Rentas gravadas de tercera categoría

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.

A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio

habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y

comisionistas mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia

u oficio.

c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o

ingreso obtenido por las personas jurídicas.

Recuerde que
El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del
Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el
monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT
la devolución del exceso pagado, previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere,
podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que
sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada
anual.

RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORÍA - RÉGIMEN GENERAL

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondiente a las rentas

empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas naturales y
jurídicas que desarrollan actividades comerciales,de manufactura , de servicios o la
explotación de recursos naturales. Generalmente, estas rentas se producen por la
participación conjunta del capital y el trabajo.

El Régimen General no establece condiciones ni requisitos para acogerse por lo tanto

cualquier empresa legalmente establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de
Tercera categoría -Regimen General y al IGV

A continuación detallamos algunas de las actividades mas frecuentes gravadas con el

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría :

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades comerciales, industriales y

mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes,
comunicaciones, construcciones, etc, que representen un negocio habitual.

b) También se consideran entre otras, las generadas por:

 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y

comisionistas mercantiles.
 Los rematadores y martilleros
 Los notarios
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia
u oficio.

c) Los resultados de la transferencia de terrenos rústicos o urbanos por el sistema de

urbanización o lotización, así como de los inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen
de propiedad horizontal, cuando hubieran sido adquiridos o edificados para efectos de su
transferencia.

d) Las rentas obtenidas por la Insttuciones Educativas Particulares

En el caso de venta de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o
sociedad conyugal, el negocio habitual se configura a partir de la tercera venta que se
produzca en el ejercicio gravable,constituyendo renta gravada de Tercera Categoría.
Ejemplos, cuando se produce una actividad empresarial y se generan rentas de tercera
categoría :

Ejemplo 1
En una fábrica de confecciones ,tenemos que el capital está constituido por las máquinas
de coser, remalladoras, el local, las telas, etc. y el trabajo por la mano de obra de aquellos
trabajadores que laboran en la empresa.

Ejemplo 2
Varios abogados y contadores se agrupan para formar una sociedad civil con el fin de
brindar asesoramiento integral a empresas.

Ejemplo 3
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Régimen General
del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto por al art. 11° de la Ley de Promoción de la
Inversión en la Educación, aprobada por el Decreto Legislativo Nro. 882.