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Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales

que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo. (Art. 2, I CFF)
Justicia.- Consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir al
sostenimiento del gobierno de una forma proporcional y equitativa lo más cerca a su
capacidad económica. De la observancia o inobservancia de este principio se desprende
la equidad o inequidad en los impuestos.

Certidumbre.- Consiste en que en toda ley de impuestos deben señalarse con


precisión los elementos esenciales de éstos para evitar que existan actos arbitrarios por
parte de la autoridad.

Sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, cuota.


Comodidad.- Consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la
forma que más convenga al contribuyente para realizar su pago. Esto es escoger las
fechas o períodos que, de acuerdo con la naturaleza del gravamen, sean más ventajosas
para el causante.

Economía.- Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible;
para ello, su recaudación no debe ser onerosa, es decir, el Estado debe preocuparse por
contar con una buena administración, a fin de que resulten menos costosas las
erogaciones inherentes a la administración y recaudación de los impuestos que las
cantidades recaudadas.
✓ Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligación de los mexicanos
de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que disponen las
leyes.

✓ El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se
encuentra consignado en el artículo 31 CPEUM. Es la obligación de los mexicanos de
contribuir al gasto público.

✓ Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en función
de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.
✓ Directos.- No pueden ser trasladados o repercutidos (ISR, ISABI, Predial, IETU, etc.)
✓ Indirectos.- Pueden trasladarse o repercutirse (IGI, IGE, IVA, etc.)

✓ Reales.- Se establecen atendiendo, exclusivamente, a los bienes o cosas que gravan


(Predial, ISAN, Estatal Vehicular)
✓ Personales.- Se establecen en atención a las personas, es decir, a los contribuyentes o
a quienes se prevé que paguen los gravámenes, sin importar los bienes o las cosas que
posean o de dónde provenga el ingreso gravado (ISR de salarios, honorarios, etc.)

✓ Generales.- Gravan diversas actividades u operaciones (ISR, Salarios, indemnización,


etc.) gravan diversos ingresos, pero tienen naturaleza laboral.
✓ especiales.- Gravan una actividad determinada en forma aislada (IEPS por energía
eléctrica, telefonía, etc.)
✓ Específicos.- Son aquellos cuyas cuotas, tasas o tarifas, atienden para su
correspondiente determinación en cantidad líquida, el peso, medida, volumen, cantidad
y dimensiones en general del objeto gravado.
✓ Ad valorem.- Atienden exclusivamente al valor o precio del objeto gravado (Ley
aduanera)

✓ Con fines fiscales.- Se crean para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el
presupuesto de egresos.
✓ Con fines extrafiscales.- Se establecen sin el ánimo de recaudar los impuestos, ni de
obtener de ellos ingresos para satisfacer el presupuesto, sino que son creados con
una finalidad distinta, ya sea de carácter social, económico, etc.

✓ Alcabalatorios.- Gravan la libre circulación de mercancías.


✓ Repercusión.- Es el fenómeno por el medio del cual, se fuerza a otra persona a pagar
el impuesto; es decir, la persona a quien la ley señala como obligado al pago fiscal,
traslada el gravamen a un tercero, quien a su vez, puede transmitirlo a otro.

ETAPAS:

✓ Percusión.- Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir sobre quien tiene
la obligación de pagarlo.

✓ Traslación.- Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra(s) persona(s).


✓ Incidencia.- Es la caída del Impuesto sobre la persona que realmente lo paga es decir,
aquella que ve afectada su economía por el impacto del gravamen.

Las tres etapas señaladas se pueden resumir de la siguiente manera:

✓ La percusión la sufre el sujeto del impuesto.


✓ La incidencia, el pagador (consumidor).
✓ La Traslación es pasar el impuesto de uno al otro, proceso en el que pueden
intervenir varias personas o sólo el sujeto y el pagador.
✓ Difusión.- Consiste en que el pagador de un impuesto sufre una disminución de su
ingreso y, por consiguiente, en su capacidad de compra, exactamente por la cantidad
que ha pagado por concepto de impuesto.

✓ Absorción.- A través de la absorción el sujeto del impuesto no lo traslada,


sino que lo paga, pero siempre procurando que en su producción se
aumente o que disminuya su costo en las relaciones obrero-patronales o
mejorando la tecnología.
✓ Elusión Fiscal.- Consiste en actos no sancionables por las disposiciones
legales aplicables. La elusión se presenta cuando el contribuyente adopta
cualquiera de las tres posturas siguientes:
1. No realizar el hecho generador de la obligación fiscal; por ejemplo, el empleado que
no quiere pagar el Impuesto sobre la Renta a su cargo por el salario que percibe y
deja de prestar sus servicios.

2. Se aprovecha al máximo de las ventajas o prerrogativas contenidas en las


disposiciones fiscales para pagar el impuesto sobre la menor base gravable posible.
3. Se aprovecha de las lagunas, deficiencias y errores contenidos en la Ley Fiscal.

✓ Evasión Fiscal.- Se define como un acto reprobable y un ilícito penal que trae
consecuencias negativas para el que incurre en ella.
Una simple elusión puede convertirse en una grave evasión fiscal.
✓ Causas que dan lugar a la evasión fiscal:
• Deficiencias en cuanto al control directo de los contribuyentes .
• El aumento de las tasas impositivas.
• La diversidad de obligaciones fiscales que deben cumplir las causantes.
• La deficiencia publicitaria de las obligaciones para que éstas se cumplan.
• El desconocimiento general de las leyes.
• La inmoralidad administrativa de quienes recaudan y administran los impuestos.

Las medidas que pueden implantarse para evitar o combatir la evasión fiscal:
• Mejor control de los contribuyentes.
• Interesar a los agentes fiscales en el cobro de los impuestos.
• Establecer un sistema impositivo de sanciones más apegado a la realidad para
sancionar a los defraudadores.
• Que la carga tributaria sea más equitativa para todos los contribuyentes.
• Elaborar las leyes tributarias de una manera clara, sencilla y precisa para que los
contribuyentes las entiendan con facilidad y las cumplan debidamente. La mayoría de
las veces se tienen que hacer seminarios para explicar las reformas de la Miscelánea
Fiscal.
✓ La Relación Jurídico-Tributaria.- La potestad tributaria del Estado se ejerce mediante
el proceso legislativo, que se agota con la publicación de la ley, la cual contiene, de
manera general y obligatoria, las situaciones jurídicas o , de hecho , que una vez que se
realizan generan un vinculo entre los sujetos a que se refiere la ley.
✓ Incidencia.- Es la caída del Impuesto sobre la persona que realmente lo paga es decir,
aquella que ve afectada su economía por el impacto del gravamen.
✓ Incidencia.- Es la caída del Impuesto sobre la persona que realmente lo paga es decir,
aquella que ve afectada su economía por el impacto del gravamen.