Contraloria Cuñumbuqui

001
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
INFORME DE AUDITORÍA Nº 003-2018-2-5351
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
AL PROYECTO ESPECIAL HUALLLAGA CENTRAL Y
BAJO MAYO
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" P,____AGO-O-E-A-DE-l..ANl-0-0-E-MA+ERl-A-LES-E----WSUM---.. .OS,____
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PERÍODO: 2 DE OCTUBRE DE 2008 AL 25 DE FEBRERO DE 2009
TOMO 1DE111
SAN MARTÍN- PERÚ
2018
"Año del Dialogo y la Reconciliación Nacional"
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003 2 016 253 5100
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sáfiMahín
Inclusiva y Solidaria
GOBIERNO REGIONAL
"PAGO DE ADELANTO DE MATERIALES E INSUMOS"
ÍNDICE
DENOMINACIÓN Nº Pág.
l. ANTECEDENTES
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la Entidad 2
5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento 7
6. Aspectos relevantes de la auditoría 7
11. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO 8
111. OBSERVACIONES
1. Pago de adelanto de materiales e insumos contraviniendo el contrato y 12

normativa de contrataciones, otorgó de mayor liquidez al contratista;
afectando la legalidad y transparencia de las contrataciones públicas.
IV. CO NCLUSIONES 40
V. RECOMENDACIONES 43
VI. APÉNDICES 45
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Auditoria de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martín, San Martín.
Período de 2 de octubre de 2008 al 25 de febrero de 2009.
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sáfiMañ:ín
GOBIERNO REGIONAL

"PAGO DE ADELANTO DE MATERIALES E INSUMOS"
l. ANTECEDENTES
1. ORIGEN
La auditoría de cumplimiento al Gobierno Regional San Martín - Proyecto Especial
Huallaga Central y Bajo Mayo, en adelante la "Entidad", corresponde a un servicio de
control posterior no programado, por encargo de la Gerencia Regional de Control de San
Martín, el cual fue incluido en el Plan Anual de Control 2018 del Órgano de Control
Institucional, aprobado mediante Resolución de Contraloría n.º 036-2018-CG de 29 de
enero de 2018, registrado en el Sistema de Control Gubernamental (SCG) con el código
n.º 2-5351-2018-013. La jefatura del OCI comunicó el inicio de la auditoria mediante oficios
n.ºs 127 y 134-2018-GRSM/OCI de 12 de febrero de 2018.
2. OBJETIVOS
2.1 Objetivo General
Determinar si el proceso de selección para la contratación de la ejecución de la obra:
"Rehabilitación y Mejoramiento de la Carretera Empalme PE-5N, Cuñumbuque-Zapatero-San
José de Sisa", ejecutado por el Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo, se
llevó a cabo conforme a lo dispuesto en la normativa aplicable y estipulaciones
contractuales.
2.2 Objetivos Específicos
- Determinar si el proceso de selección se efectuó conforme a lo dispuesto en la
normativa aplicable.
- Establecer si los pagos efectuados, por concepto de adelanto directo y de
materiales, se sujetaron a lo dispuesto en la normativa aplicable y disposiciones
contractuales .
3. MATERIA EXAMINADA Y ALCANCE
La materia examinada en la presente auditoría corresponde al proceso de selección y pago
de adelanto directo y de materiales resultantes de la Licitación Pública
n. 0 005-2008-GRSM-PEHCBM/CE, para la ejecución de la obra: "Rehabilitación y
Mejoramiento de la Carretera Empalme PE-5N, Cuñumbuque-Zapatero-San José de Sisa", la cual
se llevó a cabo mediante el sistema de contratación de precios unitarios, por el contratista
Odebrecht Perú Ingeniería y Construcción SAC por el monto de S/ 109 561 076,52 con
cargos a fondos que provienen de la suspensión de exoneraciones tributarias en la región
San Martín, depositado en la cuenta del Fideicomiso en COFIDE a nombre del Gobierno
Regional San Martín.
Es de precisar que por el monto de ejecución de la obra correspondía contratar a un
supervisor de la Obra, encontrándose a cargo de la empresa HOB Consultores S.A1.
La auditoría de cumplimiento fue realizada de acuerdo a lo dispuesto en las Normas
Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante Resolución de Contraloría
n.º 273-2014-CG, la Directiva n.º 007-2014-CG/GCSll "Auditoría de Cumplimiento" y el
"Manual de Auditoria de Cumplimiento" aprobado mediante Resolución de Contraloría
n.º 473-2014-CG, modificada por Resolución de Contraloría n.º 407-2017-CG.
1 Mediante suscripción de contrato n.º 513-2008-GRSM-PEHCBM de 17 de diciembre de 2008, representante Legal Juan E. Gonzales
del Águila y Supervisor de la Obra Jorge Tejada Sánchez, designado el 19 de diciembre de 2008.
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Auditoria de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martin, San Martín.
Periodo de 2 de octubre de 2008 al 25 de febrero de 2009.
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y
Inclusiva Solidaria
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Comprende la revisión y análisis de la documentación relacionada al proceso de selección,
pago de adelanto directo y de materiales resultantes de la Licitación Pública
n.º 005-2008-GRSM-PEHCBM/CE, para la ejecución de la Obra: "Rehabilitación y
Mejoramiento de la Carretera Empalme PE-5N, Cuñumbuque-Zapatero-San José de Sisa",
durante el periodo de 2 de octubre de 2008 al 25 de febrero de 2009, que obra en los
archivos de la Oficina de Administración, Unidad de Abastecimiento, Dirección de Obras y
Servicios Auxiliares y Tesorería, de la Entidad, sito en la Av. Circunvalación s/n - ex
Campamento Cooperholta, distrito de Tarapoto, provincia y región San Martín.
Cabe precisar que, se efectuó la revisión de operaciones y registros anteriores y
posteriores al periodo auditado a fin de cumplir con el objetivo de la misma.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.
4.1 Antecedentes
Normas de creación
Las normas de creación de la Entidad, son las siguientes:
./ Mediante Decreto Ley n.º 22517 de 1 de mayo de 1979, se crea la Dirección
Ejecutiva del Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo como órgano de
línea del Comité Departamental de Desarrollo de San Martín, con el encargo de
ejecutar el Proyecto del Desarrollo de Tierras de Ceja de Selva en el área del
Huallaga Central y Bajo Mayo en el departamento San Martín .
./ En el marco de la descentralización, se transfirió al Gobierno Regional San Martín,
complementándose el mismo con el Decreto Supremo n.0 01 9-2007-EF y su
,_,,,___ _ __ _ __m_o~Tflca ona ecre o upremo n.0 044-2007-EF de 31 de marzo de 2007. -~----
Naturaleza y fi nalidad de la Entidad 2
La Entidad, es un órgano desconcentrado de ejecución, adscrito al Pliego Gobierno
Regional San Martín, en adelante GRSM; con personería jurídica de derecho público
interno y autonomía técnica, económica y administrativa, estando constituida como
Unidad Ejecutora teniendo como objetivo el desarrollo integral de la población rural en
el valle del Huallaga Central y Bajo Mayo.
La Entid ad es responsable de la ejecución de proyectos de inversión para
construcción, mejoramiento y aprovechamiento sostenible de los recursos naturales y
la infraestructura productiva y de servicios; con la finalidad de establecer condiciones
favorables para la inversión privada de acuerdo con las políticas del Gobierno
Regional.
Son fines de la Entidad:
1. Desarrollar infraestructura y mejorar la infraestructura básica productiva: riego,
vialidad y energía.
2. Propiciar la investigación y desarrollo de proyectos productivos.
3. Desarrollar y mejorar los servicios básicos a la población: agua y desagüe,
infraestructura educativa, de salud y electrificación.
4. Desarrollar proyectos medioambientales con participación de la población.
5. Desarrollar capacidades en la población, para optimizar el aprovechamiento de los
proyectos que ejecuta el Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo.
2 Articulo 4º del Manual de Operaciones (MO), aprobado mediante Ordenanza Regional n.º 020-2010-GRSM/CR de 12 de agosto de
2010.
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Auditoria de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martin, San Martin.
® 005 p .
SáhMáñ:ín
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Fu nciones3
La Entidad tiene las siguientes funciones generales:
a) Formular su Plan Estratégico Institucional en armonía con los Planes Estratégicos
del Pliego Gobierno Regional San Martín, Planes Sectoriales y Nacionales; y los
objetivos de la Entidad.
b) Programar y formular el Proyecto Anual de Presupuesto Institucional; y gestionar
su aprobación en los diferentes niveles del Gobierno Regional San Martín,
Dirección Nacional de Presupuesto Público del MEF y Comisión de Presupuesto
del Congreso de la República.
e) Programar, dirigir, ejecutar, controlar y supervisar las diferentes obras y
actividades para el cumplimiento de las metas físicas y financieras en función de
los recursos económicos asignados.
d) Contratar con empresas y personas naturales o jurídicas para la ejecución de
estudios y obras de los proyectos a su cargo, de acuerdo con las exigencias de
Ley y Reglamento de Contrataciones del Estado.
e) Evaluar la gestión y el nivel de ejecución de las diferentes obras o proyectos en
función de la programación anual, teniendo en cuenta el diseño total del proyecto
sujeto a evaluación.
f) Realizar el seguimiento y evaluación de los efectos e impactos de la ejecución del
PEHCBM, sobre el incremento de la producción y productividad agropecuaria en el
área de influencia y áreas adyacentes, sobre el nivel de vida de la población y
,_,, _______ __ ""biela econom a en conjUnto, estaDlec1entlo comparaciones con las metas
obtenidas en períodos anteriores.
g) Coordinar con el GRSM, los aspectos técnicos, jurídicos, normativos, laborales,
económicos y financieros relacionados con la ejecución del PEHCBM.
h) Investigar y realizar acciones de difusión en aspectos relevantes para el desarrollo
de los proyectos a su cargo, tales como la conservación, mejoramiento y uso
adecuado de los recursos de agua, suelo y bosques, manejo integral de cuencas,
ecosistemas y aprovechamiento adecuado de los recursos naturales y
mejoramiento e incremento de la producción y productividad.
i) Promueve la participación de los beneficiarios de las obras o proyectos ejecutados,
además de propiciar la inversión privada en proyectos de integración espacial,
agropecuarios y agroindustriales, principalmente de aquellos orientados a la
exportación.
j) Fomentar y ejecutar proyectos y programas dentro del ciclo de SNIP, que
coadyuven al desarrollo integral del área de influencia de la Entidad.
k) Otras funciones que le asigne el Gobierno Regional San Martín.
J Articulo 8º del Manual de Operaciones (MO), aprobado mediante Ordenanza Regional n.º 020-2010-GRSM/CR de 12 de agosto
de 2010.
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Síntesis del alcance del Plan Estratégico4: Misión, visión y objetivos
estratégicos.
Misión
"Generar el desarrollo integral de /as localidades rurales del área de influencia del
proyecto, traducidos en el mejoramiento de sus ingresos y nivel de vida del poblador
rural".
Visión
"Es una institución de prestigio, promotor del desarrollo, operador estratégico del
Gobierno Regional de San Martín, que maneja de manera transparente los recursos
asignados, ejecuta proyectos de desarrollo en armonía con el medio ambiente".
Objetivos estratégicos
a) "Mejorar Ja calidad de vida en base al acceso a /os servicios básicos garantizando
el ejercicio pleno de /os derechos y Ja igualdad de oportunidades de sus
habitantes".
b) "Invertir en Ja sostenibilidad del patrimonio natural y biodiversidad de Ja región".
e) "Posicionar a Ja región como destino favorable y seguro para el desarrollo
económico".
d) "Continuar la inversión en infraestructura para Ja competitividad regional".
e) "Fortalecer Ja gestión pública y Ja articulación interinstitucional, garantizando la
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desastres".
4 Plan Estratégico Institucional - PEI (2011-2014), aprobado con Ordenanza Regional n.º 015-2014-GRSM/CR de 20 de agosto de 2014.
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GOBIERNO REGIONAL
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Estructura orgánica
La estructura orgánica de la Entidad, se muestra a continuación:
~ ---+---
Fuente Manual de Organización y Funciones, aprobado mediante Resolución Ejecutiva Regional

n.º 2047-2010-GRSM/PGR de 28 de diciembre de 2010.
Presupuesto institucional del período auditado

El presupuesto institucional de los años 2008 y 2009, se detallan en el siguiente
cuadro:
CUADRO Nº 1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
2008 2009
Rubro Recaudado/Ejecutado Recaudado/Ejecutado

PIM PIM
(S/) Devengado (S/) Devengado
Avance % Avance %
(S/) (S/l
Ingresos
Recursos Ordinarios 37 124 798,00 35 047 028,00 94,40 28 838 635,00 28 792.260,00 99,80
Recursos Directamente Recaudados 127116,00 113 958,00 89,60 132 261 ,00 131 977,00 99,80
Recursos Determinados
Total ingresos 37 251 914,00
º·ºº 35 160 986,00
0,00
º·ºº
94,40
4.073 11 7,00
33 044 013,00
4 034.506,00
32 958 742,00
99,10
99,70
Gastos
Bienes y Servicios
º·ºº º·ºº
0,00
0,00
º·ºº
O.DO
º·ºº 0,00
Otros Gastos 0,00
º·ºº 0,00
º·ºº
Adquisición de Activos no Financieros
Inversiones
º·ºº
37 251 91 4,00
º·ºº
35 160 986,00
0,00
94,40
33 044 013,00 32 958 742,00
0,00 0,00
99,70
0,00
Total de gastos 37 251 914,00 35 160 986,00 94,40 33 044.013,00 32 958 742,00 99,70
Fuente Consulta amigable - Portal de Transparencia Econom1ca del MEF.
Elaborado Comisión auditora.
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GOBIERNO REGIONAL
INFORME DE AU DITORÍA Nº 003-2018-2-5351
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4.2 Base Legal:
La normativa principal que la Entidad debe cumplir en el desarrollo de sus actividades
y operaciones, así como relacionadas con el objetivo de la auditoría, son las
siguientes:
Normas generales
- Constitución Política del Perú, vigente desde el 31 de diciembre de 1993.
- Ley de Proced imiento Administrativo General, Ley n. º 27444, vigente desde el 11
de octubre de 2001.
Directiva de Tesorería n.º 001 -2007-EF/77.1 5, aprobada con Resolución Directora!
n.º 002-2007-EF/77.15, y modificada por la Resolución Directora!
n.º 004-2009-EF-77.15 y Resolución Directora! n.º 001-2011-EF/77.15, vigente
desde el 27 de enero de 2007.
- Ley Marco del Empleo Público - Ley n. º 28175, vigente desde el 1 de enero de
2005.
- Ley del Código de Ética de la Función Pública, aprobado con Ley n.º 27815 y su
modificatoria, vigente desde el 14 de agosto de 2002.
Normas de funcionamiento
- Ley Orgánica de Gobiernos Regionales - Ley n.º 27867, vigente desde el 19 de
noviembre de 2000.
- Reglamento de Organización y Funciones - ROF, aprobado mediante Ordenanza
------Regional-n~015-2067-6RSM/eR;-vigente-desde-el-2~-de mayo de-2007-al-t1 ·d...,e- - - -
agosto de 2010.
- Manual de Organización y Funciones - MOF, aprobado mediante Resolución
Ejecutiva Regional n.º 440-2007-GRSM/CR, vigente desde el 30 de mayo de 2007
al 27 de diciembre de 2010.
Normas presupuestales
- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto - Ley n.º 28411 , vigente desde
el 1 de enero de 2005.
- Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2008 - Ley n.º 29142,
vigente desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2008.
- Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2009 - Ley n. º 29289,
vigente desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2009.
Normas sobre contrataciones
- Ley n.º 26850, Ley de contrataciones y adquisiciones del Estado, aprobado
mediante Ley n.º 26850, vigente desde el 3 de agosto de 1997 al 31 de enero de
2009.
- TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley n.º 26850,
aprobado mediante D.S n.º 083-2004-PCM, vigente desde el 29 de diciembre de
2004 al 31 de enero de 2009.
- Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado
mediante D.S n.º 084-2004-PCM, vigente desde el 29 de diciembre de 2004 al
31 de enero de 2009.
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GOBIERNO REGIONAL
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Normas de personal: internas y externas
- Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo n.º 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, aprobado mediante Decreto Supremo n.º 003-97-TR,
vigente desde el 27 de marzo de 1997.
- Ley Marco del Empleo Público - Ley n. º 28175, vigente desde el 1 de enero de
2005.
Normas de control
- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República - Ley n.º 27785, de 22 de julio de 2002, vigente desde el 23 de julio de
2002, y sus modificatorias.
- Ley de Control Interno de las Entidades del Estado - Ley n.º 28716, vigente desde
el 19 de abril de 2006.
- Normas de Control Interno, aprobadas mediante Resolución de Contraloria
n.º 320-2006-CG, vigente desde el 3 de noviembre de 2006.
- Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado, aprobada mediante Resolución de Contraloria General
n.º 458-2008-CG, vigente desde el 30 de octubre de 2008.
5. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

En aplicación del numeral 7.31 de las Normas Generales de Control Gubernamental,
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on-·Resolución de Contraloría n.º 273-2014-CG de 12 de mayo de 2014;~--
numeral 7.1 .2.3 de la Directiva n.º 007-2014-CG/GCSll "Auditoría de Cumplimiento" y
numeral 151, (1,5) del "Manual de Auditoría de Cumplimiento" aprobados mediante
Resolución de Contraloría n.º 473-2014-CG, se cumplió con el procedimiento de
comunicación de desviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en los
hechos advertidos a fin que formulen sus comentarios.
La relación de personas comprendidas en los hechos observados se presenta en el
Apéndice n. º 1.
Las cédulas de comunicación de las desviaciones de cumplimiento y los comentarios
presentados, se incluyen en el Apéndice n.º 2; asimismo, la evaluación de los citados
comentarios se encuentra en el Apéndice n.º 3.
6. ASPECTOS RELEVANTES DE LA AUDITORÍA

Durante el desarrollo de la auditoria de cumplimiento, no se identificaron hechos, acciones
o circunstancias que pudieran ser revelados en el presente rubro.
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sáilMañ:ín Inclusiva y Solidaria
OJO
GOBIERNO REGIONAL
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11. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Como parte de la presente auditoría de cumplimiento se ha evaluado el control interno de las
operaciones, procesos, actividades y sistemas relacionados con los objetivos de la misma.
El control interno es un proceso continuo establecido por los funcionarios de la Entidad y
demás personal en razón a sus atribuciones y competencias funcionales, que permite
ad ministrar las operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas
para el logro de los resultados deseados en función de los objetivos, como son: promover la
efectividad, eficiencia, economía en las operaciones, proteger y conservar los recursos
públicos, cumplir las leyes, reglamentos y otras normas aplicables, y elaborar información
confiable y oportuna que propicie una adecuada toma de decisiones; así como, detectar
posibles deficiencias y aquellos aspectos relacionados con la existencia de actos ilícitos, a fin
de adoptar oportunamente las acciones pertinentes.
Como resultado de la evaluación de la estructura del control interno de la materia examinada
se concluye lo siguiente:
2.1. CARENCIA DE CONTROLES QUE GARANTICEN QUE LOS EXPEDIENTES DE
CONTRATACIÓN ESTEN COMPLETOS, GENERA EL RIESGO DE NO CONTAR CON
INFORMACIÓN OPORTUNA DE LOS ACTOS DESARROLLADOS PARA UNA
ADECUADA TOMA DE DECISIONES DE LA ALTA DIRECCIÓN O RENDICIÓN DE
CUENTAS.
De la revisión al expediente de contratación de la Licitación Pública
n.0 005-2008-GRSM-PEHCBM/CE, para la ejecución de la Obra: "Rehabilitación y
Mejoramiento de la Carretera Empalme PE-5N, Cuñumbuque-Zapatero-San José de Sisa"
proporcionada por laEíltTaad 5 y que obra en eHi:rea de Arcn1vo, se encuentra incompleta,- --
toda vez que no se encontró adjunta la siguiente documentación:
• Documento formal del requerimiento suscrito por el área usuaria (Dirección de
Obras) conteniendo los términos de referencia.
El jefe de la oficina de Asesoría Legal de la Entidad, mediante oficio
n.º 009-2018-GRSM-PEHCBM/OAL recibido el 26 de marzo de 2018 por la comisión
auditora, entre otros documentos, remitió el memorando
n.º 1711 -2008-GRSM-PEHCBM/D.O de 5 de agosto de 2008, del que se desprende
que el Director de Obras de la Entidad solicita la modificación del Plan Anual, siendo
que el asunto del memorando fue para la inclusión en el Plan Anual de
Contrataciones, el proceso de Licitación Pública n. 0 005-2008-GRSM-PEHCBM/CE
para la ejecución de la citada Obra; por lo que, el memorando no constituye
requerimiento del área usuaria para llevar a cabo el proceso de selección; en tanto, no
obra en el expediente de contrataciones el requerimiento del área usuaria como tal.
• Propuestas Técnicas de postores en copias simples.
Respecto a la propuesta técnica en original del postor Consorcio Johe S.A. - San
Martín (folios 000001 al 001282), se informó con oficio
n. 0 006-2018-GRSM-PEHCBM/OAL recibido el 15 de marzo de 2018, en el que el jefe
de la Oficina de Asesoría Legal de la Entidad, informó que el responsable del archivo
central de la Entidad precisa que los documentos originales en su totalidad no fueron
ubicados; posteriormente, mediante oficio n.0 017-2018-GRSM-PEHCBM/OAL recibido
el 26 de marzo de 2018, el citado funcionario alcanza un archivador de palanca que
contiene información original de la propuesta técnica del postor Consorcio Johe S.A. -
San Martín (folios 000718 al 001282), debidamente suscrita por el notario Luis Enrique
s Dicha documentación fue atendida mediante oficio n.0 112 y 123-2018-GRSM-PEHCBM/GG recibido el 5 y 7 de febrero de 2018.
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SáñMáñ:ín
GOBIERNO REGIONAL
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Cisneros, mas no de los folios 000001 al 000717 de la citada propuesta del postor que
obran el copia simple, tal como se hace referencia en el acta de verificación de
documentos de 9 de mayo de 2018 en el que se indica "se procedió a la búsqueda(. .. )
de Ja propuesta técnica del postor Consorcio JOHE S.A - San Martín original, respecto al
archivador de palanca de Jos folios 001 al 0699; siendo que el original
no se ha ubicado en el Archivo Central de Ja Entidad; sin embargo se deja constancia que
la propuesta en copia simple del folio 001 al 0699 corresponde a los archivos de la Entidad.",
no existiendo en los archivos de la Entidad la propuesta requerida en original.
• Copias simples de actas suscritas por el comité especial.
Se verificó que obra en el expediente de contratación las actas del 7 y 9 de octubre de
2008 en copia simple, correspondiente a la evaluación de propuestas técnicas y
económica respectivamente; por lo que, se procedió a revisar el libro del comité
especial del año 2008, en el que obra copias fedatadas. Sin embargo, el jefe del área
de Logística refirió que las actas que obran en copia fedatada sí corresponden a los
archivos de la Entidad como se verifica del oficio
n.º 124-2018-GRSM-PEHCBM/U.LOGÍSTICA de 9 de mayo de 2018. De otro lado, el
acta del 2 de octubre de 2008 no se ubicó en el expediente de contrataciones sino en
el libro de actas del comité en original.
En tal sentido, el expediente de contratación no cuenta con toda la información de los
actos desarrollados durante el proceso de contratación en documentos originales,
debido al año transcurrido y la cautela efectuada por las áreas responsables de la
Entidad.
La situación descrita se ha originado gor el incum limiento deJa_s.ig.Uiente...rillrrnati1,1a_____
../ Ley de Control Interno de /as Entidades del Estado, aprobada mediante Ley n.° 28716,
publicado el 18 de abril de 2006, que establece:
"Artículo 4º .• Jmplantación del control interno (. ..)
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales(. ..).
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información; (. ..)."
../ Normas de control interno, aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 320-2006-CG,
publicado el 3 de noviembre de 2006 y modificatorias, que establece:
3. NORMAS GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
"3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar
su adecuado desarrollo de acuerdo con los estándares establecidos, facilitar la correcta
revisión de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o servicios generados.
Comentarios: (. ..)
03 La documentación correspondiente a los procesos, actividades y tareas de la entidad
deben estar disponibles para facilitar la revisión de los mismos.
04 La documentación de los procesos, actividades y tareas debe garantizar una adecuada
transparencia en la ejecución de los mismos, así como asegurar el rastreo de las
fuentes de defectos o errores en los productos o servicios generados (trazabilidad)".
4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.6. Archivo institucional
~ . oi
sáilMañ:ín
2
GOBIERNO REGIONAL
INFORME DE AUDITORÍA Nº 003-2018·2·5351
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El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar políticas y procedimientos de
archivo adecuados para la preservación y conservación de /os documentos e información
de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico, tales como los informes y
registros contables. administrativos y de gestión. entre otros. incluyendo /as fuentes de
sustento.
Comentarios:
01 La importancia del mantenimiento de archivos institucionales se pone de manifiesto en
Ja necesidad de contar con evidencia sobre la gestión para una adecuada rendición de
cuentas.
02 Corresponde a Ja administración establecer /os procedimientos y las políticas que
deben observarse en la conservación y mantenimiento de archivos electrónicos,
magnéticos y físicos según el caso, con base en /as disposiciones técnicas y jurídicas
que emiten /os órganos competentes y que apoyen /os elementos del sistema de
control interno".
Lo expuesto, evidencia que en la Entidad existe el riesgo de no contar con la información
oportuna de la documentación de los actos desarrollados en los procesos de contratación,
por el archivamiento inoportuno e incompleto, limitando su revisión, análisis y evaluación;
así como, genera el riesgo de no contar con evidencia adecuada y oportuna de la gestión
para una adecuada toma de decisiones de la Alta Dirección o rendición de cuentas
solicitada a posteriori y atención a requerimientos en futuras auditorias.
Situación que se originó por la falta de políticas y procedimientos adecuados para la
preservación y conservación de los documentos e información que sustenten las
contrataciones de bienes y servicios en la Entidad, así como por la falta de mecanismos
de-eeAttel del aceFVe-dec u mentario-en-l os-a rchivo~e-l a-Entidad-
. - - - -- - - - - -
2.2. CARTAS FIANZAS DE FIEL CUMPLIMIENTO PARA EL CONTRATO, ADELANTO
DIRECTO Y ADELANTO DE MATERIALES E INSUMOS, SIN LOS DATOS EXACTOS
DE LA EMPRESA CONTRATISTA, GENERA EL RIESGO QUE LA ENTIDAD QUEDE
DESPROTEGIDA ANTE INCUMPLIMIENTO CONTRACTUAL POR PARTE DEL
CONTRATISTA.
De la revisión a las cartas fianzas por concepto de fiel cumplimiento, adelanto directo y
adelanto de materiales e insumos, se advierte que las mismas fueron emitidas a nombre
de ODEBRECHT PERÚ INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN; siendo el caso precisar que
los datos completos de la empresa contratista ejecutor de la Obra es: ODEBRECHT
PERÚ INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN SAC, como se detalla en el cuadro siguiente:
CUADRO N°2
DATOS DE LAS CARTAS FIANZAS
Carta fianza Fecha Fecha Importe Entidad emisora I Emita a nombre Debió emitirse a
n.º emisión viaencia S/ Concepto de(. .. ) nombre de( ... )
Odebrecht Perú Odebrecht Perú
lnterbank I Fiel
00039695 5/12/2008 517/2010 10 956 107,65 lngenieria y lngenieria y
Cumplimiento
Construcción Construcción SAC
Odebrecht Perú Odebrecht Perú
Banco de Crédito I
0193-814069 16/1212008 16/3/2009 21912215,30 lngenieria y lngenieria y
Adelanto Directo
Construcción Construcción SAC
Banco de Crédito / Odebrecht Perú Odebrecht Perú
0193-81 4070 16/12/2008 16/3/2009 41 794 033,38 Adelanto Materiales lngenieria y lngenieria y
e Insumos Construcción Construcción SAC
. .
Fuente : Cartas fianzas n.05 00039695, 0193-814069, D193-814070 de 5 y 16 de d1c1embre de 2008 .
Elaborado: Comisión auditora.
Como se advierte del cuadro precedente, las cartas fianzas no contienen los datos
exactos de la empresa contratista ejecutor de la Obra Odebrecht Perú Ingeniería y
Construcción SAC, no se incluyó las siglas de Sociedad Anónima Cerrada.
~
·~·MPe~,
San a. "1n
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La situación descrita, se ha originado por la inobservancia de la siguiente normativa:
./ Ley de Control Interno de /as Entidades del Estado, aprobada mediante Ley n.° 28716,
publicado el 18 de abril de 2006, que establece:
"Artículo 4º.- Implantación del control interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecución al
cumplimiento de los objetivos siguientes: (. ..)
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información .
./ Normas de control interno, aprobada mediante Resolución de Contraloria n.° 320-2006-CG,
publicado el 3 de noviembre de 2006 y modificatorias, que establece:
3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
"3.5. Verificacion es y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y después de
realizarse, así como también deber ser finalmente registrados y clasificados para su
revisión posterior.
Comentarios:
01 Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes respectivas deben
realizarse periódicamente para determinar y enmendar cualquier error u omisión que se
haya cometido en el procesamiento de los datos. (. ..)".
"3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
"'--~~~~~~~~~~~~~------''---~
Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y demás requisitos. Este
tipo de revisión en una entidad deber ser claramente distinguido del seguimiento del control
interno.
Comentarios:
01 Las revisiones periódicas de los procesos, actividades y tareas deben proporcionar
seguridad de que éstos se estén desarrollando de acuerdo a lo establecido en los
reglamentos, politicas y procedimientos, así como asegurar la calidad de los productos y
servicios entregados por las entidades. Caso contrario se debe detectar y corregir
oportunamente cualquier desviación con respecto a lo planeado. (.. .)".
Lo expuesto genera el riesgo que durante la ejecución contractual de la Obra, la Entidad
haya quedado desprotegida ante incumplimiento contractual por parte del Contratista.
La situación expuesta fue ocasionada por la falta de mecanismos de control de la Unidad
de Ejecución, Supervisión y Post Ejecución de la Inversión, Dirección de Obras y Oficina
de Administración en el trámite de la presentación de la garantía de fiel cumplimiento,
adelanto directo y adelanto de materiales e insumos.
Cabe señalar, que las deficiencias reveladas no constituyen necesariamente todos los
aspectos de control interno que podrían ser situaciones reportables, debido a que estas fueron
identificadas como resultado de la evaluación de las operaciones, procesos, actividades y
sistemas relacionados con los objetivos de la auditoría, y no con el propósito de evaluar en su
conjunto la estructura de control interno de la entidad.
-
Auditoria de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martín, San Martin.
s~Mahín Incl usiva y Solidaria
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INFORME DE AUDITORÍA Nº 003·2018·2-5351
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111. OBSERVACIONES
PAGO DE ADELANTO DE MATERIALES E INSUMOS CONTRAVINI EN DO EL CONTRATO
Y NORMATIVA DE CONTRATACIONES, OTORGÓ DE MAYOR LIQU IDEZ AL
CONTRATISTA; AFECTANDO LA LEGALIDAD Y TRANSPARENCIA DE LAS
CONTRATACIONES PÚBLICAS.
Como resultado del proceso de selección de la Licitación Pública
n. 0 005-2008-GRSM-PEHCBM/CE, para la ejecución de la Obra: "Rehabilitación y Mejoramiento
de la Carretera Empalme PE-5N, Cuñumbuque-Zapatero-San José de Sisa", en adelante la
"LP 005-2008", realizado por el Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo, en adelante
la "Entidad', el comité especial, en adelante el "Comité", otorgó la buena pro a Odebrecht
Perú Ingeniería y Construcción SAC, en adelante el "Contratista". Suscribiendo el contrato de
ejecución de obra n. º 500-2008-GRSM-PEHCBM el 1O de diciembre de 2008, por
S/ 109 561 076, 52, en adelante el "contrato", presentando el Contratista entre los documentos
para ello, el análisis de costos unitarios correspondiente a su propuesta económica y el
calendario de adquisición de materiales e insumos necesarios para la ejecución de Obra.
Advirtiéndose que, los funcionarios públicos de la Entidad, en razón a los documentos
presentados y remitidos por el Contratista y supervisor de la obra, realizaron acciones para el
primer pago por concepto de adelanto de materiales e insumos por S/ 27 781 400,00 al
Contratista, sin que se cumplan las condiciones para la solicitud del mismo, es decir, sin
iniciarse el plazo de ejecución de la obra y sin encontrarse aprobado el calendario de
adquisición de materiales e insumos por la Entidad; y, para el segundo pago por
S/ 13 538 228,77 al Contratista a fin de concluir con el trámite iniciado.
lneh,1s0,-E¡l:le--<:lel-m0nt0 tetakeE¡l:leFide--y eaneelad0-por-Bf-4+-3-19-628-;-H--sólo--correspondía
cancelar S/ 20 555 089,90; efectuándose pagos por materiales e insumos que no se
encontraban en el análisis de costos unitarios presentado por el contratista al momento de
suscribir el contrato y que debían ser elaborados por el contratista durante la ejecución de la
obra, además por una cantidad de galones de petróleo que no se encontraban justificados;
todo ello, se efectuó contrario a las bases integradas, contrato y Reglamento.
Lo expuesto transgredió el artículo 10º de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, aprobado mediante Ley n.º 28411 , referido a la finalidad de los fondos públicos;
los numerales 1 y 3 del artículo 3° del Texto Único Ordenando de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, aprobado mediante Decreto Supremo n.º 083-2004-PCM,
relacionados a los principios de moralidad e imparcialidad; artículo 245º del Reglamento de la
Ley de Contrataciones del Estado, aprobado mediante Decreto Supremo n.º 084-2004-PCM y
modificatorias, referido a entrega del adelanto de materiales.
De igual forma, transgredió la cláusula sexta y numeral 13.2 de la cláusula décimo tercera del
contrato n.º 500-2008-GRSM-PEHCBM/GG, respecto a partes integrantes del contrato y
adelanto de materiales; numeral 4.5.2 de las bases integradas de la LP 005-2008, referido al
adelanto de materiales.
Los hechos expuestos afectaron la legalidad, imparcialidad, moralidad y transparencia de las
contrataciones públicas, dotando de mayor liquidez al Contratista al otorgar y pagar el adelanto
de adquisición de materiales e insumos solicitado contraviniendo las partes integrantes del
contrato al que se encontraban sujetas las partes.
Situación que se originó por la actuación del gerente General de la Entidad, quien solicitó el
trámite del desembolso del primer y segundo pago del adelanto de materiales e insumos
solicitados por el Contratista, sin iniciarse el plazo de ejecución de la obra y sin encontrarse
aprobado el calendario de adquisición de materiales e insumos por la Entidad y por un monto
superior al que le correspondía, en tanto, del análisis de costos unitarios presentado por el
contratista al momento en el presupuesto detallado, al momento de suscribir el contrato,
~
sáhMañ:ín 015
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conjuntamente en su propuesta económica: el contratista incorporó materiales e insumos que
debían ser elaborados por el contratista durante la ejecución de la obra, por lo que no
correspondía incluirlos y se pagó por una cantidad de galones de combustible que no se
encuentra justificado.
Por el accionar del director de obras6 quien solicitó tramitar el primer y segundo pago por
concepto de adelanto de materiales e insumos al contratista, el primero, sin que se hubiera
iniciado el plazo de ejecución de la obra y sin encontrarse aprobado el calendario de
adquisición de materiales e insumos por la Entidad; además el monto solicitado y pagado no
correspondía, en tanto, del análisis de costos unitarios presentado por el contratista en el
presupuesto detallado, al momento de suscribir el contrato, conjuntamente en su propuesta
económica: el contratista incorporó, materiales e insumos que debían ser elaborados por el
contratista durante la ejecución de la obra (no correspondían) y se pagó por una cantidad de
galones de combustible que no se encuentra justificado.
Los hechos se describen a continuación:
Antecedentes
El 31 de enero de 2006 se firmó el Contrato de Fideicomiso de Administración de Fondos entre
el presidente del Gobierno Regional San Martín7, Julio Cárdenas Sánchez, y el representante
de la Corporación Financiera de Desarrollo S.A. - COFIDE8 (Apéndice n.º 4), Edgardo
Augusto Álvarez Chávez, que tiene como antecedente la Ley de Inversión y Desarrollo de la
Región de San Martín - Ley n. º 28575, con el objetivo de incrementar la inversión pública en la
región, mediante el uso de los ingresos que se generen a partir de la eliminación de los
incentivos o exoneraciones tributarias, realizándose la transferencia a través de fideicomiso de
- /h'"-"-'" -.=1 '--'"-----administrnc;i0R-de-foridGs.~
. --
En el contrato suscrito con COFIDE (Apéndice n. 0 4) en la cláusula cuarta del contrato de

fideicomiso, se describe el concepto del patrimonio fideicometido9, el que se encuentra
constituido por los aportes 10 y "Los recursos que se generen como consecuencia de las
INVERSIONES efectuadas por el FIDUCIARIO sobre los APORTES", debiéndose entender por
inversiones "las realizadas por el FIDUCIARIO según INSTRUCCIONES, con el fin de rentabilizar los
recursos líquidos del PATRIMONIO FIDEICOMETIDO".
Al respecto, COFIDE informó a través del documento CF-02431-2018/GOT de 22 de mayo de
2018 (Apéndice n.0 5) lo siguiente"(.. .) el saldo que no se utiliza en los pagos, según contrato, es
invertido ( .. .) en el marco de sus Políticas de Inversión de Fondos Fiduciarios ( .. .) invierte los recursos
de este fondo en depósitos a plazo, fondos mutuos y otros instrumentos disponibles en el mercado", es
así que las inversiones que realiza COFIDE, con autorización en este caso del Gobierno
Regional San Martín y siempre que no se programen pagos, constituyen ganancias que forman
parte del patrimonio del fideicomiso, cuyo administrador es COFIDE.
Con Resolución Gerencial n.º 285-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 5 de agosto de 2008
(Apéndice n.º 6), el gerente General de la Entidad, Marcos Díaz Espinoza, aprobó el
expediente técnico de la Obra por S/ 100 021 674,01 conforme al desagregado descrito a
continuación, con un plazo de ejecución de cuatrocientos cincuenta (450) días calendario, por
contrata, desagregado de la siguiente manera:
s En el caso del director de Obras al ser presidente del comité especial y visar el contrato conocia del plazo de vigencia e inicio de
ejecución; al recomendar el pago del adelanto directo tomó conocimiento que las condiciones de inicio del plazo de ejecución no se
habian dado a la fecha de la solicitud del adelanto de materiales; para finalmente, premunido de los hechos tramitó el adelanto de
materiales sin hacer cumplir las exigencias técnicas, administrativas y contractuales.
7 Fideicomitente de acuerdo al contrato.
e Fiduciario de acuerdo al contrato.

9 Conforme al numeral 2.16 de la clausula segunda del contrato de fideicomiso ' es el patrimonio autónomo compuesto por los APORTES,
los mismos que se transfieren al FIDUCIARIO en dominio fiduciario".

'º En razón a lo dispuesto en la Ley n.° 28575.
riV p .
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CUADRO Nº 3
DESAGREGADO DE PRESUPUESTO DEL EXPEDIENTE TÉCNICO
Descripción Monto
Costo directo 67 241 461 ,52
Gastos Generales (15,00%) 10 086 219,23
Utilidad (10,00%) 6 724146,15
Sub Total 84 051 826,90
IGV (19,00%) 15 969847, 11
Presupuesto Total 100 021 674,01
..
Fuente : Resoluc1on Gerencial n.° 285-2008-PEHCBM/GG de 5 de agosto de 2008
(Apéndice n.º 6).
Elaborado : Comisión auditora.
Con memorando n.0 088D-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 7 de agosto de 2008 (Apéndice

n.0 7), el gerente General de la Entidad, señor Marcos Diaz Espinoza, aprobó el expediente del
proceso de selección para la LP 005-2008. Designándose a los miembros del Comité para la
referida Obra, con Resolución Gerencial n.0 287-2008-GRSM-PECHBM/GG de 7 de agosto de
2008 (Apéndice n.0 8), quedando integrado de la siguiente manera:
CUADRO N° 4
MIEMBROS DEL COMITÉ11
Car o en el Comité Nombres Apellidos
Presidente Juan Carlos Paucar Guerra12
Miembro Santos Hernán Gómez Chávez
TITULARES Miembro Marino Gonzáles Ro· as
Miembro Aldo Román Marina Arévalo
Miembro Dan iel Del Aguila Vela
Fuente : Resolución Gerencial n.0 287-2008-GRSM-PECHBM/GG de 7 de agosto de 2008
(Apéndice n.º 8).
Elaborándose y aprobándose las bases administrativas con memorando

n.º 090A-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 12 de agosto de 2008 (Apéndice n. 1O); es así que, el
0
20 de agosto de 2008 a través del Sistema Electrónico de Contrataciones del Estado - Seace,
con la ficha del proceso de selección de la LP 005-2008 (Apéndice
n.0 11 ), se convocó al citado proceso, por un valor referencial de SI 100 021 67 4,01, incluido
IGV.
Suscribiéndose el 25 de setiembre de 2008 el "Acta de Integración a las Bases"13
(Apéndice n. 0 12), que detallan en el numeral 2.1 Cronograma del proceso de selección,
capítulo 11 de las bases integradas (Apénd ice n. 0 12), precisando el 19 de agosto de 2008 la
convocatoria al proceso, del 2 al 7 de octubre de 2008 la evaluación de las propuestas y el 9 de
octubre otorgamiento de la buena pro.
De conformidad al reglamento de contrataciones y adquisiciones del Estado, en adelante el
"Reglamento" y bases integradas (Apéndice n.º 12), el proceso de selección se realizó en
etapas, entre el 2 al 7 de octubre de 2008; en razón a ello, el numeral 2.11 Presentación de
propuestas (Sobre n.0 1 - Propuesta Técnica), capítulo 11 de las bases integradas de la
LP 005-2008 (Apéndice n.º 12), describió la documentación de presentación obligatoria, como
es el caso del "f Cumplimiento de los requerimientos técnicos mínimos del perfil del personal técnico
11 Encontrándose como miembros suplentes los señores Carlos Guillermo García Salazar, Reiser Inga Torres, Keler Humberto Panduro
Torres, Daniel Rengifo Cárdenas y Javier D. Alcántara Paseo.
12 Director de Obras de la Entidad, contratado mediante contrato de trabajo sujeto a la modalidad de servicio especifico de 2 de enero de
2008, addenda n.º 01 de 1 de febrero de 2008, addenda n.º 02 al contrato de trabajo sujeto a modalidad de servicio especifico de 1 de
julio de 2008; y, contrato de trabajo sujeto a la modalidad de servicio especifico de 7 de enero de 2009 (Apéndice n.º 9).
13 Suscrita por: Juan Carlos Páucar Guerra (Presidente), Santos Hemán Gómez Chávez, Marino Gonzáles Rojas, Aldo Román Marina
Arévalo y Daniel Del Águila Vela (Miembros titulares).
® .
sanMañ:ín
Inclusiva y Solidaria 017
GOBIERNO REGIONAL
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para la obra, establecido en el Anexo Nº 06. Obligatorio" y documentación facultativa como "c.
Experiencia del personal propuesto. Anexo Nº 10. - Facultativo"
Es así que, conforme a lo determinado en la convocatoria del proceso de selección, el comité,
conforme a lo detallado en el "Acta de Recepción de Propuestas Técnicas y Económicas Apertura de
las Propuestas Técnicas de la Licitación Pública n. 0 0005-2008-GRSM-PEHCBMICE"14 (Apéndice
n.º 13), indica: "(.. .) Se verificó la admisibilidad de los mismos de acuerdo a los cuadros adjuntos
(5 cuadros) que son parte constituyente de la presente acta; resultando que los 4 Postores Participantes
fueron admitidos para la etapa de evaluación de las Propuestas Técnicas: ( .. .)", descrito a
continuación:
CUADRO Nº 5
ADMISIÓN DEL COMITÉ ESPECIAL DE DOCUMENTOS DE PRESENTACIÓN OBLIGATORIA
ol Oocumenlilcl
c) DJ de ~OJ de
ón de los
hl Cumpflmlen
b)Copia simple del cumplimiento de to de los
Indice de los acuerdo a lo e) Promesa de RTh1. equipo
documentos a) DJ de certificado de d) DJ del los
minimo para
RnA del
establecido Consorcio requerimientos perfil del
que contiene la presentación inscripción en el plazo de la obra,
en el Articulo (Anexo N' 04), tknicos minimos pcnon;d
propuesta, del postor Registro Nacional ejecución
del
H f.able<:ido Estado
76' del en caso que el personal técnico de
Postor indicando el (Anexo N~ de Proveedores (Anexo Nº en el Anexo
Reglamento postor sea un est.lblecido en el la obra,
folio en el que n.• 05
01) en el capitulo de 03) Anexo n.• 05 ~tablccido
se encuentra (Anexo Nº Consorcio concord¡nte
ejecutor de obras concordante con en el Anexo
02) ~n el Anexo
el Anexo n.' 10 n." 06
n.º11
No No No No No No No No No No
Cumple Cumple Cumple Cumple Cumple Cumple Cumple Cumple Cumple Admitido
cumple cumple cumple cumple cumple cumple cumple cumple cumple admitido
Ingenieros
Civiles y
NO
Contratistas SI SI SI SI SI SI SI SI SI
CORRfSP.
Generales
S.A.
Odcbrcchl
Perú
lngenieria y NO
Construcción SI SI SI SI SI SI SI SI SI
CORRESP.
S.A.C.
Consorcio
Johe S.A.-
SanMartln
JOHESA SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
SanMartin
Contratistas
Generales
S.A.
Consorcio
Vial
Amazónico
Obras de
lngcnieria
SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
S.A.
svc
lngenieriay
Construcción
S.A.
En ese contexto, el comité a fin de determinar la admisibilidad prevista en las bases integradas,
'
evaluo las propuestas tecnicas en cons1derac1on a lo estipulado en el articulo 69º del
Reglamento, que indica "La evaluación de las propuestas es integraf', criterio evidenciado en el
Informe Técnico Legal n.º 06-2008-PEHCBM/OAL de 7 de noviembre de 200815 (Apéndice
n.º 15), donde el asesor Legal de la Entidad refiere que, respecto a la documentación
presentada por el postor Odebrecht Perú Ingeniería y Construcción SAC en el anexo n.º 06 "Al
respecto, dejamos constancia que dicho documento que supuestamente no habría sido presentado,
corre a fojas 0384 del Sobre Nº 1, Propuesta Técnica, copia del mencionado diploma" .
Una vez admitidas las cuatro (4) propuestas técnicas de los postores, se procedió a la
calificación de las mismas, según los criterios de evaluación técnica, como se detalla en el
"Acta de Evaluación de Propuestas Técnicas de la Licitación Pública
n. º 0005-2008-GRSM-PEHCBMICE" de 7 de octubre de 2008 (Apéndice n.º 16), al indicarse: "Los
14 Es de indicar que en el acta referida, obra en copia aulenticada en el libro de actas de procesos de selección, toda vez que de la
verificación de la documentación del proceso de selección, se determinó que los originales no se han ubicado en el archivo de la
Entidad; sin embargo, forman parte del acervo documentario de la institución referida, corroborado por la Entidad en la Carta
n.º 124-2018-GRSM-PEHCBM/U.LOGÍSTICA de 9 de mayo de 2018 (Apéndice n.º 14).
15 Remitido al gerente General de la Entidad, señor Marcos Diaz Espinoza como parte del recurso de apelación interpuesto por el postor
Consorcio Vial Amazónico ante el Tribunal de Contrataciones del Estado .
~
s~Mañ:ín
GOBIERNO REGIONAL
INFORME DE AUDITORÍA Nº 003·201 8·2·5351
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Miembros del Comité Especial, dando cumplimiento a las Bases del presente proceso, procedieron a Ja
evaluación de las Propuestas Técnicas entre Jos días 02 de octubre y 07 de Octubre del 2008, (... ) Se
verificó que las cuatro propuestas cumplieron con los requerimientos técnicos mínimos contenidos en el
Anexo 05 y 06, determinándose su admisibilidad para ser evaluadas"; obteniendo el postor Odebrecht
Perú Ingeniería y Construcción SAC un puntaje de cien (100), el cual se muestra en el
siguiente cuadro:
CUADRO Nº 6
--
~~~O REG/, PUNTAJE OTORGADO POR EL COMITÉ DE LAS PROPUESTAS TÉCNICAS
<if' º-i-
(~:il~~~:r-
' .s-4NMA~ ·
Nº Postores
FACTORESREFERIDOS AL FACTOR
(A) EXP. OBRAS EN
GENERAL" Max.
acumulado 5veces el V.R.
(B) EXP. OBRAS
SIMILARES"
ACUMULADO V.R.
(C.1 ) Experiencia del
Residente
(C) PERSONAL PROPUESTOANEXO Nº 10
(C.2) Experienciadel
Especialistaen
(C.3) Experiencia del
Especialista en
Metrados, Costos y
(C.4) Experiencia del Puntaje
EspecialistaMedio Total
-- Monto
SI 500 108370,05 SI 100 021 674,01
Monto
Suelos y Pavimentos Presupuesto Ambiente
t º• Actualizado
Puntaje actualizado
Puntaje Años Puntaje Anos Puntaje Anos Puntaje Años Puntaje
~~~O REG/,
~
lngenoeros
Civiles y
~~A~- ~~~=;;:
1 Contratistas 684'802 087,76 30 166'515 597.77 50 16.42 10 7,33 6 7,00 3 6,10 1 100,00
1 Generales S.A.
Odebrecht Perú
's4NMA~· lngenieria y
2 875'454 719.41 30 264'427 476,37 50 12.98 10 5,37 6 6.21 3 5.86 1 100,00
Conslrucci6n
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SAC.
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~~O REG Consorcio Johe
S.A.-San
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Martín
JOHES.A.
San Martín
Contratislas
GeneralesSA
248'368 738,05 14.27 121'468 762.99 50 9.20 8,40 3.71 3,42 9.29 3 1,91 o 79,09
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~~ Consorcio Vial
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Obras de
lngenierla SA 518'195 295,59 JO" 112'063 857,47 50 10,37 10 6,67 6 5,50 3 6,36 1 100,00
~L-. SVC lngenierla y
Conslrucci6n
S4N M!>i. , SA
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Fuente : Acta de Evaluación de Propuestas Técnicas de la Licitación Pública n.º 005-2008-GRSM-PEHCBM/CE de 7
de octubre de 2008 (Apéndice n.º 16).
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OCI
Posterior a la evaluación y calificación de las propuestas técnicas, se evaluaron las propuestas

\-....:~ :-:~---:; -:J económicas como se verifica en el "Acta de apertura y evaluación de propuestas económicas y
~~ otorgamiento de Ja buena pro de la Licitación Pública n. 0 0005-2008-GRSM-PEHCBMICE" de 9 de
octubre de 2008 (Apéndice n.º 17), registrándose el puntaje y orden de prelación siguiente:
¡
1s De acuerdo a la verificación del anexo n.° 08 de las bases integradas y del acta de evaluación de propuestas técnicas, coinciden con lo
evaluado por la comisión auditora.
17 De acuerdo a la verificación del anexo n.° 09 de las bases integradas y del acta de evaluación de propuestas técnicas, coinciden con lo
evaluado por la comisión auditora.

1e El puntaje otorgado por el comité no correspondia a lo descrito en el acta de 7 de octubre de 2008, siendo que se consideró como
válido la obra descrita como 'Obras de Emergencia de transitabilidad, Carretera Panamericana Norte, PAQUETE N° 4' , sin embargo, el
postor 'Consorcio Vial Amazónico" no presentó la resolución de liquidación o documento que acredite el monto final de la obra, pese a
que el Anexo n.º 8, requeria documento oficial emitido por la Entidad Contratante, en donde se debe visualizar la fecha de terminación
de la Obra y el monto final de la misma, debiendo ser de un puntaje de 28.79, con ello sumaba un puntaje de 98.79 mas no de 100.00,
sin embargo, si alcanzaba el puntaje para la evaluación económica, de haber sido admitido correctamente de acuerdo al anexo n.° 06
de las bases integradas.
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SánMáñ:ín
GOBIERNO REGIONAL
INFORME DE AUDITORÍA Nº 003-2018·2-5351
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CUADRO Nº 7
PROPUESTAS ECONÓMICAS DE POSTORES
Propuesta
Ítem Postor económica Puntaje
Monto (S/l
01 INGENIEROS CIVILES Y CONTRATISTAS GENERALES S.A. 109 923 160,45 99,67
02 ODEBRECHT PERÚ INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.A. 109 561 076,52 100,00
03 CONSORCIO JOHE S.A. - SAN MARTÍN 109 576 730,86 99,99
CONSORCIO VIAL AMAZÓNICO (Obras de Ingeniería SA -
04 SVC Ingeniería y Construcción S.A.)
89 874 752,95 Descalificado 19
.. . . ..
Fuente : Acta de apertura y evaluac1on de propuestas econom1cas y otorgamiento de la buena pro de la L1c1tac1on
Pública n.º 0005-2008-GRSM-PEHCBM/CE de 9 de octubre de 2008 (Apéndice n.º 17).
CUADRO Nº 8
CALIFICACIÓN TOTAL DE PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA POR EL COMITÉ
Puntaje Puntaje
propuesta Puntaje total Orden de
ltem Postores propuesta
técnica PT=0,70+0,30PE prelación
económica
01 INGENIEROS CIVILES y
CONTRATISTAS GENERALES S.A. 100,00 99,67 99,90 2
02 ODEBRECHT PERU INGENIERIA Y
CONSTRUCCIÓN SA 100,00 100,00 100,00
03 CONSORCIO JOHE S.A. - SAN
MARTÍN (Johesa SA y San Martin 79,09 99,99 85,36 3
Contratistas Generales)
Fuente : Acta de apertura y evaluación de propuestas económicas y otorgamiento de la buena pro de la Licitación
-----Publica-n:"ilOO!F2008-GRSM=Pl:HeBM/eE-Ue-9\:1e-octulJrITTle-2008\A~llólall.°17). - -- -
Elaboración : Comisión auditora.
En consecuencia, el comité conformado por Juan Carlos Paucar Guerra, presidente titular;
Santos Hernán Gómez Chávez, Marino Gonzáles Rojas, Aldo Román Marina Arévalo, Daniel
Del Águila Vela, miembros titulares, otorgó la buena pro al postor Odebrecht Perú Ingeniería y
Construcción SAc20.
A. SUSCRIPCIÓN DE CONTRATO DE EJECUCIÓN DE OBRA
Luego de otorgada la buena pro21 , el postor ganador a través de la carta
n.º 001-2008/SISA-PEHCBM de 10 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 18), presentó
entre los documentos exigidos para la suscripción del contrato el análisis de costos
unitarios correspondiente a su propuesta económica (Apéndice n.º 18) y el calendario de
adquisición de materiales e insumos necesarios para la ejecución de Obra (Apéndice
n.º 18).
Suscribiéndose el contrato n.º 500-2008-GRSM-PEHCBM de 10 de diciembre de 2008
(Apéndice n.º 19), entre el gerente General de la Entidad, señor Marcos Díaz Espinoza y
el representante de Odebrecht Perú Ingeniería y Construcción SAC, señor Eleuberto
Antonio Martorelli, contrato visado entre otros por el director de Obras, señor Juan Carlos
19 La descalificación de la propuesta económica del Consorcio Vial Amazónico se realizó por no incluir el Impuesto General a las Ventas
(IGV) en su oferta, al considerar que le corresponde la exoneración prevista en la Ley n.0 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en
la Amazonia, descrito en el acta de apertura y evaluación de la propuesta económica.
20 Del acta de 9 de octubre de 2008, se advierte que el postor Odebrecht Perú lngenieria y Construcción SAC, obtuvo el mayor puntaje,
sin embargo al exceder la propuesta económica el monto del valor referencial quedó suspendido el otorgamiento de la buena pro hasta
contar con la asignación de recursos por el diferencial (Apéndice n.º 17). Con "Acta de buena pro de la Licitación Pública Nº 005-
2008-GRSM-PRIMERA CONVOCATORIA", de 17 de octubre de 2008 otorga la buena pro al postor ganador luego de obtener la
certificación presupuesta! por el monto superado (Apéndice n.º 17). Ratificado con acta de 3 de diciembre de 2008, que obra en la
página del SEACE (Apéndice n.º 17}.
21 Conforme a las actas suscritas por el comité del 9 de octubre de 2008 (en el que se determinó al postor ganador de acuerdo al orden
de prelación y se suspende el otorgamiento de la buena pro) y 17 de octubre de 2008 (en el que se otorga la buena pro luego de
obtenida la certificación presupuesta!) (Apéndice n.º 17).
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SáñMáñ:ín
GOBIERNO REGIONAL
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Paucar Guerra, quien participó como presidente del comité durante las etapas de admisión,
evaluación y otorgamiento de la buena pro; contratando ambas partes la ejecución de la
Obra por S/ 109 561 076,52 22 , con un plazo de ejecución de cuatrocientos cincuenta (450)
días calendario.
B. PAGO DE ADELANTO DE MATERIALES E INSUMOS CONTRARIO A LO
ESTABLECIDO EN LAS BASES INTEGRADAS, CONTRATO Y NORMATIVA DE
CONTRATAC IONES.
Los hechos referidos al adelanto de materiales e insumos, se detallan en el informe técnico
n.º 001 -2018-GRSM-OCl/MEGS-IC de 22 de junio de 2018 (Apéndice n.º 21 ) y en la ficha
técnica de la Obra (Apéndice n. º 22), entre los cuales se señalan:
B.1 Condiciones para el inicio del plazo de ejecución de obra
De acuerdo con lo señalado en el articulo 240º del reglamento 23 "El inicio del plazo de
e;ecución de obra comienza a regir desde el día siguiente de que se cumplan las
siguientes condiciones:
1) Que se designe al inspector o al supervisor, según corresponda;
2) Que la Entidad haya hecho entrega del expediente técnico de obra completo;
3) Que la Entidad haya hecho entrega del terreno o lugar donde se ejecutará la obra; y,
4) Que la Entidad entregue el Calendario de Entrega de Materiales e Insumos necesarios,
cuando en las Bases se hubiera establecido tal responsabilidad por parte de la Entidad.
5) Que se haya entregado el adelanto directo al contratista, de haber sido solicitado por éste,
hecho que deberá cumplirse 11_or la Entidad dentro del plazo de siete (71 dias de haber recibido_ __ _ _ _
la garantía correspondiente" (el resaltado y subrayado es nuestro).
En consideración a lo establecido en el Reglamento, concordante con el contrato24
(Apéndice n.º 19) y las bases integradas25 como parte integrante del
contrato(Apéndice n.º 12), se determina que el plazo de vigencia del contrato y plazo
de ejecución se computa desde el día siguiente de cumplirse las condiciones
establecidas en el artículo 240º del reglamento, estando que, para el caso del proceso
de ejecución de la obra de la LP 005-2008, las condiciones previstas en el reglamento
se cumplieron en las fechas siguientes:
CUADRO N° 9
CUMPLIMIENTO DE CONDICIONES PARA EL INICIO DE LA OBRA
Fecha de
Condiciones Documento Acción realizada
cumplimiento
Carta n.º 056-2008-GRSM- La Entidad entregó a ODEBRECHT PERÚ INGENIERÍA

Entrega del 12 de diciembre de
PEHCBM/GG de 12 de diciembre y CONSTRUCCIÓN SAC el expediente técnico de la
Expediente Técnico 2008
de 2008 (Apéndice n.º 23), obra.
14 de diciembre de Acta de Entrega de terreno Acta suscrita por el presidente del Gobierno Regional
Entrega del terreno San Martín, César Villanueva Arévalo; Alcalde de
2008 (Apéndice n.º 24)
Cuñumbu ue, Nicolás Dávila Ríos; Alcalde de Za alero,
22 Se precisa que el valor referencial de la LP 005-2008 fue de Si 100 021 674,01 , por lo que el articulo 33° del Decreto Supremo
n.º 083-2004-PCM, indica: 'Las propuestas que excedan en más de diez por ciento el valor referencial, en todos los casos serán
devueltas por el Comité Especial, teniéndolas por no presentadas. (. ..). Para otorgar la Buena Pro a propuestas que superen el valor
referencial, hasta el límite antes establecido, se deberá contar con asignación suficiente de recursos aprobada por el Titular del Pliego.·.
Por lo que mediante Acuerdo Regional n.º 048-2008-GRSM/CR de 16 de octubre de 2008 (Apéndice n.º 20), se asumió el importe
complementario de S/ 9 539 402,51
n Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado mediante Decreto Supremo n.º 084-2004-PCM.
2• Clausula décima "El CONTRA TISTA se obliga a ejecutar las obras materia de este contrato (.. .) a partir del día siguiente en que se
cumplan las condiciones establecidas en el artículo 240º del Reglamento".
25 4.6, capitulo IV"El plazo de vigencia del contrato se computa por días naturales, desde el día siguiente de cumplirse las condiciones
establecidas en el articulo 240º del Reglamento (... )". Asimismo, se indica en el mismo que el sistema de contratación es a precios
unitarios.
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021
GOBIERNO REGIONAL
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Paqma 19 de 48
Fecha de
Condiciones Documento Acción realizada
cumplimiento
Wilder Del Aguila Del Castillo; Alcalde de San José de
Sisa, Oswaldo Noriega Reátegui; gerente General de la
Entidad, Marcos Diaz EsQinoza; y, el reQresentante
legal del Contratista, Eleuberto Antonio Martorelli.
El gerente General, comunicó al Contratista la

Carta n.º 063-2008-GRSM- ..
suscnpc1on del contrato
Designación del 19 de diciembre de PEHCBM/GG de 18 de diciembre
n.º 513-2008-GRSM-PEHCBM de 17 de diciembre de
Supervisor de obra. 2008 de 2008
2008, entre la Entidad y la empresa HOB Consultores
(Apéndice n.º 25)
S.A. para la supervisión de la obra.
Estado de cuenta
n. º 002-193-001530820027 -1 6, COFIDE realizó la transferencia al Contratista por el
Entrega del adelanto 29 de diciembre de
monto de S/ 21 912 215,30 por concepto de adelanto
directo 2008 de diciembre 2008
directo.
(Apéndice n.º 26).
Entrega del Calendario

. . NO CORRESPONDE POR NO REQUERIR LAS BASES
de entrega de
INTEGRADAS.
materiales e insumos.
. .
Fuente : Carta n.°056-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 12 de d1c1embre de 2008 (Apend1ce n.º 23), Acta de Entrega
de Terreno (Apéndice n.º 24), Carta n.º 063-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 18 de diciembre de 2008
(Apéndice n.º 25), y estado de cuenta n.° 002-193-001530820027-16, del comprobante de pago
n.° 14 de 8 de enero de 2009 (Apéndice n.º 26).
Elaborado: Comisión auditora.
Por lo tanto, al cumplirse el 29 de diciembre de 2008 la última condición de

conformidad al Reglamento26 ; el inicio del plazo de ejecución de obra se computa
desde el 30 de diciembre de 2008 acorde a lo establecido en el artículo 240º d.~ el~-
Reglamento "El inicio del plazo de ejecución de obra comienza a regir desde el día siguiente
de que se cumplan las siguientes condiciones( .. .)".
Sobre el particular el articulo 245º del Reglamento establece: "Las solicitudes de
otorgamiento de adelanto de materiales o insumos, deberán ser realizadas con la anticipación
debida y siempre que se ha va dado el inicio al plazo de ejecución contractual ( ...)"(Lo
subrayado es nuestro); ello, acorde con el numeral 4.5.2, Adelanto para materiales o
insumos, capítulo IV, de las bases integradas (Apéndice n.º 12), indica "Se otorgará
para la Adquisición de Materiales, hasta el cuarenta por ciento (40%) del Monto del Contrato
correspondiente a la ejecución de las obras, en armonía con el Calendario de Adquisición de
Materiales y Equipos aprobado por la Entidad, adjuntando la correspondiente garantía" (Lo
resaltado es nuestro); la cláusula décimo tercera del contrato (Apéndice n.º 19) "La
ENTIDAD otorgará para la Adquisición de Materiales, hasta el cuarenta por ciento (40%) del
Monto del Contrato correspondiente a la ejecución de la obras, como adelanto y en armonía
con el Calendario de Adquisiciones de Materiales y Equipos aprobado por la Entidad,
adjuntando la correspondiente garantía mediante carta fianza solidaria, irrevocable,
incondicional y de realización automática a solo requerimiento de la ENTIDAD, que garantice el
monto del adelanto para materiales." (El resaltado es nuestro).
Por lo que, en el presente caso, el 30 de diciembre de 2008 se dio inicio al plazo de
ejecución de obra; fecha de inicio de conocimiento por la Entidad y el supervisor de la
obra, por cuanto con carta n.º 004-2009-GRSM-PEHCBM/GG de 7 de enero de
200927 (Apéndice n. º 28), el gerente General de la Entidad, señor Marcos Díaz
26 Se precisa que conforme al articulo 240º del Reglamento, las condiciones para el inicio de plazo de ejecución de obra deben ser
cumplidas dentro de (15) dias calendario contados a partir del dia siguiente de la suscripción del contrato, es decir si el contrato se
firmó el 10 de diciembre de 2008 las condiciones se tendrian que cumplir a mas tardar el 25 de diciembre de 2008, y siendo que fue
feriado, por lo que tenemos que el siguiente dia habil fue el 29 de diciembre de 2008, debido a que el 26 de diciembre de 2008 fue
declarado feriado mediante Decreto Supremo n.° 54-2008-MTC (Apéndice n.º 27) y los días 27 y 28 de diciembre de 2008 fueron
sábado y domingo, respectivamente.
21 En el cuaderno de obra en el asiento n.° 11 de 8 de enero de 2009 (Apéndice n.º 29), el supervisor consignó que mediante carta
n.º 004-2009-GRSM/GG se comunica el inicio del plazo de ejecución desde el 30 de diciembre de 2008.
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SánMáñ:ín
INFORME DE AUDITORiA Nº 003-2018·2·5351

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Espinoza, comunicó al jefe de Supervisión de Obra, Jorge Tejada Sánchez el inicio del
plazo de ejecución de obra, señalando: "(. ..)con fecha 29-12-2008 se efectuó el pago del
20% por concepto de adelanto directo (. ..) razón por la cual el plazo de ejecución de la misma
deberá contabilizarse a partir del día 30-12-2008 (.. .)".
8.1.1. Solicitud y pago del adelanto directo
Respecto a la condición de la entrega del adelanto directo, el cumplimiento de dicho
requisito, determinó el inicio del plazo de ejecución de obra, lo que fue de
conocimiento del gerente General de la Entidad y del director de Obras, al intervenir
en el otorgamiento del mismo, como se describe a continuación.
El Contratista a través de su representante legal, señor Eleuberto Antonio Martorelli,
con carta n.º 002-2008/SISA-PEHCBM de 1O de diciembre de 2008 (Apéndice
n.º 26), solicitó al gerente General de la Entidad, señor Marcos Diaz Espinoza, el
adelanto directo por S/ 21 912 215,3028 que equivale al 20% del monto contratado,
adjuntando el cálculo del adelanto en efectivo, solicitud que se ingresa el mismo día
de la suscripción del contrato, cuando el artículo 244 º del Reglamento, prescribe:
"En el caso que en /as Bases o el Contrato se haya establecido el otorgamiento de este
adelanto, el Contratista dentro de los quince (15) días contados a partir del día siguiente de la
suscripción del contrato, podrá solicitar formalmente la entrega del adelanto adjuntando a su
solicitud la garantía correspondiente, debiendo la Entidad entregar el monto solicitado dentro
de /os siete (7) días contados a partir del día siguiente de recibida la solicitud y garantía
correspondiente".
Con memorando n.º 2595-2008-GRSM-PEHCBM/D.O de 16 de diciembre de 2008
(Apéndice n.º 26), el director de Obras de la Entidad, señor Juan Carlos Paucar
- -Guerra-;-indicó---al senor Carros-GUillermo Garc1a Salazar, jeTe(le la o 1c1na e
Administración de la Entidad, lo siguiente: "(. ..) con respecto al adelanto directo del 20%
del monto contratado suscrito con ODEBRECHT PERÚ INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN ·
S.A. C, esta Dirección manifiesta que es procedente el pago, por el monto de
S/ 21, 912,215.30, (. ..)."(El subrayado es nuestro).
Es así que, con oficio n.º 986-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 17 de diciembre de 2008
(Apéndice n.º 26), el gerente General de la Entidad, señor Marcos Díaz Espinoza,
solicitó al director de la Oficina Regional de Administración del Gobierno Regional San
Martín, Juan Miguel Villacorta Arévalo: "( .. .) que por su intermedio se tramite el
desembolso por SI. 21,912.215.30 ( .. .), con cargo a la Fuente de Financiamiento: Recursos
Determin ados (Fideicomiso), para atender el Adelanto Directo del 20% a la Empresa
ODEBRECHT PERU JNGENIERIA Y CONSTRUCCJON S.A.C. (. .. )".
Conllevando a gestionar el pago ante COFIDE, con carta de instrucción
n.º A6-001 -2008-GRSM de 18 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 26), suscrita por
el presidente del Gobierno Regional San Martín, señor César Villanueva Arévalo,
quien solicitó efectuar el pago de acuerdo a lo establecido en la cláusula quinta del
contrato de Fideicomiso de Administración de Fondos (Apéndice n.º 5), transferencia
efectuada por COFIDE el 29 de diciembre de 2008, para la posterior emisión del
comprobante de pago n.º 0014 de 8 de enero de 2009 (Apéndice n.º 26), por
S/ 21 912 215,30; como se verificó del esla:b de a.alta n.º 002-193-0015308200271629
28 El 17 de diciembre de 2008, el Contratista hizo llegar con carta n.° 004-2008/SISA-PEHCBM de 16 de diciembre de 2008
(Apéndice n.º 28), la carta fianza n.° 01 93-814069 emitida por el Banco de Crédito del Perú el 16 de diciembre de 2008
(Apéndice n.º 26), por S/ 21 912 215,30 la misma que tuvo vigencia hasta el 16 de marzo de 2009.
29 COFIDE al recibir la carta de instrucción emitida por el Gobierno Regional San Martín, donde se indica la cuenta corriente y el monto a
cancelar, realiza la trasferencia respectiva, no siendo necesario la emisión del comprobante de pago antes de la transferencia; como lo
indicó el director Regional de Administración del Gobierno Regional San Martin con oficio n.º 606-2018-GRSM-ORA de 4 de mayo de
2018 (Apéndice n.º 32).
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Auditoría de cumplí miento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martín, San Martín.
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lndusiva y Solidaria A
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GOBIERNO REGIONAL
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Por tanto, la última condición a cumplirse para el inicio del plazo de ejecución de obra
fue con la transferencia del pago del adelanto directo el 29 de diciembre de 2008;
correspondiendo el inicio del plazo de ejecución de obra y cómputo de plazo desde el
30 de diciembre de 2008.
De lo indicado, se precisa que el gerente General de la Entidad, intervino en la
entrega de terreno y tramite del pago del adelanto directo, que le permitió conocer el
cumplimiento de las condiciones para el inicio del plazo de ejecución de obra, así
como la fecha en que se designó el supervisor de obra.
8.2 Solicitud pago por adelanto de materiales e insumos contrario a las exigencias
legales.
Acorde a lo normado en el artículo 245º del Reglamento, la solicitud del adelanto de
materiales e insumos por parte del Contratista, correspondía al cumplimiento de las
condiciones para el inicio de la ejecución de la obra (30 de diciembre de 2008);
además, debía cumplirse lo regulado en el numeral 4.5.2, de las bases integradas
(Apéndice n.º 12), "ADELANTO PARA MATERIALES O INSUMOS. Se otorgará para la
Adquisición de Materiales, hasta el cuarenta por ciento (40%) del Monto del Contrato
correspondiente a la ejecución de las obras, en armonía con el Calendario de Adquisición
de Materiales y Equipos aprobado por la Entidad, adjuntando la correspondiente garantía.";
y, la cláusula décimo tercera del contrato n. º 500-2008-GRSM-PEHCBM/GG
(Apéndice n. º 19), "ADELANTOS: 13.2 ADELANTO PARA MA TERIALES o INSUMOS La
ENTIDAD otorgará para la Adquisición de Materiales, hasta el cuarenta por ciento (40%) del
Monto del Contrato correspondiente a Ja ejecución de la obras, como adelanto y en armonía
con el Calendario de Adquisiciones de Materiales y Equipos aprobado por la En tidad"
·"'-- - -- -- - -·(-Etresaltado-es-nuestro) - ---
Sin embargo, de la revisión de los documentos que dieron origen al pago del adelanto
de materiales e insumos, información que se encuentra contenida en los
comprobantes de pago n.05 0015 y 81 13 de 8 de enero y 28 de agosto de 2009
(Apéndices n.05 30 y 31 ) por S/ 27 781 400,00 y SI 13 538 228,77, respectivamente;
la comisión auditora verificó lo siguiente:
1. Solicitud y primer pago de adelanto de materiales e insumos antes de
cumplirse las condiciones de inicio de plazo de ejecución de obra.
Mediante carta n. º 003-2008/SISA-PEHCBM de 1O de diciembre de 2008
(Apéndice n.º 31 ), el representante legal del Contratista, señor Eleuberto Antonio
Martorelli, solicitó al gerente General de la Entidad, señor Marcos Diaz Espinoza, el
adelanto de materiales e insumos por S/ 41 794 033,38 lo que equivale al 38, 15 %30
del monto total contratado. El Contratista con carta n.º 005-2008/SISA-PEHCBM de
16 de diciembre de 200831 (Apéndice n. º 31 ), precisó: "(. ..) cumplidas las condiciones
para inicio del plazo de la obra", hizo entrega de la carta fianza n.º 01 93-814070
emitida por el Banco de Crédito del Perú (Apéndice n.º 30), referente al adelanto de
materiales o insumos por S/ 41 794 033,38.
Ante dicha solicitud, con carta n.º 062-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 17 de
diciembre de 2008 (Apéndice n.º 31 ), el gerente General de la Entidad, señor
Marcos Diaz Espinoza remitió al contratista "para remitirle en calidad de devolución Ja
Factura Nº 016-0001995 de fecha 15-12-2008 (. ..) por un monto que excede la
disponibilidad presupuesta/( .. .) contándose con un saldo disponible era de SI 27 781 400,00
para este concepto, deberá emitirse una nueva factura por este monto, pudiendo la entidad a
30 Conforme a la cláusula décima tercera del contrato (Apéndice n.º 19) "La ENTIDAD otorgará para la Adquisición de Materiales, hasta
el cuarenta por ciento (40%) del Monto del Contrato correspondiente a la ejecución de la obras'.
31 Recibido por la secretaria de la gerencia General de la Entidad el 17 de diciembre de 2008.
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Aud itoria de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto , San Martín, San Martín.
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INFORME DE AUDITORÍA Nº 003·2018·2·5351

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mi cargo tramitar el saldo en el siguiente mes concordante con el pronunciamiento de la
supervisión"32.
Advirtiéndose de los documentos que sustentan la solicitud de adelanto de
materiales e insumos que mediante carta n.º 004-2008/HOB-0808-S/RL de 17 de
diciembre de 2008 (Apéndice n.º 30) el representante legal de la empresa
supervisora HOB Consultores S.A. 33 , Juan Gonzales Del Águila, solicitó al gerente
General de la Entidad el adelanto de materiales e insumos indicando "a fin de hacerle
llegar el informe n. º 036-2008/HOB-GS de nuestra Gerencia de Supervisiones" de 17 de
diciembre de 2008" (Apéndice n.º 30), informe suscrito por el gerente de
Supervisiones, señor Julio Enrique Bermúdez Romero, donde señaló: "luego del
análisis correspondiente se recomienda otorgar a Ja Empresa ODEBRECHT Perú Ingeniería
y Construcción S.A.C (. ..)por concepto de Adelanto para Materiales e Insumos Nº 01, Ja
suma de SI. 27, 781, 400,00 (... )"34 (el resaltado es nuestro).
Es menester detallar que, el informe emitido por el gerente de Supervisión se realizó
en el día que se firmó el contrato n.º 513-2008-GRSM-PEHCBM, para la supervisión
de la Obra: "Rehabilitación y Mejoramiento Carretera Empalme PE-5N-Cuñumbuque-
Zapatero-San José de Sisa" el 17 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 33), en cuya
cláusula quinta indica: "(. ..) El plazo de los servicios comprende tres (3) etapas: Etapa
de revisión del estudio (15) días calendario. Etapa de la supervisión de la obra (450) días
calendario (. ..). - Etapa de Revisión del Estudio, el plazo de ejecución se inicia a partir del
día siguiente de suscrito el contrato de consultoría. - Etapa de Supervisión de la Obra, el
plazo del servicio de consultoría para esta etapa se inicia a partir del inicio del plazo de
ejecución de obra. (. ..)"35.
- -- - -- - -AElemáS;--Gl:laREle ne se había- eemtmieaEle-al-Gentfatista la designación-del
supervisor de la Obra, la que recién se dio con carta
n.º 063-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 18 de diciembre de 2008, recibida por el
Contratista el 19 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 25), donde el gerente General
de la Entidad, comunicó que el supervisor sería el señor Jorge Tejada Sánchez; es
decir, el informe se emitió con anterioridad a la designación del supervisor, menos
aún sin que se inicie el plazo de ejecución de la obra, y emitiendo opinión persona
no designada como supervisor de Obra.
Contrario a ello, a fin de continuar con el procedimiento para efectuarse el primer
pago por adelanto de materiales e insumos, con memorando
n.º 2616-2008-GRSM-PEHCBM/D.O. de 17 de diciembre de 2008 36 (Apéndice
n.º 30), el director de Obras de la Entidad, señor Juan Carlos Paucar Guerra, remitió
los documentos al jefe de la Oficina de Administración de la Entidad, señor Carlos
Guillermo García Salazar, precisando "remito a usted los documentos respectivos, para
el trámite de pago al contratista ODEBRECHr' por S/ 27 781 400,00, adjuntando a la
solicitud del contratista, copia de carta fianza n.º 0193-814070 {Apéndice n.º 30),
informe de supervisión y copia de factura del Contratista.
32 Con carta n.° 006-2008/SISA-PEHCBM de 17 de diciembre de 2008, el contratista remite al gerente general de la entidad la factura
n.° 016 - 0001996 por adelanto de materiales e insumos n.° 1, por S/. 27 781.400,00 (Apéndice n.º 31 ).
n La empresa HOB Consultores S.A. firmó el contrato n.° 513-2008-GRSM-PEHCBM, para la supervisión de la Obra: 'Rehabilitación y
Mejoramiento Carretera Empalme PE-5N-Cuñumbuque - Zapatero- San José' el 17 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 33).
l4 El cual representó el 25,46% del monto contratado, mas no el 30,18 % referido por el Contratista.
11 De igual forma, en el numeral 7.0, Documentación y contenido de la información que deberá presentar el consultor como resultado de la
prestación de los servicios durante la ejecución de la obra, contenidas en las bases integradas del Concurso Público
n.0 002-2008-GRSM-PEHCBM/CE, para la supervisión de la Obra (Apéndice n.º 34), señala: ' ETAPA DE REVISIÓN DEL ESTUDIO:
7. 1 Informe Diagnóstico relacionado con la revisión y verificación del Expediente Técnico, formulando sus conclusiones y
recomendaciones."
36 Documento que tiene como referencia la carta n.° 003-2008/SISA-PEHCBM de 10 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 31), carta
n.° 004-2008/HOB-0808-S/RL de 17 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 30) y carta n.° 006-2008-/SISA-PEHCBM de 17 de diciembre
de 2008 (Apéndice n.º 31); documentos referidos al pago del adelanto de materiales por S/ 27781 400,00 .
•.•. S. S........A••• ····••--•H·••H••HWU • J ,,. .. • J. J.• J... J h.!..- ; .A........... SS.A .... . L.ZS. .SC :S!u :s ...esss o s . s. ... SS
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Como consecuencia de dichas acciones, se emitió la orden de servicio n. º A000003
por S/ 27 781 400,00 el 17 de diciembre de 200837 (Apéndice n.º 30), remitido el
mismo día por el gerente General de la Entidad, señor Marcos Díaz Espinoza,
solicitando con oficio n.º 990-2008-GRSM-PEHCBM/GG 38 de 17 de diciembre de
2008 (Apéndice n.º 30), al director de la oficina Regional de Administración del
Gobierno Regional San Martín , señor Juan Miguel Villacorta Arévalo, atender el
pago de la factura presentada por el Contratista, indicando "solicitarle que por su
intermedio se tramite el desembolso por SI. 27,781,400 (. ..) para atender el Adelanto de
Materiales a la Empresa ODEBRECHT PERÚ INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C.".
Con dichas acciones descritas, el Presidente del Gobierno Regional San Martín, con
carta de instrucción n. º A6-002-2008-GRSM de 18 de diciembre de 2008 (Apéndice
n.º 30) procedió a gestionar ante COFIDE el requerimiento de pago a favor del
Contratista, por concepto de adelanto de materiales e insumos por S/ 27 781 400,00;
transferencia formalizada con el abono de la cuenta n.º 002-193-001530820027-16
del Gobierno Regional San Martín - COFI DE, a la cuenta interbancaria
n. º 002-1 93-00004 718 del Contratista el 29 de diciembre de 200839 (Apéndice
n.º 30), como se advierte del estado de cuenta corriente de 1 al 31 de diciembre de
2008 del Banco de Crédito (Apéndice n.º 30) cuyo monto coincide con el requerido
por el Contratista.
Es así que, efectuado el pago respectivo al Contratista y verificado el desembolso de
la cuenta corriente del Fideicomiso4º, el Gobierno Regional San Martín, emitió el
comprobante de pago n.º 0015 de 8 de enero de 2009 (Apéndice n.º 30), por el
mismo importe.
---1~~.P...----"P-'-\:----- - -i-En-e0nsecueneia-;-ante la-solicitud-presentada-por-el Contratista-el-1 Ode-diciembre
de 2008, mismo día en que se suscribe el contrato (Apéndice n.º 19) por adelanto
de adquisición de materiales e insumos y con la recomendación efectuada por el
supervisor de la Obra41 , como se determinó de los documentos emitidos, e incluso
recomendación de pago efectuada por el supervisor el mismo día en que suscribe el
contrato de supervisión (Apéndice n.º 33), a fin de efectuarse el primer pago por
concepto de adelanto de materiales al Contratista Odebrecht Perú Ingeniería y
Construcción SAC; el gerente General realizó acciones solicitando el desembolso
del primer pago de adelanto de materiales e insumos, pese a que suscribió el
contrato (Apéndice n. º 19) en el que se establecieron las condiciones para la
solicitud del adelanto, entre ellas, inicio de ejecución de obra (la que no se cumplió a
la solicitud), conociendo que el inicio del plazo de ejecución de plazo se dio el 30 de
diciembre de 200842, además que al intervenir en la entrega del terreno el 14 de
diciembre de 2008 (Apéndice n.º 24), solicitar el pago del adelanto directo el 17 de
diciembre de 2008 (Apéndice n.º 26) y comunica la designación del supervisor de
obra el 19 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 25), todas estas acciones que le
llevaron a conocer que a la fecha en que el Contratista solicita adelanto de
materiales e insumos, es decir el 1Ode diciembre de 2008 (Apéndice n. º 31) , no se
cumplió una de las condiciones que es el inicio del plazo de ejecución de obra (30
de diciembre de 2008).
11 Elaborado por el señor Javier Alcántara Paseo, jefe de la Unidad de Abastecimientos y Servicios Auxiliares.
38 Según hoja de trámite con número de registro 00020435 de 18 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 30), se derivó para acciones
necesarias.
19 Con carta n.° 004-2009-GRSM-PEHCBM/GG de 7 de enero de 2009 (Apéndice n.º 30), el gerente General de la Entidad, señor
Marcos Diaz Espinoza indicó que la transferencia del monto de Si 27 781 400,00 se realizó el 29 de diciembre de 2008, confirmándose
asi que se efectuó el abono por el primer pago de adelanto de adquisición de materiales e insumos.
'° En razón al contrato de fideicomiso (Apéndice n.º 4).
41 Empresa HOB Consultores SA
42 Mediante carta n.° 004-2009-GRSM-PEHCBM/GG de 7 de enero de 2009 (Apéndice n.º 28).
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De igual forma, con las acciones del director de Obras remitiendo los documentos
para el primer pago por adelanto de materiales e insumos a favor del Contratista
pese a que como presidente del comité elaboró las bases integradas (Apéndice
n.º 12) y visó el contrato (Apéndice n.º 19) en el que se establecieron las
condiciones para la solicitud del adelanto, siendo una de ellas el inicio de ejecución
de obra (la que no se cumplieron a la solicitud), conociendo que el inicio del plazo de
ejecución de plazo se dio el 30 de diciembre de 2008, manifestar la entrega de
adelanto directo el 16 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 26), todas estas
acciones que le llevaron a conocer que a la fecha en que el Contratista solicita
adelanto de materiales e insumos, es decir el 1Ode diciembre de 2008 (Apéndice
n. º 31 ), no se cumplió con una de las condiciones del inicio del plazo de ejecución
de obra (30 de diciembre de 2008).
Funcionarios que ante la solicitud y documentos emitidos por el Contratista y
supervisor de la Obra, trasgredieron el articulo 245º del Reglamento que señala:
"Las solicitudes de otorgamiento de adelantos para materiales o insumos, deberán ser
realizadas con la anticipación debida, y siempre que se haya dado inicio al plazo de
ejecución contractuaf' {El resaltado y subrayado es nuestro), acorde con las bases
integradas y el contrato.
2. De la aprobación del calendario de avance de Obra y calendario de adquisición
de materiales e insumos posterior al pago del adelanto de materiales e
insumos.
Como se ha precisado, de conformidad en el articulo 245º del Reglamento, la
_ __
so_lic_it_ud del adelanto de materiales e insumos por parte del Contratista_, _ _ _
correspondía presentarse al cumplimiento de las condiciones para el inicio de la
ejecución de la obra; además, debía cumplirse lo regulado en el numeral 4.5.2, de
las bases integradas (Apéndice n.º 12) y la cláusula décimo tercera del contrato
n.º 500-2008-GRSM-PEHCBM/GG (Apéndice n.º 19), es decir el calendario de
adquisición de materiales e insumos presentado por el Contratista para la
suscripción del contrato, debe estar aprobado por la Entidad para presentar la
solicitud de adelanto.
Determinándose en el ítem precedente que el Contratista presentó la solicitud de
adelanto de materiales e insumos el 1Ode diciembre de 2008 (Apéndice n.º 31) y
se realizó el primer pago el 29 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 30), antes de
cumplirse la primera condición para solicitar y pagar el mismo.
En consideración a lo precisado, respecto a la segunda condición que es la
aprobación previa del calendario de materiales e insumos por la Entidad para la
solicitud y pago, se verificó en la carta n.º 016-2009/HOB-0808-S/JS de 16 de enero
de 200943 (Apéndice n.º 35), que el jefe de Supervisión, Jorge Tejada Sánchez,
indicó al gerente General de la Entidad, señor Marcos Diaz Espinoza "para remitir
adjunto (. ..) el Calendario de Avance de Obra Actualizado a la fecha de inicio de la Obra
(30.Dic. 08) para su aprobación respectiva", adjuntando a ello el diagrama Gantt
{Apéndice n.º 35), programación PERT-CPM (Apéndice n.º 35), y calendario de
adquisición de materiales e insumos44 (Apéndice n.º 35); documentos que tienen
como fecha de inicio de la ejecución de obra el 30 de diciembre de 200845 .
43 Recibido el 19 de enero de 2009 por la oficina de trámite documentarlo de la Entidad y posterior al primer pago de adelanto efectuado.
44 Por un monto de S/ 35 121 036.45
45 Por cuanto el 29 de diciembre de 2008 se cumplió la última condición para ello, correspondiente al pago del adelanto directo.
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En tal sentido, el director de Obras de la Entidad46 , a través del informe
n.º 013-2009-GRSM-PEHCBM/D.047 de 20 de enero de 2009 (Apéndice n.º 37),
solicitó al gerente General de la Entidad, Marcos Díaz Espinoza "con un plazo de
ejecución de 450 días calendario, con fecha de inicio el 30-12-2008 (. ..) El calendario de
obra cuenta con la conformidad respectiva de la Supervisión de la Obra, por lo tanto
considero necesario aprobar con el Resolutivo correspondiente"; siendo aprobado por el
citado funcionario mediante Resolución Gerencial n. º 021-2009-GRSM-PEHCB/GG
de 20 de enero de 2009 (Apéndice n.º 38), el que incluyó el calendario de
adquisición de materiales e insumos, en la cual señaló lo siguiente: "(.. .)con un plazo
de ejecución de 450 días calendario, con fecha de inicio el 30 de diciembre del 2008 ( .. .)".
De tal manera, queda evidenciado que posterior a la solicitud y primer pago por
concepto de adelanto de materiales e insumos, la Entidad aprobó el calendario de
adquisición de materiales e insumos (Apéndice n. º 38), en razón a la solicitud de
aprobación del supervisor de Obra (Apéndice n. º 35), conforme a los documentos
remitidos por el mismo; siendo así que el gerente General y director de obras de la
Entidad , consideró necesario (Apéndice n.º 37) y aprobó (Apéndice n.º 38),
respectivamente, el calendario de avance de obra que contenía el calendario de
adquisición de materiales e insumos, pese a tener conocimiento que ello era
condición adicional al inicio del plazo de ejecución de obra para la solicitud y pago
del adelanto de materiales e insumos; incluso que, corno se ha descrito en ejercicio
de sus funciones realizaron acciones y emitieron documentos que les permitieron
conocer que las dos condiciones previstas en las bases integradas (Apéndice
n.º 12) , contrato (Apéndice n.º 19) y reg lamento no se dieron al solicitar y
-----,r,.-<~~.~"''-<---------=e=s=
tio'-'-n=
a'---
re .=.cI. _primer º-ªgo por S/ 27 781 400,00 realizándose la transferencia el 29 de
diciembre de 2008 (Apéndice n.º 30) y antes de aprobar el calendario, el 20 de
febrero de 2009, siendo que a partir de cumplirse la última condición para la solicitud
se encontraba en facultad de presentar la misma, encontrándose en dominio del
Contratista el primer pago antes de lo permitido.
3. Trámite y segundo pago de adelanto de materiales e insumos contraviniendo
las partes integrantes del contrato.
Estando a la solicitud por parte del contratista, para el adelanto de materiales e
insumos con carta n.º 003-2008/SISA-PEHCBM de 1O de diciembre de 2008
(Apéndice n.º 31 ), por S/ 41 794 033,38, y siendo que por falta de disponibilidad
presupuesta! se pagó el 29 de diciembre de 2008 la suma de S/ 27 781 400,00, se
encontraba un saldo pendiente por S/ 14 012 633,38, monto solicitado por el
Contratista con carta n.º 020-2009/SISA-HOB de 29 de enero de 2009 (Apéndice
n.º 31 ), al supervisor de la Obra, con atención al jefe de la Supervisión, Jorge
Tejada Sánchez.
En razón a ello, con carta n.º 028-2009/HOB-0808-S/JS de 2 de febrero de 2009
(Apéndice n.º 31 ), el jefe de Supervisión de Obra, Jorge Tejada Sánchez, solicitó al
Contratista "(. ..) es necesario nos remita la justificación de los materiales o insumos por el
saldo"; con carta n.º 033-2009/SISA-HOB de 5 de febrero de 2009 (Apéndice
n. º 31 ), el Contratista remitió al Supervisor, con atención el jefe de Supervisión,
señor Jorge Tejada Sánchez, la justificación de los materiales e insumos por
SI 13 538 238,77, indicando: "(. .. ) el mismo que está en armonía con el Calendario de
Adquisición de Materiales aprobados por la Entidad', adjuntando el calendario de
adquisición de materiales e insumos aprobados por la Entidad.
46 Encontrilndose como encargado el señor Santos Hemiln Gómez Chilvez. de acuerdo al memorando n.º 032-2009-GRSMPEHCBM/D.O
de 16 de enero de 2009 (Apéndice n.º36).
47 Tiene como referencia el carta n.º 01 6-2009/HOB-0808-S/JS de 16 de enero de 2009 (Apéndice n.º 35).
Auditoría de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martín, San Martín.
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Por tal motivo, con carta n.º 054-2009HOB-0808-S/JS de 17 de febrero de 2009
(Apéndice n.º 31), el jefe de Supervisión, señor Jorge Tejada Sánchez solicita el
gerente General de la Entidad, señor Marcos Díaz Espinoza "(. .. ) para poner a su
consideración la solicitud del Contratista relacionado con el Saldo de SI 13'538,228. 77
incluyendo el IGV, para la Adquisición de Materiales e Insumos, de acuerdo al Numeral 13.2
de su Contrato, el mismo que ha sido revisado por la Supervisión (.. .) y encontrado
conforme con el Calendario de Adquisición de Materiales" , adjuntando el informe
n.º 05-2009/HOB-808-S/EMCV de 14 de febrero de 2009 (Apéndice n.º 31 ),
suscrito por el especialista en metrados, costos y valorizaciones, señor Julio Enrique
Bermúdez Romero, donde luego del análisis correspondiente, indicó en el informe
que "(. ..) se encuentra procedente otorgar al Contratista Odebrecht Perú Ingeniería y
Construcción S.A. C por concepto de Adelanto para Materiales o Insumos Nº 02".
Documentos remitidos por el director de Obras de la Entidad, señor Juan Carlos
Paucar Guerra, mediante memorando n.º 225-2009-GRSM-PEHCBM/D.O. de 18 de
febrero de 2009 (Apéndice n.º 31 ), al jefe de la Oficina de Administración de la
Entidad, señor Carlos Guillermo García Salazar, detallando "solicito el trámite del pago
al contratista ODEBRECHt; presentando el Contratista con carta
n.º 003-2009/SISA-PEHCBM de 18 de febrero de 2009 (Apéndice n.º 31 ), recibido
por la gerencia General de la Entidad el 18 de febrero de 2008, la factura
n.º 016-0002034 de 18 de febrero de 2009 (Apéndice n. º 31 ) por S/ 13 538 228, 77.
Con ello, el gerente General de la Entidad, señor Marcos Diaz Espinoza, solicitó con
oficio n.º 132-2009-G RSM- P~H CB M/GG de 19 de febrero de 2009 (Apéndice
n.º 31 ) al director de la Oficina Regional de Administración del Gobierno Regional
_,,_..,.________~.Sar+-Mal:tíl'l,seí'íol'.--JUal'l Miguel VillacGl:ta-ArévalQ,--.'.'.qua-p0r--su intarmadio-se-tramite-el- --
desembolso por SI. 13'538,228.77 (. .. ) para atender la Cancelación del Adelanto de
Materiales a la Empresa ODEBRECHT PERÍ INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.A.C.",
siendo derivado a Contabilidad el 20 de febrero de 2009 con hoja de trámite
n.º 00031309 de 20 de febrero de 2009 (Apéndice n.º 31 ).
Siendo así que, se tramitó la carta de instrucción n.º A6-004-2009-GRSM48 de 20 de
febrero de 2009 (Apéndice n.º 31 ), suscrita por el presidente del Gobierno Reg ional
San Martín, César Villanueva Arévalo, solicitando a COFIDE el pago del adelanto de
materiales e insumos por S/ 13 538 228,77; efectuándose la transferencia a la
cuenta interbancaria n. º 002-193-001530820027-16 del Contratista, el 25 de febrero
de 2009, como se advierte del estado de cuenta corriente del 1 al 28 de febrero de
2009 del Banco de Crédito (Apéndice n.º 31 ).
Es así que, efectuado el pago respectivo al Contratista y verificado el desembolso de
la cuenta corriente del Fideicomiso, el Gobierno Regional emitió el comprobante de
pago n.º 8113 de 28 de agosto de 2009 (Apéndice n. º 31 ).
Consecuentemente, se advierte que el gerente General y director de Obras no se
sujetaron a lo establecido en las bases integradas49 (Apéndice n.º 12), contratoso
411 En el documento indica que fue recibido por COFIDE el 20 de febrero de 2009.
•9 Numeral 4.5.2, capitulo IV "Se otorgará para la Adquisición de Materiales, hasta el cuarenta por ciento (40%) del Monto del Contrato
correspondiente a la ejecución de las obras, en annonía con el Calendario de Adquisición de Materiales y Equipos aprobado por la
Entidad, adjuntando la correspondiente garantía.•
!iO CLAUSULA SEXTA: PARTES INTEGRANTES DEL CONTRATO. El presente contrato será confonnado por sus anexos, las bases
integradas (que incluyen planos, memoria descriptiva, especificaciones técnicas, cláusulas de medición, fórmula polinómica,
presupuesto y toda otra documentación del Expediente técnico), la oferta ganadora y los documentos derivados del proceso de
selección que establezcan obligaciones para las partes (Apéndice n. º 19).
CLAUSULA DECIMO TERCERA: ADELANTOS. 13.2 ADELANTO PARA MATERIALES O INSUMOS. La ENTIDAD otorgará para la
Adquisición de Materiales, hasta el cuarenta por ciento (40%) del Monto del Contrato correspondiente a la ejecución de la obras, como
adelanto y en armonía con el Calendario de Adquisiciones de Materiales y Equipos aprobado por la Entidad, adjuntando fa
correspondiente garantía mediante carta fianza solidaria, irrevocable, incondicional y de realización automática a solo requerimiento de
la ENTIDAD, que garantice el monto del adelanto para materiales.· (Apéndice n.º 19).
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GOBIERNO REGIONAL
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(Apéndice n.º 19) y Reglamento51 al tramitar el pago total por concepto de adelanto
de materiales e insumos; toda vez que, en razón a los documentos emitidos por el
Contratista y el supervisor de la Obra solicitando el segundo pago, los citados
funcionarios realizaron acciones a fin de efectuar el pago por S/ 13 538 228,77, pese
a que tuvieron conocimiento que la ejecución de dicho pago debía efectuarse por
cuanto intervinieron para el primer pago trasgrediendo el marco legal: bases
integradas (Apéndice n.º 12), contrato (Apéndice n.º 19) y Reglamento;
conllevaron a que el Contratista tenga en su dominio el segundo pago desde el 25
de febrero de 2009 contrario a lo pactado.
En consecuencia, del acápite referido al pago del adelanto de adquisición de
materiales e insumos, se corroboró que se efectuó el pago total al Contratista por
S/ 41 319 628,77, tal como se detalla a continuación:
CUADRO Nº 10
PAGOS POR CONCEPTO DE ADELANTO DE MATERIALES E INSUMOS
Transferencia de pago Monto de la
Nº Carta de Fecha de
Nº Factura transferencia
Nº Instrucción n. 0 transferencia
Fecha realizada
221713 29/1212008 0016-0001998 A6-002-2008 2911212008 27 781 400,00
243246 25/212009 0016-0002034 A6-004-2009 25/2/2009 13 538 228,77
Total pagado del adelanto de materiales 41 319 628,77
Fuente : Comprobantes de pago n.05 0015 y 8113 de 8 de enero y 28 de agosto de 2009 (Apéndice n.•• 30 y 31 )
"'--------~e Leuad r:o-pr.ecedente,se-obsei:v.a-queJa-Er:itidad-realizÓ-el--t~árnite-del-p~irner:-pago.--

del adelanto de materiales e insumos por S/ 27 781 400,00, transferido al contratista
el 29 de diciembre de 2008 (Apéndice n. º 30), un día antes del inicio del plazo de
ejecución, el cual fue el 30 de diciembre de 2008; además sin que se encuentre
aprobado el calendario de adquisición de materiales e insumos por la Entidad el cual
se efectuó el 20 de enero de 2009, con Resolución Gerencial
n.º 021-2009-GRSM-PEHCB/GG (Apéndice n.º 38). Posteriormente, finalizando el
proceso de otorgamiento del adelanto de materiales e insumos, se efectuó el
segundo pago el 25 de febrero de 2009 por S/ 13 538 228,77.
En ese sentido, la Entidad otorgó liquidez al Contratista, trasg rediendo la normativa,
bases integradas y contrato; generando que el contratista Odebrecht Perú Ingeniería
y Construcción SAC, tenga bajo su dominio el monto depositado como resultado del
primer pago por adelanto de materiales e insumos desde el 29 de diciembre de 2008
(Apéndice n. º 31 ), hasta el 20 de enero de 200952 (cuando recién se dieron las
condiciones para la solicitud del adelanto de materiales e insumos); y, por el
segundo pago desde el 25 de febrero de 2009 (confirmando trasgresión efectuada
para el otorgamiento del mismo) (Apéndice n.º 30).
8.3 Monto otorgado y pagado del adelanto de materiales e insumos al contratista
supera al requerido para la ejecución de la obra.
De la evaluación efectuada por la comisión auditora del análisis de costos unitarioss3
(Apéndice n.º 18), conjuntamente con los metrados54 , los debían justificar el monto
si "Artículo 245º.· Entrega del adelanto para materiales e insumos

Las solicitudes de otorgamiento de adelantos para materiales o insumos, deberán ser realizadas con la anticipación debida, y siempre
que se haya dado inicio al plazo de ejecución contractual, en concordancia con el calendario de adquisición de materiales e insumos
presentado por el contratista.'
s1 Fecha en que se aprobó el calendario de adquisición de materiales e insumos con Resolución Gerencial n.° 021-2009-GRSM-
PEHCB/GG (Apéndice n.º 38).
s3 Se evaluó con el análisis de costos unitarios que presentó el contratista al momento de la suscripción del contrato.
Auditoría de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martin, San Martín.
~ .
sánMañ:ín
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GOBIERNO REGIONAL
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Las fuentes de agua principal corresponden a los recursos de agua que se encuentran
ubicadas cercanas a la carretera, entre las principales tenemos al río Mayo, quebrada
Poloponta, Quebrada Anchorarca, Quebrada Shucshuyacu y quebrada Pishuaya. Estas
fuentes serán utilizadas para regar el material seleccionado que se emplearán en la
construcción de terraplenes, perfilado y compactación en zonas de corte, así como reposición
de material orgánico en zonas de relleno y para el preparado de los diferentes tipos de
concreto."
Por tanto, el contratista Odebrecht Perú Ingeniería y Construcción SAC al incorporar
en el calendario presentado, materiales que debían ser elaborados durante la
ejecución de la obra de acuerdo al expediente técnico de obra aprobado por la
Entidad, generó un costo total de SI 10 798 542,35 que no correspondía pagarse,
tal como se detalla en el cuadro siguiente; en la que intervinieron el gerente General y
director de Obras de la Entidad, al realizar las acciones correspondiente a fin de
recomendar el pago y tramitar el desembolso de los mismos, en razón a los
documentos presentados por el Contratista y el supervisor de Obra; ello, sin efectuar
el análisis correspondiente como parte sus funciones y responsabilidades; además,
por solicitar y recomendar la aprobación de un calendario de materiales con montos
superiores a los requeridos y por materiales e insumos que no le correspondía.
- CUADRO Nº 12
(
•1¡"'
q;.<i;
&:~ ~~~~~~ )
º-i-
RESUMEN DEL COSTO PARCIAL DE MATERIALES E INSUMOS QUE NO CORRESPONDÍA
INCORPORAR EN EL CALENDARIO DE ADQUISICION DE MATERIALES E INSUMOS POR EL
CONTRATISTA
• .s'4~ MA~-
-
--
Precio
Costo Parcial
~ &~5~~~ ll:~:~ 1)
.
_,,_,,~OJ?SGj}'-
~.,.,- ~ ~ AGUA
MATERIAL AFIRMADO
Descripción Unidad
m3
m3
unitario 56
--SI
17,55
1O,11
Metrado57
6 753,428
2 880,000
SI
118 522,66
29 11 6,80
S4NM~ · MATERIAL DE SUB BASE m3 24,36 147785,952 3 600 065,79
==r MATERIAL DE BASE m3 24,36 107 801 ,347 2 626 040,81
~~OR8i~ AGREGADO FINO m3 52,45 17192,798 901 762,26
~«; ~~
( &-J-E-FATÜ µ· r- ) AGREGADOS PARA TRATAMIENTO SUPERFICIAL m3 24,36 246,098 5 994,95
~~
ARENA PARA MAC m3 24,36 10 727,741 261 327,77
~. PIEDRA CHANCADA PARA MAC m3 28,52 12378,163 353 025,21
AGREGADO GRUESO m3 115,69 11 071 ,747 1 280 890,41
PIEDRA GRANDE m3 73,01 3 665,389 267 610,05
MATERIAL DE RELLENO m3 37,16 30 022,932 1 115652,15
MATERIAL DE FILTRO m3 53,34 4 471,944 238 533,49
Total (S/) 1o798 542,35
Fuente : Calendario de adquisición de materiales presentado por el Contratista y aprobado por la Entidad
2. Insumo petróleo con galones superiores a los justificados en las partidas a

ejecutarse.
Otro hecho que acredita el incremento de montos en el calendario de adquisición de
materiales e insumos elaborado por el Contratista, está referido al consignado en el
insumo petróleo, cuya cantidad de galones no se encuentra acorde con los costos
56 Obtenido del calendario de adquisición de materiales presentado por el Contratista y aprobado por la Entidad (Apéndice n.º 35).
57 Conforme a lo descrito en cada una de las partes del presupuesto presentado por el Contratista en su propuesta económica (Apéndice
n.º 39).
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033
sáflMañ:ín
GOBIERNO REGIONAL
L!Z!Xiili!~M&fi_
_.fü~ 2-~Xli!M..L illl&- ..MLMZ!ffi_.QZiZ!~lli!S& . ikliL!UIM!li t ..BM- ..SL2~1...M ..M~lAJ .__,.L~i~M5......i&iiM&illilXS!SE&Ll&M&A. &
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unitarios presentados a la suscripción del contrato (Apéndice n. º 18) y metrados del
presupuesto que presentó en su propuesta económica (Apéndice n.º 39).
En razón a ello, se efectuó el análisis de los costos unitarios (Apéndice n.º 18) y
presupuesto presentados por el Contratista (Apéndice n.º 39), determinándose que la
cantidad total a utilizar era de 113 466,50 galones para ser utilizado en la sub partida
PREPARACIÓN MEZCLA ASFALTICA, correspondiente a la partida 04.03
PAVIMENTO DE CONCRETO ASFÁLTICO EN CALI ENTE (Apéndice n.º 18),
sustentada en el metrado de la partida por la cantidad del insumo petróleo utilizado en
la misma y en la sub partida, detallada a continuación:
CUADRO Nº 13
CÁLCULO DEL INSUMO PETRÓLEO SEGÚN PRESUPUESTO Y COSTOS UNITARIOS
Partida "Pavimento de Sub partida
concreto asfaltico en "Preparación
Total del insumo
Insumo caliente" mezcla asfáltica"
Metrado!'l Cantidad!Hl Cantidad!-)
(a) (b c) (a) x (b) x c
PETROLEO 15 869,44 1,30 5,50 11 3 466,50
Fuente : Presupuesto de la propuesta económica (Apéndice n.º 39), y análisis de costos unitarios
Leyenda : (') Metrado de la partida "Pavimento de concreto asfaltico en caliente' (Apéndice n.º 39).
(") Cantidad de la Subpartida 'Preparación mezcla asfáltica" dentro del costo unitario
de la partida 04.03 "Pavimento de concreto asfaltico en caliente' (Apéndice n.º 18).
(' *' ) Cantidad del insumo Petróleo dentro del costo unitario de la Sub-partida 'Preparación mezcla
asfáltica" dentro del costo unitario (Apéndice n.º 18).
Sin embargo, en el calendario de adquisición de materiales e insumos

(Apéndice n.º 35), la cantidad del insumo petróleo que se indica para ser utilizado en
la sub partida PREPARACIÓN MEZCLA ASFAL TICA, correspondiente a la partida
04.03 PAVIMENTO DE CONCRETO ASFÁLTICO EN CALIENTE es 764 973,83
galones, siendo mayor a la cantidad verificada por la comisión aud itora que es de
11 3 466,50 galones; el aumento de la cantidad del combustible generó que el
calendario de adqu isición de materiales e insumos se incremente en
SI 7 049 309,31 , tal como se detalla a continuación:
CUADRO Nº 14
CÁLCULO DEL COSTO DEL INSUMO PETRÓLEO
Precio Costo Parcial
Descripción Unidad Metrado
unitario SI SI
Se ún Calendario de Ad uisición de materiales a alón 764 973,83 10,82 8 277 016,84
Según insumos y revisión de la Comisión Auditora que
(b) galón 113466,50 10,82 1 227 707,53
le corres ondia al contratista
Incremento = a - b 651 507,33 7 049 309,31
Fuente : Calendario de adquisición de materiales presentado por el contratista y aprobado por la Entidad
(Apéndice n.º 35), y costos unitarios presentados por el contratista (Apéndice n.º 18).
Es de precisar que, de la evaluación al expediente técnico de la obra aprobado por la

Entidad, referido a la memoria de estudio de costos (Apéndice n.º 43), se indica:
"Equipo y Maquinaria Se está considerando los precios de alquiler que ofertan en el mercado
de la zona, incluyendo los costos de reposición y operación de la maquinaria que será
alquilada", por lo que, el costo de la hora máquina 58 indicado en los costos unitarios
presentados por el Contratista para la suscripción del contrato, incluye el consumo del
combustible de la maquinaria a ser utilizada; por lo que, queda corroborado que el
Contratista aumentó la cantidad de galones a utilizarse a fin de incrementar el costo
58 Designado en el expediente técnico de obra como "hm"
INFORME DE AUDITORiA Nº 003-2018-2-5351
s~Mañ:ín
GOBIERNO REGIONAL
° 34
),. . ~!
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del insumo petróleo en el calendario de adquisición de materiales e insumos, sin que
se encuentre sustento de ello.
Ello, permitido por la intervención del gerente General y director de Obras de la
Entidad, al tramitar las solicitudes del primer (Apéndice n. º 31 ) y segundo pago
(Apéndice n. º 30) por concepto de adelanto de materiales, no solo contraviniendo la
normativa, vulnerando sus funciones al no efectuar el análisis correspondiente; ello,
en atención a los documentos presentados por el Contratista que solicita el pago y del
supervisor de obra quien recomendó los pagos por adelanto de materiales
contraviniendo el marco legal y sin realizar un análisis exhaustivo del mismo,
aprobando a su vez un calendario con montos y materiales e insumos que no le
correspondían.
En consecuencia, de los S/ 35 121 036,45 del monto total del calendario de materiales e
insumos presentados y aprobados por la Entidad; se determinó que
S/ 10 798 542,35 no correspondían por ser insumos que debían ser elaborados por el
contratista en la ejecución de la obra y materiales que no se encontraban en los costos
unitarios descritos en numeral 1 del presente acápite; asimismo, que los
S/ 7 049 309,31 por excedente de petróleo, no se encontraban justificados dentro de las
partidas a ejecutarse, de acuerdo a lo descrito en el numeral 2, del acápite presente; por
tanto, del monto total contenido en el calendario de materiales e insumos, al disminuirse
los montos que no le corresponden por insumos, se debió pagar al Contratista
Odebrecht Perú Ingeniería y Construcción SAC, S/ 20 555 089,90, como se describe
en el cuadro siguiente:
~~~--------------------b lJAQRG-N º ~5, _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
CÁLCULO DEL MONTO REAL DEL CALENDARIO DE ADQUISICIÓN DE MATERIALES
E INSUMOS
Descripción Monto S/
Monto indicado en el calendario de adquisición de materiales e insumos

(a) 35 121 036,45
presentado por el contratista y aprobado por la Entidad
Monto de insumos ue no corresponden b) 10 798 542,35
Monto excedente del insumo petróleo (c) 7 049 309,31
Pres upu~sto de insumos que le corresponde al Contratista solicitar (d) =(a) _(b-+{;)
(monto sin IGV) 17 273184,79
Presupuesto de insumos que le corresponde al Contratista solicitar
1,19 X (d) 20 555 089,90
con IGV
Fuente : Cuadros n.º' 12y14 y anexo n.º 3 del Apéndice n.º 21.
Por tanto, de la evaluación del presupuesto presentado por el Contratista en su propuesta

económica (Apéndice n.º 39), contrastado con el análisis de costos unitarios (Apéndice
n. º 18) entregados al momento de la suscripción del contrato, se determinó que se pagó
monto superior al que le correspondía, siendo que el monto total pagado fue de
S/ 41 319 628,77; sumado a que, el monto pagado no se encontraba acorde con el
calendario de adquisición de materiales e insumos presentado y aprobado por la Entidad
(Apéndice n.º 35); en consecuencia el monto que le competía por concepto de adelanto
de materiales e insumos debidamente sustentados era de S/ 20 555 089,90, obteniendo
un exceso pagado de S/ 20 767 538,87.
® p .
SáhMáñ:ín 035
GOBIERNO REGIONAL
~ & .
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CUADRO Nº 16
CÁLCULO DEL MONTO PAGADO AL CONTRATISTA QUE NO LE CORRESPONDÍA POR
CONCEPTO DE ADELANTO DE MATERIALES
Monto
Descripción
S/
Monto pa¡:¡ado al contratista por concepto del adelanto de materiales e insumos (a) 41 319 628,77
Monto real máximo a solicitar por el Contratista por concepto del adelanto de
(b) 20 555 089,90
materiales e insumos (incluye lGV)
Monto que no le correspondia al Contratista por concepto del adelanto de
(a)· (b) 20 767 538,87
materiales e insumos
Fuente : Cuadro n..s 10 y 15
Elaborado : Comisión auditora
En consecuencia, del análisis del pago del adelanto de materiales e insumos pagados al
Contratista, se evidencia que el gerente general y director de Obras de la Entidad,
solicitaron el trámite de los pagos por adelanto de materiales e insumos por un total de
S/ 41319628,77 (Apéndices n.ºs 30 y 31 ), sin que se inicie el plazo de ejecución de obra
y estar aprobado el calendario de adquisición de materiales e insumos por la Entidad; por
un monto superior al requerido; no encontrándose acorde con el análisis de costos unitarios
presentados en la suscripción del contrato (Apéndice n. º 18) y el presupuesto detallado de
su propuesta económica (Apéndice n.º 39); todo ello, a fin de otorgar al Contratista
Odebrecht Perú Ingeniería y Construcción SAC, el pago de adelanto de materiales e
insumos conforme lo requirió y tramitó a través del supervisor de la obra, quien recomendó
otorgar el mismo, trasgrediendo las bases integradas, contrato y Reg lamento.
Obteniendo así el Contratista liquidez antes de cumplirse las condiciones exigidas en el
marco legal y por montos que no le correspondía; pagos efectuados en dos partes:
~~~~~~~~~~
1) S/ 27 781 400,00 abonado a la cuenta del contratista el 29 de diciembre de 2008

(Apéndice n.º 30) sin que inicio el plazo de ejecución de obra (antes del 30 de
diciembre de 2008) y sin aprobarse el calendario de adquisición de materiales e
insumos (realizado el 20 de enero de 2008); además, sin encontrarse concordante con
el calendario, determinándose, pagos efectuados por un monto superior59 al que le
correspondía60, como se ha evidenciado de la verificación al expediente técnico, análisis
de costos unitarios, calendario de adquisición de materiales e insumos.
2) S/ 13 538 228, 77 abonado a la cuenta del contratista el 25 de febrero de 2009
(Apéndice n.º 31), monto que no correspondía pagar como lo ha evidenciado la
comisión auditora, toda vez que de la sumatoria del pago uno y dos, solo debía pagarse
S/ 20 555 089,9os1.
Cantidades desembolsadas de los fondos (recursos provenientes de las exoneraciones
tributarias) administrados por COFIDE62 en las fechas descritas a la cuenta del Contratista,
encontrándose en dominio del Contratista en el caso del primer pago desde el 29 de
diciembre de 2008 y del segundo pago el 25 de febrero de 2009, contraviniendo el marco
legal y contractual
59 S/ 7 226310,10 detenninado como excedente del monto del primer pago de adelanto de materiales e insumos, en razón al monto real
que debió pagarse y detallado en el cuadro n.º 15
60 Al Contratista le correspondía S/ 20 555 089,90 confonne a lo descrito en el cuadro n.º 15
61 Monto real máximo que le correspondia solicitar al contratista por concepto de adelanto de materiales e insumos (cuadro n.° 15)
si Fondos que constituian el patrimonio del fideicomiso como bien ha señalado COFIDE en el documento n.° 02431-2018/GOT de 22 de
mayo de 2008 (Apéndice n. º 5), y que eran invertidos a fin de generar ganancias que constituían el patrimonio del fideicomiso y que
eran favorables al Gobierno Regional San Martin que, índica 'Las inversiones que realiza el FIDUCIARIO consisten en derechos
adquiridos a favor del fideicomisario, las cuales forman parte del patrimonio del FIDEICOMISO y que tienen por finalidad obtener
rentabilidad, Dado que el FIDEICOMISO es de Inversión v Pagos: se busca que las inversiones tengan un alto grado de liquidez,
por ello el FIDUCIARIO invierte principalmente en depósitos a plazo, fondo mutuos y otros disponibles en el mercado que
puedan tener una rentabilidad atractiva para el cliente. (. .. )' (lo resaltado y en negrita es nuestro). Es decir, en los meses que se
pagaron al contratista COFIDE realizo distintas inversiones y por montos diversos como se encuentran descrito en el documento que
antecede.
L ~ • • • •
Auditoría de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martin, San Martín.
~ p. 036
SánMáñ:ín
y
lndusiva Solidaria
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Los hechos expuestos transgredieron la normativa que se detalla a continuación:
./ Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado mediante Ley n.º 28411 de 6 de
diciembre de 2004 y modificatorias:
"Artículo 10º.- Finalidad de Jos Fondos Públicos
Los fondos públicos se orientan a Ja atención de los gastos que genere el cumplimiento de sus fines,
independientemente de la fuente de financiamiento de donde provengan. Su percepción es
responsabilidad de las Entidades competentes con sujeción a las normas de la materia.
Los fondos se orientan de manera eficiente y con atención a las prioridades del desarrollo del país."
./ Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado
mediante Decreto Supremo n.º 083-2004-PCM, publicado el 29 de noviembre de 2004, que
establece:
Artículo 3º.· Principios que rigen a las contrataciones y adquisiciones
Los procesos de contratación y adquisición regulados por esta Ley y su Reglamento se rigen por los
siguientes principios; ello sin perjuicio de la vigencia de otros principios generales del Derecho
Administrativo y del Derecho Común:
1. Principio de Moralidad: Los actos referidos a las contrataciones y adquisiciones deben
caracterizarse por la honradez, veracidad, intangibilidad, justicia y probidad. (. ..)
3. Principio de Imparcialidad: Los Acuerdos y Resoluciones de los funcionarios y dependencias
responsables de las adquisiciones y contrataciones de la Entidad, se adoptarán en estricta aplicación
de la Ley y el Reglamento; así como en atención a criterios técnicos que permitan objetividad en el
tratamiento a los postores y contratistas. (. ..)
~eglamentOlle-la'LWlfeG-ontnnac-1~-e-1-csmJrrcrpru/YcJrJu--rmmmnre-Dm:rercY-Su¡:mrmo
n.º 084-2004-PCM y modificatoria, cuyo texto es el siguiente:
"Artículo 245º.· Entrega del adelanto para materiales e insumos
Las solicitudes de otorgamiento de adelantos para materiales o insumos, deberán ser realizadas con
la anticipación debida, y siempre que se haya dado inicio al plazo de ejecución contractual, en
concordancia con el calendario de adquisición de materiales e insumos presentado por el contratista.
No procederá el otorgamiento del adelanto de materiales o insumos en los casos en que las
solicitudes correspondientes sean realizadas con posterioridad a las fechas señaladas en el
calendario de adquisición de materiales.
Para el otorgamiento del adelanto para materiales o insumos se deberá tener en cuenta lo dispuesto
en el Decreto Supremo Nº 011-79-VC y sus modificatorias, ampliatorias y complementarias. "
./ Bases Integradas de Ja LP 005-2008, aprobado mediante "Acta de Integración a las Bases" de 25
de setiembre de 2008, que indica:
"Capítulo IV- Definiciones complementarias
4.5.2 Adelanto para materiales o insumos
Se otorgará para la Adquisición de Materiales, hasta el cuarenta por ciento (40%) del Monto del
Contrato correspondiente a la ejecución de las obras, en armonía con el Calendario de Adquisición
de Materiales y Equipos aprobado por la Entidad, adjuntando la correspondiente garantía.
El adelanto para materiales que solicite el contratista será entregado dentro de los diez (10) días
posteriores a la aprobación de la Supervisión de la Obra y contra entrega de la Carta Fianza. "
./ Contrato n.º 500-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 10 de diciembre de 2008, que indica:
"CLAUSULA SEXTA: PARTES INTEGRANTES DEL CONTRATO
El presente contrato será conformado por sus anexos, las bases integradas (que incluyen planos,
memoria descriptiva, especificaciones técnicas, cláusulas de medición, fórmula polinómica,
ML SS ,,. " ·••mm. S.mh•mm~.L .! ~ !JZJLQJEQd:UJlbSSJhJ,JQQQJ5hD3JS. QJ5QV D5u5n,.nL~m•n• mm~·•mnlmHUUS:CJJJ1S.~~&SSkJ1bJ!JM~~-1#.hJUMU2JL 5!.!JBU:Mn

$ .
sáñMañ:ín
GOBIERNO REGIONAL
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presupuesto y toda otra documentación del Expediente técnico), la oferta ganadora y los
documentos derivados del proceso de selección que establezcan obligaciones para las partes (. ..)
CLAUSULA DECIMO TERCERA: ADELANTOS
13.2 ADELANTO PARA MATERIALES O INSUMOS
La ENTIDAD otorgará para la Adquisición de Materiales, hasta el cuarenta por ciento (40%) del
Monto del Contrato correspondiente a la ejecución de la obras, como adelanto y en armonía con el
Calendario de Adquisiciones de Materiales y Equipos aprobado por la Entidad, adjuntando la
correspondiente garantía mediante carta fianza solidaria, irrevocable, incondicional y de realización
automática a solo requerimiento de la ENTIDAD, que garantice el monto del adelanto para
materiales".
Los hechos expuestos afectaron la legalidad, imparcialidad, moralidad y transparencia de las

contrataciones públicas, dotando de mayor liquidez al Contratista al otorgar y pagar el adelanto
de adquisición de materiales e insumos solicitado contraviniendo las partes integrantes del
contrato al que se encontraban sujetas las partes.
trámite del desembolso del primer y segundo pago del adelanto de materiales e insumos
aprobado el calendario de adquisición de materiales e insumos por la Entidad y por un monto
superior al que le correspondía, en tanto, del análisis de costos unitarios presentado por el
contratista al momento en el presupuesto detallado, al momento de suscribir el contrato,
conjuntamente en su propuesta económica: el contratista incorporó materiales e insumos que
debían ser elaborados por el contratista durante la ejecución de la obra, por lo que no
,,,.,_.,~-----Q-·GrrespGílci-í.a-iílcluirl0s+se-pagG>-p0r:-uíla-caílticiaci-c:le-gal0íleS-cie-c0ml;Justil;Jle-q ue-ílG--S.,,._-----
encuentra justificado.
adquisición de materiales e insumos por la Entidad; además el monto solicitado y pagado no
correspondía, en tanto, del análisis de costos unitarios presentado por el contratista en el
presupuesto detallado, al momento de suscribir el contrato, conjuntamente en su propuesta
económica: el contratista incorporó, materiales e insumos que debían ser elaborados por el
contratista durante la ejecución de la obra (no correspondían) y se pagó por una cantidad de
galones de combustible que no se encuentra justificado.
Las personas comprendidas en los hechos presentaron sus comentarios conforme se detalla
en el Apéndice n.º 2.
Efectuada la evaluación de los comentarios y documentos presentados Apéndice n.º 3, se
concluye que los mismos no desvirtúan los hechos observados, considerando la participación
de las personas comprendidas en los mismos, conforme se describe a continuación.
~ Marcos Díaz Espinoza, identificada con DNI n. º 01110938, gerente General de la

Entidad64 , periodo de 19 de abril de 2007 al 31 de marzo de 2009; por cuanto, solicitó el
trámite del desembolso del primer pago de adelanto de materiales e insumos por
S/ 27 781 400,00, al emitir la carta n.º 062-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 17 de diciembre
de 2008 (Apéndice n.º 31), y oficio n. º 990-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 17 de diciembre
63 En el caso del director de Obras al ser presidente del comité especial y visar el contrato conocía del plazo de vigencia e inicio de
64 Designado mediante Resolución Ejecutiva Regional n.º 315-2007-GRSM/PGR de 19 de abril de 2007 y Resolución Ejecutiva
Regional n.º 293-2007-GRSM/PGR de 20 de abril de 2009. (Apéndice n.º 44)
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de 2008 (Apéndice n.º 30); ello, en razón al requerimiento que le hacen mediante carta
n.º 003-20081SISA-PEHCBM de 10 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 31 ); mismo día en
que suscribe el contrato n. º 500-2008-GRSM-PEHCBM de 1O de diciembre de
200865(Apéndice n.º 19); efectivizándose el pago el 29 de diciembre de 2008 (Apénd ice
n.º 30).
Las acciones efectuadas por el gerente General de la Entidad, fueron con conocimiento que
no cumplieron las condiciones previstas para la solicitud de adelanto de materiales e
insumos al suscribir el contrato (Apéndice n. º 19); al intervenir en la entrega del terreno el
14 de diciembre de 2008(Apéndice n.º 24), solicitar el pago del adelanto directo el
17 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 26), y comunicar la designación del supervisor de
obra el 19 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 25). Incluso, que emitió la carta
n. º 004-2009-GRSM-PEHCBMIGG de 7 de enero de 2009 (Apéndice n. º 28), en el que
comunica al supervisor de la Obra que el inicio del plazo de ejecución de Obra es el
30 de diciembre de 2009; y, aprueba el calendario de adquisición de materiales e insumos
con Resolución Gerencial n.º 021 -2009-GRSM-PEHCBMIGG de 20 de febrero de 2009
(Apéndice n.º 38); por lo que, los actos realizados por el gerente General, determinaron
que al recepcionar, tramitar y solicitar el desembolso del primer pago, no se dieron las
condiciones para lo requerido por el Contratista.
Asimismo, como gerente General de la Entidad, concluye el proceso de pago, solicitando
con oficio n.° 132-2009-GRSM-PEHCBMIGG de 19 de febrero de 2009 (Apéndice n.º 31 ),
el trámite del desembolso del segundo pago de adelanto de materiales e insumos por
SI 13 538 228,77, en razón a lo solicitado en la carta n.° 054-20091HOB-0808-SIJS de
17 de febrero de 2009 (Apéndice n. º 31), y carta n.° 003-20091SISA-PEHCBM de
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materiales el 25 de febrero de 2009.

Además que las solicitudes del primer (Apéndice n.º 31 ) y segundo pago (Apéndice
n. º 31 ) se otorgaron contrario a lo pactado, el pago otorgado no correspond ía (Apéndice
n.º 41 ) por cuanto lo solicitado superaba lo requerido; siendo que del análisis del costos
unitarios (Apéndice n.º 18) presentado para la suscripción del contrato conjuntamente con
los metrados alcanzados por el Contratista en su propuesta económica (Apéndice n.º 39),
se incorporaron materiales e insumos que no correspondían y debían ser ejecutados
durante la ejecución de la obra, y por cantidad del insumo petróleo que no le correspondía y
sin encontrarse justificado.
Permitiendo que se efectué pago en exceso por concepto de adelanto para la adquisición
de materiales e insumos por SI 20 767 538,87, debiendo corresponder sólo
SI 20 555 089,90, beneficiando a la Empresa Odebrecht Perú Ingeniería y Construcción
SAC, con el pago de adelanto de materiales e insumos pactado, contrarios a las bases
integradas (Apéndice n.º 12), contrato (Apéndice n.º 19) y Reg lamento dotándole de
liquidez vulnerando las funciones que le atribuyen como funcionarios públicos; contando
con la intervención del supervisor de Obra y el Contratista66 .
Los hechos expuestos afectaron la legalidad, imparcialidad, moralidad y transparencia de
las contrataciones públicas, dotando de mayor liquidez al Contratista al otorgar y pagar el
adelanto de adquisición de materiales e insumos solicitado contraviniendo las partes
integrantes del contrato al que se encontraban sujetas las partes.
65 En las que se las condiciones para presentar la solicitud de entrega de adquisición de adelanto de materiales e insumos, como son el
inicio de ejecución de la obra (clausula décima primera) y calendario de adquisición de materiales e insumos aprobado por la Entidad
(clausula décima tercera).
66 Es asi que, los pagos efectuados y por monto que no le correspondía, fueron pagados del fideicomiso con COFIDE antes de lo pactado,
para encontrarse en dominio del Contratista el primer pago el 29 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 30) y el segundo pago el 25 de
febrero de 2008 (Apéndice n.º 31).
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sánMañ:ín
yInclusiva Solidaria (} 3 9'
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Trasgred iendo el artículo 10º de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto;
artículo 245º del Reglamento de la Ley Contrataciones del Estado, aprobado mediante
Decreto Supremo n.º 084-2004-PCM y modificatorias, referido a la entrega de adelanto de
materiales. Además, trasgredió al numeral 13.2 de la cláusula sexta y décimo tercera del
Contrato de Ejecución de Obra n.º 500-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 10 de diciembre de
2008 (Apéndice n.º 19), referido a partes integrantes del contrato y adelanto de materiales;
asimismo, trasgredió el numeral 4.5.2, Capítulo IV Definiciones Complementarias, referido a
adelanto para materiales o insumos, de las bases integradas de la LP 005-2008 (Apéndice
n. º 12).
Siendo que, en su condición de gerente General de la Entidad, incumplió su función
establecida en el literal b), artículo 12º del Reglamento de Organización y Funciones del
Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo, aprobado mediante Ordenanza Regional
n.º 015-2007-GRSM/CR de 23 de mayo de 2007 (Apéndice n.º 45) que señala ·son
funciones y atribuciones del Gerente General las siguientes: (.. .) b. Dirigir la labor técnica y
administrativa para el manejo eficiente de los recursos asignados al PEHCBM". De igual forma, el
literal b), artículo 15º del Manual de Organización y Funciones del Proyecto Especial
Huallaga Central y Bajo Mayo, aprobado con Resolución Ejecutiva Regional n.º 440-2007-
GRSM/PGR de 30 de mayo de 2007(Apéndice n.º 46), que indica "Son funciones y
atribuciones del Gerente General las siguientes (. ..) b) Dirigir la labor técnica y administrativa
para el manejo eficiente de los recursos asignados al PEHCBM''.
Asimismo, incumplió lo establecido en el artículo 47º de la Ley de Contrataciones del
Estado, aprobado mediante Decreto Supremo n.º 083-2004-PCM, que señala: "Los
funcionarios y servidores, así como /os miembros del Comité Especial que participan en los procesos
_,._V-_ __ _ _daad{/uisiciófLQCDDfcatación-de bienes, servicios...y--0bcas,..so¡:¡__cesponsables-del cumplimiento de-las•- - -
normas de la presente Ley y su Reglamento. En los casos en que las normas permitan márgenes de
discrecionalidad para Ja actuación del servidor o funcionario, éste deberá ejercerla de forma que sus
decisiones estén acordes con Jos principios establecidos en el artículo 3º de la presente Ley (.. .)".
Igualmente, incumplió sus funciones establecidas en los literales a) y c) del artículo 16º de
la Ley Marco del Empleo Público, Ley n.º 28175, publicado el 19 de febrero de 2004: 'Todo
empleado está sujeto a /as siguientes obligaciones: a) Cumplir personal y diligentemente los deberes
que impone el servicio público ( .. .) c) Salvaguardar los intereses del Estado (...)"; los numerales 1
y 6, artículo 6º, de la Ley del Código de Ética de la Función Pública, Ley n. º 27815,
publicada el 13 de agosto de 2002, que precisa "El servidor público actúa de acuerdo a /os
siguientes principios ( .. .) 2. Probidad: Actúa con rectitud, honradez y honestidad, procurando
satisfacer el interés general y desechando todo provecho o ventaja personal, obtenido por sí o por
interpósita persona (. ..) 6. Lealtad y Obediencia: Actúa con fidelidad y solidaridad hacia todos los
miembros de su institución( .. .)".
Todo ello, concordante con lo establecido en el numeral 1.1. Principio de legalidad, del
artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Ad ministrativo General - Ley
n. 0 27444, el cual establece: "Las autoridades administrativas deben actuar con respeto a la
Constitución, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con
/os fines para los que les fueron conferidas. ( .. .)."
>- Juan Carlos Paucar Guerra, identificado con DNI n.º 10810962, director de Obrass1,
periodo de 1O de diciembre de 2008 al 18 de febrero de 2009; por cuanto, en calidad de
director de Obras de la Entidad, remitió los documentos solicitando el trámite del primer
pago al Contratista por adelanto de materiales e insumos por S/ 27 781 400,00,
suscribiendo el memorando n.º 2616-2008-GRSM-PEHCBM/D.O de 17 de diciembre de
2008 (Apéndice n.º 30); en razón, al requerimiento que le hacen con carta n.º 003-
67 Contratado mediante contrato de trabajo sujeto a la modalidad de servicio especifico de 2 de enero de 2008, addenda n.º 01 de 1 de
febrero de 2008, addenda n.º 02 al contrato de trabajo sujeto a modalidad de servicio especifico de 1 de julio de 2008; y, contrato de
trabajo sujeto a la modalidad de servicio especifico de 7 de enero de 2009 (Apéndice n.º 9).
Auditoría de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo - Tarapoto, San Martin, San Martin.
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SáilMáñ:ín
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2008/SISA-PEHCBM de 10 de diciembre de 2008, (Apéndice n.º 31 ) presentado por el
Contratista el mismo dia en que se suscribe el contrato n.º 500-2008-GRSM-PEHCBM de
10 de diciembre de 200868 (Apéndice n.º 19), visado por él mismo, y en razón de la carta
n. º 004-2008/HOB-0808-S/RL de 17 de diciembre de 2008 (Apéndice n.º 30), presentado
por el supervisor de la Obra, el mismo día en que suscribe contrato de supervisión
(Apéndice n.º 33); efectivizándose el primer pago el 29 de diciembre de 2008.
Ello, pese a que no se dieron las condiciones para presentar la solicitud de adelanto de
materiales e insumos, como son el inicio de ejecución de la obra y calendario de
adquisición de materiales e insumos aprobado por la Entidad, de conocimiento por su
persona, en tanto intervino en el proceso de selección en la elaboración de las bases69
(Apéndice n.º 8) y al visar el contrato de ejecución de la obra7 (que determinaron las º
condiciones para la solicitud); conociendo además que las condiciones para tramitar el
pago no se cumplían, al manifestar la entrega del adelanto directo el 16 de diciembre de
2008 (Apéndice n.º 26); asimismo, solicitó el pago sin que haya designado al supervisor de
la Obra; por lo que, los actos realizados por el gerente General, determinaron que al
recepcionar, tramitar y solicitar el desembolso del primer pago, no se dieron las condiciones
para lo requerido por el Contratista.
Asimismo, como director de Obra de la Entidad, concluye el proceso de pago solicitando
con memorando n.º 225-2009-GRSM-PEHCBM/D.O de 18 de febrero de 2009 (Apéndice
n.º 31 ) el trámite del segundo pago de adelanto de materiales e insumos por S/ 13 538
228,77, en razón a la solicitud que le hacen en la carta n.º 054-2009HOB-0808-S/JS de
17 de febrero de 2009 (Apéndice n.º 31) y carta n.º 033-2009/SISA-HOB de
5 de febrero de 2009 (Apéndice n.º 31 ); efectivizándose el segundo pago el 25 de febrero
- - - -de--2009-(Apéndice-nf'-:3-1-)-. -
De igual forma, en calidad de director de Obras, solicitó los pagos por monto total que no
correspondía por cuanto lo solicitado superaba lo requerido (Apéndice n.º 41); siendo que
del análisis del costos unitarios (Apéndice n.º 18) presentado para la suscripción del
contrato conjuntamente con los metrados alcanzados por el Contratista en su propuesta
económica (Apéndice n.º 39), se incorporaron materiales e insumos que no correspondían
y debían ser ejecutados durante la ejecución de la obra, y por cantidad del insumo petróleo
que no le correspondía y sin encontrarse justificado.
Permitiendo que se efectué pago en exceso por concepto de adelanto para la adquisición
de materiales e insumos por S/ 20 767 538,87, debiendo corresponder sólo
SI 20 555 089,90, beneficiando a la Empresa Odebrecht Perú Ingeniería y Construcción
SAC, con el pago de adelanto de materiales e insumos pactado, contrarios a las bases
integ radas (Apéndice n.º 12), contrato (Apéndice n.º 19) y Reglamento dotándole de
liquidez vulnerando las funciones que le atribuyen como funcionarios públicos; contando
con la intervención del supervisor de Obra y el Contratista71.
Los hechos expuestos afectaron la legalidad, imparcialidad , moralidad y transparencia de
68 En las que se las condiciones para presentar la solicitud de entrega de adquisición de adelanto de materiales e insumos, como son el
inicio de ejecución de la obra (clausula décima primera) y calendario de adquisición de materiales e insumos aprobado por la Entidad
(clausula décima tercera).
sg Como presidente titular del comité especial.
10 En condición de director de Obras de la Entidad.
1 1 Es asi que, los pagos efectuados y por monto que no le correspondia, fueron pagados del fideicomiso con COFIDE antes de lo pactado,
para encontrarse en dominio del Contratista el primer pago el 29 de diciembre de 2008 y el segundo pago el 25 de febrero de 2008.
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Trasgrediendo el artículo 10º de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto;
artículo 245º del Reglamento de la Ley Contrataciones del Estado, aprobado mediante
Decreto Supremo n.º 084-2004-PCM y modificatorias, referido a la entrega de adelanto de
materiales. Además, trasgredió al numeral 13.2 de la cláusula sexta y décimo tercera del
Contrato de Ejecución de Obra n. º 500-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 1Ode diciembre de
2008 (Apéndice n.º 19), referido a partes integrantes del contrato y adelanto de materiales;
asimismo, trasgredió el numeral 4.5.2, Capítulo IV Definiciones Complementarias, referido a
adelanto para materiales o insumos, de las bases integradas de la LP 005-2008 (Apéndice
n.º 12).
Incumpliendo su función establecida en el artículo 47° de la Ley de Contrataciones del
Estado, aprobado mediante Decreto Supremo n.º 083-2004-PCM, que señala: "Artículo 47º. -
Los funcionarios y servidores, así como los miembros del Comité Especial que participan en Jos
procesos de adquisición o contratación de bienes, se/Vicios y obras, son responsables del
cumplimiento de las normas de la presente Ley y su Reglamento. En Jos casos en que las normas
permitan márgenes de discrecionalidad para la actuación del servidor o funcionario, éste deberá
ejercerla de forma que sus decisiones estén acordes con los principios establecidos en el artículo 3º
de la presente Ley (...)".
De igual forma, incumplió sus funciones reguladas en literales a), c), e) y k) del artículo
125º del Manual de Organización y Funciones aprobada mediante Resolución Ejecutiva
Regional Nº 440-2007-GRSM/PGR de 30 de mayo de 2007(Apéndice n. º 46); que
establecen:
a) Dirigir, coordinar, ejecutar y evaluar las diversas acciones necesarias para la construcción de
obras de infraestructura física programadas en el Plan Operativo Institucional del PEHCBM ( .. .)
"' """- - - - - -4-l=lacet:-cumplir....las....exigef-lcias-técf-licas,fif-laf-lcieras-y- admif-listrativas....propias-de-Ja-ejecuciém- de·- --
obras de infraestructura; así como contratación, ejecución, control, supervisión y recepción de
obras específicas.
e) Efectuar el seguimiento a Jos contratos de supervisión de obras.
k) Proponer a la Gerencia General las medidas técnicas correctivas pertinentes sobre Ja ejecución
y/o control de las obras."
Incumpliendo sus funciones establecidas en los literales a),c) y 0 del artículo 16º de la Ley
n.º 28175, Ley Marco del Empleo Público "Todo empleado está sujeto a las siguientes
obligaciones: "a) Cumplir (. ..) diligentemente los deberes que impone el servicio público"
c) Salvaguardar los intereses del Estado (.. .) y ~ Actuar con transparencia en el ejercicio de su
función ( ...)", los numerales 1 y 6, artículo 6º, de la Ley del Código de Ética de la Función
Pública, Ley n.º 27815, publicada el 13 de agosto de 2002, que precisa "El servidor público
actúa de acuerdo a los siguientes principios (. ..) 2. Probidad: Actúa con rectitud, honradez y
honestidad, procurando satisfacer el interés general y desechando todo provecho o ventaja personal,
obtenido por sí o por interpósita persona (. ..) 6. Lealtad y Obediencia: Actúa con fidelidad y
solidaridad hacia todos los miembros de su institución( ...)".
Todo ello en concordancia con el-numeral 1.1 Principio de legalidad, del artículo IV del
Título Preliminar de la Ley n.º 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, el cual
establece: "Las autoridades administrativas deben de actuar con respeto a la Constitución, la ley y
al derecho, dentro de las facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con los fines para los que
les fueron conferidas".
Los hechos anteriormente expuestos configuran la presunta responsabilidad administrativa
funcional , derivada del deber incumplido previsto en la normativa anteriormente señalada;
asimismo, la presunta responsabilidad penal por la existencia de elementos que denotan la
comisión del delito, dando mérito al inicio del procedimiento sancionador y las acciones
legales a cargo de las instancias competentes, respectivamente.
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lndusiva y Solidaria O4 2
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IV. CONCLUSIONES
Como resultado de la auditoria de cumplimiento practicada a la Entidad, se formulan las
conclusiones siguientes:
1. La Entidad en razón a los documentos presentados y remitidos por el Contratista y
supervisor de la obra, intervino con el accionar de los funcionarios públicos en el primer
pago por concepto de adelanto de materiales e insumos por S/ 27 781 400,00 al
Contratista, sin que se cumplan las condiciones para la solicitud del mismo, es decir, sin
iniciarse el plazo de ejecución de la obra y sin encontrarse aprobado el calendario de
adquisición de materiales e insumos por la Entidad ; y, el segundo pago por
SI 13 538 228,77 al Contratista a fin de concluir con el trámite iniciado.
Incluso que del monto total requerido y cancelado por S/ 41 319 628,77 sólo correspondía
cancelar S/ 20 555 089,90; efectuándose pagos por materiales e insumos que no se
encontraban en el análisis de costos unitarios presentado por el contratista al momento de
suscribir el contrato y que debían ser elaborados por el contratista durante la ejecución de
la obra, además por una cantidad de galones de combustible que no se encontraban
justificados; todo ello, se efectuó contrario a las bases integ radas, contrato y Reglamento.
Lo expuesto transgredió el artículo 1Oº de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, aprobado mediante Ley n.º 28411, referido a la finalidad de los fondos
públicos; los numerales 1 y 3 del artículo 3° del Texto Único Ordenando de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado mediante Decreto Supremo n.º 083-
2004-PCM, relacionados a los principios de moralidad e imparcialidad; artículo 245º del
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado mediante Decreto Supremo
,,,___ _ _ _,~84-2004-1=1-CM-y-rn0dificat0rias , refeFido-a-eAtFe§a-Gel-adelaAto de materiales.
De igual forma, transgredió la cláusula sexta y numeral 13.2 de la cláusula décimo tercera
del contrato n.º 500-2008-GRSM-PEHCBM/GG, respecto a partes integrantes del contrato
y adelanto de materiales; numeral 4.5.2 de las bases integradas de la LP 005-2008, referido
al adelanto de materiales.
Los hechos expuestos afectaron la legalidad, imparcialidad, moralidad y transparencia de
trámite del desembolso del primer y seg undo pago del adelanto de materiales e insumos
aprobado el calendario de adquisición de materiales e insumos por la Entidad y por un
monto superior al que le correspondía, en tanto, del análisis de costos unitarios presentado
por el contratista al momento en el presupuesto detallado, al momento de suscribir el
contrato, conjuntamente en su propuesta económica: el contratista incorporó materiales e
insumos que debían ser elaborados por el contratista durante la ejecución de la obra, por lo
que no correspondía incluirlos y se pagó por una cantidad de galones de combustible que
no se encuentra justificado.
adquisición de materiales e insumos por la Entidad; además el monto solicitado y pagado
72 En el caso del director de Obras al ser presidente del comité especial y visar el contrato conocia del plazo de vigencia e inicio de
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no correspondía, en tanto, del análisis de costos unitarios presentado por el contratista en
el presupuesto detallado, al momento de suscribir el contrato, conjuntamente en su
propuesta económica: el contratista incorporó, materiales e insumos que debían ser
elaborados por el contratista durante la ejecución de la obra (no correspondían) y se pagó
por una cantidad de galones de combustible que no se encuentra justificado.
(Observación n.º 1)
2. Se ha evidenciado que la Entidad carece de controles que garanticen que los expedientes
de contratación estén completos, lo cual dificulta su ubicación oportuna.
Advirtiéndose que el expediente de contratación de la LP 005-2008, se encuentra
incompleto, toda vez que no se encontró la documentación formal del requerimiento
suscrito por el área usuaria (Director de Obras) conteniendo los términos de referencia; así
como la propuesta técnica del postor Consorcio Johe S.A de los folios 001 - 0699 en
original solo obran copias simples, de la misma forma las actas suscritas por el comité
especial de fecha 7 y 9 de octubre de 2008, y el acta de fecha 2 de octubre de 2008 no se
ubicó en el expediente de contratación sino en el libro de actas del comité en original.
Esta situación inobservó los literales b) y d) del artículo 4º de la Ley de Control 1nterno de
las Entidades del Estado, aprobada mediante Ley n.º 28716, referido a la implantación de
control interno; y los numerales 3.8 y 4.6 de las Normas de Control Interno, aprobada
mediante Resolución de Contraloría n.º 320-2006-CG, referido a la revisión de procesos,
actividades y tareas y archivo institucional.
Lo expuesto, genera el riesgo de no contar con la información oportuna de la

documentación de los actos desarrollados en los procesos de contratación, por el
archivamiento inoportuno e incompleto, limitando su revisión, análisis y evaluación; así
como, genera el riesgo de no contar con evidencia adecuada y oportuna de la gestión para
una adecuada toma de decisiones de la Alta Dirección o rendición de cuentas solicitada a
posteriori y atención a requerimientos en futuras auditorias.
Los hechos expuestos, se originaron por la falta de políticas y procedimientos adecuados

para la preservación y conservación de los documentos e información que sustenten las
contrataciones de bienes y servicios en la Entidad, así como por la falta de mecanismos de
control del acervo documentario en los archivos de la Entidad.
(Deficiencia de control interno n.º 1)
3. Cartas fianzas de fiel cumplimiento para el contrato, adelanto directo y adelanto de

materiales e insumos, sin datos exactos de la empresa contratista ODEBRECHT PERÚ
INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN; siendo del caso precisar que los datos completos de la
empresa contratista ejecutor de la Obra es: ODEBRECHT PERÚ INGENIERÍA Y
CONSTRUCCIÓN SAC.
Esta situación inobservó el literal d) del artículo 4° de la Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado, aprobado mediante Ley n.º 28716, referido a implantación del control
interno para cuidar; así como los numerales 3.5 y 3.9 de las Normas de Control Interno,
aprobadas con Resolución de Contraloría n. 0 320-2006-CG, referida a verificaciones y
conciliaciones; y revisión de procesos, actividades y tareas.
Lo expuesto genera el riesgo que durante la ejecución contractual de la Obra, la Entidad
haya quedado desprotegida ante incumplimiento contractual por parte del Contratista.
La situación expuesta fue ocasionada por la falta de mecanismos de control de la Unidad
de Ejecución, Supervisión y Post Ejecución de la Inversión, Dirección de Obras y Oficina de
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sanMañ:ín
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Administración en el trámite de la presentación de la garantía de fiel cumplimiento, adelanto
directo y adelanto de materiales e insumos.
(Deficiencia de control interno n.º 2)
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V RECOMENDACIONES
Como resultado de la auditoría de cumplimiento practicada al Proyecto Especial Huallaga
Central y Bajo Mayo, en uso de las atribuciones y competencias conferidas en el literal b) del
artículo 15º, literal d) del artículo 22º y artículo 45º de la Ley n.º 27785 - Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, modificados por la
Ley n.º 29622, con el propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la
Entidad en la toma de decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las
recomendaciones siguientes:
Al Gobernador Regional de San Martín
1. Poner de conocimiento de la Procuraduría Pública encargada de los asuntos judiciales del

Gobierno Regional de San Martín, para que inicie las acciones legales respecto a los
funcionarios y servidores señalados en la observación n.º 1 revelada en el informe.
(Conclusión n. 1)
Asimismo, en uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artículo 15º de la Ley
n. º 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, con el propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la
Entidad en la toma de decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las
recomendaciones siguientes:
Al Gerente General del Proyecto Especial Huall aga Central y Bajo Mayo
2. Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de responsabilidades de
os funcionarios y servidores del Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo,
comprendidos en la observación n.º 1, teniendo en consideración que su inconducta
funcional no se encuentra sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría General de
la República.
(Conclusión n.º 1)
3. Disponer a las unidades orgánicas competentes la precisión del cómputo del plazo de la
ejecución de la obra, inicio de ejecución contractual y vigencia del contrato, en las bases
administrativas y contrato, debiendo ser ambos casos coincidentes; a fin de no incurrir en
discrepancias con los Contratistas de ejecución de obras; así como, el señalamiento de las
responsabilidades y la aplicación de sanciones y/o acciones legales que correspondan, a
los trabajadores de la Entidad, por el incumplimiento de lo normado y por aquellas
actuaciones que transgredan la normativa de contrataciones públicas.
(Conclusión n. º 1)
4. Disponer que los responsables de emitir opinión y/o otorgar conformidad respecto de los
pagos por adelanto de materiales e insumos, previamente a ello, verifiquen que lo requerido
se encuentre acorde al expediente técnico, bases administrativas, oferta ganadora,
documentos previos a la suscripción de contrato y contrato, conforme a la normativa de
contrataciones. Identificando el grado de responsabilidad y la sanción que corresponda, por
el incumplimiento de lo normado.
5. Disponer se emita e implemente un lineamiento, procedimiento y/o formatos que respalden

la verificación y revisión de la documentación contenida en los expedientes de contratación,
a efectos de garantizar que la documentación que se adjunte sea completa y formal, a fin
de que quien emita una acto resolutivo o decida sobre un acto administrativo, cuente con
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SáñMáñ:ín Inclusiva y Solidaria
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12~~·~ ffi~~~Z LZ3~LJ.,.j!iiff...fLfii1ffiffiZffil1!Ufibld ..!hillM&ill!!fil~ZfiffilL,filfi¿,,,. u fafi . A.M -MA A•AM .,,,.,.,.,, ] .,,,_.,..__,.,, ¿ _JSj,,J,,Lfifi!Zfifaf!!S!_.,..filjbfüfiljZ!i!!!fi!l!fafa
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información veraz y oportuna, para una adecuada toma de decisión y/o para su revisión
posterior.
6. Disponer la implementación de procedimientos adecuados de control, que permitan llevar

un registro y archivo que sustente la entrega a la Entidad de las cartas fianzas de fiel
cumplimiento, de adelanto directo y de adelanto de materiales e insumos, a los cuales se
deben efectuar una exhaustiva revisión para que los citados documentos, se sujeten al
principio de literalidad; es decir, que los mismos contengan los datos completos de las
empresas contratistas ejecutores de la Obras; a fin de evitar que el Proyecto Especial
Huallaga Central y Bajo Mayo se encuentre desprotegida frente a cualquier incumplimiento
del Contratista, señalando las responsabilidades y las sanciones que le corresponderían
ante el incumplimiento de lo normado.
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sanMañ:ín
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VI. APÉNDICES
Apénd ice n.º 1 Relación de personas comprendidas en los hechos.
Apéndice n. º 2 Fotocopias autenticadas de cédulas de comunicación de desviaciones de
cumplimiento y comentarios presentados por las personas comprendidas
en los hechos.
Apéndice n. 0 3 Evaluación de los comentarios presentados por las personas
comprendidas en los hechos.
Apéndice n.0 4 Fotocopia autenticada del Contrato de Fideicomiso de Administración de
Fondos entre el economista Julio Cárdenas Sánchez, presidente del
Gobierno Regional San Martín y el señor Edgardo Augusto Álvarez
Chávez, representante de la Corporación Financiera de Desarrollo S.A.
COFIDE.
Apéndice n.0 5 Fotocopia autenticada del documento CF-02431-2018/GOT de 22 de
mayo de 2018.
Apéndice n.º 6 Fotocopia autenticada de la Resolución Gerencial
n. 0 285-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 5 de agosto de 2008 para la
aprobación del expediente técnico de la obra.
Apéndice n. 0 7 Fotocopia autenticada memorando n.º 0880-2008-GRSM-PEHCBM/GG
de 7 de agosto de 2008.
Apéndice n. 0 8 Fotocopia autenticada de la Resolución Gerencial
~..-----------R.,~--227-.2002-GRSM-P.~C ~MtGG-de-~~gGstG-cie-2-002,~
. - - - - - -- --
Apéndice n.0 9 Fotocopia autenticada del contrato de trabajo sujeto a la modalidad de

servicio específico de 2 de enero de 2008, addenda n.º 01 de 1 de febrero
de 2008, addenda n.º 02 al contrato de trabajo sujeto a modalidad de
servicio específico de 1 de julio de 2008; y, contrato de trabajo sujeto a la
modalidad de servicio específico de 7 de enero de 2009.
Apéndice n.º 1O Fotocopia autenticada del memorando n. 0 090A-2008-GRSM-
PEHCBM/GG de 12 de agosto de 2008.
Apéndice n. 0 11 Fotocopia simple de la ficha de selección de la Licitación Pública
n.º 005-2008-GRSM-PEHCBM/CE del Sistema Electrónico de
Contrataciones del Estado - Seace.
Apéndice n.0 12 Fotocopia autenticada del Acta de Integración a las Bases y Bases
Integradas del proceso de selección Licitación Pública
n.º 005-2008-GRSM-PEHCBM/CE de 25 de setiembre de 2008.
Apéndice n.0 13 Fotocopia visada del Acta de Recepción de Propuestas Técnicas y
Económicas Apertura de las Propuestas Técnicas de la Licitación Pública
n.º 0005-2008-GRSM-PEHCBM/CE, de 2 de octubre de 2008.
Apéndice n. 0 14 Fotocopia autenticada de la Carta
n.º 124-2018-GRSM-PEHCBM/U.LOGÍSTICA de 9 de mayo de 2018.
Apéndice n.0 15 Fotocopia autenticada del Informe Técnico Legal
n.º 06-2008-PEHCBM/OAL de 7 de noviembre de 2008.
Apéndice n.0 16 Fotocopia visada del Acta de Evaluación de Propuestas Técnicas de la
Licitación Pública n.º 0005-2008-GRSM-PEHCBM/CE" de 7 de octubre de
2008.
Página 46 de 48
Apéndice n. 0 17 Fotocopia autenticada del Acta de apertura y evaluación de propuestas
económicas y otorgamiento de la buena pro de la Licitación Pública
n.º 0005-2008-GRSM-PEHCBM/CE" de 9 de octubre de 2008 y fotocopias
visadas de: Acta buena pro de la Licitación Pública
n.º 005-2008-GRSM-PRIMERA CONVOCATORIA de 17 de octubre
de 2008 y Acta de buena pro de 3 de diciembre de 2008.
Apéndice n. 0 18 Fotocopia autenticada de la carta n.º 001-2008/SISA-PEHCBM de 1O de
diciembre de 2008; calendario de adquisición de materiales y el análisis
de costos unitarios correspondientes a su propuesta económica.
Apéndice n. 0 19 Fotocopia autenticada del contrato n. º 500-2008-GRSM-PEHCBM de 1O
de diciembre de 2008.
Apéndice n. 0 20 Fotocopia autenticada del Acuerdo Regional n. 0 048-2008-GRSM/CR
de 16 de octubre de 2008.
Apéndice n.0 21 Informe Técnico n.º 001-2018-GRSM-OCl/MEGS-IC de 2 de julio de
2018, suscrito por la especialista ingeniera Maritza Elizabeth Gálvez
Sánchez.
Apéndice n.0 22 Ficha técnica de la Obra
Apéndice n. º 23 Fotocopia autenticada de la Carta n. º 056-2008-GRSM-PEHCBM/GG
de 12 de diciembre de 2008.
Apéndice n. º 24 Fotocopia autenticada del Acta de Entrega de Terreno de 14 de diciembre
de 2008.
Apéndice n.º 25 Fotocopia autenticada de la Carta n. 0 063-2008-GRSM-PEHCBM/GG de
18 de diciembre de 2008.
Apéndice n. º 26 Fotocopias autenticadas de: comprobante de pago n.º 0014, de 8 de
enero de 2009; carta n. º 002-2008/SISA-PEHCBM de 1Ode diciembre de
2008; memorando n.º 2595-2008-GRSM-PEHCBM/D.O de 16 de
diciembre de 2008; carta fianza n.º 01 93-814069 emitida por el Banco de
Crédito del Perú el 16 de diciembre de 2008; oficio
n.º 986-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 17 de diciembre de 2008; carta de
instrucción n. º A6-001 -2008-GRSM de 18 de diciembre de 2008 y estado
de cuenta n. º 002-193-001530820027-16.
Apéndice n.º 27 Impresión del Decreto Supremo n.º 54-2008-MTC, publicado el 7 de
febrero de 2008.
Apéndice n.º 28 Fotocopia autenticada de la carta n.º 004-2009-GRSM-PEHCBM/GG
de 7 de enero de 2009.
Apéndice n.º 29 Fotocopias autenticada de hojas de cuaderno de obra, asiento n. º 11
de 8 de enero de 2009.
Apéndice n. º 30 Fotocopias autenticadas de comprobante de pago n.º 0015 de 8 de enero
de 2009 con documentación sustentatoria: carta fianza n.º 0193-814070
emitida por el Banco de Crédito del Perú de 16 de diciembre de 2008;
carta n. º 004-2008/HOB-0808-S/RL de 17 de diciembre de 2008; informe
n. º 036-2008/HOB-GS de 17 de diciembre de 2008; memorando
n.º 2616-2008-GRSM-PEHCBM/D.O. de 17 de diciembre de 2008; orden
de servicio n.º A000003 por S/ 27 781 400,00 el 17 de diciembre de 2008;
oficio n. º 990-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 17 de diciembre de 2008 y
carta de instrucción n.º A6-002-2008-GRSM de 18 de diciembre de 2008
s~Mañ:ín
lndusiva y Solidaria O4 Q
GOBIERNO REGIONAL
Página 47 de 48
y hoja de trámite con número de registro 00020435 de 18 de diciembre de
2008; estado de cuenta corriente de 1 al 31 de diciembre de 2008 del
Banco de Crédito.
Apéndice n. º 31 Fotocopias autenticadas de comprobantes de pago n.º 8113 de 28 de
agosto de 2009; con documentación sustentatoria: carta
n. º 003-2008/SISA-PEHCBM de 1O de diciembre de 2008; carta
n.º 005-2008/SISA-PEHCBM de 16 de diciembre de 2008; carta
n.º 062-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 17 de diciembre de 2008; carta
n.º 006-2008-/SISA-PEHCBM de 17 de diciembre de 2008; carta
n.º 020-2009/SISA-HOB de 29 de enero de 2009; carta
n.º 028-2009/HOB-0808-S/JS de 2 de febrero de 2009; carta
n.º 033-2009/SISA-HOB de 5 de febrero de 2009; carta
n.º 054-2009/HOB-0808-S/JS de 17 de febrero de 2009; informe
n.º 05-2009/HOB-808-S/EMCV de 14 de febrero de 2009; memorando
n.º 225-2009-GRSM-PEHCBM/D.O. de 18 de febrero de 2009; factura
n.º 016-0002034 de 18 de febrero de 2009; carta n.º 003-2009/SISA-
PEHCBM de 18 de febrero de 2009; oficio
n.º 132-2009-GRSM-PEHCBM/GG de 19 de febrero de 2009; carta de
instrucción n.º A6-004-2009-GRSM de 20 de febrero de 2009; hoja de
trámite n. º 00031309 de 20 de febrero de 2009 y estado de cuenta
corriente del 1 al 28 de febrero de 2009 el Banco de Crédito.
Apéndice n.º 32 Fotocopia autenticada del oficio n.º 606-2018-GRSM-ORA de 4 de mayo
de 2018.
Apéndice n.º 33 Fotocopia autenticada del contrato n.º 513-2008-GRSM-PEHCBM de 17
de diciembre de 2008.
Apéndice n.º 34 Fotocopia autenticada de los términos de referencia de las bases
integradas del Concurso Público n.0 002-2008-GRSM-PEHCBM/CE, para
la supervisión de la Obra.
Apéndice n.º 35 Fotocopias autenticadas de: carta n.º 016-2009/HOB-0808-S/JS de 16 de
enero de 2009; calendario de avance de obra actualizado a la fecha de
inicio de la Obra; diagrama Gantt; programación PERT-CPM y calendario
de adquisición de materiales e insumos.
Apéndice n. º 36 Fotocopia autenticada del memorando
n.º 032-2009-GRSM-PEHCBM/D.O de 16 de enero de 2009.
Apéndice n.º 37 Fotocopia autenticada informe n.º 013-2009-GRSM-PEHCBM/D.O de 20
de enero de 2009.
Apéndice n.º 38 Fotocopia autenticada Resolución Gerencial
n.º 021-2009-GRSM-PEHCB/GG de 20 de enero de 2009.
Apéndice n.º 39 Fotocopias autenticadas de la propuesta económica del contratista.
Apéndice n. º 40 Fotocopia autenticada del presupuesto del expediente técnico.
Apéndice n.º 41 Evaluación efectuada por la especialista en Ingeniería Civil de la
Comisión Auditora, denominado Resumen de insumos de acuerdo al
análisis de los costos unitarios presentados por el contratista y los
metrados del expediente técnico.
Apéndice n. º 42 Fotocopia autenticada de la Memoria Descriptiva del expediente técnico
aprobado por la Entidad.
~}
sáhMañ:ín
INFORME Nº 003-2018-2-5351 GOBIERNO REGIONAL
,
APENDICE Nº 1
Periodo de 2 de octubre 2008 al 25 de febrero de 2009.
@
sariMiihín
INFORME DE AUDITORIA Nº 003-2018-2-5351 GOBIERNO REGIONAL
Página 1 de 1
RELACION DE PERSONAS COMf RENDIDAS EN LOS HECHOS

Periodo de Gestión Presunta responsabilidad
Condición
Documento Administrativa
Nombres y de vinculo
N" Nacional de Cargo Desempeñado Dirección domiciliaria Observaciones Fecha de Competencia
Apellidos Desde Hasta lab~ral o Civil Penal
Identidad ocurrencia de
contractual Entidad PAS
los hechos
17/12/2008
19/12/2008
Marcos Diaz Gerente General del JR. Sucre 708 -
1
Espinoza
01110938
PEHCBM
19/4/2007 31/03/2009 Deslfoado
Morales - San Martín
1 7/01/2009 X X
20/01/2009
19/02/2009
AV. Caminos del Inca
Juan Carlos Páucar Director de Obras del 2606 - Monlerrico Sur 17/12/2008
2 10810962 10/12/2008 18/02/2009 Desíl nado 1 X X
Guerra PEHCBM. - Santiago de Surco - 18/02/2009
Lima
Auditoría de cumplimiento al Proyecto Especial Huallaga Central y Bajo Mayo- Tarapoto, San Martín, San Martln.
CJl
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flV p •
SañMáñ:ín
y
lndusiva Solidaria
GOBIERNO REGIONAL
Trámite n.0 001-2018 O-={ l '-l 6 ~
Órgano de Control Institucional
Moyobamba, 7 de setiembre de 2018
OFICIO Nº 933 -2018-GRSM/OCI
Señor:
Víctor Manuel Noriega Reátegui
Gobernador Regional
Gobierno Regional de San Martín
Calle Aeropuerto n.º 150, barrio de Lluyllucucha.
Moyobamba/Moyobamba/San Martín
ASUNTO : Remisión de Informe de Auditoría n. 0 003-2018-2-5351
REFERENCIA : a) Oficio n.º 127-201 8-GRSM/OCI de 12 de febrero de 2018.

b) Oficio n.º 134-2018-GRSM/OCI de 12 de febrero de 2018.
Me dirijo a usted con relación a los documentos de la referencia a) y b), mediante el

cual el Órgano de Control Institucional del Gobierno Regional de San Martín comunicó el inicio del servicio
de control posterior n.º 2-5351 -2018-013, denominado "Auditoría de cumplimiento al Gobierno Regional San
Martín - Proyecto Especial Hual/aga Central y Bajo Mayo, relacionada a la Obra: "Rehabilitación y
Mejoramiento de la Carretera Empalme PE-SN, Cuñumbuque-Zapatero-San José de Sisa", periodo de 2 de
octubre de 2008 al 25 de febrero de 2009.
Al respecto, como resultado del citada auditoria, se ha emitido el Informe de Auditoría
n.0 003-2018-2-5351 con un total de 111 tomos (701) folios, incluido Apéndices, Fundamentación Jurídica en 1
tomo (17) folios y Resumen Ejecutivo en (2) folios, a fin de que se propicie el mejoramiento de la gestión y la
eficacia operativa de los controles internos de la Entidad y el desempeño de los funcionarios y servidores
públicos a su servicio.
Asimismo, indicar que los hechos observados se dieron con anterioridad a la vigencia de la
Ley n. 0 29622 "Ley que modifica la Ley n. º 27785, así como del Decreto Supremo n. º 023-2011-PCM "Reglamento
de infracciones y sanciones para la responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los
órganos del Sistema Nacional de Controf , correspondiente a las instancias pertinentes de su representada
efectuar las acciones pertinentes para la determinación de responsabilidades por los hechos en los que se
encuentran involucrados los funcionarios y servidores, lo que se pone en su conocimiento para los fines
pertinentes.
Asimismo, se remite el citado informe, con el propósito que en su calidad de titular de la
Entidad examinada y en concordancia con lo dispuesto en el numeral 6.1.3 de la Directiva
n.º 006-2016-CG/GPROD, aprobada con Resolución de Contraloría n.º 120-2016-CG de 3 de mayo de 2016,
disponga las acciones necesarias para la implementación de las recomendaciones consignadas en el citado
informe; así como, que en el plazo máximo de veinte (20) días hábiles, se remita a este Órgano de Control,
el Anexo n.0 1 - Plan de acción para la implementación de las recomendaciones del informe de auditoría,
debidamente elaborado, suscrito y aprobado, según lo señalado en el numeral 7.1.1 y en anexo n. 0 1 de la
referida normativa.
Es propicia la oportunidad para expres~ las se uridades de mi consideración.
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Atentamen e, ,
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- Archivo ;f ··· · · · · ~: ·; -· · . · ··· · - ~ .......... :
7/912018
"AÑO DEL DIALOGO Y L A RECONCILIACION NACIONAL~~-:;:~:::;:::::·--' :.:::;:~:~_:,:;~:;;~.. ¡
Organo de Contro l Institucional

E Ma11 a1¡a1tonagrsm.i};vahoo es
T-:.eft')rn {'.!.2 - :::e~ ..t, 1 7
r - ~, ,..~
Tarda aneo mmutos en 1mpnmlf, El árbol que sirvió para hacer el papel tardó srete años en crecer_No rmpnma SJ no es necesano por favor

Contraloria Cuñumbuqui

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001

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

INFORME DE AUDITORÍA Nº 003-2018-2-5351

PERÍODO: 2 DE OCTUBRE DE 2008 AL 25 DE FEBRERO DE 2009

SAN MARTÍN- PERÚ

"Año del Dialogo y la Reconciliación Nacional"

INFORME DE AUDITORÍA Nº 003-2018-2-5351

"PAGO DE ADELANTO DE MATERIALES E INSUMOS"

3. Materia examinada y alcance

4. Antecedentes y base legal de la Entidad 2

5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento 7

6. Aspectos relevantes de la auditoría 7

11. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO 8

1. Pago de adelanto de materiales e insumos contraviniendo el contrato y 12

INFORME DE AUDITORÍA Nº 003-2018-2-5351

n..~as:rumnmKMM.m..rnzs.mmMms ~"""·z,,.~~!XU..msssezs.......nzx......JSLU&s2222.z:u:sss:ss:s. es. ene:e:.Aoms. :es; :::es::s a: :: a: s: s.n.~m mu ..s:sw~ ....ss.sssm.

Fuente Manual de Organización y Funciones, aprobado mediante Resolución Ejecutiva Regional

Presupuesto institucional del período auditado

Rubro Recaudado/Ejecutado Recaudado/Ejecutado

5. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

6. ASPECTOS RELEVANTES DE LA AUDITORÍA

En el contrato suscrito con COFIDE (Apéndice n. 0 4) en la cláusula cuarta del contrato de

e Fiduciario de acuerdo al contrato.

los mismos que se transfieren al FIDUCIARIO en dominio fiduciario".

Con memorando n.0 088D-2008-GRSM-PEHCBM/GG de 7 de agosto de 2008 (Apéndice

Elaborándose y aprobándose las bases administrativas con memorando

Arévalo y Daniel Del Águila Vela (Miembros titulares).

Consorcio Vial Amazónico ante el Tribunal de Contrataciones del Estado .

l &-SÜP t1soR ...- 4

Posterior a la evaluación y calificación de las propuestas técnicas, se evaluaron las propuestas

evaluado por la comisión auditora.

Carta n.º 056-2008-GRSM- La Entidad entregó a ODEBRECHT PERÚ INGENIERÍA

El gerente General, comunicó al Contratista la

Entrega del Calendario

Por lo tanto, al cumplirse el 29 de diciembre de 2008 la última condición de

.. . ~ ....,, ' . . .. . -" '

INFORME DE AUDITORiA Nº 003-2018·2·5351

:s.rnn •.~ " 65 " ... m~-· su SCL vS SS 5 _Q Q_Q _@ J_ _JQ s

INFORME DE AUDITORÍA Nº 003·2018·2·5351

42 Mediante carta n.° 004-2009-GRSM-PEHCBM/GG de 7 de enero de 2009 (Apéndice n.º 28).

"'--------~e Leuad r:o-pr.ecedente,se-obsei:v.a-queJa-Er:itidad-realizÓ-el--t~árnite-del-p~irner:-pago.--­

si "Artículo 245º.· Entrega del adelanto para materiales e insumos

2. Insumo petróleo con galones superiores a los justificados en las partidas a

Sin embargo, en el calendario de adquisición de materiales e insumos

Es de precisar que, de la evaluación al expediente técnico de la obra aprobado por la

58 Designado en el expediente técnico de obra como "hm"

Monto indicado en el calendario de adquisición de materiales e insumos

Por tanto, de la evaluación del presupuesto presentado por el Contratista en su propuesta

1) S/ 27 781 400,00 abonado a la cuenta del contratista el 29 de diciembre de 2008

ML SS ,,. " ·••mm. S.mh•mm~.L .! ~ !JZJLQJEQd:UJlbSSJhJ,JQQQJ5hD3JS. QJ5QV D5u5n,.nL~m•n• mm~·•mnlmHUUS:CJJJ1S.~~&SSkJ1bJ!JM~~-1#.hJUMU2JL 5!.!JBU:Mn

Los hechos expuestos afectaron la legalidad, imparcialidad, moralidad y transparencia de las

~ Marcos Díaz Espinoza, identificada con DNI n. º 01110938, gerente General de la

Regional n.º 293-2007-GRSM/PGR de 20 de abril de 2009. (Apéndice n.º 44)

INFORME DE AUDITORÍA Nº 003-2018-2-5351

materiales el 25 de febrero de 2009.

• • •• •• _,_. •..e< • • • • -'-• • • • • • • • • • • ••>• •• ~ l' • • •• V < < • •• ... o J • • • •

• i ...,_ -<-~~...,_ ••••• •-'H••••• • YV < ' • • • ,, • • • • • • • • Y.•••••••••' •• •

Lo expuesto, genera el riesgo de no contar con la información oportuna de la

Los hechos expuestos, se originaron por la falta de políticas y procedimientos adecuados

3. Cartas fianzas de fiel cumplimiento para el contrato, adelanto directo y adelanto de

Al Gobernador Regional de San Martín

1. Poner de conocimiento de la Procuraduría Pública encargada de los asuntos judiciales del

5. Disponer se emita e implemente un lineamiento, procedimiento y/o formatos que respalden

6. Disponer la implementación de procedimientos adecuados de control, que permitan llevar

Apéndice n.0 9 Fotocopia autenticada del contrato de trabajo sujeto a la modalidad de

RELACION DE PERSONAS COMf RENDIDAS EN LOS HECHOS

"'--------~e Leuad r:o-pr.ecedente,se-obsei:v.a-queJa-Er:itidad-realizÓ-el--t~árnite-del-p~irner:-pago.--

ML SS ,,. " ·••mm. S.mh•mm~.L .! ~ !JZJLQJEQd:UJlbSSJhJ,JQQQJ5hD3JS. QJ5QV D5u5n,.nL~m•n• mm~·•mnlmHUUS:CJJJ1S.&SSkJ1bJ!JM-1#.hJUMU2JL 5!.!JBU:Mn