Preguntas Frecuentes en Temas de IR en La Fuente PDF

Rentas de Actividades Económicas
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Dirección de Asistencia al Contribuyente
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6. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA IR

6.2. Rentas de Actividades Económicas
Aspectos Generales.
PREGUNTA # 1.1 Definición de rentas de fuente nicaragüense
¿A qué le llamamos rentas de fuente nicaragüense?
Son todas aquellas que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos, y

cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense, aun cuando dicha
renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no
presencia física en el país..
Base legal: art. 10 de la LCT.
PREGUNTA # 1.2 Rentas de actividades económicas
¿Qué conforman las rentas de actividades económicas?
Los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie por un contribuyente que

suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y
pérdidas de capital, siempre que estas se constituyan o integren como rentas de
actividades económicas.
Base legal: art. 13 de la LCT y art. 11 del Reglamento.
PREGUNTA # 1.3 Obligados a las rentas de actividades económicas
¿Quiénes están obligados a las rentas de actividades económicas?

Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, residentes, así como todas aquellas personas o entidades no
residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o
perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de actividades económicas.
PREGUNTA # 1.4 Sectores económicos en que se constituyen las rentas

de actividades económicas
¿En qué sectores se pueden constituir la renta de actividades económicas?
Los sectores económicos son: agricultura, ganadería, silvicultura, pesca, minas,

canteras, manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construcción, vivienda,
comercio, hoteles, restaurantes, transporte, comunicaciones, servicios de
intermediación financiera y conexos, propiedad de la vivienda, servicios de
gobierno, servicios personales y empresariales, otras actividades y servicios.
Se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios entre otros
PREGUNTA # 1.5 Vínculos económicos
¿Qué podemos considerar como vínculos económicos de las rentas de

actividades económicas?
En territorio nicaragüense, podemos considerar las rentas devengadas o percibidas

con o sin establecimiento permanente.
a. Las exportaciones de bienes producidos, manufacturados, tratados o
comercializados desde territorio nicaragüense, así como la exportación de
servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efecto en
Nicaragua.
b. El servicio de transporte de carga de personas o de mercancías desde
territorio nicaragüense hacia el extranjero.
c. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier
medio entre personas situadas en el territorio nicaragüense y desde el exterior.
d. Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el
exterior.
e. Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos
financieros de fuente nicaragüense.
f. Las actuaciones y espectáculos públicos y privados y cualquier otra actividad
relacionada con los mismos realizados por residentes o no residentes.
g. Las transmisiones a título gratuito, subsidios, subvenciones, condonaciones y
cualquier otra donación por parte de entes públicos o privados.
h. El resultado neto positivo originada por diferenciales cambiarios de activos y
pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor.
PREGUNTA # 1.6 Cuando se considera existe vínculo económico
Soy nicaragüense, obtuve US$2,750.00 al realizar trabajos varios en Miami

(salida con el propósito de vacacionar) al regresar a Nicaragua debo presentar la
Declaración de Anticipo del 1% del IR y pagar el IR sobre la cantidad
percibida. ¿Por qué?
No. aplica la presentación de la declaración de anticipo del 1% y del pago del ir

anual sobre la cantidad, esta operación es extraterritorial y no se deriva ningún
vínculo económico.
No existen tratados de doble imposición ni tratado de intercambio de información,
para que la administración obtenga la información.
El IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense,
obtenidas en territorio nicaragüense que provengan de sus vínculos económicos en
el exterior, de conformidad con la presente Ley.
Base legal: art. 5 LCT.
2. SUJETOS OBLIGADOS
PREGUNTA # 2.1 Obligados a las rentas de actividades económicas
¿Las personas naturales están obligadas a rentas de actividades económicas?
Así es, las personas naturales que se desempeñen en el ejercicio de sus facultades
y que devenguen o perciban habitual u ocasionalmente ingresos, están afectos a
rentas de actividades económicas.
PREGUNTA # 2.2 Espectáculos públicos sujetos a rentas de actividades

económicas
¿Están obligados a Rentas de Actividades Económicas los intérpretes de

renombre extranjeros?
Están obligados a pesar de ser extranjeros. Se obligan con el pago inmediato de

Retención Definitiva con alícuota del 15%
Base Legal: numeral 6 del art. 14, numeral 3 del art 53 de la LCT
PREGUNTA # 2.3 Rentas de Actividades Económicas de Instituciones

Científicas
Una institución gubernamental, luego de plantar sorgo inicialmente para estudio

(evolución genética combinada), ha considerado vender la cosecha de 2
quintales de sorgo ¿Estaría afecta a rentas de actividades económicas?
Estaría afecta, puesto que percibirá lucro por la venta del sorgo
Base Legal: numeral 4 del art. 32 de la LCT y numeral 3 del art. 25 del Reglamento
PREGUNTA # 2.4 Personas Naturales
¿Los profesionales del derecho, están obligados a rentas de actividades

económicas?
Efectivamente están obligados a liquidar, declarar y pagar IR de Rentas de
Actividades económicas
Base Legal: art. 31 de la LCT

3. SUJETOS EXENTOS
PREGUNTA # 3.1 Sujetos Exentos del IR
¿A quiénes señala la Ley como sujetos exentos del IR?
Se encuentran exentos del pago, no así de la presentación de la declaración:

a. Las Universidades, los Centros de Educación Técnica Superior y los Centros de
Educación Técnica Vocacional;
b. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos
regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás
organismos estatales en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de
autoridad o de derecho público;
c. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que
tengan personería jurídica en cuanto a sus rentas de actividades y bienes
destinadas a fines religiosos;
d. Las instituciones artísticas, científicas, educativas y culturales, sindicatos de
trabajadores, partidos políticos, Cruz Roja Nicaragüense, Cuerpo de Bomberos,
instituciones de beneficencia y asistencia social, comunidades indígenas,
asociaciones civiles sin fines de lucro, fundaciones, federaciones y
confederaciones que tengan personería jurídica;
e. Las sociedades cooperativas que obtengan rentas brutas anuales menores o
iguales a (C$ 40, 000,000.00);
f. Las representaciones diplomáticas siempre que exista reciprocidad, asi como
las misiones y organismos internacionales.
Base Legal: art. 32 de la LCT y 25 del Reglamento
PREGUNTA # 3.2 ¿Exentos de presentar declaración del IR?

¿Cuál es la base legal en la que se mandate a los sujetos exentos presentar
declaración?
Efectivamente los sujetos exentos, están obligados a declarar no así a efectuar

pago siempre y cuando sus actividades sean de autoridad o derecho público, de
beneficencia, sin fines de lucro, o educativas.
Base Legal: numeral 4 del art. 33 de la LTC
PREGUNTA # 3.3 Obligación de sujetos exentos
¿Los contribuyentes exentos del IR tenemos obligación de enterar anticipos

mensuales a cuenta del IR o del PMD?
Si están exentos del pago de la obligación principal también quedan exentos de las
obligaciones accesorias.
Indispensable es demostrar su condición de exentos
Base Legal: ordinal III numeral 1 del art. 43 del Reglamento
4. RENTAS GRAVADAS
PREGUNTA # 4.1 Ingresos gravados con rentas de actividades
económicas
¿Qué grava las rentas de actividades económicas?
Grava los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie por un

contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y
ganancias y pérdidas de capital, siempre que estas se constituyan o integren como
rentas de actividades económicas.
PREGUNTA # 4.2 Rentas de actividades económicas

Soy diseñador, ¿Qué me corresponde declarar rentas del trabajo o rentas de
actividades económicas?
Le corresponde declarar rentas de actividades económicas, porque usted percibe

ingresos por la prestación de servicios como diseñador.
Base legal: párrafo tercero del art. 13 de la LCT
PREGUNTA # 4.3 Renta bruta
¿Cómo se constituye la renta bruta?
Según el artículo 36 de la Ley de Concertación Tributaria la renta bruta se

constituye:
El total de ingresos devengados o percibidos durante el periodo fiscal de cualquier
fuente nicaragüense proveniente de las rentas de actividades económicas; y
El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y
pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre del periodo
fiscal son realizadas o no.
PREGUNTA # 4.4 Determinación de la base imponible
Soy contribuyente registrado como persona natural ¿Cómo debo determinar mi

base imponible, siendo que mis ingresos no superan los 12 millones?
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos menores o iguales a 12

millones de córdoba se determinara como la diferencia entre los ingresos
percibidos menos los egresos pagados, o flujo de efectivo, por lo que el valor de los
activos adquiridos sujetos a depreciación será de deducción inmediata,
conllevando a depreciación total en el momento que ocurra la adquisición.

PREGUNTA # 4.5 Renta Neta
¿Cómo determino la base imponible para el IR? soy persona jurídica y mis
ingresos superaron los 20 millones al cierre del periodo
Sera el resultado de deducir de la renta bruta no exenta o renta gravable, el monto

de las deducciones autorizas en el art. 39 de la LCT.
PREGUNTA # 4.6 Renta bruta para actividades de compra venta de

moneda extranjera
¿Qué conformaría la renta bruta de los contribuyentes dedicados a actividades

de compra y venta de moneda extranjera?
Según el artículo 36 de la Ley de Concertación Tributaria la renta bruta estaría

conformada por el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas de
activos y pasivos en moneda extranjera.
PREGUNTA # 4.7 Instituciones Financieras y rentas de actividades

económicas
¿Debemos considerar en su totalidad nuestros ingresos como Rentas de

Actividades Económicas o por separado los ingresos afectos a rentas de capital y
las ganancias y pérdidas de capital? Somos Institución Financiera.
Deben integrar en su totalidad los ingresos como rentas de actividades

económicas y deben liquidar con la alícuota establecida en el artículo 52 de la LCT.
Base legal: art. 38 y 52 de la LCT; art. 29 y 39 del Reglamento
PREGUNTA # 4.8 Ingresos gravables por exportaciones

Exporto “Maní” y obtengo por ello, una determinada suma de dinero en
el exterior, ¿debo reflejar tales ingresos como gravables para el efecto del IR?
Si se deben declarar los ingresos obtenidos por la exportación ya que son de

origen y fuente nicaragüense, derivados de bienes existentes en el país, según lo
que se establece en la Ley además la misma ley contempla para este sector gozar
el beneficio incentivos del 1.5 % por el valor FOB de las exportaciones ( Crédito
Tributario).
Base legal: art. 3, 4, 5,10, 13,14.1, 30, 31, 273 de la Ley No 822 y art. 5,6,8, 23, 24
del Reglamento
5. RENTAS EXENTAS
PREGUNTA # 5.1 Exclusiones de rentas de actividades económicas
¿Existen exclusiones de rentas de actividades económicas?
De conformidad al artículo 34 de la Ley de Concertación Tributaria se deben

excluir:
Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital devengadas o
percibidas, cuando estas sean conjuntamente iguale o menores a un monto
equivalente al (40%) de la renta gravable.
Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por
daños materiales a las cosas, así como las indemnizaciones provenientes de
contratos de seguros por idéntico tipo de daños.
Los ingresos de los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus
productos en el país, así como los gastos colaterales
Base legal: art.34 de la LCT y art. 27 del Reglamento
PREGUNTA # 5.2 Documentos soportes para indemnizaciones por

daños
¿Qué documentos puedo presentar para que se reconozca como renta exenta de
las rentas de actividades económicas las indemnizaciones pagadas como
consecuencia de responsabilidad civil?
El contribuyente debe demostrar con resolución judicial de autoridad competente

o con la póliza de seguro liquidada en cada caso.
Base legal: numeral 2 del art. 27 del Reglamento
PREGUNTA # 5.3 Exclusiones de la renta bruta
¿Qué tipo de ingresos no son constitutivos de renta?
Los aporte de capital social o su incremento en dinero o especie;

Los dividendos y cualquier otra distribución de utilidades pagadas o acreditadas a
personas naturales o jurídicas;
Las ganancias de capital derivadas de la transmisión de acciones o participaciones,
sin perjuicio de que se les aplique la retención definitiva de ganancias y pérdidas
de capital;
Las rentas sujetas a retenciones definitivas.
Base legal: art.37 de la LCT
PREGUNTA # 5.4 Sobre los aportes de capital
¿Debemos aplicar algún tipo de impuesto a una propiedad que utilizaremos para
edificar casas ya que somos una empresa urbanizadora?
Entendemos que se trata de un aporte al capital social en especie, por ello estará
excluido de la Renta Bruta
Base legal: numeral 1 del art.37 de la LCT
6. GASTOS DEDUCIBLES
PREGUNTA # 6.1 Costos y gastos deducibles
¿Cuáles serían los costos y gastos deducibles permitidos por la Ley Nº 822 Ley
de Concertación Tributaria?
Los costos y gastos deducibles son los contenidos en el artículo 39 de la LCT.
Base legal: art.39 de la Ley de concertación Tributaria
PREGUNTA # 6.2 Gastos por erogaciones de esparcimiento al personal
Hemos contratado el arrendamiento de un centro recreativo para la temporada

de verano, la intensión es que, en éste, puedan compartir nuestros trabajadores
con sus familias ¿podemos llevar al gasto el pago por alquiler del centro, antes
de liquidar el IR anual?
Puede llevar al gasto siempre que haya pagado la retención correspondiente.
PREGUNTA # 6.3 Periodo a deducirse un gasto
¿Los gastos serán deducibles al suscribir el contrato o hasta que se materializa?
Son deducibles en el periodo fiscal en que se realizó el pago o entero de la

retención respetiva a la Administración Tributaria.
PREGUNTA # 6.4 Procedimiento para el derecho a la deducción de un

gasto
¿Cómo debo proceder ante la Administración Tributaria para que ésta me

reconozca las pérdidas producidas por caducidad?
Para tener derecho a la deducción referida en el numeral 18 del art. 39 de la LCT,

será necesario:
a. Que ocurran dentro del período gravable;
b. Estén debidamente documentadas, cuando excedan de las pérdidas del giro del
negocio. Se entenderá como pérdidas normales, las mermas previsibles en los
procesos de producción conforme los estándares de cada actividad establecidos
por la autoridad competente;
c. Sean verificadas por la Administración Tributaria, cuando excedan de las
pérdidas normales. Para los casos en que sea necesario efectuar destrucción de
mercancías o bienes, el contribuyente deberá notificar a la Administración
Tributaria con quince (15) días anticipados, a la fecha de la realización de la
misma. Si se tratase de bienes perecederos o peligrosos, por razones de salud
pública o ambiental, el período de notificación podrá ser menor de los (15) días y
deberá contar con el aval de la autoridad competente según el caso. En los casos
que la Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción
solicitada, bastará con el aval de la autoridad competente;
d. Las pérdidas por destrucción por casos fortuitos, fuerza mayor o faltante de
inventarios, para ser deducibles, deberán ser demostradas por el contribuyente
según el caso los siguientes soportes:
i. Las constancias del Cuerpo de Bomberos, Policía. etc, que justifiquen las
pérdidas;
ii. En caso de hurto, robo o cualquier medio de sustracción, además de la denuncia
en la policía, deberá demostrar la preexistencia del bien conforme facturas
originales a la compra del bienes o prestación de servicios; y
iii. Registros contables donde se demuestre la preexistencia del bien. Deducibles
en el periodo fiscal en que se realizó el pago o entero de la retención respetiva a la
Administración Tributaria.
Base legal: numeral 18 del art.39 de la LCT y Comunicado 16-2007
7. GASTOS NO DEDUCIBLES
PREGUNTA # 7.1 Los recargos por mora no son deducibles
¿Podemos reconocer como gasto los recargos pagados por mora?
Son gastos no deducibles conforme se estable en el numeral 11 del art.43

PREGUNTA # 7.2 Sobre reservas legales
¿Aplicamos alguna retención a las reservas legales?
La retención es un mecanismo de recaudación del IR el cual se realiza a cuenta del

Estado. Se aplica en los actos gravados por el IR.
Las reservas legales no son deducibles para el IR, por consiguiente no aplica
retención alguna puesto que tampoco es un pago.
Base Legal: art. 44 del Reglamento y art. 43 numeral 16 de la LCT
8. PAGO MINIMO DEFINITIVO

PREGUNTA # 8.1 Obligación de enterar Pago Mínimo Definitivo
¿Los contribuyentes no residentes están obligados al PMD?
Los contribuyentes de rentas de actividades económicas residentes son los

obligados al PMD
PREGUNTA # 8.2 Alícuota para el PMD
¿Cuál es la alícuota para el pago mínimo definitivo, sobre qué se calcula?
La alícuota es el 1%. Esta se aplica sobre la renta bruta gravable de acuerdo a su

actividad económica.
PREGUNTA # 8.3 PMD para grandes recaudadores de ISC e

instituciones financieras
¿Cómo se liquidaría el PMD para los Grandes Contribuyentes recaudadores de
ISC e Instituciones Financieras?
De conformidad con el último párrafo del artículo 63 de la Ley de Concertación

Tributaria, el anticipo mensual del pago mínimo definitivo será el monto mayor
resultante de comparar el 30 por ciento (30%) de las utilidades mensuales y el uno
por ciento de la renta bruta mensual.
Base Legal: último párrafo del art. 63 de la LCT
PREGUNTA # 8.4 Excepciones del PMD
¿Quiénes están exceptuados del PMD?
De conformidad al artículo 59 de la LCT, quedan exceptuados los siguientes

contribuyentes:
Los contribuyentes personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de
inversión, entidades y colectividades, residentes, así como todas aquellas personas
o entidades no residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes,
que devenguen o perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de actividades
económicas, durante los primeros tres (3) años de inicio de sus operaciones
mercantiles, siempre que la actividad haya sido constituida con nuevas
inversiones;
Los contribuyentes cuya actividad económica esté sujeta a precios de ventas
regulados o controlados por el Estado;
Las inversiones sujetas a un plazo de maduración de sus proyectos;
Los contribuyentes que no estén realizando actividades de negocios. Estos deberán
solicitar mediante solicitud a la Administración Tributaria su condición de
inactividad;
Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente
comprobado interrumpiera sus actividades económicas o de negocio;
Los contribuyentes sujetos a régimen simplificado;
Los contribuyentes exentos por Ley del pago de IR sobre sus actividades
económicas; y
Los contribuyentes que realicen actividades de producción vinculadas a la
seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la población
hasta por un máximo de dos años cada cinco años con la autorización de la
PREGUNTA # 8.5 Actividades de producción que podrán exceptuarse

del PMD
¿A qué tipo de actividades de producción se refiere en el numeral 8 del artículo

59 de la LCT?
Se refiere a los productores o fabricantes de bienes como: arroz, frijol, azúcar,

carne de pollo, leche huevo, aceite y jabón de lavar. Sobre estos, las autoridades
competentes como MHCP y sectoriales podrán calificar.
Base Legal: literal a del numeral 6 del art. 48 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 8.6 Periodos de maduración
¿Qué instituciones son las encargadas de determinar los periodos de

maduración?
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el MIFIC, y el MAGFOR.
Base Legal: numeral 3 del art. 59 de la LCT
PREGUNTA # 8.7 Inicio de operaciones
¿En qué momento se define el inicio de operaciones?
De conformidad al numeral 1 del artículo 48 del reglamento de la LCT, el inicio de

operaciones se define cuando el contribuyente empieza a generar renta bruta
gravable.
Base Legal: numeral 1 del art.48 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 8.8 Obligación de enterar Pago Mínimo Definitivo
¿Los contribuyentes naturales o jurídicos con ingresos menores o iguales a C$

12, 000, 000.00, debemos pagar anticipos a cuenta del PMD?
Efectivamente deben pagar anticipos a cuenta del PMD los contribuyentes con
ingresos menores o iguales a C$ 12, 000,000.00
Base Legal: art. 56 de la LCT y numeral 2 del Ordinal II del art. 43 del Reglamento
PREGUNTA # 8.9 Acreditación de retenciones en PMD
El pago mínimo definitivo se hace mediante anticipos mensuales del 1% de las

ventas brutas ¿me puedo acreditar las retenciones del 2% que nos hacen los
clientes por compras y no esperar hasta la declaración anual?
De acuerdo a la LCT, las retenciones a cuenta del IR que les efectúen los clientes y
otros créditos tributarios autorizados por la Administración Tributaria, tales como
el 1.5% del valor FOB de las exportaciones, son acreditables del anticipo mensual
del Pago Mínimo Definitivo establecido en el art. 62 de la LCT.
PREGUNTA # 8.10 Aplicación del Crédito Tributario del 1.5%
¿Puedo trasladar al siguiente periodo el crédito tributario del 1.5%?
El crédito tributario es intransferible a terceros y aplicable a las obligaciones del IR

anual y de anticipos del exportador en el periodo fiscal en que se realiza la
exportación, contra presentación de la documentación requerida.

PREGUNTA # 8.11 Pérdidas de un periodo y Pago Mínimo Definitivo
¿Si tenemos pérdidas en periodos anteriores, para efectos del PMD mensual,
previendo una nueva perdida podemos omitir el pago mensual?
En ningún caso, el traspaso de pérdidas de periodos anteriores podrá afectar el

monto del pago mínimo definitivo cuando este sea mayor que el IR anual (Debe
regularizarse mediante la presentación de la declaración en el periodo
correspondiente).
PREGUNTA # 8.12 Actividades económicas afectas a PMD sobre

comisiones y/o márgenes de comercialización
¿Cuáles son las actividades económicas que deben calcular su PMD en base a
ingresos por comisiones y/o márgenes de comercialización?
Las personas naturales o jurídicas que realicen actividades de: corretaje de

seguros, corretaje de bienes y raíces, agencias de viajes, casas y mesas de cambio
de moneda extranjeras, las distribuidoras minoristas de combustibles y los
supermercados inscritos como grandes contribuyentes.
PREGUNTA # 8.13 PMD y diferentes tipos de ingresos
¿Cómo se liquidaría el pago mínimo definitivo cuando se tienen ingresos de

actividades con precios controlados e ingresos no controlados o gravables?
Debe proceder a liquidar, declarar y pagar su PMD sobre los ingresos no

controlados o no regulados es decir gravados.
Base Legal: numeral 2 del art. 48 del Reglamento de la LCT

PREGUNTA # 8.14 PMD de Casinos
¿Cómo sería el cálculo del PMD de casinos (maquinas y mesas de juego)?
El impuesto PMD se aplicara sobre el número de mesas de juegos y maquinas que

tuviera el contribuyente aplicando la siguiente tarifa:
Mesas de juegos. El equivalente de $ 400.00 en moneda nacional T/C oficial;
Maquinas por salas de juego:
$25.00 por las primeras 100;
$35.00 por las 200 máquinas en exceso de l00;
$50.00 por las demás maquinas en exceso de 300.
Este calculo sustituye el PMD determinado sobre los ingresos brutos que es el 1%
PREGUNTA # 8.15 Presentación de la declaración de PMD
¿Cada cuánto se presenta la declaración de PMD?
La declaración de pago mínimo definitivo se presenta una vez al mes, entre el

primero y quince del mes siguiente.
PREGUNTA # 8.16 Formulario para PMD
¿Existe un formulario para declarar el PMD del periodo fiscal?
El pago mínimo definitivo se liquidara y declarara en el mismo formulario de IR de

rentas de actividades económicas del periodo fiscal correspondiente. El código del
formulario virtual es 106.
PREGUNTA # 8.17 PMD y formulario 124

¿Es cierto que el PMD está considerado en la Declaración Mensual de Recaudo y
anticipos?
Así es, en el formulario 124 de Recaudo y Anticipos se liquida también el PMD de

los contribuyentes obligados, formulario que entro en vigencia a partir de las
operaciones de septiembre 2014.
Base Legal: DAG 03-2014
PREGUNTA # 8.18 PMD e IR anual al final del periodo
¿Debemos liquidar el PMD y el IR anual al final del periodo correspondiente para

pagar ambos?
Los contribuyentes deberán determinar el IR anual a fin de comparar

posteriormente con el monto resultante por concepto del pago mínimo definitivo
anual siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparación.
Base Legal: art. 52 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 8.19 Pérdidas en el ejercicio y PMD
¿Liquidare PMD si tenemos pérdidas en el ejercicio correspondiente?
Aunque no generen debito por haber resultado pérdidas en el ejercicio o por las
aplicaciones de pérdidas de ejercicios anteriores, se debe liquidar PMD y sobre este
pagar el IR.
PREGUNTA # 8.20 Pérdidas en el ejercicio y PMD
¿Tenemos cuatro años de estar operando, puede aplicarme la perdida del

periodo anterior?
No puede de conformidad a lo dispuesto en el numeral 2 del art. 46 de la LCT. En
su caso, al tener perdida en el periodo, debe liquidar su IR en base a Pago Mínimo.
Base Legal: numeral 2 del art 46 de la LCT
PREGUNTA # 8.21 Recargos por mora del PMD
¿De cuánto es el recargo por mora si no realizo el pago correspondiente, para

efectos del PMD?
Como es un impuesto directo se aplicara un recargo del 2.5 % (dos y medio por
ciento) por cada mes o fracción de mes de mora, sobre saldo insoluto.
Base Legal: segundo párrafo del art. 131 del CTr.
PREGUNTA # 8.22 No obligados con Anticipos ni con PMD
¿Pueden indicarme si como persona jurídica exenta del IR estamos obligados a

efectuar anticipos sea del IR o PMD?
De conformidad al Ordinal III del artículo 43 del reglamento de la LCT no están

obligados a pagar el anticipo del 1% del IR ni del PMD los contribuyentes
siguientes:
1. Los exentos del IR (deben demostrar dicha condición con la correspondiente
carta de exoneración);
2. Los inscritos en el Régimen simplificado o Cuota fija;
3. Los sujetos a retenciones definitivas.
En su caso, están clasificados en el primer grupo.
Base Legal: ordinal III del art. 43 del Reglamento de la LCT.
9. ANTICIPOS
PREGUNTA # 9.1 Obligación de enterar anticipos a cuenta del IR
¿Los contribuyentes naturales o jurídicos que realizamos una actividad
económica, debemos pagar anticipos mensualmente?
Están obligados los sujetos exceptuados del PMD a realizar pagos del 1% a cuenta
del IR anual sobre sus ingresos brutos, sin perjuicio de que el contribuyente no
tuviere renta bruta gravable.
Base Legal: art. 56 de la LCT y ordinal I del art. 43 del Reglamento
PREGUNTA # 9.2 Plazo para declarar anticipos a cuenta del IR
¿De cuánto tiempo disponemos para declarar y pagar anticipos?
Según el ordinal IV del art. 43 del Reglamento de la LCT la declaración y pago de

los anticipos de un mes se efectuara a más tardar el día quince del mes siguiente,
si fuera un día inhábil, el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente.
Base Legal: ordinal IV del art. 43 del Reglamento
PREGUNTA # 9.3 Créditos que puedo reconocerme en mi declaración

de anticipos a cuenta del IR
¿Cuáles son los créditos que me puedo acreditar en mi declaración de anticipo a

cuenta del IR?
Según el último párrafo del Ordinal IV del art. 43 del Reglamento de la LCT, puedo
acreditarme las retenciones que me efectuaron mis clientes, los créditos de Ley y
los saldos a favor de periodos anteriores.
Base Legal: último párrafo del ordinal IV del art. 43 del Reglamento
PREGUNTA # 9.4 Saldo a favor de anticipo
¿Puedo utilizar mi saldo a favor en anticipo del mes para cancelar otras
obligaciones del mismo mes?
No puede utilizar el saldo a favor de anticipo de un determinado mes, porque este

es una forma de pago del IR anual. Finalizado el periodo, al IR que se liquide se
deberán restar las siguientes acreditaciones
1. Anticipos;
2. Retenciones en la fuente que se le hubiesen aplicado a cuenta; y
3. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades
económicas por la presente Ley, la legislación vigente y la Administración
tributaria.
Si luego de estas aplicaciones resulta un saldo a favor podrá disponer para
compensar a otros impuestos.
PREGUNTA # 9.5 Obligación de declarar tenga o no ingresos
¿No obtuve ingresos en el último mes, debo presentar declaraciones en cero?
El numeral 4 del art. 69 de la LCT establece la obligatoriedad de presentar

declaración mensual tenga o no saldo a pagar.
PREGUNTA # 9.6 Recargos por mora del Anticipo
¿De cuánto es el recargo por mora para Anticipos del IR?
El recargo es del 2.5 % (dos y medio por ciento) por cada mes o fracción de mes de
mora, sobre saldo insoluto.
Base Legal: segundo párrafo del art. 131 del CTr.
10. LIQUIDACION
PREGUNTA # 10.1 Alícuota para el IR Anual
¿Cuál es la alícuota para el pago de IR de Rentas de Actividades Económicas?
La alícuota es el 30%.
PREGUNTA # 10.2 Tarifa para liquidar el IR anual de actividad

económica
¿Para calcular el pago de IR anual de persona natural por rentas de actividad

económica, aplico la tabla progresiva que contempla la Ley en el artículo 52?
Efectivamente su IR anual lo calculará en base a la tarifa ya indicada en su

pregunta, siempre y cuando tenga ingresos menores o iguales a C$ 12, 000, 000.
00
Base Legal: art. 52 de la LCT y art. 39 del Reglamento
PREGUNTA # 10.3 Prelación de Créditos para IR anual
¿Cuál es el orden de prelación para aplicar los créditos en el IR anual?
Se podrán acreditar:
1. Anticipos pagados;
2. Retenciones en la fuente que le hubiesen efectuado a cuenta; y
3. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas,
por la presente Ley, la Legislación Vigente y la Administración Tributaria
PREGUNTA # 10.4 Créditos por retenciones que efectuaron los bancos

Al generar mi declaración de IR anual no se me muestran (en la VET) las
retenciones que me efectuaron los bancos ¿pierdo esas retenciones o qué pasa?
Las retenciones que le hubiesen efectuado los bancos deben ser digitadas por el
contribuyente en el mes que se originaron en el renglón 14 de la declaración de
pago mínimo. Si le fueron efectuadas y no las consideró al generar su declaración
mes a mes, debe sustituir sus declaraciones e incluirlas, para que al declarar su IR
anual formen parte de sus créditos y si las pueda visualizar.
PREGUNTA # 10.5 Fecha límite de declaración y pago del IR anual
¿Cuál es la fecha prevista para presentar declaración y pago del impuesto del IR
anual de actividades económicas?
Es el 31 de marzo del siguiente año
PREGUNTA # 10.6 Anexo a la declaración IR anual
La LCT habla de presentar un anexo a la declaración del IR Anual ¿Existe en la

VET alguna forma de cargar esta información?
En el art. 56 del reglamento de la LCT orienta la presentación del anexo a la

declaración para todos aquellos contribuyentes que integren sus rentas de capital
y ganancias y pérdidas de capital como rentas de actividades económicas
anotando los siguientes datos:
1.RUC y nombre de los agentes retenedores;
2.La renta bruta gravable;
3.Las deducciones autorizadas;
4.La base imponible;
5.La alícuota del impuesto;
6.El impuesto liquidado;
7.Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado; y
8.El saldo a pagar o el saldo a favor.
Base Legal: art. 56 del Reglamento
PREGUNTA # 10.7 IR a pagar
¿Cómo determino el IR a pagar de actividades económicas?
El IR será el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo

definitivo establecido en el artículo 61 de la LCT.
PREGUNTA # 10.8 Periodo fiscal
¿Solamente existe un periodo fiscal?
El periodo fiscal es uno, en este caso ordinario. Está comprendido del 01 de enero
al 31 de diciembre de cada año.
PREGUNTA # 10.9 Autorización de periodo especial
¿Por la actividad que realizamos es posible la Administración Tributaria nos

pueda autorizar un periodo especial?
Es factible, siempre que medie solicitud fundada del contribuyente y conforme la

actividad económica que realice.

PREGUNTA # 10.10 Composición del periodo fiscal
¿De ser autorizado el periodo especial puede ser cíclico según la cosecha?
El periodo especial debe estar comprendido por doce meses. No debe ser menor ni
mayor a doce meses.
Base Legal: art. 50 de LCT y 37del Reglamento
PREGUNTA # 10.11 Periodos especiales para actividades agrícolas
¿Cuáles son los periodos especiales para actividades agrícolas asociados a

producciones estacionales?
Según los sita el reglamento de la Ley de Concertación Tributaria son:

a.Del 1ro de abril de un año al 31 de marzo del año siguiente;
b.Del 01 de octubre de un año al 30 de septiembre del año siguiente; y
c.Del 01 de julio al 30 de junio del año siguiente
Base Legal: art. 37 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 10.12 Tiempo para solicitar autorización de periodo

especial
¿En cualquier momento puedo solicitar autorización para tener un periodo

especial, incluso antes de presentar la declaración?
No es así debido a que la autorización demanda de cierta revisión previa y

posterior requiere hacer modificaciones en su registro como contribuyente. En tal
sentido debe solicitar autorización (indispensable) al menos tres meses antes del
inicio del periodo fiscal solicitado.

PREGUNTA # 10.13 Criterios para autorizar periodos especiales
¿En qué se basa la Administración Tributaria para autorizar los periodos

especiales?
La administración tributaria toma en cuenta los siguientes criterios:

a. Que el contribuyente esté sujeto a consolidación de sus estados financieros
con su casa matriz o corporaciones no residentes;
b. Que por leyes especiales estén obligados a operar con un periodo fiscal
distinto de los enunciados en el numeral 1 del artículo 37 del Reglamento de la
Ley de Concertación Tributaria;
c. Que las actividades estacionales del contribuyente sean estacionales o
cíclicas.
PREGUNTA # 10.14 Autoridad facultada para autorizar cambio de

periodo
¿A quién se solicita el cambio de periodo ordinario a especial?
La solicitud debe ser dirigida a la Dra. María Isabel Muñoz, es la funcionaria

facultada para responder por cuenta de la Administración Tributaria
Base Legal: DA 04-2006
PREGUNTA # 10.15 Como se determina la renta neta
¿Cómo determino la renta neta?
La renta neta es la diferencia entre renta neta gravable con IR de actividades

económicas y los costos, gastos y demás deducciones autorizadas.
Si existe integración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con
rentas de actividades económica, en la determinación de dicha renta neta se
tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de actividades
económicas como para las ganancias y pérdidas de capital, lo mismo que para las
rentas de capital. Una vez determinada queda sujeta al pago de la alícuota del IR
de actividades económicas.
Base Legal: art. 54 de la LCT y 41 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 10.16 IR de quien percibe ingresos mayores a C$ 12,

000,000.00
Obtuvimos ingresos menores a los C$ 12, 000,000.00 en el año ¿es cierto que
me aplicaran una tabla progresiva? ¿Cuál es la base legal?
En su pregunta no menciona si los ingresos obtenidos fueron a título personal,

como profesional independiente o como sociedad o empresa, pero igual en ambos
casos usted debe liquidar conforme a la tabla progresiva que la LCT establece en el
artículo 52.
Base Legal: art. 52 de LTC y art. 39 del Reglamento
PREGUNTA # 10.17 Jubilados y la renta de actividades económicas
Soy jubilado, para mejorar mis ingresos he dispuesto rentar mi casa en

$2000.00, ¿no pagaría IR como jubilado o tengo que inscribirme y pagar?
De conformidad con el numeral 5 del artículo 19 de la Ley de Concertación

Tributaria los ingresos que recibe como jubilado están exentos, pero, los ingresos
que reciba por el alquiler de su casa, si estarían gravados con rentas de actividad
económica.
Base Legal: art. 13; numeral 5 del art. 19 de LTC
PREGUNTA # 10.18 Cooperativas con ingresos mayores a C$40,

000,000.00
¿Cuál seria el primer periodo fiscal sobre el cual pagaría el IR una Cooperativa
cuyos ingresos brutos anuales sean mayores a C$ 40, 000,000.00?
De conformidad con el art. 324 de la Ley 822 “Ley de Concertación Tributaria (LCT)
se estableció la vigencia de esta Ley a partir del uno de enero del año 2013.
La LCT en su art. 32 numeral 5 establece que: la exención de IR de actividades
económicas a favor de las Cooperativas legalmente constituidas es para aquellas
que obtengan rentas brutas anuales menores o iguales a C$ 40, 000,000.00 por lo
cual, las Cooperativas que durante el periodo fiscal 2013 superaron los cuarenta
millones de córdobas (RENTA BRUTA ANUAL) deberán liquidar, declarar y pagar el
IR de actividades económicas.
Base Legal: numeral 5 del art.32 de la LCT; numeral 5 del art. 25 del Reglamento;
art. 324 de la LCT
PREGUNTA # 10.19 Liquidación y pago de IR de Cooperativas
¿Las Cooperativas estarían exentos del IR en el periodo 2013, igual seria para el
2014?
La LCT no dispone de una exención para los periodos fiscales 2013 y 2014 a las
Cooperativas que obtengan rentas brutas anuales mayores a los C$ 40, 000,
000.00 por lo cual si la Cooperativa legalmente constituida sobrepasa los cuarenta
millones de córdobas de renta bruta anual deberá liquidar, declarar y pagar el IR
de actividades económicas.
PREGUNTA # 10.20 ¿Acreditación de retenciones de rentas de capital

en PMD?
¿Puedo acreditar en mi declaración de pago mínimo retenciones que me hicieron

por rentas de capital?
De conformidad a lo dictado en el artículo 38 de la LCT, “las rentas de capital y las

ganancias y pérdidas de capital que están gravadas separadamente, se integran
como rentas de actividades económicas, si aquellas en conjunto, llegasen a ser
mayores a un monto equivalente al cuarenta porciento (40%) de la renta gravable
de actividades económicas. En este caso la retención definitiva del artículo 89, se
constituirá en una retención a cuenta del IR anual.
Base Legal: art. 38 de la LTC y 39 del Reglamento.
PREGUNTA # 10.21 Rentas de actividad económica y transacciones en

bolsa
¿ Una Cooperativa que excede de los C$ 40,000,000.00 paga IR conforme la Ley,

estamos de acuerdo, pero que pasa si en caso de que venda C$ 60,000,000 y
transa en Bolsa C$ 20,000,000.00 puede pagar IR solo por los C$40,000,000.00
y por los 20,000,000.00 solo la retención definitiva o pagaría por el total sin
gozar del beneficio de la retención definitiva?
Los contribuyentes que transen en Bolsa agropecuaria que superan las ventas
anuales de cuarenta millones de córdobas (C$ 40, 000,000.00) en el periodo fiscal,
quedan obligados a integrar como rentas de actividades económicas los ingresos
por ventas a través de la bolsa agropecuaria, liquidando, declarando y pagando el
IR anual.
En este caso, conforme el artículo 268 de la LCT, las retenciones definitivas por
bolsas agropecuarias, se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. A
demás el contribuyente estará sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas
en el régimen general. Cuando el monto por retenciones definitivas sea superior al
pago mínimo del régimen general de actividades económicas, estas quedaran
como definitivas.
Base Legal: art. 65 y 268 de la LCT y 53 del Reglamento
PREGUNTA # 10.22 Las retenciones definitivas
¿Las retenciones definitivas aplicadas a transacciones por medio de BAGSA son

acreditables?
Serán acreditables si los ingresos que éstas representan al cabo del periodo fiscal
superan los C$ 40, 000,000.00.
Base legal: Párrafo segundo del art. 53 del Reglamento
PREGUNTA # 10.23 Acreditación del IECC en el IR anual
¿Cómo efectuamos la acreditación del IECC para efectos de IR anual, en nuestro

caso como empresa pesquera?
Siempre que estén acogidos a la Ley Nº 382, Ley de Admisión Temporal para el
Perfeccionamiento activo y de Facilitación de las Exportaciones, pueden
acreditarse contra el IR anual únicamente el 25% del IECC pagado en la adquisición
nacional del combustible usado como insumo (contra documentación requerida
por parte de la Administración Tributaria).
Base legal: art.272 de la LCT y 179 del Reglamento
PREGUNTA # 10.24 De la parte no acreditable del IECC en el IR anual
He gastado C$500,000.00 en pago de IECC y el Fisco solo me permite

acreditarme el 25% ¿Cómo recupero el 75% restante?
La parte no acreditable contra el IR, en este caso el 75% lo puede llevar al costo o
al gasto de dicho impuesto, dentro del periodo en que se origine.
Base legal: art.272 del LCT
PREGUNTA # 10.25 Dictamen para 1.5% de Crédito Tributario
¿Requiero sustentar con dictamen, el 1.5% de mis exportaciones en mi

declaración anual?
No, la acreditación del 1.5% ya la fue realizando (aplicando) mes a mes en sus
declaraciones de PMD mensual, condicionado con la declaración de IVA
(exportaciones renglón 5), por lo tanto ya para la declaración anual no debe
disponer de saldos para acreditarse y si así fuera debe reconocer y/o declarar
mediante sustitutiva en PMD, pero no en IR anual. El dictamen no es necesario en
este caso. Tome en consideración que el saldo a favor por Crédito Tributario es
para el periodo en que se produjo, no trasciende.
Base legal: art. 273 de la LCT
PREGUNTA # 10.26 Requisitos para reconocer como deducible las

rebajas, bonificaciones y descuentos
¿Cuáles son los requisitos para que sea considerado deducible el total de las
rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como política comercial
para la producción o generación de la renta gravable en el presente periodo?
Es indispensable
1. Que correspondan a prácticas comerciales generales o de uso corriente;
2. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo
compensatorio, monto o volumen de ventas, pago anticipados y otras;
3. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales
condiciones;
4. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura, sin
valor comercial; y
5. Que los descuentos por pronto pago sean otorgados al momento de
cancelarse por anticipado las ventas al crédito.
Si no reúnen los requisitos anteriores se consideraran como ingresos sujetos al
pago del impuesto.
PREGUNTA # 10.27 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas
¿Cómo procede la aplicación de pérdidas en la liquidación del IR anual?
Se autoriza para efectos de la determinación de la renta neta y el correspondiente

cálculo del IR, la deducción de las pérdidas sufridas en el periodo fiscal, hasta los
tres periodos fiscales siguientes al del ejercicio en que se produzcan;
Las pérdidas ocasionadas durante un periodo de exención o beneficio fiscal, no
podrán trasladarse a los periodos en que desaparezca esta exención o beneficio.
Las pérdidas sufridas en un año gravable se deducirán separadamente de las
pérdidas sufridas en otros años gravables anteriores o posteriores, por ser estas
independientes entre sí para los efectos de su traspaso fiscal, el que debe
efectuarse de forma independiente y no acumulativa.
PREGUNTA # 10.28 Alícuota para pagar IR anual de actividades

económicas
¿Cuál es la alícuota del IR a pagar de las rentas de actividades económicas?
Es del 30% para personas naturales y jurídicas que superan los C$ 12, 000, 000.00
de ingresos brutos anuales
PREGUNTA # 10.29 Liquidación de IR Anual
¿Cómo se debe liquidar el IR Anual de Rentas de Actividades Económicas para

Personas Naturales?
Los contribuyentes Personas Naturales o Jurídicas con ingresos brutos anuales

menores o iguales a 12 millones de córdobas, liquidarán y pagarán el IR anual
aplicándole a la Renta Neta la tarifa señalada en el Arto. 52 de la LCT. Cuando los
ingresos Brutos anuales superen los 12 millones se le aplicará la alícuota del 30%
sobre la Renta Neta.
Base Legal: art. 52 de la LCT; primer párrafo y numeral 1 del art. 39 del
Reglamento
PREGUNTA # 10.30 Liquidación de IR anual de actividades económicas

¿Cuándo los ingresos brutos anuales sean menores a los C$ 12, 000,000.00,
como determino el IR de actividades económicas?
Cuando el contribuyente no alcance ingresos brutos de C$ 12, 000, 000.00 el IR lo

liquidaran, declararan y pagaran sobre la base de sus ingresos en efectivo
provenientes de su actividad económica de los cuales deducirán los costos y
gastos en efectivo que eroguen en efectivo, incluyendo la adquisición de activos
depreciables cuyo costo se reconocerá de una sola vez en el periodo fiscal que lo
adquieran.
Base Legal: art. 52 de la LCT; numerales 1 y 2 del art.39 del Reglamento
PREGUNTA # 10.31 Tarifa para contribuyentes con ingresos menores a

C$ 12, 000,000.00
La tarifa que aparece en el artículo 52 de la LCT no tiene impuesto base ¿Cómo

liquidamos entonces?
Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos los contribuyentes de rentas de

actividad económica, con ingresos menores o iguales a los C$12, 000,000.00 es
proporcional y no marginal y se aplica como alícuota efectiva sobre la renta neta
que le corresponda. No se debe aplicar la tarifa progresiva de tasas marginales
similar a las rentas del trabajo.
Base Legal: art. 52 de la LCT y numeral 2 del art. 39 del Reglamento.
PREGUNTA # 10.32 De los saldos a favor
Al declarar el IR Anual 2013 ¿En que reglón del formato puedo hacer uso del
saldo a favor que me quedo del año anterior? ¿Y cual es la base legal?
Los saldos de las declaraciones del IR anual son independientes entre sí, es por ello
que en la Ley siempre ha existido un artículo donde activa el derecho a solicitar
compensación o devolución de saldo.
Para el período fiscal 2013, la Ley de Concertación Tributaria lo indica en el art. 66.
PREGUNTA # 10.33 Retenciones que me figuran incompletas en la

Declaración anual
¿Cómo puedo proceder si no me aparecen todas las retenciones que me

efectuaron los bancos?
Debe revisar sus declaraciones de Pago Mínimo Mensual (lo que se aplicó en el
renglón 14) por una parte y por otra, debe revisar si efectuó aplicaciones al IVA
(renglón 21) de tal forma que pueda cuadrar contra la cifra que le reporta la
constancia emitida por el banco. De no cuadrar debe solicitar en su Administración
de Rentas revisen los reportes de banco, los que a su vez deberán cuadrar con las
cifras que les fueron reportadas a ustedes. De existir diferencias deben efectuar los
ajustes correspondientes en las declaraciones y periodos afectados, mediante
sustitutivas.
PREGUNTA # 10.34 Obligación de presentar declaración
Por asuntos de herencia, poseo 16 manzanas de tierra que actualmente están

siendo arrendadas para el cultivo de plátanos. Estoy inscrita en la Admón. de
Renta de Rivas, el arrendatario me retiene el 7%. ¿Debo presentar declaración
anual de IR?
El alquiler de tierras es fuente de rentas de actividades económicas, si así estuviera

inscrita, la alícuota de retención debe ser del 2% (retención a cuenta del IR); en
cuanto al uso o goce de bienes (alquiler) está gravado con 15% de IVA, pero como
es para uso agropecuario queda exenta.
Atendiendo su pregunta, no debe declarar por dos razones:
1. No está inscrita como contribuyente;
2. Le están aplicando retención del 7% (definitiva) sobre rentas de capital.
Base Legal: art. 13, art.80, numeral 7 del art. 136 de la LCT; numeral 2.2 del art.
44, numeral 1 del art. 61 y numeral 13 del art. 95 de la LCT
PREGUNTA # 10.35 Declaración en dólares
Ya que mis operaciones son en moneda extranjera (dólar) ¿Debe presentarse mi

declaración indicando cifras en dólares?
De conformidad al artículo 3 de la Ley Monetaria, establece que los precios,

impuestos, tasas, tarifas, sueldos, salarios, contratos y obligaciones de cualquier
clase o naturaleza que deban ser pagados, cobrado o ejecutado en la República de
Nicaragua se expresaran y liquidaran exclusivamente en córdobas.
Base legal: art. 3 del Decreto Ley Nº 1-92 Ley Monetaria
11. PAGO
PREGUNTA # 11.1 Tiempo para determinar IR
¿Cada cuánto será determinado el IR de rentas de actividades económicas?
Sera determinado y liquidado anualmente en la declaración del contribuyente de

cada periodo fiscal.
PREGUNTA # 11.2 Formas de pago del IR
¿Cuáles son las formas de pago del IR?
El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante

anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y
plazos que determine la Administración Tributaria.
PREGUNTA # 11.3 Cancelación de la declaración anual con SAF periodo

anterior
Tengo un saldo a favor en el IR a diciembre 2012, ¿puedo aplicarlo en mi
declaración 2013?
Tal como se dispone en el artículo 66 de la Ley de Concertación Tributaria puede

solicitar su aplicación, sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la
Base legal: art. 66 de la LCT y art. 54 del Reglamento
PREGUNTA # 11.4 Convenio de Pago para IR Anual
No dispongo de dinero suficiente para cancelar el impuesto sobre la renta que

me corresponde en el presente periodo ¿Me permiten hacer un arreglo de pago?
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 38 del Código Tributario es posible

realizar arreglo (facilidad de pago), sujeto a las condiciones dispuestas en la
Disposición Técnica 005-2006.
Base legal: art. 38 del Código Tributario, DT 005-2006
PREGUNTA # 11.5 Sanciones por incumplimiento en la presentación de

declaración de IR Anual
No puedo declarar el IR porque tengo problemas con mis estados financieros

(aun no finalizados). ¿De cuánto seria la sanción?
En principio, el no declarar en la fecha exigible lo hace acreedor de una multa por

presentación tardía de conformidad al numeral 3 del artículo 127 del
Código Tributario, si tuviese su declaración valor a pagar, entonces, tendría
mantenimiento de valor y recargos de 0.08 % por día incurrido en mora sobre el
saldo.
Base legal: art. 8, 131 y numeral 3 del art. 127 del Código Tributario
12. BENEFICIO TRIBUTARIO

PREGUNTA # 12.1 ¿Qué es un Beneficio Tributario?
¿Qué es un beneficio tributario?
Beneficios Tributarios son las condiciones excepcionales concedidas a los

contribuyentes para disminuir la onerosidad de la carga tributaria en
circunstancias especiales. Por ejemplo el Crédito Tributario 1.5%.
Base Legal: art.56 del CTr
PREGUNTA # 12.2 ¿Qué tipo de Beneficio Tributario considera la LCT?
¿Qué tipos de beneficios tributarios considera la Ley de Concertación Tributaria?
Beneficios Tributarios a la Exportación.

1. Acreditación hasta de un 25% del IECC pagado en la compra de combustible
usado como insumo.
2. Crédito tributario del 1.5% del valor FOB de las exportaciones.
Beneficios a productores
Exoneración de impuestos a las enajenaciones de materias primas, bienes
intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y
equipos a los productores agropecuarios y de la micro, pequeña y mediana
empresa industrial y pesquera, mediante lista taxativa.
Beneficios tributarios a inversiones hospitalarias
Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales
de conformidad a las siguientes disposiciones:
La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente a $
350,000.00 en los Dpto. de Chinandega, León, Granada, Masaya, Managua,
Carazo y Rivas.
En las regiones autónomas y Rio San Juan será de $ 150,000.00 y de $
200,000.00 en el resto del país.
Exoneración del DAI, ISC, IVA a la enajenación e importación de los bienes
necesarios para su construcción, equipamiento y puesta en funcionamiento
conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el MINSA y el
MHCP.
Beneficios tributarios a Medios de Comunicación Social: Escritos Radiales y
Televisivos
En la importación de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de
comunicación social escritos, radiales y televisivos en especial los locales y
comunitarios, estarán exentos de impuestos fiscales según los siguientes criterios:
1. Los Grandes Contribuyentes tiene derecho hasta un (2.5%) sobre los ingresos
declarados en el periodo fiscal anterior
2. Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un (5%) sobre los ingresos
brutos declarados en el periodo fiscal anterior.
Beneficios fiscales al Sector Forestal
1. Exoneración de un 50 % de los Impuestos municipales sobre ventas y 50%
sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento. Siempre que estén
registradas ante el Registro regulador.
2. Exoneración del pago de Bienes Inmuebles de las aéreas donde se
establezcan plantaciones forestales.
3. Las empresas de cualquier giro que inviertan en plantaciones forestales
podrán deducirse como gastos hasta un 50%.
4. Exoneración de derechos e impuesto a la importación a las empresas de
segunda y tercera transformación.
5. Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del
pago de IR cuando este sea destinado a la promoción, reforestación o creación
de plantaciones forestales.
Base Legal: arts. 272, 273, 274, 278, 279 y 283 de la LCT y arts. 179, 180, 181, 183
del Reglamento
PREGUNTA # 12.3 Exoneración a sectores productivos
¿La exoneración a sectores productivos que contemplaba el artículo 126 de la

LEF está vigente?
Efectivamente, su vigencia esta dictada en el artículo 298 de la LCT, esta vencerá

al 31 de diciembre 2014 y prorrogado al 31/03/2015 por la Ley 891 Ley de
Reformas y adiciones a la Ley 822
Base Legal: art. 298 de la LCT, art. 1 de la Ley 891 Ley de Reformas y adiciones a la
Ley 822
PREGUNTA # 12.4 Vigencia de listas taxativas para sectores

productivos
¿La listas taxativas que hemos conocido, están aún vigente, le agregaron bienes
con la entrada en vigencia de LCT?
Mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que

establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos, en lo que no
se oponga a la LCT, se aplicaran los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales
vigentes de conformidad con la Ley Nº 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas.
Aplica también para las enajenaciones contenidas en el artículo 127 de la LCT.
Base Legal: art. 212 del Reglamento de la LCT; art. 127 de la LCT
13. CREDITO TRIBUTARIO EXPORTADORES

PREGUNTA # 13.1 Crédito Tributario del 1.5%
¿Cómo puedo hacer uso del beneficio del Crédito Tributario del 1.5%?
Para hacer uso del beneficio tributario deben proceder conforme se dicta en la
Disposición Administrativa General 05-2012, publicada en la Gaceta Nº146 del 03
de agosto del 2012
PREGUNTA # 13.2 Crédito Tributario del 1.5% para productores
¿La porción correspondiente al 1.5% que reciben los productores de los

exportadores está gravada o exenta del IR?
Al no estar expresamente exento, queda gravado, máxime si el productor declara

IR. de actividades económicas.
PREGUNTA # 13.3 Crédito Tributario del 1.5% y Cánones de pesca
¿Puedo utilizar mi saldo a favor del periodo a octubre 2013 para aplicar a los
cánones de pesca?
Conforme el numeral 4 del artículo 180 del reglamento de la LCT, puede proceder a
solicitar su aplicación ante la Administración de Rentas.
PREGUNTA # 13.4 Exportadores de chatarras
¿Tienen algún beneficio los exportadores de chatarra con respecto al crédito

tributario?
Los exportadores de chatarra no gozan del beneficio del crédito tributario del
1.5%.
PREGUNTA # 13.5 ¿Crédito tributario para empresas de zona franca?
¿Las empresas registradas en el país como “zona franca” aplican para el crédito
tributario del 1.5 % ya que son exportadores?
No. No aplican a este beneficio debido a que estas empresas se consideran

situadas fuera del territorio nacional para efectos fiscales, además están exentas
de impuestos, en este caso del IR, por lo tanto no tendrían como aplicarse el
beneficio.
Base Legal: art. 3 del Decreto 46-91 y art. 273 de la LCT
14. PARAISOS FISCALES

PREGUNTA # 14.1 Paraísos Fiscales
¿Qué se entiende como Paraísos Fiscales?
Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idéntica o

análoga, sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las
actividades económicas y rentas de capital;
Se entenderán en todo caso como paraísos fiscales, los Estados o territorios que
hayan sido calificados, para el ejercicio fiscal considerado, como jurisdicciones no
cooperativas por parte del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de
Información Tributaria o el órgano que haga esas veces;
Base Legal: numerales 1 y 2 del art. 9 de la LCT
PREGUNTA # 14.2 Países que forma parte de los Paraísos Fiscales
¿Qué países forman parte de los llamados Paraísos Fiscales?
Son todos aquellos países que mediante acuerdo ministerial hayan sido declarados
como tal, por parte del Ministerio de Hacienda y Crédito Público
15. IMPUESTO ESPECIAL CASINOS, MAQUINAS Y MESAS DE

JUEGO
PREGUNTA # 15.1 Creación y hecho generador
¿Qué grava el impuesto especial a casinos, maquinas y mesas de juegos?
Grava al sujeto pasivo que explota técnica y comercialmente

1.Maquinas de juegos y
2.Mesas de juegos
PREGUNTA # 15.2 Base imponible e impuesto - mesas y maquinas
¿Cuál es la base imponible del impuesto para mesas y maquinas de juegos?
El impuesto recaerá por cada una de las mesas y maquinas por sala de juegos en
explotación técnico comercial, con las tarifas siguientes:
a. Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos
dólares (US$400.00) al tipo de cambio que publica el Banco Central de
Nicaragua;
b. Máquinas por salas de juegos: US$ 25.00 por las primeras 100 máquinas;
US$35.00 por las siguientes 200 maquinasen exceso de 100; y US$ 50.00 por las
demás maquinas en exceso de 300 máquinas. Este impuesto deberá liquidarse
al equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial publicado por el
Banco Central de Nicaragua.
Base Legal: numeral 1 y 2 del art. 233 de la LCT
PREGUNTA # 15.3 Aplicación del Impuesto especial de Casinos
¿Cómo se aplicara el impuesto especial de casinos?
Se aplicara mensualmente sobre las mesas y máquinas de juegos, el cual

constituirá el pago mínimo definitivo a cuenta del IR anual, en sustitución del pago
mínimo del 1% sobre ingresos brutos.

PREGUNTA # 15.4 Declaración de Impuesto especial de casinos
¿Cuál es la periodicidad de la declaración de impuesto especial de casinos,

máquinas y salas de juegos?
Su periodicidad es mensual. La declaración se presenta los primeros quince días del

mes siguiente
PREGUNTA # 15.5 Formulario que debo utilizar para declarar
¿Cuál es el formulario que debo utilizar para declarar el impuesto especial a

casinos, mesas y máquinas de juegos?
El formulario es el 124, mejor conocido como “Declaración Mensual de Recaudo y

Anticipo.
16. CONSULTAS GENERALES

PREGUNTA # 16.1 Requisitos para destrucción de mercadería
¿Necesito desechar jugos en existencia los cuales están vencidos, que debo
hacer?
Debe presentar notificación y solicitud al Administrador de Rentas donde se

encuentra registrado como contribuyente con quince días anticipados a la fecha
prevista de destrucción. Si fueran perecederos los días de antelación de solicitud
previa serán cinco días.
PREGUNTA # 16.2 Soportes para efectos de una donación

¿Qué documentos se requieren para soportar una donación?
En el caso de las donaciones a instituciones de beneficencia y de asistencia social,

artística, científicas, educativas, culturales, religiosas y gremiales de profesionales,
sindicales y empresariales, constituidas como sin fines de lucro, para tener derecho
a las deducciones referidas en el párrafo anterior, se requerirá además de lo
establecido, los documentos siguientes:
1. Fotocopia de certificación notarial del ejemplar de la Gaceta, donde se
publicó el otorgamiento de la personalidad jurídica;
2. Constancia actualizada del MINGOB de que han cumplido todos los requisitos
que establece la Ley General sobre Personas Jurídicas sin fines de lucro y las
constancia que emita el MIFIC en el caso de las cámaras gremiales
empresariales; y
3. Las personas naturales o jurídicas que reciban donaciones de carácter
ambiental, deberán solicitar una certificación del MARENA.
PREGUNTA # 16.3 Depreciación de edificio
Tenemos un edificio que es nuestra casa matriz, pero una parte de él lo

alquilamos a otra empresa. ¿Debemos depreciar la parte que alquilamos?
Si ya se había determinado la aplicación de un sistema de depreciación en periodos

anteriores al 2012; se deberá seguir aplicando ese sistema hasta completar su
depreciación. Si el edificio fue adquirido en este nuevo periodo y es utilizado con
fines comerciales debe considerarse integralmente comercial y se estima una vida
útil de 20 años, por lo que deberá de dividir el valor del inmueble entre la vida útil y
el resultado se dividirá entre los 12 meses del año para obtener la cuota mensual a
depreciar.
Base Legal: inciso b, numeral 1, ordinal I del art. 45 de la LCT y último párrafo del
art.34 del Reglamento.
PREGUNTA # 16.4 De las cuentas por cobrar a clientes
¿La DGI puede aceptar el 1% del total de la cuentas por cobrar como gastos, o
si se necesita cumplir parámetros o algunas condiciones?
De conformidad a lo dictado en el artículo 39 de la LCT, en el numeral 20, la DGI

reconoce hasta el 2% del saldo por cuentas por cobrar de clientes. Este no debe
exceder al equivalente del saldo de las cuentas por cobrar que figuran en la
declaración del IR anual del periodo gravable.
Base Legal: numeral 20 del art. 39 de la LTC y 37 del Reglamento.
PREGUNTA # 16.5 De las donaciones
¿La base para calcular el 10% de la donación es sobre la utilidad?
El cálculo del 10% se hará sobre la renta neta calculada antes de este gasto.
Deberá soportar con recibo extendido por la entidad que recibió la donación.
Base Legal: numeral 16 del art. 39 de la LTC.
PREGUNTA # 16.6 Condición de inactividad - personas naturales y

jurídicas
Estamos inscritos desde hace cinco años, por falta de liquidez no estamos
operando ¿Qué debo hacer para registrar ante el fisco mi condición de
inactividad?
La condición de inactividad se formalizara con la notificación debidamente

justificada y documentada del contribuyente a la Administración Tributaria, quien
resolverá sin perjuicio de las facultades de fiscalización que efectúe
posteriormente.
Base Legal: numeral 4 del art. 59 de la LCT; numeral 4 del art. 48 del Reglamento
PREGUNTA # 16.7 Tiempo para conservar documentos contables
¿En cuánto tiempo se estima se conserve la información contable de una

empresa?
El término de la prescripción establecido para conservar la información tributaria,

será de cuatro años, a partir de la fecha en que surta efecto dicha información.
Base Legal: art. 43 del Código Tributario
PREGUNTA # 16.8 Resguardo de documentos contables de ONG
¿Cuánto es el tiempo que se deben resguardar los documentos contables de una

empresa jurídica ONG?
Para la DGI los documentos contables deben resguardarse por igual tiempo a la
prescripción señalada en el artículo 43 del Código Tributario segundo párrafo.
Base Legal: art. 43 del CTr.
PREGUNTA # 16.9 Ingresos producto de exportaciones
Somos persona jurídica nicaragüense y necesitamos exportar a México un

producto que solamente está disponible en Honduras. Es conveniente adquirir
(como importación) el producto de Honduras, nacionalizar y luego exportar?
Indudablemente que si deben importar, registrar en inventario agregar el margen

de comercialización y exportar. Estos ingresos estarían gravados con el IR
Base Legal: art. 36 de la LCT.
PREGUNTA # 16.10 Fideicomisos
¿Qué es un Fideicomiso?
Son contratos en virtud de los cuales una o más personas, llamada fideicomitente
o también fiduciante, trasmiten bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes
o futuros, de su propiedad a otra persona, natural o jurídica llamada fiduciaria
(sujeto pasivo según la LCT), para que administre o invierta los bienes en beneficio
propio o en beneficio de un tercero, llamado fideicomisario
Base Legal: numeral 3 del art. 6 del Reglamento de la LCT.
17. INDUSTRIAS TURISTICAS

PREGUNTA # 17.1 Objeto de incentivos turísticos
¿Cuál es el objeto de la Ley de Incentivos a la Industria Turística?
Es promover la inversión en actividades turísticas, esta estará en relación con los

montos de las inversiones que realicen las empresas.
PREGUNTA # 17.2 Institución reguladora de incentivos y beneficios

fiscales
¿Quién regula y otorga los incentivos y beneficios fiscales?
El Instituto de Turismo INTUR
PREGUNTA # 17.3 Inversión de PYMES
¿Para optar a los beneficios que promueve el INTUR a las PYMES, de cuanto
seria la inversión si queremos desarrollar nuestro proyecto en Pacayita Masaya?
De conformidad al numeral 5.1 reformado de la Ley 306 sería de $ 25,000.00

(veinticinco mil dólares). Estas deben estar acreditadas en el INTUR
Base Legal: numeral 5.1 del art. 5 de la Ley Nº 306, reformado en el art. 294 de la
LCT
PREGUNTA # 17.4 Exoneración a empresas registradas como

Paradores
¿Calificadas para el Programa de Paradores, debido a mi inversión ($80,000.00)

de cuanto seria la exoneración del IR?
La exoneración será del 100 % (cien por ciento) por el término de 10 años,
partiendo de la fecha en que el INTUR haya declarado que dicha empresa ha
entrado en operaciones y el proyecto este cualificado y aprobado bajo el programa
de Paradores.
Base Legal: numeral 5.1.5 del art. 5 de la Ley Nº 306, reformado en el art. 294 de
la LCT
PREGUNTA # 17.5 Exoneración del IR a los artesanos
Como persona natural dedicada a la producción artesanal de máscaras que

promueven la idiosincrasia de la cultura nicaragüense, al declarar mis utilidades
¿de cuánto seria la exoneración en el IR?
La exoneración es del 80 % (ochenta por ciento) a partir de la fecha en que se

hayan registrado en el INC y que el INTUR les haya declarado en el ejercicio de sus
operaciones.
Base Legal: numeral 5.10.5 del art. 5 de la Ley Nº 306, reformado en el art. 294 de
la LCT
18. ZONAS FRANCAS

PREGUNTA # 18.1 Lo que entendemos como Zona Franca de
Exportación
¿Qué debemos entender como empresa de zona franca industrial de
exportación?
Es toda área del territorio nacional sin población residente, bajo la vigilancia de la
Dirección General de Aduanas, sometidas a control aduanera especial y declarada
como tal por el Poder Ejecutivo.
Base Legal: art.1 del Decreto 46-91
PREGUNTA # 18.2 Objeto de las empresas de Zona Franca
¿Cuál es el objeto de las empresas de Zona Franca?
El objeto principal es promover la inversión y la exportación mediante el

establecimiento y operación en la Zona de diferentes empresas que se dediquen a
la producción y exportación de bienes o servicios, bajo un régimen fiscal y
aduanero de excepción.
Base Legal: art.2 del Decreto 46-91
PREGUNTA # 18.3 De las Empresas Operadoras de Zona Franca
¿A qué denominamos Empresa Operadora de Zona Franca?
Denominamos Empresa Operadora de Zona Franca a las sociedades que

administren zonas de dominio privado. Estas deberán ser calificadas y aprobadas
por la Comisión Nacional de Zonas Francas.
Base Legal: art. 8 del Decreto 46-91
PREGUNTA # 18.4 Beneficios de las Empresas Operadoras de Zona

Franca
¿De cuánto es la exención del IR y por cuánto tiempo es la exención?

Tal como lo señala el artículo 8 del Decreto 46-91, la exención es del 100% del
Impuesto sobre la Renta, esta exención es por un periodo de quince años a partir
de iniciado su funcionamiento.
Base Legal: numeral 1 del art. 8 del Decreto 46-91
PREGUNTA # 18.5 Impuestos Municipales para Empresas Operadoras
¿Tienen obligación al pago de impuestos municipales las Empresas Operadoras?
Según el numeral 6 del artículo 8 del Decreto 46-91, no están obligados
Base Legal: numeral 6 del art. 8 del Decreto 46-91
PREGUNTA # 18.6 Empresas Usuarias de Zona Franca
¿Qué debemos entender por empresas usuarias de zona franca?
Debemos entender como empresas usuarias de zona franca a cualquier negocio o

establecimiento industrial o de servicio autorizado para operar dentro de una zona
por la Comisión Nacional de Zonas Francas. Estas empresas deben adoptar la
forma de una sociedad mercantil de acuerdo a la legislación nicaragüense,
debiendo tener como objeto único las operaciones de su negocio en la zona
PREGUNTA # 18.7 Sociedades extranjeras como usuarias de Zona

Franca
¿Cuál sería el requisito fundamental de una sociedad extranjera que desee

operar dentro de la zona?
Para poder realizar sus operaciones a través de subsidiarias o sucursales

debidamente legalizadas en el país, con las mismas limitaciones en cuanto a su
objeto.
PREGUNTA # 18.8 Beneficios fiscales de empresas usuarias de Zonas

Francas
¿Qué beneficios fiscales posee una empresa usuaria de Zona Franca?
Le corresponde como empresa usuaria, la exención del 100% durante los primeros
diez años de funcionamiento y del 60% del undécimo año en adelante del pago del
Impuesto sobre la Renta generada por sus actividades en la zona.
Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.
Base Legal: art. 20 del Decreto 46-91 reformado por el art. 295 de la LCT
PREGUNTA # 18.9 Requisitos para gozar de los beneficios fiscales –

Empresas Usuarias
¿Se requiere cumplir con algunas condiciones para gozar de los beneficios
fiscales estipulados en el art. 20 del Decreto 46-91?
Básicamente se requiere que mantenga un número razonable de trabajadores de

acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona y
mantener también razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que
ofreció.
Base Legal: art. 20 del Decreto 46-91 reformado por el art. 295 de la LCT
PREGUNTA # 18.10 Empresas exentas de IR con obligación de

retención por pago de dividendos
¿Cómo empresa de zona franca estoy obligada a retener sobre los dividendos
que pago a los accionistas?
Están obligadas a retener. Quien goza de la exención del IR es la empresa de zona
franca no el socio. La exención no trasciende a terceros.
Base Legal: art. 08 y 20 del Decreto 46-91; literal b del numeral 5 del art. 12 y
literal b del numeral 1 del art. 62 del Reglamento de la LCT
19. RETENCIONES EN LA FUENTE

PREGUNTA # 19.1 Retención por premio a clientes
La empresa otorga un premio a uno de sus mejores clientes el que consiste en

la estadía de 3 días en un hotel. ¿Cuál es la alícuota a retener?
La empresa al momento de efectuar el pago del paquete de 3 días al hotel le

realizara una retención a cuenta del 2%.
Base Legal: numeral 2.2 del art. 44 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 19.2 Retención por alquiler de espacio televisivo
¿Qué retención debo de aplicar a la cadena de televisión por el alquiler de un

espacio para transmitir programa televisivo?
De conformidad al numeral 2.2 del artículo 44 del Reglamento de la LCT la

retención a aplicar es del 2%.
Base Legal: numeral 2.2 del art. 44 del Reglamento
PREGUNTA # 19.3 Retención en la compra de ganado
¿Cuál sería la retención a aplicar por la compra de ganado entre particulares?
La retención es del 3%.
Base Legal: numeral 2.3 del art. 44 art. Y numeral 3 del art. 45 del Reglamento
PREGUNTA # 19.4 Autorización para reconocer las retenciones
¿Hay que pedir autorización para reconocerse las retenciones en la fuente que
nos han hecho?
De acuerdo a la LCT al momento de realizar su declaración delos anticipos o Pago

Mínimo Definitivo, (formatos 102 y 120) las retenciones en la fuente que le
hubieren hecho se las aplicara como un crédito fiscal en los reglones del 10 al 12 y
del 12 al 15 respectivamente.
Base Legal: art.56, 58, 63 y numeral 2 del art. 65 de la LCT y art. 43, 53 del
Reglamento
PREGUNTA # 19.5 Retención a dietas
¿Cuánto se le debe retener en concepto de dieta a un directivo no residente?
Toda remuneración en concepto de Renta de Trabajo inclusive dietas que se

paguen a contribuyentes no residentes, están sujeta a una Retención Definitiva del
20% sobre el monto bruto de las sumas pagadas sin deducción.
Base Legal: numeral 3 Art.24 de la LCT y numeral 3 art 18. del Reglamento
PREGUNTA # 19.6 Retención por servicios de impresión de planos
¿Cuál es la alícuota de retención por la prestación de servicios de impresión?
La retención es del 2 %.
PREGUNTA # 19.7 Retención por compra de combustible
¿Cuánto se debe retener a una gasolinera por la compra de combustible mayor a

1,000.00?
No aplica por esa compra debido a que las gasolineras son distribuidores
minoristas de combustibles (la retención es sobre la comisión). Si en la misma
estación de servicio compra lubricantes o cualquier otro bien o servicio, por estos
últimos si deberá efectuar retención.
Base Legal: numeral 2.2 art.44 del Reglamento; numeral 1 del art. 45
PREGUNTA # 19.8 Retención por pago de comisiones
Un contribuyente para incrementar sus ventas utiliza el método de pago de

COMISIÓN a compradores de diferentes empresas, ¿qué tipo de retención debe
efectuar por estos pagos?
Para que esta erogación sea deducible del IR, debe existir un contrato entre las
partes en donde se establezca la forma de pago, este sería el soporte para el gasto
o pago de comisión, como este servicio no está considerado como servicio
profesional debe aplicar la retención del 2% establecida en el Reglamento de la
Ley.
Base legal: art. 56 de la LCT y art. 44 numeral 2.2 del Reglamento.
PREGUNTA # 19.9 Retenciones a contribuyentes de Régimen de Cuota

Fija
¿Se realiza retenciones a contribuyentes del régimen de cuota fija?
Los Grandes Contribuyentes son los únicos autorizados por la LCT para no efectuarles
Retenciones en la Fuente de Actividades Económicas, por consiguiente al resto de
contribuyentes quedan sujetos a Retención.
Base Legal: art 44 numeral 1 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 19.10 Retención por prestación de servicios
¿Qué retención aplico a personas informales que realizan los siguientes servicios,
pero no emiten facturas:
a. Trabajos de fontanería;
b. Pintura de local;
c. Reparación de Equipos de Computación;
d. Descargue de mercadería;
Siempre que estos servicios sean prestados por personas naturales residentes, la
alícuota de retención es del 2%. El monto mínimo para efectuar la retención es de
C$ 1,000.00 inclusive por factura emitida.
En este tipo de servicios, en los que no emiten factura, se dan en el territorio
nacional y el usuario o pagador del servicio es responsable recaudador se genera
la auto traslación de acuerdo a lo dictado en el artículo 115 de la LCT y 79 del
reglamento.
Base Legal: art. 115 de la LCT, numeral 2.2 y numeral 3 del art. 44 y art. 79 del
Reglamento.
PREGUNTA # 19.11 Responsabilidad de los agentes
¿Cuándo NO se hace la retención del 2% por la compra de un servicio, la

empresa tiene que pagar el valor de la retención a la DGI? ¿El gasto por el
servicio al que no se le efectuó la retención es deducible?
La falta de cumplimiento de la obligación de retener o percibir, no exime al agente

de la obligación de pagar al Fisco las sumas que debió retener o percibir.
La deducción del gasto se reconocerá en el periodo en el que se realice el pago o
entero de la retención.
Base Legal: art. 21 del Código Tributario; numeral 3 del artículo 43 de la LCT
PREGUNTA # 19.12 Retención por trabajos de construcción
Nosotros somos una constructora en la cual le estamos brindado un servicio de

construcción con unas máquinas perforadoras a una empresa, pero esa empresa
nos hace una retención del 10 por ciento.
Creo que eso es incorrecto porque la retención es del 2 por ciento ya que el 10
por ciento es para los servicios profesionales. ¿Estoy en lo correcto?
El art. 44 numeral 2.2 del Reglamento, establece que los trabajos de construcción
están sujetos a una alícuota de retención del 2%.
Base Legal: numeral 2.2 del art. 44 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 19.13 Retención de bienes agropecuarios
¿Qué se consideran Bienes agropecuarios?, ¿La compra de semilla ANAR 97

(siembra de arroz) está sujeta a la retención del 3%?
Conforman el grupo de bienes agropecuarios: semolina, puntilla, payana, caña de

azúcar, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní y ajonjolí sin procesar,
semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas
ornamentales, miel de abejas, semilla de jícaro, semilla de calabaza, semilla de
marañón, chía, linaza, tamarindo, melón, sandía, mandarina, y queso artesanal.
En consecuencia si usted no está transando a través de la bolsa, la retención por la
compra de semilla ANAR 97 es del 3%.
Base Legal: art. 44 y 174 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 19.14 Solidaridad por no efectuar retención
Por desconocimiento no efectué retención al realizar una compra ¿que pasa ante
el Fisco?
Sea la persona natural o jurídica quien estando obligado no efectúa la retención

correspondiente, responderá por el pago de estas y estarán sujetos a las sanciones
pecuniarias del art. 127 del CTr .
Base Legal: art.67 de la LCT, art. 55 del Reglamento de la LCT y art.127 del CTr
PREGUNTA # 19.15 Retención por servicios empíricos
¿Qué retención aplicamos a modelos, payasos profesionales e imitadores por los

servicios que nos brindan?
Aplicamos retención del 10 % conforme se establece en el literal a del numeral 2.5

del artículo 44 del Reglamento de la LCT. Es importante señalar que el servicio
brindado por estas personas puede no estar soportado por un título profesional,
pero si la experiencia distingue el servicio del que puedan hacer las demás
personas.
Base Legal: literal a del numeral 2.5 del artículo 44 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 19.16 Retención sobre dietas y comisión a no residente
¿Qué retención aplicamos a un directivo en el extranjero por el pago de dietas,

seria la misma retención que apliquemos por el pago de comisiones sobre
ventas?
Para efectos de retención aplicamos retención del 20 % por las dietas calculado
sobre el monto bruto pagado y aplicamos retención del 15 % por el pago de
comisiones.
Base Legal: numeral 3 de los arts. 24 y 53 de la LCT y numeral 3 del art. 18 del
Reglamento
PREGUNTA # 19.17 Jubilados y la retención por trasmisión de bienes
La retención que se ocasiona en la trasmisión de bienes, cuando el vendedor es

jubilado que pasa con la misma. ¿Debe pagar la retención?
El vendedor es quien percibe el ingreso, si es un jubilado el que está obteniendo

rentas por la enajenación de un bien, debe pagar, esto será conforme la tabla
indicada en el artículo 87 de la LCT
Base Legal: art. 3 y 87 de la LCT
PREGUNTA # 19.18 Sujeto pasivo en una donación de bien inmueble
Hemos recibido en calidad de donación una propiedad, quien dona es jubilado

¿aplica la retención por trasmisión de bienes?
Aplica la retención, pero en este caso aplicamos lo dictado en el segundo párrafo

del artículo 4 de la LCT. Es decir que en el caso de la donación quien aumenta su
renta es quien recibe el bien, y quien aumenta su patrimonio paga la retención no
el jubilado que dona el bien.
Base Legal: art. 4 de la Ley de Concertación Tributaria
PREGUNTA # 19.19 Base imponible para los servicios profesionales
¿Cuál es la base imponible para aplicar retención a los servicios profesionales?
De conformidad con el artículo 45 del Reglamento de la LCT, la base imponible

será el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato.
PREGUNTA # 19.20 Retención a la exportación de ganado en pie
¿Qué retención aplico a la exportación de ganado en pie?
De acuerdo al numeral 3 del art. 45 del Reglamento de la LCT debe aplicar una
retención del 3%
PREGUNTA # 19.21 SAIRI

¿Cómo puedo saber en qué momento quedo sin efecto la información SAIRI?
La Disposición Administrativa General 02-2013 dejo sin efectos el envío de las

retenciones y los créditos a través del SAIRI
PREGUNTA # 19.22 Aplicación de retenciones que le fueron efectuadas

en el PMD
¿Puedo aplicarme las retenciones que me efectuaron en un mes contra debito

del PMD de ese mes?
Una vez liquidado el PMD sobre los ingresos brutos del mes, serán acreditables las
retenciones mensuales sobre la venta de bienes y/o prestación de servicios que le
hubiesen efectuado.
PREGUNTA # 19.23 Obligación de presentar declaración
¿Si no tengo retenciones que reportar, debo presentar declaración?
Debe presentar declaración con o sin valores, haya o no operado económicamente
PREGUNTA # 19.24 Fecha límite de presentación de la declaración

retenciones
¿Cuál es la fecha límite para presentar declaración de retenciones?
Según el último párrafo del artículo 44 del Reglamento de la LCT las retenciones
efectuadas en un mes se declaran y pagan durante los primeros cinco días hábiles
del mes siguiente en que se efectuaron.
Base Legal: último párrafo del art. 44 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 19.25 Retenciones a cuenta en Puestos de Bolsa
¿Aplico retenciones a cuenta en las transacciones que se realicen en la bolsa

agropecuaria?
Las retenciones a cuenta no se aplican si las transacciones se realizan en puestos

de bolsa, siempre y cuando estos puestos estén autorizados.
PREGUNTA # 19.26 Sustitutivas
¿Al presentar mi declaración de IR anual, no me aparecen las retenciones que

me efectuaron, como puedo superar este inconveniente?
Si no figuran las retenciones en la declaración anual es porque quizás no las utilizó

(no se las reconoció) contra debito en el Pago Mínimo Definitivo. Por tanto debe
proceder a rectificar la información mediante declaraciones sustitutivas y
reconocerse los créditos por retenciones. Una vez indicadas en el PMD aparecerán
en la declaración anual.
PREGUNTA # 19.27 Créditos por retenciones dentro del plazo de

prescripción
¿Omití la acreditación de retenciones en mis declaraciones de mayo y junio del

año 2009, alcanzan una suma representativa pueda hacer sustitutivas?
Con el propósito sugerido debe considerar que podrá hacerlo mediante declaración
sustitutiva al impuesto principal siempre que sea dentro del plazo de prescripción.
PREGUNTA # 19.28 Cargos adicionales por presentación tardía
¿Cuáles son los cargos adicionales por la presentación tardía de una declaración
de retenciones?
La declaración extemporánea de retenciones da ha lugar a:

a. Multa por presentación tardía de 70 unidades de multa C$ 1,750.00;
b. Mantenimiento de Valor; y
c. Recargos por mora del 0.17% por día incurrido en mora o 5% mensual.
Base Legal: art. 8; numeral 3 del art. 127 y 131 del Código Tributario
PREGUNTA # 19.29 Formularios para declarar retenciones
¿Es válido utilizar un mismo formulario para declarar rentas del trabajo, a cuenta
y definitivas?
Bajo el concepto de retenciones se genera una sola declaración para los tres tipos
de retención. Es válido utilizar el mismo formulario.
Base Legal: último párrafo del art.47 del Reglamento de la LCT
PREGUNTA # 19.30 Retención por la prestación de servicios médicos
¿Qué retención he de aplicar por la atención medica que me brindan en un

consultorio privado. Su razón social es “Clínica medica pura fe, S.A.” El ck será
emitido a nombre de la razón social
La retención es del 2% y no del 10% por servicios profesionales, porque a quien

está pagando es a la sociedad.

PREGUNTA # 19.31 Retención por alquiler de local
¿Por el alquiler de un local retenemos el 2% o existe otra retención?
En las retenciones por pagos en concepto de alquiler, primero, hay que tomar en
cuenta si esa es la actividad económica principal del proveedor del servicio, es
decir, si el arrendador factura el servicio de alquiler mensualmente.
Esto obedece a que si para el arrendador esa es su actividad principal, se

constituye como renta de actividad económica, de ser así, la retención a aplicar
sería la del 2% (según el Reglamento).
En caso contrario, es decir, si para el arrendador esa no es su actividad económica

principal o no es consistente en todos los meses, se considerará como renta de
capital, sujeta a la retención del 10% aplicada sobre el 70% del monto total a
pagar, lo que equivale a aplicar una tasa efectiva del 7%.
Base legal: art. 15 numeral 1, 80 y 87 numeral 2 de la LCT, y art. 44 numeral 2.2 y

art. 66 del Reglamento.
PREGUNTA # 19.32 Retención por servicios profesionales a nacionales
¿Cuál es la alícuota a aplicar por el pago de una prestación de servicio

profesional?
De acuerdo con el Reglamento, la alícuota a aplicar por servicios profesionales

prestados por personas naturales residentes en el país es del 10%.
En el caso que el servicio profesional sea prestado por una persona jurídica, la
alícuota de retención es del 2%.
Base legal: art. 53 numeral 3 de la LCT y art. 44 numeral 2.2 y 2.5 del Reglamento
PREGUNTA # 19.33 Monto base para retenciones de bienes y servicios

generales
¿Cuál es el monto mínimo para aplicar la retención del 2% por compra de bienes
y servicios técnicos?
El monto mínimo para efectuar las retenciones a cuenta del IR de actividades

económicas del 2% por compra de bienes y servicios técnicos es a partir de C$
1,000.00, inclusive, por factura emitida.
Base legal: art. 44 numeral 3 del Reglamento.
PREGUNTA # 19.34 Retención por uso o goce de bienes.
¿Cómo puedo saber si una persona está inscrita como contribuyente, para
efectos de aplicar retención correspondiente por arrendamiento?
Al emitir la factura quien presta el servicio o la venta debe consignar su RUC y

hacer el recaudo del 15%. Si no lo hiciere el pagador deberá aplicar la retención del
7% y asumir la auto traslación.
Base Legal: arts. 15, 80 y 87 de la LCT
PREGUNTA # 19.35 Monto mínimo para aplicar retenciones en la

fuente
¿A partir de qué monto se aplicarán las retenciones en la fuente sujeto a las

alícuotas del 2%, 3%, 5% y 10%?
Las retenciones en la fuente con alícuotas del 3%, 5% y 10% aplican a partir de C$
1.00, ya que el monto de excepción de C$ 1,000.00 solo es aplicable a las
retenciones sujetas al 2%.
PREGUNTA # 19.36 Sujetos exceptuados de retención a cuenta del IR
¿Quiénes están exceptuados de la retención a cuenta del IR?
Los sujetos exceptuados de que les efectúen retención en la fuente son los Grandes
Contribuyentes descritos en el art. 32 de la LCT y de acuerdo con el Reglamento.
Base legal: art. 32 de la LCT y art. 44 numeral 1 del Reglamento.
PREGUNTA # 19.37 ¿Gastos de representación están sujetos a

retención a cuenta del IR?
¿Los gastos de representación y viáticos por alimentación son sujetos de

retención del IR? Indique la base legal.
El artículo 19 numeral 8 de la LCT establece con claridad y precisión que se

encuentran exentas del IR de Rentas del Trabajo lo percibido, uso o
asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones
propias del cargo, tales como: viáticos, telefonía, vehículos, combustible,
gastos de depreciación y mantenimiento de vehículo, gastos de
representación y reembolsos de gastos, siempre que no constituyan renta o
una simulación u ocultamiento de la misma.
En el mismo sentido el RLCT artículo 15 numeral 8, estipula que lo
percibido, uso o asignación de medios y servicios debe ser necesario para
el desempeño de las funciones propias del cargo, lo que se determina con
base en los criterios siguientes:
a) grado de responsabilidad;
b) forma de pago;
c) programas de trabajo que desarrolle;
d) área geográfica donde desempeña el trabajo;
e) necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las
funciones que desarrolle; y
f) los resultados del trabajo realizado; y
Por tanto, los gastos de representación y viáticos por alimentación no son
sujetos de retención de IR, sino que se encuentran exentos del pago de los
mismos, no obstante estos deben estar debidamente soportados con base
en facturas, rendiciones, entre otros; a fin de corroborar que son emitidos
con base en los criterios anteriores.
Base legal: numeral 8 del art. 19 de la LCT, numeral 8 del art. 15 del Reglamento.
PREGUNTA # 19.38 Retención del tres por ciento por venta de bienes
agropecuarios
Un Contribuyente productor que vende y es cuota fija, le retienen el 3% por una

venta de producto agropecuario ¿Puede recuperar éste 3% que le retienen o lo
descuenta la DGI del pago de la cuota fija?
No lo recupera porque ésta retención es a cuenta para aquellos que están

obligados al impuesto sobre la renta anual. No se acredita a la cuota.
PREGUNTA # 19.39 Retención y Auto traslación por rentas de

actividades económicas
Cómo institución estatal contratamos con una empresa extranjera que no tiene
sucursal en Nicaragua, el servicio prestado fue capacitaciones a nuestro
personal. Al efectuar el pago por el servicio prestado debemos retener el 15%
de retención definitiva por ser empresa extranjera, pero ¿debemos enterar auto
traslación?
La retención definitiva es correcta según está procediendo. En cuanto a la auto

traslación no procede debido a que solamente los responsables recaudadores
aplicaran la misma, ustedes son una institución estatal.
Base Legal: art. 53 y 115 de la LCT y 79 del Reglamento
PREGUNTA # 19.40 Retención por servicios profesionales a extranjero

residente
En un Contrato por Servicios Profesionales, con las siguientes características: El

proveedor es extranjero residente, posee número RUC (está debidamente
registrado en la DGI).
¿Me deben retener el 2% y gravar el IVA? ¿Debo retener el 10% por servicios
profesionales?
Hablamos de la prestación de servicios que según el numeral 4 del Arto. 107 de la
LCT, está gravado con el 15% de IVA, por lo tanto se genera el 15% como valor
agregado; al prestador del servicio le deben retener el 10 % por servicios
profesionales.
Base Legal: numeral 4 del art. 107 de la LCT y literal a. del numeral 2.5 del art. 44
del Reglamento
PREGUNTA # 19.41 Retención por trabajos de fontanería
¿Cuál es el porcentaje de IR que se le tiene que cobrar a una persona natural

que realiza trabajos de Fontanería y eléctricos?
La retención es del 2%, es la presentación de un servicio en general
PREGUNTA # 19.42 Base para aplicar retenciones
¿Un proveedor que tiene en su factura reflejado el ISC el calcula el IVA

incluyendo el ISC (Sub-Total + ISC x 15% = IVA).Mi consulta es: ¿Que si el valor
a retener es sobre el sub total? O ¿Sub Total + ICS = al valor a retener? Ellos en
su cálculo del IVA incluyen el ISC. Entonces asumo que el valor a retener es la
suma del sub tota + ISC. Por favor su aclaración es importante.
La base para aplicar las retenciones del IR es el ingreso, es decir, el bien facturado
sin incluir los impuestos.
Base Legal: art. 44 del reglamento de la LCT
PREGUNTA # 19.43 Solidaridad por no efectuar retención
Por un olvido no efectué la retención estando obligado, por el pago que

realicé ¿Qué sucederá?
De conformidad a lo dictado en el artículo 67 de la Ley de concertación, aplicaran
una sanción de las contenidas en el artículo 127 del Código Tributario.
Base Legal: art.67 de la LCT y 55 del Reglamento; art. 127 del CTr.
PREGUNTA # 19.44 Datos que contiene la Constancia de Retención
¿Cuáles son los datos que debe señalar la Constancia de Retención?
Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información

siguiente:
1. RUC, nombre o razón social y dirección del retenedor;
2. Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC;
3. Concepto del Pago;
4. Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5. Suma retenida; y
6. Alícuota de retención aplicada
PREGUNTA # 19.45 Datos que contiene la Constancia de Retención
El artículo 68 del reglamento de la Ley 822, establece los requisitos de una

constancia de retención, en estos requisitos no dice que tiene que tener pie de
imprenta, ¿debe o no debe tener pie de imprenta la constancia?
Efectivamente, en el artículo 68 del Reglamento de la Ley de Concertación

Tributaria se establecen los requisitos que contiene la Constancia, también
debemos agregar lo establecido en el Decreto 1357 Ley para el Control de
Facturación o Ley de Pie de Imprenta Fiscal, ya que la finalidad de ésta, es el
control de facturas, recibos y demás documentos utilizados en las operaciones de
compra-venta de bienes o servicios, las cuales respaldan o dan derecho a créditos
fiscales, por tanto debe tener pie de imprenta fiscal dicha constancia de retención.
Base Legal: art. 68 del Reglamento de la LCT y Decreto 1357
PREGUNTA # 19.46 Trabajos de Construcción
¿Qué debe entenderse por trabajos de construcción, para efectos de retención?
Podemos decir que los trabajos de construcción comprenden: la construcción de

obras civiles horizontales y verticales, remodelación de bienes inmuebles,
movimiento de tierras, supervisión de obras entre otros.
PREGUNTA # 19.47 Servicios profesionales en el sector Construcción
¿Cuándo le retengo el 10% a un trabajo de construcción?
Cuando este sea realizado a título personal y con los siguientes perfiles:
a. Asesorías;
b. Consultorías;
c. Diseños de obras;
d. Cálculos de ingeniería;
e. Elaboración de diseños;
f. Elaboración de planos;
g. Ingeniería estructural;
h. Servicios de arquitectura.
PREGUNTA # 19.48 Contrato de construcción – anticipos y retención

¿Cuándo aplicamos la retención en los trabajos de construcción, al inicio, según
los avances o contra entrega de la obra?
Se debe retener por el pago de los avance de la obra.
PREGUNTA # 19.49 Retención por compra de lubricantes
¿La estación de servicios cuando compro combustible, me dice que no debo

efectuar retención, pero he comprado esta vez lubricantes ¿Debo efectuar
retención?
Debe efectuar la retención correspondiente al 2% si la compra supera los C$

1000.00 y en este caso por los lubricantes. Deseo aclarar que para efectos de la
compra de combustible no aplica la retención debido a que el ingreso no
representa la venta real de la estación de servicios, ya que para estas su ingreso
es tan solo una comisión.
Base Legal: numeral 2.2 del art. 44 y numeral 2 del 45 del Reglamento de la LCT
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Economicas >
Otros

6.2.19. Otros - Retenciones en la Fuente.
PREGUNTA # 1 Retención por premio a clientes

la estadía por 3 días en un hotel. ¿Cuál es la alícuota a retener?

realizara una retención a cuenta del IR del 2%.
PREGUNTA # 2 Retención por alquiler de espacio televisivo


PREGUNTA # 3 Retención en la compra de ganado
De acuerdo a lo dictado en el numeral 2.3 del art. 44 del Reglamento de la LCT, la

retención es del 3%.
PREGUNTA # 4 Autorización para reconocer las retenciones
nos han hecho?
Las retenciones son una forma de pago a cuenta de su IR Anual, por tanto y
estando obligado a presentar declaración de Recaudos y Anticipos, debe en esta
acreditarse mes a mes las retenciones que le fueron aplicadas.
Reglamento
PREGUNTA # 5 Retención por servicios de impresión de planos
PREGUNTA # 6 Retención por compra de combustible

C$ 1,000.00?
últimos si deberá efectuar retención del 2%.
PREGUNTA # 7 Retención por pago de comisiones

COMISIÓN a vendedores de diferentes empresas, ¿qué tipo de retención debe
o pago de comisión, entendiéndose como la prestación de servicios, como tal la
retención seria del 10%. De no existir documento en el que conste la relación
laboral, entonces la retención es del 2%, ambas alícuotas establecidas en el
Reglamento de la Ley.
PREGUNTA # 8 Retenciones a contribuyentes de Régimen simplificado
¿Se deben aplicar retenciones a contribuyentes del régimen de cuota fija?
contribuyentes quedan sujetos a Retención, incluyendo a los contribuyentes de Régimen
simplificado.
PREGUNTA # 9 Retención por prestación de servicios
¿Qué retención aplico a personas informales, no emiten facturas y realizan los

siguientes servicios:
a. Trabajos de fontanería;
b. Pintura de local;
c. Reparación de Equipos de Computación;
d. Descargue de mercadería;
Para los casos que consulta, la alícuota de retención que debe aplicar es del 2%
excepto los servicios por reparación de equipo de computación para el cual la
Base Legal: numeral 2.2 y numeral 3 del art. 44 del Reglamento.

PREGUNTA # 10 Responsabilidad de los agentes
¿Cuándo no se hace la retención del 2% por la compra de un servicio, la


PREGUNTA # 11 Retención por trabajos de construcción
Somos una empresa constructora; por trabajos de perforación de suelo nos

están efectuando retención del 10%. ¿Es correcta esta retención?
La retención es del 2% según el art. 44 numeral 2.2 del Reglamento,

comprendiéndose como trabajo de construcción.
PREGUNTA # 12 Retención de bienes agropecuarios

¿Cuáles son los bienes agrícola primarios?, ¿La compra de semilla ANAR 97
Los bienes agrícola primarios son: semolina, puntilla, payana, caña de azúcar,
maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní y ajonjolí sin procesar, semilla para
siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel
de abejas, semilla de jícaro, semilla de calabaza, semilla de marañón, chía, linaza,
tamarindo, melón, sandía, mandarina, y queso artesanal.
Toda compra de bienes agrícola primarios adquiridos fuera de la bolsa
agropecuaria, está sujeta a la retención del 3%.

PREGUNTA # 13 Solidaridad por no efectuar retención
Por desconocimiento no efectué retención al realizar una compra ¿Qué pasa ante
el Fisco?

correspondiente, responderá por el pago de éstas y estarán sujetos a las sanciones
pecuniarias del art. 127 del CTr.
PREGUNTA # 14 Retención por servicios empíricos


pero si la habilidad y experiencia distingue el servicio del que puedan hacer las
demás personas.
PREGUNTA # 15 Base imponible para los servicios profesionales

PREGUNTA # 16 Retención a la exportación de ganado en pie
retención del 3%
PREGUNTA # 17 SAIRI
La Disposición Administrativa General 02-2013 publicada el 29 de enero del 2013,

dejo sin efectos el envío de las retenciones y los créditos a través del SAIRI
PREGUNTA # 18 Acreditación de retenciones efectuadas

causado en el PMD del mes?
hubiesen efectuado. El PMD se declara en el formulario 124 de Recaudos y
Anticipos.
PREGUNTA # 19 Obligación de presentar declaración
¿No tengo retenciones que reportar, debo presentar declaración?
PREGUNTA # 20 Fecha límite para presentar declaración de

retenciones
PREGUNTA # 21 Retenciones a cuenta en Puestos de Bolsa

agropecuaria?


PREGUNTA # 22 Sustitutivas


PREGUNTA # 23 Créditos por retenciones dentro del plazo de

prescripción

PREGUNTA # 24 Cargos adicionales por presentación tardía
de retenciones?

a. Multa por presentación tardía de 70 unidades de multa C$ 1,750.00;
b. Mantenimiento de Valor; y
c. Recargos por mora del 0.17% por día incurrido en mora o 5% mensual.
PREGUNTA # 25 Formularios para declarar retenciones
y definitivas?
PREGUNTA # 26 Retención por la prestación de servicios médicos
¿Qué retención he de aplicar por servicios médicos que me brindan en una

clínica (persona jurídica), el cheque será emitido a nombre de la razón social?

está pagando es a la persona jurídica.
PREGUNTA # 27 Retención por alquiler de local


PREGUNTA # 28 Retención por servicios profesionales a nacionales

profesional?

PREGUNTA # 29 Monto base para retenciones de bienes y servicios

generales

PREGUNTA # 30 Retención por uso o goce de bienes.
¿Cómo puedo saber si una persona está inscrita como contribuyente, es para

7%.
PREGUNTA # 31 Monto mínimo para aplicar retenciones en la fuente

PREGUNTA # 32 Sujetos exceptuados de retención a cuenta del IR
PREGUNTA # 33 ¿Gastos de representación están sujetos a retención a

cuenta del IR?


encuentran exentas del IR de Rentas del Trabajo lo percibido, uso o asignación de
medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo, tales
como: viáticos, telefonía, vehículos, combustible, gastos de depreciación y
mantenimiento de vehículo, gastos de representación y reembolsos de gastos,
siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma.
En el mismo sentido el RLCT artículo 15 numeral 8, estipula que lo percibido, uso o
asignación de medios y servicios debe ser necesario para el desempeño de las
funciones propias del cargo, lo que se determina con base en los criterios
siguientes:
b) forma de pago;
e) necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones que
desarrolle; y
Por tanto, los gastos de representación y viáticos por alimentación no son sujetos
de retención de IR, sino que se encuentran exentos del pago de los mismos, no
obstante estos deben estar debidamente soportados con base en facturas,
rendiciones, entre otros; a fin de corroborar que son emitidos con base en los
criterios anteriores.
PREGUNTA # 34 Retención del tres por ciento por venta de bienes

agropecuarios

Si usted es contribuyente de cuota fija y le aplican retenciones, éstas a su vez serán

acreditables de sus pagos mensuales de cuotas.
Base Legal: art. 1ro de la Ley Nº 891 Ley de Reforma a la LCT
PREGUNTA # 35 Retención y Auto traslación por rentas de actividades

económicas
traslación?
La retención definitiva es correcta según está procediendo. La autotraslación no

procede debido a que esta fue derogada con la Ley Nº 891 Ley de Reformas y
Adiciones a la LCT.
Base Legal: art. 53 y art. 5 de la Ley 891
PREGUNTA # 36 Retención por servicios profesionales a extranjero

residente

profesionales?

profesionales.
del Reglamento
PREGUNTA # 37 Retención por trabajos de fontanería

PREGUNTA # 38 Base para aplicar retenciones

incluyendo el ISC (Sub-Total + ISC x 15% = IVA). Mi consulta es: ¿Que si el
valor a retener es sobre el sub total? O ¿Sub Total + ISC = al valor a retener?
Ellos en su cálculo del IVA incluyen el ISC. Entonces asumo que el valor a
retener es la suma del sub total + ISC. Por favor su aclaración es importante.


PREGUNTA # 40 Datos que contiene la Constancia de Retención

siguiente:
1. RUC, nombre o razón social y dirección del retenedor;
2. Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC;
3. Concepto del Pago;
4. Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5. Suma retenida; y
6. Alícuota de retención aplicada


PREGUNTA # 42 Trabajos de Construcción

PREGUNTA # 43 Servicios profesionales en el sector Construcción
a. Asesorías;
b. Consultorías;
c. Diseños de obras;
d. Cálculos de ingeniería;
e. Elaboración de diseños;
f. Elaboración de planos;
g. Ingeniería estructural;
h. Servicios de arquitectura.
PREGUNTA # 44 Contrato de construcción – anticipos y retención

PREGUNTA # 45 Retención por compra de lubricantes

retención?

PREGUNTA # 46 Retención a dietas

PREGUNTA # 47 Retención sobre dietas y comisión a no residente

sería la misma retención que apliquemos por el pago de comisiones sobre
ventas?
Para efectos de retención aplicamos retención del 15% por las dietas calculado
comisiones.
Reglamento
PREGUNTA # 48 Jubilados y la retención por trasmisión de bienes

Cuando es un jubilado el que vende, quien paga la retención es quien adquiere el

bien. La retención seria conforme la tabla indicada en el artículo 87 de la LCT
PREGUNTA # 49 Sujeto pasivo en una donación de bien inmueble


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Economicas >
Otros

6.2.19. Otros - Retenciones en la Fuente.
PREGUNTA # 1 Retención por premio a clientes

la estadía por 3 días en un hotel. ¿Cuál es la alícuota a retener?

realizara una retención a cuenta del IR del 2%.
PREGUNTA # 2 Retención por alquiler de espacio televisivo

PREGUNTA # 3 Retención en la compra de ganado
De acuerdo a lo dictado en el numeral 2.3 del art. 44 del Reglamento de la LCT, la

retención es del 3%.
PREGUNTA # 4 Autorización para reconocer las retenciones
nos han hecho?
Las retenciones son una forma de pago a cuenta de su IR Anual, por tanto y
estando obligado a presentar declaración de Recaudos y Anticipos, debe en esta
acreditarse mes a mes las retenciones que le fueron aplicadas.
Reglamento
PREGUNTA # 5 Retención por servicios de impresión de planos
PREGUNTA # 6 Retención por compra de combustible

C$ 1,000.00?
últimos si deberá efectuar retención del 2%.
PREGUNTA # 7 Retención por pago de comisiones

COMISIÓN a vendedores de diferentes empresas, ¿qué tipo de retención debe
o pago de comisión, entendiéndose como la prestación de servicios, como tal la
retención seria del 10%. De no existir documento en el que conste la relación
laboral, entonces la retención es del 2%, ambas alícuotas establecidas en el
Reglamento de la Ley.
PREGUNTA # 8 Retenciones a contribuyentes de Régimen simplificado

¿Se deben aplicar retenciones a contribuyentes del régimen de cuota fija?
contribuyentes quedan sujetos a Retención, incluyendo a los contribuyentes de Régimen
simplificado.

PREGUNTA # 9 Retención por prestación de servicios
¿Qué retención aplico a personas informales, no emiten facturas y realizan los

siguientes servicios:
a.Trabajos de fontanería;
b.Pintura de local;
c.Reparación de Equipos de Computación;
d.Descargue de mercadería;
Para los casos que consulta, la alícuota de retención que debe aplicar es del 2%
excepto los servicios por reparación de equipo de computación para el cual la
Base Legal: numeral 2.2 y numeral 3 del art. 44 del Reglamento.

PREGUNTA # 10 Responsabilidad de los agentes
¿Cuándo no se hace la retención del 2% por la compra de un servicio, la


PREGUNTA # 11 Retención por trabajos de construcción
Somos una empresa constructora; por trabajos de perforación de suelo nos

están efectuando retención del 10%. ¿Es correcta esta retención?
La retención es del 2% según el art. 44 numeral 2.2 del Reglamento,

comprendiéndose como trabajo de construcción.
PREGUNTA # 12 Retención de bienes agropecuarios
¿Cuáles son los bienes agrícola primarios?, ¿La compra de semilla ANAR 97
Los bienes agrícola primarios son: semolina, puntilla, payana, caña de azúcar,
maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní y ajonjolí sin procesar, semilla para
siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel
de abejas, semilla de jícaro, semilla de calabaza, semilla de marañón, chía, linaza,
tamarindo, melón, sandía, mandarina, y queso artesanal.
Toda compra de bienes agrícola primarios adquiridos fuera de la bolsa
agropecuaria, está sujeta a la retención del 3%.

Por desconocimiento no efectué retención al realizar una compra ¿Qué pasa ante
el Fisco?

correspondiente, responderá por el pago de éstas y estarán sujetos a las sanciones
pecuniarias del art. 127 del CTr.
PREGUNTA # 14 Retención por servicios empíricos


pero si la habilidad y experiencia distingue el servicio del que puedan hacer las
demás personas.
PREGUNTA # 15 Base imponible para los servicios profesionales

PREGUNTA # 16 Retención a la exportación de ganado en pie
retención del 3%
PREGUNTA # 17 SAIRI
La Disposición Administrativa General 02-2013 publicada el 29 de enero del 2013,

dejo sin efectos el envío de las retenciones y los créditos a través del SAIRI
PREGUNTA # 18 Acreditación de retenciones efectuadas

causado en el PMD del mes?
hubiesen efectuado. El PMD se declara en el formulario 124 de Recaudos y
Anticipos.
PREGUNTA # 19 Obligación de presentar declaración
¿No tengo retenciones que reportar, debo presentar declaración?
PREGUNTA # 20 Fecha límite para presentar declaración de

retenciones
PREGUNTA # 21 Retenciones a cuenta en Puestos de Bolsa

agropecuaria?
PREGUNTA # 22 Sustitutivas


PREGUNTA # 23 Créditos por retenciones dentro del plazo de

prescripción

PREGUNTA # 24 Cargos adicionales por presentación tardía
de retenciones?

a.Multa por presentación tardía de 70 unidades de multa C$ 1,750.00;
b.Mantenimiento de Valor; y
c.Recargos por mora del 0.17% por día incurrido en mora o 5% mensual.
PREGUNTA # 25 Formularios para declarar retenciones
y definitivas?
PREGUNTA # 26 Retención por la prestación de servicios médicos
¿Qué retención he de aplicar por servicios médicos que me brindan en una

clínica (persona jurídica), el cheque será emitido a nombre de la razón social?

está pagando es a la persona jurídica.
PREGUNTA # 27 Retención por alquiler de local
PREGUNTA # 28 Retención por servicios profesionales a nacionales

profesional?

PREGUNTA # 29 Monto base para retenciones de bienes y servicios

generales

PREGUNTA # 30 Retención por uso o goce de bienes.
¿Cómo puedo saber si una persona está inscrita como contribuyente, es para
7%.
PREGUNTA # 31 Monto mínimo para aplicar retenciones en la fuente

PREGUNTA # 32 Sujetos exceptuados de retención a cuenta del IR
PREGUNTA # 33 ¿Gastos de representación están sujetos a retención a

cuenta del IR?


encuentran exentas del IR de Rentas del Trabajo lo percibido, uso o asignación de
medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo, tales
como: viáticos, telefonía, vehículos, combustible, gastos de depreciación y
mantenimiento de vehículo, gastos de representación y reembolsos de gastos,
siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma.
En el mismo sentido el RLCT artículo 15 numeral 8, estipula que lo percibido, uso o
asignación de medios y servicios debe ser necesario para el desempeño de las
funciones propias del cargo, lo que se determina con base en los criterios
siguientes:
b) forma de pago;
e) necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones
que desarrolle; y
Por tanto, los gastos de representación y viáticos por alimentación no son sujetos
de retención de IR, sino que se encuentran exentos del pago de los mismos, no
obstante estos deben estar debidamente soportados con base en facturas,
criterios anteriores.
PREGUNTA # 34 Retención del tres por ciento por venta de bienes

agropecuarios

Si usted es contribuyente de cuota fija y le aplican retenciones, éstas a su vez serán

acreditables de sus pagos mensuales de cuotas.
Base Legal: art. 1ro de la Ley Nº 891 Ley de Reforma a la LCT
PREGUNTA # 35 Retención y Auto traslación por rentas de actividades

económicas
traslación?
La retención definitiva es correcta según está procediendo. La autotraslacion no

procede debido a que esta fue derogada con la Ley Nº 891 Ley de Reformas y
Adiciones a la LCT.
Base Legal: art. 53 y art. 5 de la Ley 891
PREGUNTA # 36 Retención por servicios profesionales a extranjero

residente

profesionales?

profesionales.
del Reglamento
PREGUNTA # 37 Retención por trabajos de fontanería


PREGUNTA # 38 Base para aplicar retenciones

incluyendo el ISC (Sub-Total + ISC x 15% = IVA). Mi consulta es: ¿Que si el
valor a retener es sobre el sub total? O ¿Sub Total + ISC = al valor a retener?
Ellos en su cálculo del IVA incluyen el ISC. Entonces asumo que el valor a
retener es la suma del sub total + ISC. Por favor su aclaración es importante.



siguiente:
1.RUC, nombre o razón social y dirección del retenedor;
2.Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC;
3.Concepto del Pago;
4.Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5.Suma retenida; y
6.Alícuota de retención aplicada


PREGUNTA # 42 Trabajos de Construcción

PREGUNTA # 43 Servicios profesionales en el sector Construcción
a.Asesorías;
b.Consultorías;
c.Diseños de obras;
d.Cálculos de ingeniería;
e.Elaboración de diseños;
f.Elaboración de planos;
g.Ingeniería estructural;
h.Servicios de arquitectura.
PREGUNTA # 44 Contrato de construcción – anticipos y retención

PREGUNTA # 45 Retención por compra de lubricantes

retención?

PREGUNTA # 46 Retención a dietas

PREGUNTA # 47 Retención sobre dietas y comisión a no residente

sería la misma retención que apliquemos por el pago de comisiones sobre
ventas?
Para efectos de retención aplicamos retención del 15% por las dietas calculado
comisiones.
Reglamento
PREGUNTA # 48 Jubilados y la retención por trasmisión de bienes

Cuando es un jubilado el que vende, quien paga la retención es quien adquiere el

bien. La retención seria conforme la tabla indicada en el artículo 87 de la LCT
PREGUNTA # 49 Sujeto pasivo en una donación de bien inmueble


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Período Fiscal y Tarifa del Impuesto

Consultas más Frecuente

6.1. Rentas del Trabajo
6.1.4. Período Fiscal y Tarifa del Impuesto.
PREGUNTA # 1 Periodo Fiscal para Rentas del Trabajo
¿Cuál será al periodo fiscal para presentar declaración por Rentas del Trabajo?
El periodo fiscal va del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año. Para presentar

declaración debe proceder en los primeros 90 días posteriores de haber finalizado
el periodo fiscal.
Base legal: art. 22 y 29 de la LCT; 17 de su Reglamento
PREGUNTA # 2 Opción a cambio de periodo Fiscal - Rentas del Trabajo
Debido a que mi empleador no ha entregado mi constancia de retención anual,

¿tengo opción a cambiar el periodo fiscal?
De conformidad al art 22 de la Ley de Concertación Tributaria, art. 17 del

Reglamento de la Ley antes referida, los contribuyentes afectos con Rentas del
trabajo no pueden optar a otro periodo fiscal distinto al contenido en estos
artículos. Considere único el periodo fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de cada año.
Base legal: art. 22 de la LCT. y 17 de su Reglamento
PREGUNTA # 3 Tarifa progresiva y vigencia
¿Dónde encuentro la “tarifa progresiva” para liquidar las retenciones de los

empleados, ésta a partir de qué fecha entró en vigencia?
La tarifa progresiva se encuentra en el artículo 23 de la Ley de Concertación

Tributaria. Entró en vigencia el pasado 01 de enero de 2013.
Base legal: art. 23 y 324 de la LCT.

PREGUNTA # 4 Cálculo de la retención salarial
¿Cómo funciona la aplicación de la nueva tarifa progresiva del IR para los

salarios o rentas del trabajo?
El mecanismo básicamente es el mismo, usted parte del ingreso mensual menos

las deducciones que permite la Ley (INSS + Fondos de ahorro), el resultado lo
proyecta a 12 meses para obtener la expectativa anual; ésta la ubica en la tabla;
a la expectativa anual determinada le resta el exceso sobre la renta neta, para
determinar la base imponible; al resultado se le aplica el porcentaje
correspondiente y se le suma el impuesto base, para luego dividirlo entre 12 meses
y así determinar la retención mensual.
Base legal: art. 23 de la LCT y 19 de su Reglamento
PREGUNTA # 5 Tarifa progresiva
¿Cuál es el contenido de la tabla progresiva para efecto de liquidar a los

trabajadores?
De conformidad al artículo 23, la tarifa progresiva es como sigue:
Porcentaje
Estratos de Renta Neta Anual Impuesto base Sobre exceso de
aplicable
De C$ Hasta C$ C$ % C$
0.01 100,000.00 0 0.00% 0
100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
PREGUNTA # 6 Rentas del trabajo por ingresos ocasionales
¿Cómo hago el cálculo del IR por rentas de trabajo cuando adicionalmente se

pagan vacaciones?
Aplicando lo dictado en el artículo 19 del Reglamento de la Ley de Concertación
Tributaria, procedemos como sigue:
En casos de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos, incentivos semestrales o
anuales, o similares)
a) A la expectativa anual, se adicionará el pago ocasional y debe liquidarse a fin de
determinar el nuevo IR anual, al que se deberá restar el IR calculado inicialmente;
b) La diferencia será la retención por el pago ocasional;
c) La retención del mes será la sumatoria de ambos cálculos.
Ejemplo Retención por pago ocasional

Retención mensual ENERO 2013 Expectativa anual 168,750.00
Salario
mensual 15.000,00 Vacaciones pagadas 14,062.50
INSS 6,25% 937,50 Expectativa anual 182,812.50
Aporte Fondo Ahorro - Menos 100,000.00
Salario mensual
neto 14.062,50 Renta sujeta 82,812.50
Meses del año 12 Alícuota 15%
Expectativa
anual 168.750,00 Impuesto 12,421.87
Salario
exento 100.000,00 Menos IR anual (anterior) 10,312.50
Renta
sujeta 68.750,00
Alícuota 15% Ret. Pago de vacaciones 2,109.37
IR sobre exceso
100,000 10.312,50 Más, Ret. Del mes 859.37
Impuesto sobre la Renta 10,312.50 Retención del mes 2,968.74
Retención del mes 859.37
Base legal: numeral 2 del art. 19 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 7 Retención sobre incrementos salariales
¿Cómo hago el cálculo del IR sobre los incrementos salariales?
Para efectos de liquidar el IR por los incrementos salariales que puedan tener los
asalariados se recomienda:
a) Sumar los ingresos netos desde el inicio del período hasta la fecha del
incremento salarial;
b) El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para
concluir el período;
c) Se sumarán los dos resultados;
d) El IR se calculará conforme la tarifa progresiva;
e) Al nuevo IR se le restarán las retenciones efectuadas;
f) El IR pendiente de deducir se dividirá entre el número de meses que faltan para
concluir el período.
Base Legal: numeral 3 del art. 19 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 8 IR de Rentas del trabajo sobre ingresos variables
¿Qué me sugiere la DGI para calcular IR sin afectar mucho a trabajadores con
ingresos variables?
Puede proceder de la siguiente forma:

a) La retención del primer mes se calculara conforme lo indicado en el numeral 1 del art. 19
del Reglamento;
b) Para el segundo mes, se establecerá la renta neta acumulada sumando al
ingreso del mes, el ingreso del mes anterior (dos meses);
c) La renta neta acumulada se divide entre el número de meses transcurridos (2);
d) La renta neta promedio se multiplicará por 12 para establecer la expectativa anual;
e) A la nueva expectativa anual se le calculará el IR anual;
f) El nuevo IR anual se dividirá entre 12, y el resultado se multiplicará por el
número de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener; y
g) Al resultado anterior, se le restará la retención acumulada, la diferencia será la
retención de ese mes a retener.
SALARIO VARIABLE CON PERIODO COMPLETO ARTO. 19 REGLAMENTO

12
SUELDO SUELDO MESES SUELDO MESES ESPECT IMPUESTO IR-ANUAL / IR MESES (-) RETENC RETENCION
MESES
MENSUAL NETO
ACUMULADO TRANSPROMEDIO/MESDEL AÑO ANUAL ANUAL 12 TRANSCUR ACUM MENSUAL
ENERO-13 12,550.00 12,550.00 1 12,550.00 12 150,600.00 7,590.00 632.50 632.50 632.50

FEB-13 13,465.00 26,015.00 2 13,007.50 12 156,090.00 8,413.50 701.13 1,402.25 632.50 769.75
MARZO-13 13,546.00 39,561.00 3 13,187.00 12 158,244.00 8,736.60 728.05 2,184.15 1,402.25 781.90
ABRIL-13 17,851.00 57,412.00 4 14,353.00 12 172,236.00 10,835.40 902.95 3,611.80 2,184.15 1,427.65
MAYO-13 12,494.00 69,906.00 5 13,981.20 12 167,774.40 10,166.16 847.18 4,235.90 3,611.80 624.10
JUN-13 14,586.00 84,492.00 6 14,082.00 12 168,984.00 10,347.60 862.30 5,173.80 4,235.90 937.90
JUL-13 12,854.00 97,346.00 7 13,906.57 12 166,878.86 10,031.83 835.99 5,851.90 5,173.80 678.10
AGOST-13 13,458.00 110,804.00 8 13,850.50 12 166,206.00 9,930.90 827.58 6,620.60 5,851.90 768.70
SEPT-13 12,654.00 123,458.00 9 13,717.56 12 164,610.67 9,691.60 807.63 7,268.70 6,620.60 648.10
OCT-13 13,485.00 136,943.00 10 13,694.30 12 164,331.60 9,649.74 804.15 8,041.45 7,268.70 772.75
NOV-13 14,752.00 151,695.00 11 13,790.45 12 165,485.45 9,822.81 818.57 9,004.24 8,041.45 962.79
DIC-13 15,465.00 167,160.00 12 13,930.00 12 167,160.00 10,074.00 839.50 10,074.00 9,004.24 1,069.76
10,074.00
Base Legal: numeral 3 del art. 25 de la LCT y numeral 6 del art. 19 de su Reglamento.
PREGUNTA # 9 Sobre devoluciones a períodos incompletos
Un asalariado laboró durante tres meses en una empresa devengando un salario

de 10,000 córdobas, el empleador aplicó la retención mensual correspondiente.
¿Quién debe hacerle devolución al final del periodo en caso de tener saldo a
favor por periodo incompleto?
Se trata de un asalariado de período incompleto, por tanto la persona deberá

presentar su declaración de IR Anual ante la Administración de Rentas quien
deberá dictaminar y emitir resolución favorable si fuera el caso, para que
posteriormente el empleador aplique contra las retenciones a futuro.
Base Legal: párrafo segundo del art. 29 de la LCT; numeral 5 del art. 19 y numeral
3 del art. 22 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 10 Retención por indemnización
¿Si se aplica una segunda indemnización a un empleado, y ésta supera los

500,000.00 al exceso se le aplicará la tarifa progresiva o se liquidará de manera
diferente?
Cuando el trabajador recibe una segunda Indemnización derivada de los beneficios
contemplados en el Código del Trabajo, otras Leyes Laborales o Convención
Colectiva se debe aplicar el 10% como una Retención Definitiva al excedente de
CS500,000.00
Base Legal: numeral 3 art. 19, numeral 1 art. 24 de la LCT y numeral 3 del art. 15,
numeral 1 del art. 18 de su Reglamento.
PREGUNTA # 11 Informe previo para declarar retenciones
¿Para generar la declaración de rentas del trabajo y retención por servicios es

necesario elaborar reporte previo?
Para declarar retenciones debe elaborar planilla previa siguiendo las instrucciones
que se dictan en la “GUIA PARA IMPORTAR Y DECLARAR INFORMACION”
disponible en el sitio web DGI. Es importante considerar que se debe incluir la
planilla completa de los trabajadores, sujetos o no a retenciones, así mismo, la
información de todos los proveedores (por compras de bienes y servicios, uso o
goce de bienes) sujetos a retención en la fuente y definitiva.
Base Legal: segundo párrafo del numeral 11 del art.19 del Reglamento.
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Retenciones Definitivas


6.4. Retenciones Definitivas.
PREGUNTA # 1.1 Definición de rentas del Trabajo
¿Qué definimos como rentas de trabajo?
Son todas las rentas provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o

ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o en especie, que
deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena.
PREGUNTA # 1.2 Ingresos que incluyen las rentas del trabajo
¿Cuáles son los ingresos que se incluyen como rentas del trabajo?
Los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo tales como: sueldos,
zonaje, antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimiento al
desempeño, vacaciones y cualquier otra forma de remuneración adicional, en
territorio nacional.

PREGUNTA # 1.3 Otros conceptos considerados como rentas del
trabajo
¿Podemos considerar como rentas del trabajo las enunciadas en el art. 11 de la

LCT?
Efectivamente
1.Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los
representantes nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de
otras instituciones publicas; y
2.Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de
administración y demás miembros de los órganos representativos de
sociedades anónimas y otros entes jurídicos.
PREGUNTA # 1.4 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de

fuente nicaragüense
¿Cuáles serian los ingresos que se incluyen como rentas del trabajo de fuente
nicaragüense?
Podemos considerar:
1.El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente
nicaragüense que sea retribuido por otro residente nicaragüense o por un
establecimiento permanente de un no residente situado en el país;
2.Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el Estado,
sus instituciones y demás organismos estatales, paguen a sus representantes,
funcionarios o empleados en el exterior, incluyendo el personal diplomático y
consular;
3.Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen
reintegro de gastos de los miembros de la tripulación de naves aéreas o
marítimas y de vehículos terrestres, siempre que tales naves o vehículos tengan
su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o registrados en el
país, independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios
de la renta y de los países entre los que se realice el trafico; y
4.Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o
retribuciones que paguen o acrediten personas jurídicas, fideicomisos, fondos
de inversión, entidades o colectividades residentes en el país a miembros de sus
directorios , consejos de administración, consejos u organismos directivos o
consultivos y otros consejos u organismos similares, independientemente del
territorio en donde actúen o se reúnan estos órganos colegiados.
2. MATERIA IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR

PREGUNTA # 2.1 Personas sujeta a las rentas del trabajo
¿Quiénes están sujetos a las rentas del trabajo?
Las personas naturales residentes o no residentes que habitual u ocasionalmente

devenguen o perciban rentas del trabajo.
Base legal: art. 18 de la LCT. y art. 14 del Reglamento
PREGUNTA # 2.2 Rentas del trabajo de no residentes
¿Cómo se obligan los no residentes al pago de impuesto de rentas de trabajo?
Se obligan y causa el impuesto cuando tengan el derecho a exigir el pago de la

renta.
PREGUNTA # 2.3 Gravamen de rentas del trabajo para no residentes
Una persona extranjera, ha estado laborando en el Ministerio de salud desde el 7

de enero de 2013, percibiendo su salario de fondos que ha donado el gobierno
de su país. El 7 de julio del mismo año, el MINSA procedió a efectuarle retención
del IR por sus ingresos percibidos, por lo que dicha persona envió una carta al
titular del ministerio, quejándose de tal atropello. ¿Tiene razón? ¿Por qué?
No tiene razón, su estadía en Nicaragua es de 181 días, por lo tanto se considera
como residente según Ley 822, Ley de Concertación Tributaria artículo 7 numeral
1, queda sujeta a las rentas del trabajo por lo que se le deberá liquidar su IR
conforme la tabla progresiva referida en el artículo 23 de la Ley antes señalada.
Base legal: numeral 1 del art. 7 y art. 23 de la LCT.
PREGUNTA # 2.4 Salario mínimo para aplicación de retenciones de

salarios
¿Cuál es el nuevo techo de salario para las exenciones de retenciones salariales o

rentas del trabajo?
La nueva tarifa progresiva para liquidar la retención de las rentas del trabajo
(salarios) es sobre el excedente de C$100,000.00 anuales o su equivalente mensual
de C$ 8,333.33, es decir, cualquier monto neto inferior a ese valor no está sujeto a
la retención por rentas del trabajo.
Base legal: numeral 1 del art. 19 de la LCT y numeral 1 del art. 15 del Reglamento.
PREGUNTA # 2.5 Exenciones objetivas de las rentas del trabajo
¿Cuáles son las exenciones objetivas para efectos de las rentas del Trabajo?
Entre las exenciones podemos considerar:

1.Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100, 000.00) de renta neta
devengada;
2.El decimo tercer mes, o aguinaldo;
3.Las indemnizaciones hasta cinco meses de salario según la legislación laboral;
4.Las indemnizaciones adicionales siempre que no excedan de C$500,000.00.
Cualquier excedente quedara gravado con retención definitiva;
5.Los beneficios en especie derivados de convenios colectivos y otorgados de
forma general;
6.Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro distintos a los de la seguridad
social;
7.Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil, por
daños materiales o por daños físicos o psicológicos;
8.Lo percibido, uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer
las funciones propias del cargo;
9.Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que los gobiernos
extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad
extranjera que se desempeñen en representaciones diplomáticas y consulares;
10.Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y
organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores en
territorio nacional.
Base legal: art. 19 de la LCT y art. 15 del Reglamento
PREGUNTA # 2.6 Gastos de representación y viáticos

retención del IR? ¿Cuál seria la base legal?
De conformidad al numeral 8 del artículo 19 de la LCT establece con claridad y

precisión que se encuentran exentos del IR de Rentas del Trabajo lo percibido en
concepto de viáticos, gastos representación entre otros, siempre que no
constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma.
En el mismo sentido el numeral 8 del artículo 15 del Reglamento de LCT estipula
que lo percibido, uso o asignación de medios y servicios debe ser necesario para el
desempeño de las funciones propias del cargo, lo que se determina con base en los
criterios siguientes:
b) forma de pago;
e) necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones
que desarrolle; y
Cabe destacar la importancia de documentar convenientemente con facturas,
criterios anteriores
Base legal: numeral 8 del art. 19 de la LCT, y numeral 8 del art. 15 del Reglamento.
PREGUNTA # 2.7 Vacaciones, bonos, incentivos
¿El pago de vacaciones e incentivos está sujeto a la retención de los asalariados?
El pago de vacaciones, horas extras, incentivos, bonos, etc. Son ingresos gravados
como rentas del trabajo, al no estar taxativamente exentos en la Ley.
Base legal: art. 19 de la LCT, y art. 15 del Reglamento.
PREGUNTA # 2.8 Retención por indemnización adicional
¿Cuándo aplica la retención del 10% por pago de indemnización adicional por
rentas del trabajo?
La retención definitiva del 10% aplica cuando se pague una indemnización

adicional a los cinco (5) meses de sueldos y salarios que establece el Código del
Trabajo, es decir, si el convenio colectivo incluye el pago de una indemnización
adicional, la retención aplicará sobre el exceso a los C$500,000.00 después de los
primeros cinco meses.
Base legal: numeral 3 del art. 19 y numeral 1 del art. 24 de la LCT y numeral 3 del
art. 15 y numeral 1 del art. 18 del Reglamento.
PREGUNTA # 2.9 Beneficios en especie a los trabajadores
Nuestra empresa entrega mensualmente una canasta básica a los 10 mejores

trabajadores del mes, consistente en productos básicos como arroz, azúcar,
frijoles, aceite, café molido, salsa de tomate, tallarines, entre otros, se debe
efectuar retención salarial sobre el valor de los bienes que recibe el trabajador?
La LCT establece que los beneficios en especie derivados de la convención

colectiva, siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores, se
encuentra exenta del IR.
PREGUNTA # 2.10 Subsidios exentos del IR
¿Es correcto que el pago de subsidios reembolsados por el INSS no sean sujetos
a retención por salario?
Efectivamente, la Ley establece que las prestaciones pagadas por los distintos
regímenes de la seguridad social, tales como pensiones, jubilaciones y pago de
subsidios, se encuentran exentas del IR al trabajador.
PREGUNTA # 2.11 Retención sobre los subsidios
¿Se debe hacer retención a un asalariado que se encuentra de subsidio?
Los trabajadores que se encuentran gozando de subsidio están exentos del pago
de la retención del IR que le corresponda a la proporción salarial que asume el INSS
(60%) y el otro 40% lo grava con la retención correspondiente, el empleador.
PREGUNTA # 2.12 Sobre la depreciación pagada a trabajadores
¿La depreciación que pago por vehículos a mis trabajadores es parte

de la base imponible para el cálculo de rentas de trabajo?
De acuerdo a la LCT lo percibido por uso o asignación de medios y servicios

proporcionados al empleado o por el empleado, para el desempeño propio de sus
funciones tales como; depreciación, viáticos, telefonía, mantenimiento de
vehículos, gasto de representación y reembolso de gastos, siempre que no
constituya renta o una simulación u ocultamiento de la misma.
Para tener derecho a esta exención se deberán tomar en cuenta los criterios
determinados necesario para el cargo: grado de responsabilidad, forma de pago,
plan de trabajo, áreas geográficas donde desempeña el trabajo, la necesidad de
ciertos instrumentos o equipos de trabajo para el desarrollo de sus funciones y los
resultados del trabajo realizado.
Base Legal: numeral 8 del art.19 de la LCT y numeral 8 del art.15 del Reglamento
1.BASE IMPONIBLE
PREGUNTA # 3.1 Base imponible de las rentas de trabajo
¿Cuál es la base imponible para las rentas de trabajo?
Es la renta neta que resulta de deducir de la renta bruta no exenta o renta

gravable el monto de las deducciones autorizadas en el artículo 21 de la LCT para
el caso de los residentes.
Base legal: párrafo primero del art. 20 de la LCT y numeral 1 del art. 16 del
Reglamento
PREGUNTA # 3.2 Base imponible para Dietas
¿Cuál seria la Base imponible de las dietas?
Seria el monto bruto percibido es decir sin aplicar ninguna deducción.
Base legal: art. 20 de la LCT y numeral 2 del art. 16 del Reglamento
PREGUNTA # 3.3 Base imponible para Dietas
¿Las Dietas de Junta Directiva que pagan las empresas a sus miembros por
reuniones de trabajos, tienen un techo máximo para pagarse o es discreción de
la empresa el monto a pagar mensualmente?
No existe un techo máximo o mínimo, pero si, se debe considerar que éstas se
pagan siempre que sea rentable la empresa. La retención en este caso es del 12.5%
a los residentes y del 15 % a los no residentes.
Base legal: numeral 2 y 3 reformado del art. 24 y numerales 2 y 3 del art.18 del
Reglamento
PREGUNTA # 3.4 Base imponible para rentas de trabajo de no

residentes
¿Cuál seria la Base imponible para las rentas de no residentes?
Es el monto bruto percibido sin aplicar ninguna deducción.
Base legal: art. 20 de la LCT y numeral 3 del art. 16 del Reglamento
PREGUNTA # 3.5 Deducciones de la renta del trabajo
¿Cuáles son las deducciones permitidas para calcular el IR de las rentas del
trabajo?
De acuerdo a la Ley de Concertación Tributaria, a partir de los salarios del mes de

enero de 2013, las deducciones son:
1.El aporte laboral al INSS,
2.Los aportes a fondos de ahorro, y
3.A partir del año 2014 inclusive, se permitirá la deducción de hasta el 25% de
los gastos por educación, salud y servicios profesionales.
PREGUNTA # 3.6 Deducción autorizada a partir del 2014
La deducción de los c$ 5,000 córdobas que nos permite realizar el arto. 21 a

partir del año 2014 ¿ésta será aplicada constantemente o será acumulable hasta
el 2016?
De acuerdo a la LCT, a partir del 2014 se permitirá una deducción soportada con
facturas o recibos hasta un monto máximo a incrementar de C$ 5000 córdobas por
año; es decir, C$ 5000 córdobas el 1er año, C$ 10,000.00 córdobas el 2do año; C$
15,000.00 córdobas el 3er año; C$ 20,000.00 córdobas 4to año. Para poder
reconocerse las deducciones el trabajador esta obligado a realizar su declaración
anual al final del periodo.
Base Legal: numeral 1 art. 21 de la LCT.
PREGUNTA # 3.7 Deducción autorizada a partir del 2014
¿Quién debe realizarla la deducción establecida en el art. 21 numeral 1 de la Ley

de Concertación Tributaria y cuáles son los requisitos??
De conformidad al art. 25 de la LCT, los obligados a efectuar la retención son:

a. Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores;
b. Se incluyen a las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que no
exista reciprocidad de no retener;
c. Organismos y misiones internacionales, obligados a retener mensualmente a
cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador.
Los requisitos son los siguientes:
1. El asalariado (a) que pretenda hacer uso de esta deducción deberá
presentar su declaración de IR anual de rentas del trabajo ante la Administración
Tributaria.
2. El porcentaje de los gastos deducibles serán aquellos generados por el
asalariado (a) y su núcleo familiar. El núcleo familiar comprende exclusivamente
cónyuge e hijos que se encuentren bajo el conjunto de relaciones madre, padre e
hijos; así como los gastos que se generen de las obligaciones de los hijos para con
sus progenitores. Estos tienen que estar soportados mediante facturas, recibos o
documentos que reúnan al menos los siguientes requisitos:
a. Nombre e identificación del prestador del servicio o proveedor;
b. Profesión o especialidad que ejerce;
c. Código y sello del profesional, en su caso;
d. Fecha de la transacción y monto de los honorarios profesionales, aranceles o
valor del servicio, en su caso;
e. Dirección de la institución, empresa o prestador del servicio, en su caso; y
f. Documento acreditante del vínculo familiar en su caso.
3. Los gastos en educación del núcleo familiar comprenderán: Pre matrícula,
matrícula, mensualidad, transporte y seguro escolar, uniformes y zapatos
escolares, así como los gastos en adquisición de útiles escolares conforme a la lista
que la Administración Tributaria publica anualmente;
4. Los gastos en salud del núcleo familiar comprenderán el pago por consulta,
exámenes, hospitalización, análisis y medicamentos; y
5. Se entiende por servicios profesionales prestados al núcleo familiar, los
realizados por personas naturales de profesiones liberales debidamente inscritas
en la Administración Tributaria.
Base Legal: art. 21 numeral 1 y art. 25, 29 de la Ley No. 822 “Ley de Concertación
Tributaria” (LCT), art. 22 numeral 1 de su Reglamento y art. 103 numeral 3 del
Código Tributario: numeral 1 art. 21 de la LCT.
2.PERIODO FISCAL Y TARIFA DEL IMPUESTO

PREGUNTA # 4.1 Periodo Fiscal para Rentas del Trabajo
¿Cuál seria mi periodo fiscal? Necesito presentar declaración por Rentas del
Trabajo.
El periodo fiscal va del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.
Base legal: art. 22 de la LCT. Y 17 del Reglamento
PREGUNTA # 4.2 Opción a cambio de periodo Fiscal - Rentas del

Trabajo
Debido a que mi empleador no ha entregado mi constancia de retención anual,

¿tengo opción a cambiar el periodo fiscal?
No puede optar al cambio de periodo fiscal. Recuerde que el periodo fiscal para
rentas de trabajo es del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.
Base legal: art. 22 de la LCT. Y 17 del Reglamento
PREGUNTA # 4.3 Tarifa progresiva LCT y vigencia
¿Dónde encuentro la “tabla progresiva” para hacer las retenciones de los

empleados y cuando entra en vigencia?
La tarifa progresiva para las rentas del trabajo aplicada para las personas
naturales asalariadas es la que figura en el Arto. 23 de la LCT y rige a partir del 1
de enero de 2013.
PREGUNTA # 4.4 Cálculo de la retención salarial
¿Cómo funciona la aplicación de la nueva tarifa progresiva del IR para los

salarios o rentas del trabajo?
El mecanismo básicamente es el mismo, usted parte del ingreso mensual menos

las deducciones que permite la Ley (INSS + Fondos de ahorro), proyecta a 12 meses
para obtener la expectativa anual, ubica en la tabla según el resultado y le resta el
ingreso base según el estrato, aplica el porcentaje al excedente de la base, al
resultado le suma el impuesto base.
PREGUNTA # 4.5 Tarifa progresiva
Debido a que es mi primer trabajo ¿Me indican el contenido de la tabla

progresiva para efecto de liquidar a los trabajadores?
Tarifa Progresiva
Porcentaje Sobre
Estratos de Renta Neta Anual Impuesto base
aplicable exceso de
De C$ Hasta C$ C$ % C$
0,01 100,000,00 0 0,00% 0
100,000,01 200,000,00 0 15.00% 100,000,00
200,000,01 350,000,00 15,000,00 20,00% 200,000,00
350,000,01 500,000,00 45,000,00 25.00% 350,000,00
500,000,01 a más 82,500,00 30,00% 500,000,00
Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año, durante cinco años
Sub siguientes, a partir del año 2016.
PREGUNTA # 4.6 Rentas del trabajo por ingresos ocasionales
¿Cómo calculo el IR por rentas de trabajo cuando adicionalmente se pagan

vacaciones?
Aplicando lo dictado en el artículo 19 del Reglamento de la Ley de Concertación

Tributaria, procedemos como sigue:
En casos de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos, incentivos semestrales o
anuales, o similares)
a) A la expectativa anual, se adicionará el pago ocasional y debe liquidarse a fin de
determinar el nuevo IR anual, al que se deberá restar IR calculado
anteriormente;
b) La diferencia será la retención por el pago ocasional;
c) La retención del mes será la sumatoria de ambos cálculos.
Ejemplo
Retención mensual ENERO 2013
Salario mensual 15.000,00
INSS 6,25% 937,50
Aporte Fondo Ahorro -
Salario mensual neto 14.062,50
Meses del año 12
Expectativa anual 168.750,00
Salario exento 100.000,00
Renta sujeta 68.750,00
Alícuota 15%
IR sobre exceso 100,000 10.312,50
Impuesto sobre la Renta 10,312.50
Retención del mes 859.37
Ahora con el ingreso ocasional se procede como sigue:
Retención por pago ocasional
Expectativa anual 168,750.00

Vacaciones pagadas 14,062.50
Expectativa anual 182,812.50
Menos 100,000,00
Renta sujeta 82,812.50
Alícuota 15%
Impuesto 12,421.87
Menos IR anual (anterior) 10,312.50
Ret. Pago de vacaciones 2,109.37
Más, Ret. Del mes 859.37
Retención del mes 2,968.74
Base legal: art. 19 del Reglamento.
PREGUNTA # 4.7 Retención sobre incrementos salariales
¿Cómo hago el cálculo del IR sobre los incrementos salariales?
Para efectos de liquidar el IR por los incrementos salariales que puedan tener los
asalariados se recomienda:
a) Se sumaran los ingresos netos desde el inicio del período hasta la fecha del
incremento salarial;
b) El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para
concluir el período;
c) Se sumarán los dos resultados;
d) El IR se calculará conforme la tarifa progresiva;
e) Al nuevo IR se le restarán las retenciones efectuadas;
f) El IR pendiente de deducir se dividirá entre el número de meses que faltan para
concluir el período.
Base Legal: art. 19 del Reglamento.
PREGUNTA # 4.8 IR de Rentas del trabajo sobre ingresos variables
¿Qué me sugiere la DGI para calcular IR sin afectar mucho a trabajadores con
ingresos variables?
Puede proceder de la siguiente forma:

a) La retención del primer mes se calculara conforme lo indicado en el numeral 1
del art. 19 del Reglamento;
b) Para el segundo mes, se establecerá la renta neta acumulada sumando al
ingreso del mes, el ingreso del mes anterior (dos meses);
c) La renta neta acumulada se divide entre el número de meses transcurridos (2);
d) La renta neta promedio se multiplicará por 12 para establecer la expectativa
anual;
e) A la nueva expectativa anual se le calculará el IR anual;
f) El nuevo IR anual se dividirá entre 12, y el resultado se multiplicará por el
número de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener; y
g) Al resultado anterior, se le restará la retención acumulada, la diferencia será la
retención de ese mes a retener.
Base Legal: art. 19 del Reglamento.
PREGUNTA # 4.9 Sobre devoluciones a períodos incompletos
Si un asalariado laboró durante tres meses en una empresa devengando un

salario de 10,000 córdobas y el empleador le hizo la retención mensual debida,
aplicando la tarifa progresiva, quien debe hacerle devolución al final del periodo
en caso de tener saldo a favor por periodo incompleto?
Este es un caso de periodo incompleto por lo tanto el trabajador debe presentar

su declaración del IR Anual de Rentas del Trabajo y en caso de resultarle saldo a
favor deberá solicitar su devolución ante la Administración de Renta.
Base Legal: numeral 5 del art. 19 del Reglamento.
PREGUNTA # 4.10 Retención por indemnización

¿Si se aplica una segunda indemnización a un empleado, y esta supera los
500,000.00 al exceso se le aplicará la tarifa progresiva o se liquidara de manera
diferente?
Cuando el trabajador recibe una segunda Indemnización derivada de los beneficios

contemplados en el Código del Trabajo, otras Leyes Laborales o Convención
Colectiva se debe aplicar el 10% como una Retención Definitiva al excedente de
CS500,000.00
Base Legal: numeral 3 art. 19, numeral 1 art. 24 de la LCT y numeral 3 del art. 15,
numeral 1 del art. 18 del Reglamento.
PREGUNTA # 4.11 Informe mensual previo para declarar rentas del

trabajo, retención otros y definitivas
¿Para generar la declaración de rentas del trabajo y retención por servicios es

necesario elaborar reporte previo?
Efectivamente, para generar declaración en la Ventanilla Electrónica Tributaria

correspondiente a las retenciones ya se hayan efectuado éstas a trabajadores y/o
proveedores debe cargar información conforme “Guía para importar y declarar
información”, siguiendo el paso, paso que en ella se orienta. Siempre que estime
necesario le acompañemos, puede contactarnos llamando al Centro de Atención
Tributaria en el Nº 2248-9998.
Base Legal: segundo párrafo del numeral 11 del art.19 del Reglamento.
3.OBLIGACION DE RETENER, LIQUIDAR, DECLARAR Y PAGAR

PREGUNTA # 5.1 Obligados a realizar retención
¿Quiénes están obligados a realizar la retención?

De conformidad al art. 25 de la LCT, los obligados son:
a. Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores;
b. Se incluyen a las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que no
exista reciprocidad de no retener;
c. Organismos y misiones internacionales, obligados a retener mensualmente a
cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador.
PREGUNTA # 5.2 Cuando retener al empleado
¿Cuándo es que debo retener al empleado?
De conformidad al art. 25 de la LCT, debe liquidar, declarar y enterar el impuesto,

conforme las disposiciones siguientes:
1.Cuando las rentas del trabajador del período fiscal completo perciba ingresos
netos que exceda el monto de los C$100,000.00 anuales, deberá efectuar la
retención;
2.Cuando las rentas del trabajador de período incompleto perciba ingresos
netos que exceda el monto de los C$100,000.00 anuales, se deberá efectuar la
retención;
3.Cuando incluyan rentas variables, deberán hacerse los ajustes a las
retenciones mensuales correspondiente.
PREGUNTA # 5.3 Retención sobre las vacaciones
¿Cómo liquidar la retención del ir a un asalariado que va recibir pago de

vacaciones?
El pago de vacaciones se considera un pago ocasional. Para el calculo de la

Retención del IR se utilizará el siguiente procedimiento: A la expectativa anual del
salario se adicionara el pago ocasional y debe liquidarse a fin determinar el nuevo
IR anual al que se deberá restar el IR calculado anteriormente, la diferencia será la
retención por el pago ocasional, la retención del mes será la sumatoria de ambos.
Base Legal: numeral 1 art.25 de la LCT y literales a, b y c del numeral 2 del art.19
del Reglamento.
PREGUNTA # 5.4 Devolución de retención a los asalariados
¿Cómo hago para recuperar el IR salarial que me quito la empresa de más?
Cuando el empleador haya retenido un valor superior al monto del impuesto a

pagar por el trabajador, éste deberá hacer los ajustes necesarios y estará en la
obligación de DEVOLVER el excedente que en concepto de retenciones hubiese
efectuado como efecto de malos cálculos o variabilidad de los ingresos del
trabajador. La devolución se efectuará cuando el asalariado haya laborado
período completo.
Base Legal: numerales 9 y 10 del art. 19 del Reglamento.
PREGUNTA # 5.5 Número RUC para reporte de rentas del trabajo
¿Es responsabilidad del departamento de Recursos Humanos de una empresa

gestionar el número RUC de todos sus colaboradores o esa es una gestión que
tiene que hacer cada persona?
Los agentes retenedores deberán presentar el reporte anual de retenciones con la

información establecida en el segundo párrafo del numeral 11 del Arto. 19 del
Reglamento de la LCT. Es importante recordar que cada trabajador, cuando es
contratado debe presentar su cédula de identidad que ante la DGI es
también número RUC.
Base Legal: numeral 4 del art. 25 de la LCT y segundo párrafo del numeral 11 del
art.19 del Reglamento.
PREGUNTA # 5.6 Rentas de trabajo a no residente

¿Cómo debo proceder para efectos de aplicar retención a un no residente que
estará realizando acompañamiento especializado en la fábrica?
Si ésta persona no es residente y obtiene ingresos que superan los C$ 8, 333.33 en

concepto de rentas del trabajo, para él, la retención tendrá carácter de retención
definitiva. Por su parte la empresa deberá declarar y pagar en un plazo no mayor a
cinco días hábiles posteriores al cierre del mes en que efectuó la
retención.
Base Legal: numeral 4, último párrafo del art.25 de la LCT y segundo párrafo del
numeral 11 del art. 19 del Reglamento.
PREGUNTA # 5.7 Responsabilidad solidaria
Por desconocimiento no efectuamos las retenciones en el mes a los trabajadores.

¿Qué puede suceder?
Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del

trabajo, serán responsables solidarios de su pago, sin perjuicio de las sanciones
establecidas en el artículo 137 del Código Tributario.
PREGUNTA # 5.8 Aspectos que contiene la Constancia de retención
¿Qué requisitos debe presentar la Constancia de retención para los asalariados?
Los requisitos están especificados en el artículo 20 del Reglamento de la LCT.
PREGUNTA # 5.9 Exención de declaración a los asalariados
¿Los asalariados estamos exentos de presentar declaración del IR anual?
Los trabajadores que obtengan rentas de un solo empleador, no deben presentar

declaración personal alguna, salvo que pretenda hacer uso de su derecho a las
deducciones establecidas en el numeral 1 del art. 21 de la LCT.
PREGUNTA # 5.10 Rentas de trabajo percibidas de dos o mas

empleadores
Una persona que labora para dos empresas. En una de ellas devenga un salario
mensual de C$8,200.00, y en la otra, C$1,875.00 (ninguna de las dos empresas
le efectua retención). ¿Tiene ésta persona la obligación de declarar y pagar el
IR? ¿Por qué?
De conformidad con lo establecido en el art. 29, párrafo primero, de la LCT y art.

22 numeral 1 de su Reglamento, los contribuyentes que perciban rentas del
trabajo de dos o más empleadores, y que en conjunto exceda el monto exento
establecido en el numeral 1 del artículo 19 de esta Ley, deberán presentar
declaración anual del IR que corresponda. La liquidación, declaración y pago se
realizará ante la Administración Tributaria después de noventa (90) días de haber
finalizado el periodo fiscal.
Base legal: párrafo primero del art. 29 de la LCT y numeral 1 del art. 21 del
Reglamento.
PREGUNTA # 5.11 ¿Declaración anual para los asalariados?
¿Con esta nueva ley todo asalariado debe realizar declaración del IR Anual?
Cuando el trabajador perciba ingresos de una sola fuente no está obligado a

realizar declaración del IR Anual; y en los casos en que el trabajador obtenga
ingresos de dos o más fuentes y que en conjunto exceda el monto exento de CS8,
333.33; trabaje periodos incompletos y cuando deseen aplicarse las deducciones
autorizadas por la ley están obligados a presentar declaración del IR anual.
Base Legal: art.21, 28, 29 de la LCT; numeral 1 art. 22 del Reglamento
PREGUNTA # 5.12 Reporte anual de retenciones

¿Debemos presentar reporta anual de retenciones finalizado el período fiscal?
Debemos recordar que la Ley de Concertación Tributaria entró en vigencia el

pasado 01 de enero del 2013 y con ella haciendo eco de lo dictado en la
Disposición Administrativa 02-2013, los contribuyentes responsables recaudadores
y retenedores se obligan a presentar declaraciones e informaciones que sustentes
las mismas, tal es el hecho de elaborar un reporte de retenciones efectuadas en el
mes, el cual es generado para validar la declaración durante el mismo periodo.
Este procedimiento establecido en la Disposición Administrativa General 02-2013
deja sin efecto la Disp. Adm. Gral 08-2009 en la cual se establecía la obligación
con respecto al SAIRI. En consecuencia si usted ha declarado y ha adjuntado la
información soporte de lo retenido a lo largo de doce meses no presentara reporte
anual de retenciones.
Base Legal: DAG 02-2013; art. 44 del Reglamento de la LCT; art. 20 del Ctr.
PREGUNTA # 5.13 Fecha límite para declarar y pagar retenciones
¿Cuál es la fecha límite para declarar y pagar las retenciones efectuadas en el

mes?
De acuerdo al segundo párrafo del numeral 11 del artículo 19 del Reglamento de la

Ley de Concertación Tributaria, los montos retenidos en un mes, deben ser
enterados a la administración Tributaria durante los primeros cinco días hábiles
del mes siguiente.
Base Legal: numeral 11 del art. 19 del Reglamento.
PREGUNTA # 5.14 Recargos por declaración extemporánea
Por falta de liquidez no logramos pagar las retenciones realizada a los

trabajadores, ¿genera esto recargos?
Una declaración extemporánea de impuestos indirectos (retención a terceros a

favor del Estado) genera Multa por presentación tardía, mantenimiento de valor y
recargos del 0.17% por día incurrido en mora.
Base Legal: art. 8, 126, 127 y 131 del CTr
PREGUNTA # 5.15 Exclusión de servicios del trabajo
¿Los contratos de trabajo están afectos al IVA?
Los contratos laborales celebrados conforme la legislación laboral vigente no

constituyen prestación de servicios para efectos del IVA. También están excluidos
los contratos por servicios profesionales.
Base Legal: art. 135 del LCT
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Rentas de Actividades Económicas

Dirección General de Ingresos

6. IMPUESTOS SOBRE LA RENTA IR

¿A qué le llamamos rentas de fuente nicaragüense?

Son todas aquellas que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos, y

Base legal: art. 10 de la LCT.

PREGUNTA # 1.2 Rentas de actividades económicas

¿Qué conforman las rentas de actividades económicas?

Los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie por un contribuyente que

Base legal: art. 13 de la LCT y art. 11 del Reglamento.

PREGUNTA # 1.3 Obligados a las rentas de actividades económicas

¿Quiénes están obligados a las rentas de actividades económicas?

Base legal: art. 30 de la LCT y art. 23 del Reglamento.

PREGUNTA # 1.4 Sectores económicos en que se constituyen las rentas

¿En qué sectores se pueden constituir la renta de actividades económicas?

Los sectores económicos son: agricultura, ganadería, silvicultura, pesca, minas,

Base legal: art. 13 de la LCT y art. 11 del Reglamento.

PREGUNTA # 1.5 Vínculos económicos

¿Qué podemos considerar como vínculos económicos de las rentas de

En territorio nicaragüense, podemos considerar las rentas devengadas o percibidas

Base legal: art. 14 de la LCT.

PREGUNTA # 1.6 Cuando se considera existe vínculo económico

Soy nicaragüense, obtuve US$2,750.00 al realizar trabajos varios en Miami

No. aplica la presentación de la declaración de anticipo del 1% y del pago del ir

Base legal: art. 5 LCT.

Base legal: art. 31 de la LCT.

PREGUNTA # 2.2 Espectáculos públicos sujetos a rentas de actividades

¿Están obligados a Rentas de Actividades Económicas los intérpretes de

Están obligados a pesar de ser extranjeros. Se obligan con el pago inmediato de

PREGUNTA # 2.3 Rentas de Actividades Económicas de Instituciones

Una institución gubernamental, luego de plantar sorgo inicialmente para estudio

PREGUNTA # 2.4 Personas Naturales

¿Los profesionales del derecho, están obligados a rentas de actividades

Base Legal: art. 31 de la LCT

¿A quiénes señala la Ley como sujetos exentos del IR?

Se encuentran exentos del pago, no así de la presentación de la declaración:

Base Legal: art. 32 de la LCT y 25 del Reglamento

PREGUNTA # 3.2 ¿Exentos de presentar declaración del IR?

Efectivamente los sujetos exentos, están obligados a declarar no así a efectuar

Base Legal: numeral 4 del art. 33 de la LTC

PREGUNTA # 3.3 Obligación de sujetos exentos

¿Los contribuyentes exentos del IR tenemos obligación de enterar anticipos

Base Legal: ordinal III numeral 1 del art. 43 del Reglamento

¿Qué grava las rentas de actividades económicas?

Grava los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie por un

Base legal: art. 13 de la LCT y art. 11 del Reglamento.

PREGUNTA # 4.2 Rentas de actividades económicas

Le corresponde declarar rentas de actividades económicas, porque usted percibe

Base legal: párrafo tercero del art. 13 de la LCT

PREGUNTA # 4.3 Renta bruta

¿Cómo se constituye la renta bruta?

Según el artículo 36 de la Ley de Concertación Tributaria la renta bruta se

Base Legal: art. 36 de la LCT

PREGUNTA # 4.4 Determinación de la base imponible

Soy contribuyente registrado como persona natural ¿Cómo debo determinar mi

La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos menores o iguales a 12

Base Legal: art. 35 de la LCT

Sera el resultado de deducir de la renta bruta no exenta o renta gravable, el monto

Base Legal: art. 35 de la LCT

PREGUNTA # 4.6 Renta bruta para actividades de compra venta de

¿Qué conformaría la renta bruta de los contribuyentes dedicados a actividades

Según el artículo 36 de la Ley de Concertación Tributaria la renta bruta estaría

Base Legal: art. 36 de la LCT