CHECK – LIST – IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

A) Concepto de actividades económicas

B) Sociedad civil como sujeto pasivo
C) Importación temporal
Operaciones a plazo:
- La imputación de las ventas de corto plazo habrá de
moverse proporcionalmente cuando sea exigible y no
cuando se produzca su cobro, como en la norma
anterior.
D) Investigar si existen ingresos no registrados y gastos no deducibles, en
los siguientes conceptos:
a. Amortizaciones del inmovilizado material (70%)
b. Amortización del inmovilizado intangible
c. Amortización de las inversiones inmovilizado (70%)
d. Criterios de valoración de existencias
i. Se exigirá el criterio contable
e. Clientes de dudoso cobro
i. …..que haya transcurrido el plazo de 6 meses desde el
vencimiento de la obligación

No serán deducibles:

a) Las pérdidas por deterioro del I.M I. Inmovilizado e I.

intangible incluido el Fondo de Comercio.
b) Las pérdidas por deterioro de los valores representativos
de la participación en el capital o en los fondos propios de
entidades.
c) Las pérdidas por deterioro de los valores representativos

de deuda.

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 f) Inversiones financieras: pérdidas por deterioro y enajenación de
derechos de suscripción. (Revisar si existen participaciones en entidades
situadas en paraísos fiscales)

g) Tesorería: verificar la existencia de C/C con socios y

administradores y el correspondiente devengo de intereses.

h) Subvenciones: comprobar su correcto tratamiento contable y

fiscal y su clasificación en subvenciones de capital o su explotación.
Tener en cuenta que coincida tratamiento contable y fiscal.

h) Provisiones no deducibles:

i) Gastos no deducibles:

…e) los donativos y liberalidades.

Tampoco se entenderá comprendido en esta letra e) las

retribuciones de los administradores por el desempeño de funciones de
alta dirección, y otras funciones derivadas de su contrato de carácter
laboral con la entidad.

….f) los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento

jurídico.

….g) los gastos financieros devengados en el periodo

impositivo, derivados de deudas con entidades del grupo, según el artículo
42 del Código de Comercio.

…..como novedades con relación a los gastos no deducibles, con

efectos a partir del 01/01/2015 hay que tener en cuenta:

 La norma fiscal se separa de la contabilidad en las

acciones sin voto, préstamos participativos, etc.
 Gastos por atenciones a clientes. Se limita la
deducibilidad al 1%.
 Retribuciones de administradores. Se especifica que
son deducibles las retribuciones de administradores

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 por el desempeño de funciones de esta dirección, u
otras funciones derivadas de un contrato de carácter
laboral con la entidad.
 Existe límite de gasto deducible derivado de la
extinción de relación laboral.
a. Límite, importe mayor:
i. 1 millón de euros
ii. Importe obligatorio en virtud de
normativa laboral – 180.000E

j) Gastos financieros:

Límite – 30% del Bº operativo del ejercicio

- 1.000.000 de euros

k) Operaciones de arrendamiento financiero: sólo será deducible el

duplo (o triple por las pymes) del coeficiente fiscal de tablas
aplicable al coste del bien.

E) Operaciones con empresas vinculadas:

 Comprobar su valoración en condiciones de
mercados
 Comprobar la documentación
 A partir del 01/01/2015, se simplifica las obligaciones
de documentación
F) Retribución de administradores:
- Verificar que se respete el sistema de retribución que
prevean los estatutos.
G) Incrementos y disminuciones de patrimonio
 Operaciones a plazo: comprobar si su periodicidad
sigue el criterio de cobro.
 Corrección monetaria: La nueva L.I.S ha eliminado la
regla que permite efectuar un ajuste negativo por

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 corrección monetaria. (en transmisiones de
inmuebles).
H) Reducción: reserva de capitalización.
I) Bases imponibles negativas anteriores:
a. Eliminación de la minutación temporal de Bases imponibles
negativas.
b. Limitación a la obligación de bases imponibles negativas a
porcentaje, según volumen de facturación.
c. Retribuciones a la aplicación de Bases imponibles negativas en
supuestos de compras de sociedades con pérdidas.
d. Plazo de comprobación: el derecho a comprobar bases imponibles
negativas por la administración, prescribirá a los 10 años.
J) Correcciones de la doble imposición interna e internacional.
K) Deducciones y bonificaciones de la cuota.
L) EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN:
a. Comprobar que cumple los requisitos (10 millones de euros)
b. No se puede aplicar este régimen cuando sea una entidad
patrimonial.
c. Se toma como base el importe neto de la cifra de negocios (INCN)
del sujeto pasivo, manteniéndose la referencia a que en el caso de
grupos de sociedades a los efectos del artículo 42 del C. Comercio
deberá de atenderse al conjunto de entidades pertenecientes al
grupo.
d. Se mantiene la libertad de amortización condicionada al
incremento de plantilla media de la entidad.
e. Se mantiene en el artículo 103 - LIS la posibilidad de acogerse a
la amortización acelerada (multiplicar por 2 el coeficiente lineal
máximo previsto en las tablas de amortización).
f. Se mantienen los mismos requisitos y límites relativos a pérdidas
por deterioro generación de insolvencias de clientes (1 %).

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g. Desaparece la amortización acelerada (multiplica por 3) para los
bienes en los que se materializó la reinversión de beneficios
extraordinarios
h. Nueva reserva de nivelación – (sólo para pymes)