivo con que
vas a contar y las inversiones que puedes hacer a corto plazo, para mover tu capital y hacerlo
rentable. Al terminarlo, sabrás cuál será la situación financiera de tu empresa, es decir si
vendrán los tiempos de vacas flacas o gordas.
BENEFICIOS
1. Define objetivos básicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las divisiones.
3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
LIMITACIONES
1. El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro.
2. El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario, es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
3. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
4. Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto puede ocasionar
que la administración trate de ajustarlo o forzarlo a hechos falsos.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de metas a largo plazo por parte de
la gerencia, a este proceso se le conoce como “planeación estratégica”.
El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez
elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso
termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el
balance general presupuestado.

Enfoques:

 Enfoque de la alta dirección. Los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración

deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el
mercado.
 Enfoque sobre la base de la organización. El pronóstico se inicia desde abajo con cada uno de
los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna
manera en el desarrollo de la estimación presupuestal.

PRESUPUESTO DE VENTAS

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una
empresa, para determinar límite de tiempo.

Componentes:

 Productos que comercializa la empresa.

 Servicios que prestará.
 Los ingresos que percibirá.
 Los precios unitarios de cada producto o servicio.
 El nivel de venta de cada producto.
 El nivel de venta de cada servicio.
OBSERVACIONES:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro,
es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables, por ejemplo:
El pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

 Producción
 Compras
 Gastos de ventas
 Gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno
de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.

Elaboración de un presupuesto de venta

Se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se
proyecta como pronóstico de ventas por cada trimestre.

Presupuesto de producción
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles
de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el
cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
Proceso:
 Elaborar un programa de producción.
 Presupuestar las ventas por línea de producción.

Elaboración de un programa de producción

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.

Presupuesto de mano de obra (PMO)

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas
del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Cantidad horas trimestrales
 Valor por hora unitaria

Presupuesto de gastos de fabricación

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
 Horas-hombres requeridas.
 Operatividad de máquinas y equipos.
 Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones:
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario
que luego no se pueda revertir.

Presupuesto de costo de producción

Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un
producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe
calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.
Características:
 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requieren los mismos materiales.
 El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM)

Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se

produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar
determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe
responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así
cubrir los requerimiento de producción.

Presupuesto de gasto de ventas (PGV)

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
Características:
 Comprende todo el Marketing.
 Es base para calcular el Margen de Utilidad.
 Es permanente y costoso.
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplia mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.

Desventajas:

 No genera rentabilidad.
 Puede ser mal utilizado.
Presupuesto de gastos administrativos (PGA)

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para
sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.
Características:

 Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma

paralela a la inflación.
 Son gastos indirectos.
 Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
 Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.

Observaciones

Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones
por ley de cada país.

COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU)

EL ANÁLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU)

DEFINICIÓN: Es un modelo que ayuda a la administración a determinar las acciones que se deben
tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, que en el caso de las empresas lucrativas es llamado
utilidades. El análisis costo volumen utilidad (CVU) proporciona una visión financiera panorámica
del proceso de planificación.

RELACIÓN COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU)

La relación Costo-Volumen-Utilidad es una

técnica que se utiliza en el análisis de costos
para decisiones. El análisis de la relación
existente entre los tres elementos nos provee
una guía para el planeamiento y selección entre
distintas alternativas. Tanto el factor costo total
como el factor ingreso total están influidos por
los cambios en el volumen. Lo mismo ocurre con
el término beneficio.…………………………………………

 Costo: es la suma de erogaciones en que incurre una persona física o moral para adquirir un
bien o un servicio, con la intención de que genere ingresos en el futuro.
 Volumen: es la capacidad de demanda que su producto o servicio puede tener y en función a
ello establecer sus estrategias para el futuro.
 Precio: el precio de los productos no es un factor controlable por la empresa, ya que
para poder competir se requiere igualar o incluso reducir el que fijan sus competidores.
PUNTO DE EQUILIBRIO

DEFINICIONES:
 Es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos totales y los gastos
totales son iguales, es decir no existe ni utilidad ni pérdida.
 Es el punto donde las ventas igualan a los costos
 Es el punto donde no hay beneficio ni pérdida

VENTAJAS
 La ventaja principal del PE es que explica la relación entre el CVU.
 Puede ser ampliado a la demostración de cómo los cambios en los costos semivariables,
precios MP afectaran los niveles de beneficio y PE.
 Es el más útil cuando se está utilizando un presupuesto parcial o técnicas de presupuesto
de capital.
 Indica la cantidad más baja de actividad económica necesaria para prevenir perdidas.

LIMITACIONES
 Es más adecuado al análisis de un producto a la vez.
 Puede ser difícil clasificar un costo como variable o fijo.
 Puede haber una tendencia a continuar utilizando el análisis de los PE después que los costos
o las proporciones de ingreso han cambiado.

Métodos para conocer el punto de equilibrio:

 Método de la ecuación.
 Método del margen de contribución.
 Método gráfico.
CONCLUCION

 El presupuesto maestro es importantante para la empresa ya que sabrás cuál será

la situación financiera de tu empresa, es decir si vendrán los tiempos de vacas flacas o
gordas.
 El análisis del CVU determina el volumen que se fijará como meta la empresa, es decir, el
volumen necesario para lograr el ingreso operativo deseado.
 El modelo CVU no sólo es útil en la proyección de utilidades, sino también en otras áreas de
toma de decisiones, como es el caso de la determinación de precios, selección de canales de
distribución, decisión ante alternativas de fabricar o comprar, determinación de métodos de
producción alternativos, inversiones de capital.
 El método punto de equilibrio determina el punto en que los ingresos de La empresa son
iguales a sus costos y, por lo tanto, no se genera utilidad ni pérdida. El análisis del punto de
equilibrio, además de servir de herramienta para tomar decisiones sobre el comportamiento
de la demanda, de la oferta, de sus costos y de su utilidad, sirve para observar sobre el
diseño de un nuevo producto, como deben ser sus ventas para ser competitivo.

http://www.usmp.edu.pe/recursoshumanos/pdf/Costo-Volumen-Utilidad.pdf