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Una herramienta que pueden adoptar los caficultores colombianos y que es fundamental
para planear la ejecución de las acciones es la proyección financiera de la EMPRESA
AGROPECUARIA, que permite adquirir habilidades para analizar la información
disponible y tomar decisiones para ejecutar las actividades.
SI_____x_____ NO________
SI x NO________
-Inversión
-Ingresos
-Egresos
SI x NO________
Capital
Gastos
Producciones de ventas
SI x NO________
Si su respuesta es afirmativa, defina cuales son las principales medidas de valor y como
se calculan.
Costos
SI____x______ NO________
6. Escriba un ejemplo de cómo se mueven las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.
Compras
Ventas
Cancelaciones de deudas
Inversiones
Retiros
Desembolsos
SI x NO________
Estos objetivos tienen una relación directa con el presupuesto y cumplen un papel
fundamental en la proyección de los ingresos y egresos de la finca cafetera.
EJERCICIO DE APLICACIÓN
ÁREA OBJETIVO
EJERCICIO DE APLICACIÓN
Localización de la empresa:
Vereda Salamina
52 ha
MAQUINARIA:
-Manilas -Clavos
-Varetas - Postes
-Establos -Baldes
-Abonos -Herbicidas
-Medicamentos Veterinarios -Sal
EQUIPOS:
-Guadañas
-Fumigadoras
-Motosierras
-Pica pasto
-Estacionarias
-Motobomba
MAQUINARIA
-Camionetas
INFRAESTRUCTURA
-ordeños Manuales
-Establos
Una vez determinados los parámetros técnicos, el administrador identifica las inversiones
necesarias para alcanzar los objetivos propuestos para la producción de café.
Para poner en marcha la producción cafetera, el dueño de la finca con la asesoría del
administrador, debe planificar unas inversiones en bienes tangibles que se les denominan
inversiones fijas y tienen las siguientes características:
Lotes en producción.
Lotes en levante.
TERRENOS
Lotes en zoca.
Lotes para sembrar.
Germinador o semillero.
Almácigo o vivero.
CONSTRUCCIONES Beneficiadero.
Bodegas.
Dormitorios.
Eléctricas.
Riego y drenajes.
INSTALACIONES
De gas.
Hidráulicas
Tractor.
MAQUINARIA
Motobombas.
Fumigadora.
EQUIPOS Guadañadora.
Selector de arvenses.
Escritorio.
MUEBLES Y ENSERES Sillas.
Archivadores.
Motos.
VEHÍCULOS
Carros.
El capital del trabajo es la inversión necesaria que cubre el desfase entre el momento de
los egresos y los ingresos reales de la producción.
Efectivo y bancos.
Inventario de materias primas e
insumos.
CAPITAL DE TRABAJO Inventario de café en bodega.
Cuentas por cobrar.
Cuentas por pagar.
Entre otras.
RECUERDE QUE:
Los niveles de inversión dependen del tamaño de la finca y que para obtener
ingresos durante los dos primeros años se puede trabajar con cultivos
asociados.
EJERCICIO DE APLICACIÓN
Teniendo en cuenta los supuestos sobre el sistema de producción del producto a vender,
la tecnología a utilizar, las condiciones agro-climatológicas, así como la experiencia del
empresario, este cuantifica y proyecta la cantidad de producción prevista para cada
período de tiempo.
Una vez dividida la empresa por lotes, se prosigue a cuantificar y proyectar la producción
de acuerdo con las siguientes variables:
Distancia Distancia
Lote Area lote Sitios lote Tallos/Sitio Tallos/Lote
entre surcos entre plantas
5 1,80 m 1,0 m 3.300 m2 1.833 2 3.667
Recuerde que para calcular los sitios por lote podemos aplicar la siguiente formula:
N= Área.
D*d
Nota:
Si el trazo del lote es en triángulo equilátero, multiplique la formula anterior por una
constante igual a 1,15
Nota: Un ciclo de producción comienza con una siembra o zoca y termina seis años
después con otra zoca o siembra. Recuerde que un lote de café lo puede zoquear dos
veces y por lo tanto el cafetal tiene una vida útil de alrededor de 20 años.
El promedio de producción de café pergamino seco por tallo depende de muchos factores
entre los cuales podemos mencionar la edad del árbol, la densidad de siembra, la
variedad, las prácticas culturales adecuadas, las fertilizaciones correctas y las condiciones
agro-climáticas óptimas entre otras.
Por ejemplo la finca la Gaitana tiene un promedio de producción de café pergamino seco
de 0,6 Kg/ tallo.
Por último y tomando en cuenta las características del lote, el plan de renovación de la
finca y el promedio de producción por lote se prosigue a calcular el presupuesto de
producción de la siguiente forma.
EJERCICIO DE APLICACIÓN
COSTOS
GASTOS
Los costos directos están integrados por los materiales y la mano de obra. Son costos
directos por cuanto se identifican claramente con el lote y su asignación no representa
mayores dificultades, ya que se puede saber con total precisión la cantidad y el valor de la
mano de obra y de los materiales necesarios para la producción, por ejemplo la aplicación
de un bulto de fertilizante a un lote o el pago de cinco jornales por concepto de labores
culturales en el lote.
Para garantizar la calidad del material a sembrar, es recomendable producir los colinos
de café en su propia empresa. Este proceso dura alrededor de seis a ocho meses, de los
cuales dos meses corresponden a la etapa de germinador y el resto a la etapa de
almácigo.
Los requerimientos en jornales de este proceso se calculan tomando coma base los
indicares de rendimiento de cada una de las actividades. Dichos indicadores se deben
determinar en cada empresa de acuerdo con la experiencia en el desarrollo de cada una
de las actividades y tomando como guía los indicadores de rendimiento del Comité de
Cafeteros de su región.
INDICADOR
PROCESO ACTIVIDADES
REGIONAL
Construcción del 3 m2 /jornal.
germinador.
Llenado de bolsas. 800 bolsas /jornal
GERMINADORES Y
Siembra de chapolas. 2.750 chapolas /jornal
ALMÁCIGOS.
Aplicación de nematicida. 10.000 bolsas /jornal
Aspersiones agrícolas. 47.000 bolsas /jornal
Resiembra. 1.165 bolsas /jornal
Con esta información puede calcular los requerimientos de mano de obra para el lote
número 5 de la finca la Gaitana, recuerde que para este lote se necesitan alrededor de
2000 colinos de café.
EJERCICIO DE APLICACIÓN:
Tomando como base el ejemplo anterior, calcule el requerimiento en jornales del proceso
de germinadores y almácigos para el lote número 5 de la finca la Gaitana.
b) SIEMBRA:
Una vez terminado el proceso de germinador y almácigo los colinos de café son
sembrados en el lote tomando en cuente entre otros los siguientes aspectos:
Época de siembra.
Condiciones climáticas de la región.
Preparación adecuada del terreno.
Distancias de siembra.
Sistema de producción.
EJERCICIO DE APLICACIÓN:
Tomando como base el ejemplo anterior, calcule el requerimiento en jornales del proceso
de Siembra para el lote número 5 de la finca la Gaitana.
El número de jornales para cada una de estas actividades depende del estado y de la
edad del cultivo y las arvenses a controlar, por lo tanto se deben tener en cuenta
indicadores regionales clasificados por actividad y etapa del cultivo así:
VECES AL 0 – 1 1 – 2 MAS DE 2
ACTIVIDAD UNIDADES
AÑO AÑO AÑO AÑOS
Desyerba con guadaña. 2 Jor/Ha 3 2,5 1,75
Plateo manual. 2 Árboles/Jor 950 1000 1100
Desyerba con selector. 2 Jor/Ha 2,5 1,5 1,3
Aplicación de herbicida con
1 Jor/Ha 3 2,5 2
fumigadora de espalda.
Desyerba con machete. 3 Jor/Ha 10 8 6
EJERCICIO DE APLICACIÓN:
Tomando como base el ejemplo anterior, calcule el requerimiento en jornales del proceso
de Manejo Integrado de arvenses para el lote número 5 de la finca la Gaitana para los
seis años.
La broca del café, Hypothenemus hampei es la plaga más importante que afecta el café
en Colombia, atacando el grano y localizándose en la cereza, produciendo la perdida
total del grano, la caída prematura o café vano y de poco peso que afecta la calidad del
producto final.
Con el fin de mitigar los daños producidos por esta plaga se diseño el manejo integrado
de la broca, que consiste en una serie de medidas de control (culturales, biológicas y
químicas) que pretenden disminuir la población de broca en el cultivo, a niveles que no
causen daño económico y que no afecten la competitividad de la finca.
EJERCICIO DE APLICACIÓN:
Tomando como base el ejemplo anterior, calcule el requerimiento en jornales del proceso
de Manejo Integrado de broca para el lote número 5 de la finca la Gaitana durante los seis
años.
e) FERTILIZACIÓN
La planta de café es un ser vivo que requiere alimento suficiente y suministrado a tiempo,
para lo cual es de vital importancia identificar los nutrientes presentes en el suelo de la
finca a través de un estudio de suelos.
Una vez identificados los componentes del suelo y cuando es necesario, se complementa
su nutrición con material orgánico o abonos químicos. En general para una buena
producción el café la planta necesita de nitrógeno, fósforo y potasio, conocidos como
elementos mayores y de calcio magnesio, boro, cobre, zinc, hierro y manganeso
conocidos como elementos menores.
Al igual que con los procesos de M.I.A. y M.I.B., el requerimiento de mano de obra para el
proceso de fertilización depende de varios factores entre los que se encuentran:
Necesidades de nutrientes
Edad de cultivo
Sistema de fertilización
Dosis por planta
EJERCICIO DE APLICACIÓN:
Tomando como base el ejemplo anterior, calcule el requerimiento en jornales del proceso
de fertilización del lote número 5 de la finca la Gaitana durante los seis años.
f) BENEFICIO ECOLÓGICO
El proceso para obtener el café pergamino seco se realiza a través de las siguientes
etapas:
RECUERDE QUE la calidad del café pergamino seco depende de una buena
calidad en el proceso de recolección.
Para calcular el costo total de mano de obra, se suman todos los subtotales de las
actividades de la producción y se multiplica por el valor del jornal para cada año.
Como el valor del jornal cambia cada año es necesario realizar una proyección del valor
del jornal, utilizando la tasa de Inflación.
EJERCICIO DE APLICACIÓN:
Tomando como base el cuadro anterior, calcule el Costo total de mano de obra para
ejecutar las actividades de producción del lote número 5 de la finca la Gaitana durante
seis años.
Ejercicio: INSERTE AQUÍ UNA FOTO SUYA REALIZANDO UNA LABOR DE CULTIVO.
Otro componente del costo son los materiales utilizados en la producción agropecuaria y
por lo tanto para proyectar los costos de producción, es necesario presupuestar dichos
costos.
Tomemos como ejemplo la finca la Gaitana y definamos estos tres últimos parámetros
Para calcular el costo total de los materiales, basta con sumar los subtotales de cada uno
de los materiales en cada uno de los años.
Su calculo se realiza de la misma forma como se calcularon los costo de mano de obra y
materiales directos.
Ahora bien, con los costos totales de la producción agropecuaria y los rendimientos de
producción, el administrador agropecuario, puede calcular lo que le cuesta producir un
Kilogramo/litro/unidad de un producto agropecuario producido en la empresa, dividiendo el
total de los costos entre las cantidades a producir.
5.2 GASTOS
a) Los ingresos iniciales de la producción: que corresponde a todas las inversiones fijas
es decir la compra de bienes tangibles, las inversiones diferidas o inversión para
comprar servicios o derechos necesarios para poner en marcha la producción cafetera
y el capital de trabajo o dinero indispensable para cubrir las operaciones durante el
primer ciclo de producción.
b) Los ingresos generados por la producción cafetera: que corresponden a todas las
entradas reales de dinero durante el proceso de producción y evalúan la velocidad de
generar dinero ahora y en el futuro.
c) Los egresos generados por la producción cafetera: que corresponden a todas las
salidas reales de dinero durante el proceso de producción y evalúan la velocidad de
generar dinero ahora y en el futuro.
A continuación se presenta la estructura general simplificada del flujo de caja año a año,
en su ejercicio profesional debe hacerlo por meses o semanas.
Para graficar el flujo financiero se utiliza una línea recta que representa el tiempo y las
flechas representan los valores monetarios.
MEDIDAS DE VALOR
V.P.N = suma en valor presente de los ingresos - suma en valor presente de los
egresos
Para calcular el valor presente de los ingresos y de los egresos se toma la información del
flujo financiero y se actualizan al presente aplicando la siguiente fórmula:
VP = V F___
(1 + i)n
VP = Valor presente en el periodo 0
VF = Valor futuro tomado del flujo financiero
N = número de periodos trascurridos a partir de 0
Y= Tasa de interés de oportunidad
Ejemplo:
En la finca la Gaitana se invierte $ 4’000.000 en un proyecto que tiene una vida útil de 4
años. Su administrador proyecta el flujo financiero esperando obtener los siguientes
ingresos:
INTERPRETACIÓN
Un valor presente neto positivo significa que la inversión genera una tasa de interés
por encima de la tasa de oportunidad, que ofrecen los bancos, por lo tanto a primera
vista la inversión es atractiva.
Un valor presente neto negativo significa que la inversión genera una tasa de interés
por debajo de la tasa de oportunidad, que ofrecen los bancos, por lo tanto a primera
vista la inversión no es atractiva.
Estimado (a) aprendiz, calcule e interprete el valor presente neto teniendo en cuenta la
siguiente información.
b) RELACIÓN BENEFICIO/COSTOS
La relación beneficio/costo es otra medida de valor que se puede utilizar para analizar si
se ejecuta o no los planes de acción de la EMPRESA AGROPECUARIA y se basa en la
actualización de los ingresos y de los egresos de la producción.
Una Relación B/C mayor a 1 indica que la inversión genera una tasa de interés por
encima de la tasa de oportunidad que ofrecen los bancos, que además genera un
VPN positivo y que por cada peso que se invierte en la ejecución de los planes de
acción de la producción cafetera, se recupera el peso invertido y se genera utilidad,
por lo tanto, a primera vista la inversión es atractiva.
Una Relación B/C menor a 1 indica que la inversión genera una tasa de interés por
debajo de la tasa de oportunidad que ofrecen los bancos, que además genera un VPN
negativo y que por cada peso que se invierte en la ejecución de los planes de acción
de la producción cafetera, se recupera menos de lo invertido generando perdidas, por
lo tanto, a primera vista la inversión es atractiva.
Estimado (a) aprendiz calcule e interprete el valor presente neto y la relación B/C,
teniendo en cuenta la siguiente información.
La tasa interna de retorno es la tasa de interés que realmente produce una inversión. Es
la tasa de interés que hace que el VPN sea igual a cero (0) y por lo tanto la relación
beneficio costo sea de igual a uno (1).
T.I.R. : suma en valor presente de los ingresos - suma en valor presente de los egresos = 0
El criterio de decisión dice que una inversión para la ejecución de los planes de acción de
la producción agropecuaria, es recomendable si la TIR que genera la inversión es mayor a
la tasa de oportunidad que brindan los bancos.
1. Obtener los datos del flujo del financiero de la producción agropecuaria que se
desea analizar.
2. Encontrar una tasa de interés de oportunidad TIO que haga que el valor presente
neto sea positivo y encontrar otra tasa de interés de oportunidad que haga que
el valor presente neto sea negativo. Este proceso se realiza a través del ensayo
y error, calculando el VPN con diferentes TIO.
3. Con un VPN positivo y un VPN negativo se aplica la fórmula de interpolación.
Ultimo VPN
positivo Diferencia
Ultima TIO
que dio VPN entre las dos
Suma sin considerar últimas TIO
positivo el signo del último realizadas
VPN positivo y el
último VPN negativo
TIR = + *
2. Encontrar una tasa de interés de oportunidad T.I.O. que haga que el valor
presente neto sea positivo y encontrar otra tasa de interés de oportunidad T.I.O.,
que haga que el valor presente neto sea negativo.
TIO VPN
13% $ 1’189.104
27% $ 105.942
TIR = 13 + 1’189.104 * 14
1’189.104 + 105.942
TIR = 25%
Para este ejemplo, la inversión genera una Tasa Interna de Retorno TIR del 25%
superior a la Tasa Interna de Oportunidad TIO del 13%, por lo tanto la inversión
desde el punto de vista financiero, se debe ejecutar en la empresa que se pidió
hacer éste análisis.
AUTOPRUEBA DE AVANCE
D) PUNTO DE EQUILIBRIO:
Los pasos que se deben seguir para realizar el punto de equilibrio son:
Costos fijos: Son los costos que se causan en forma invariable con cualquier
nivel de producción de café. Ejemplo: El arrendamiento de la empresa.
La Empresa “La Gaitana” presupuesta una producción de 400 cargas de café con un
ingreso total de 140’000.000 y para este nivel de producción sus costos y gastos anuales
son los siguientes:
P.E = 38’919.967 .
1 – ( 74’102.003)
140’000.000
Punto de Equilibrio en pesos = $ 82’685.296
3. Interpretación
De acuerdo con los datos obtenidos, la finca La Gaitana debe vender 236 cargas anuales
a un precio de $350.000ºº cada una, obteniendo ingresos por un valor de $82’685.296ºº
para no ganar ni perder. Es decir que el mínimo nivel de producción para el cual los
ingresos obtenidos son iguales a los egresos es de 236 cargas, lo cual representa el
punto de equilibrio para la producción cafetera de esta empresa.
¡ÁNIMO!
BIBLIOGRAFÍA
SENA. CARTILLA Nº 3 Ejecución de los planes de Acción de la Empresa Cafetera. Centro
para la Formación Cafetera. Manizales-Caldas. Mayo de 2009.
Fin.
EJERCICIO DE APLICACIÓN