Fecha del documento

PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO

Fecha del documento

CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Los requisitos y términos que debe

cumplir tanto la administración
tributaria como los contribuyentes,
para la correcta determinación de las
obligaciones tributarias, las sanciones

Señala la vía de derecho (El

procedimiento) que dirime los
conflictos en materia tributaria que se
presenta entre las partes
(Administrado–Administración)

Posibilitan hacer realidad los derechos

y obligaciones señaladas en la ley
sustantiva - que indican la vía jurídica
FINALIDAD DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

• Lograr oportuna y eficazmente el cumplimiento

de las obligaciones sustanciales

• Propiciar una relación Estado-Contribuyente

promoviendo el cumplimiento voluntario de la
obligación tributaria

• Sancionar el comportamiento abusivo del derecho

 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO – ESTATUTO
TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989
Libro V
● Titulo I. Actuación. Normas generales (Art 555 – 570) (RUT Y NOTIFICACION)
● Titulo II. Deberes y Obligaciones formales (Art 571 – 633) (Declaraciones y facturación IE)

● Titulo III. Sanciones ( Art 634 – 682)

● Titulo IV. Determinación de Impuestos e Imposición de sanciones. (Art 683 – 719-2) (RE EPC)
● Titulo V. Discusión de los Actos de la Admon. (Art 720 – 741) (Terminos y formas de respuesta)
● Titulo VI. Régimen Probatorio (Art 742 – 791) (Consecusión y aporte de pruebas)
● Titulo VII. Extinción de la obligación Tributaria (Art 792 – 822-1) (Solidaridad y formas de pago)
● Titulo VIII. Cobro Coactivo (Art 823 – 843-2) (pcdto cobro deudas, embargos y secuestrode bs)
● Titulo IX. Intervención de la Administración (Art 844 – 849-2) (parte dian sucesiones y liquidaciones)
● Titulo X. Devoluciones (850 – 865) (pcdto devoluciones saldos a fvr y pagos indebidos)

● Titulo XI. Otras Disposiciones procedimentales (Art 866 – 869-2) (UVT abuso en mat
tributaria)
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO HECHO GENERADOR
Es aquel a quien la ley Personas naturales o Es el presupuesto establecido
determina como jurídicas obligadas al por la ley para tipificar el
propietario del tributo y pago de los tributos tributo y cuya realización
faculta para la siempre que se realice origina el nacimiento de la
administración del mismo el hecho generador obligación tributaria”.

BASE GRAVABLE TARIFA

Valor monetario o unidad de medida Magnitud establecida en la Ley, que
del hecho generador aplicada a la base gravable, sirve
para determinar la cuantía del
tributo.
 LA OBLIGACION TRIBUTARIA

“Origen de la obligación sustancial. La OTS se

origina al realizarse el presupuesto o los
OBLIGACION TRIBUTARIA presupuestos previstos en la ley como
SUSTANCIAL
generadores del impuesto y ella tiene por objeto
el pago del tributo”. Artículo 1 E. T.

Consiste en obligaciones instrumentales o

deberes tributarios que tienen como objeto
obligaciones de hacer o no hacer. Dentro de
OBLIGACION TRIBUTARIA estas se puede citar, entre otras, la presentación
FORMAL de las declaraciones tributarias, la de suministrar
información ocasional o regularmente, la de
inscribirse como responsable del impuesto sobre
las ventas, etc.
 LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Diferencia entre obligación sustancial y formal

La obligación sustancial hace La obligación formal hace

referencia a la obligación de
tributar, de pagar un impuesto.
Por ejemplo, es una obligación
sustancial pagar el impuesto de
renta.
referencia a los procedimientos
que el obligado a cumplir con la
obligación sustancial, debe realizar
para dar cabal cumplimiento a su
obligación sustancial.

Para pagar el impuesto se debió surtir una serie de

procedimientos y trámites, que no son otra cosa que las
obligaciones formales; entre ellas una de las más
importantes, el RUT. Con este documento el estado al
sujeto pasivo lo ubica, identifica y clasifica …
 EL RUT

● ``El Registro Único Tributario -RUT- constituye el

mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar
a las personas y entidades que tengan la calidad de
contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio,
los responsables del régimen común, los
pertenecientes al régimen simplificado, los agentes
retenedores, los importadores, exportadores y demás
usuarios aduaneros; y los demás sujetos de
obligaciones administradas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.`` (Art -555-2
del E.T.)
 IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIAN
• Impuesto de renta y Complementarios
• Impuesto a la renta para la equidad “Cree” y la sobretasa
• Impuesto al Patrimonio y el Impuesto a la Riqueza y su
complementario de normalización tributaria
• Impuestos a las ventas “IVA”
• Impuesto Nacional al Consumo, a las bolsas plásticas, al
Cannabis medicinal
• Impuesto Nacional a la Gasolina, ACPM, Carbón, Contribución
IMPUESTOS DE parafiscal al combustible.
COMPETENCIA
• El Gravamen a los Movimientos Financieros (4 x mil)
DE LA DIAN
• Los Aranceles
• La administración y control aduanero, incluyendo la
aprehensión, decomiso o declaración de abandono de las
mercancías, su administración y disposición.
• Y el control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen
cambiario en materia de comercio exterior
• Monotributo
• Los demás impuestos del Orden Nacional cuya competencia no
esté asignada a otra entidad.
CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
SUSTANCIALES Y FORMALES EN MATERIA TRIBUTARIA
TIPOLOGIA DE LA SANCION

• Corresponde a sanciones de tipo económico

Pecuniarias • Sanción de Extemporaneidad, Corrección,
Facturación, etc.

• Cierre de Establecimiento – CERRADO POR EVASIÓN

• Declaratoria de proveedor ficticio –PUBLICACIÓN
Morales • Emplazados por no declarar – PUBLICACIÓN

• No pago del I.V.A

• No pago de la Retención en la Fuente
Penales • Omisión de Activos o Inclusión de Pasivos inexistentes
en un valor igual o superior a 7.250 SMLMV
CORRECCION VOLUNTARIA DE LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS (ARTS 588 Y 589 ET)

AUMENTAR EL VALOR A PAGAR O PARA DISMINUIR EL VALOR A PAGAR O AUMENTAR

DISMINUIR EL SALDO A FAVOR (Art. 588 ET) EL SALDO A FAVOR (Art. 589 ET Mod. Ley 1819/16)

• Se procede a corregir la declaración • Se presenta dentro del año siguiente al

dentro de los dos (2) años
siguientes al vencimiento del plazo
para declarar y antes de que la Dian
le notifique REQUERIMIENTO • Procede para el incrementos en los anticipos
ESPECIAL O PLIEGO DE CARGOS.
• liquidando sanción de corrección
equivalente al 10% o 20% según el
caso, del mayor valor a pagar o
menor saldo a favor.
• Procede también si no se modifican
estos saldos
vencimiento del termino para presentar la
declaración, o 1 año después de su
corrección.
del impuesto para ser aplicados a las
declaraciones de los ejercicios siguientes,
salvo que la corrección del anticipo se derive
de una corrección que incrementa el
impuesto por el correspondiente ejercicio.
• El presente artículo entrará en vigencia una
vez la Administración Tributaria realice los
ajustes informáticos necesarios y lo informe
así en su página web, plazo que no podrá
exceder un (1) año contado a partir del 1 de
enero de 2017.
 CORRECCIONES A LAS DECLARACIONES
PROVOCADAS POR LA DIAN
Art. 590: Correcciones provocadas por la DIAN.
La Ley prevé los siguientes casos en que la corrección ya no es voluntaria
sino que la provoca la Administración Tributaria imponiendo la sanción de
Inexactitud del 100% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor o al
15% de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y
patrimonio (Art. 648 E.T.), así:

Con motivo del Requerimiento Especial Con motivo de la Liquidación de

o su ampliación (Art. 709 del ET): Revisión (Art. 713) :
Si el declarante acepta, corrige la
En este caso, si el declarante acepta,
declaración y paga dentro del
corrige la declaración y paga dentro
termino para dar respuesta a esta
del termino para interponer el
actuación administrativa (3 meses),
recurso (2 meses), tiene derecho al
tiene derecho al beneficio de
beneficio de reducir la sanción de
reducir la sanción de inexactitud a la
inexactitud a la mitad.
cuarta parte.
 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
ACTO QUE
CONCEPTO TÉRMINO COMENTARIO INTERRUMPE LA FUNDAMENTO LEGAL
FIRMEZA
Contados desde del vencimiento Requerimiento
Declaración inicial ordinaria 3 años Artículo 714 ET
del término para declarar Especial

Declaración inicial Contados desde la fecha de Requerimiento

3 años Artículo 714 ET
extemporánea presentación de la declaración Especial
Corrección que no afecta el
Contados desde el vencimiento del Requerimiento
valor a pagar ni el saldo a 3 años Artículo 714 ET
término para declarar Especial
favor
Corrección que aumenta el
Contados desde el vencimiento del Requerimiento
valor a pagar o disminuye el 3 años Artículo 714 ET
término para declarar. Especial
saldo a favor

Corrección que disminuye el

Contados a partir de la fecha de Requerimiento
valor a pagar o aumenta el 3 años Artículo 589 y 714 ET
corrección. Especial
saldo a favor

Declaración en la que se
determina un saldo a favor
que es solicitado en
devolución y/o
compensación
Liquiden pérdidas
fiscales y en las que se
compensen pérdidas
Contados a partir de la fecha de
presentación de la solicitud de Requerimiento
3 años Artículo 714 ET
devolución o compensación del Especial
saldo a favor.
Mismo término que el
contribuyente tiene para Requerimiento
6 Años Artículos 147 y 714 ET
compensarla, en las que se Especial
compensan 6 años
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Art. 705-1. Término para notificar el requerimiento en ventas y

retención en la fuente.
Los términos para notificar el requerimiento especial y para que
queden en firme las declaraciones del impuesto sobre las ventas y
de retención en la fuente, del contribuyente, a que se refieren los
artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario, serán los mismos que
correspondan a su declaración de renta respecto de aquellos
períodos que coincidan con el correspondiente año gravable.

Art. 341. Firmeza de la declaración deI IMAS.

La liquidación privada de los trabajadores por cuenta propia que
apliquen voluntariamente el Impuesto Mínimo Alternativo Simple
"IMAS", quedará en firme después de seis meses contados a partir
del momento de la presentación
 DECLARACIONES NO PRESENTADAS
(Art. 579-2, 580 y 650-1 ET)
1. Cuando la declaración que se deba presentar en forma virtual, se presente
por otro medio diferente. (579-2 E.T.)
2. Cuando la declaración no sea presentada en los lugares señalados - Art. 580
lit.a
3. Cuando no se suministre la identidad del declarante o se haga en forma
equivocada - Art. 580 lit. b
4. Cuando no contenga los factores necesarios para determinar las bases
gravables. – Art. 580 lit. c
5. Cuando no se presente firmada por quien debe cumplir el deber formal de
declarar, o por el revisor fiscal o contador público – Art. 580 lit. d)
6. Cuando no se informe la dirección o se informe incorrectamente – Art. 650-1
7. G.M.F. presentada sin pago (877 E.T.)
8. CREE, Impuesto Nal. a la Gasolina y el ACPM se presente sin pago

Procedimiento para subsanar:

Si se trata de la inconsistencia de la causal # 2, 3 aplica la Ley 962/05 y la 5,
corrige la declaración y liquida una “sanción reducida” equivalente al 2% de la
sanción plena del articulo 641 del E. T. *art. 588
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES EN FORMA VIRTUAL
A TRAVÉS DE LOS SERVICIOS INFORMÁTICOS ELECTRÓNICOS
Resolución 12761 de 2011
• Los G. C.
• Las entidades N. C. señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del E. T.
• Los U. A. a excepción de las personas naturales inscritas en el RUT como importadoras:
• Los Notarios,
• Los Consorcios y U. T.,
• Los intermediarios del mercado cambiario,
• Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica, y los que requieran
autorización de numeración
• Los funcionarios de la - DIAN que deban cumplir con el deber de declarar,
• Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por
entidades públicas a nivel nacional,
• Los solicitantes para operar juegos promociónales y rifas, que tengan la calidad de juegos
de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional,
• Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones
proferidas por la DIAN,
• Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente,
• Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de P.T. ,
• Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las
declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores.
 FIRMAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
DECLARACIONES QUE DEBEN ESTAR FIRMADAS POR REVISOR FISCAL (Arts. 596 ET, 203
C.Co.)
• Las sociedades por acciones
• Las sucursales de compañías extranjeras
• Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda
a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la
administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.
• Todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil
salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior
sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos. (Ley 43 del 90, Art. 13,
parágrafo 2)

DECLARACIONES QUE DEBEN ESTAR FIRMADAS POR CONTADOR PUBLICO (Art. 596 ET)
• Contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad cuando el patrimonio bruto
en el último día del año o periodo gravable, o los ingresos brutos en el último día
del año o periodo gravable, o los ingresos brutos del respectivo año, sean
superiores a 100.000 UVT
• Declaraciones de IVA que presentan saldo a favor
 ¿Quiénes están obligados a llevar
contabilidad?

● La obligación de llevar contabilidad está regulada por

la ley comercial (Art 19 Co.Co.) y no por la tributaria,
de manera que una persona que la ley comercial no
obliga a llevar contabilidad, no se verá obligada por
el hecho que la ley tributaria lo haya
hecho responsable del régimen común en el IVA.
(ver art. 509 E.T.)
 DECLARACION INEFICAZ
Conforme al articulo 580-1 del E. T., la declaración de retención en la fuente
presentada sin el pago total, no produce efecto legal alguno, sin necesidad
de acto administrativo que así lo declare.

La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago

total antes del vencimiento del plazo para declarar u oportunamente,
producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retención se
efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los dos (2) meses
siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para
declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios
a que haya lugar.
Procedimiento para subsanar:
En este caso, es decir, presentar una declaración de retención fuente sin el
pago total, al no producir automáticamente efecto legal alguno, el agente
retenedor debe presentar nuevamente la declaración liquidando sanción de
extemporaneidad plena.
 ●

DECLARACIONES QUE NO SURTEN EFECTO LEGAL

PERSONAS O ENTIDADES QUE

PRESENTAN DECLARCIONES SIN ESTAR
OBLIGADOS – ART 594-2 E.T

NO APLICA PARA RENTA – PERSONAS DECLARACIONES PRESENTADAS

NATURALES QUE DECLAREN VOLUNTARIAMENTE CON POSTERIORIDAD A LA FIRMEZA
- QUE HAYAN SIDO OBJETO DE RETENCION NI
PARA LAS DECLARACIONES VOLUNTARIAS DEL
IMPUESTO A LA RIQUEZA.

REQUIERE DE ACTO ADMINISTRATIVO

QUE DETERMINE ESTA CAUSAL
 PROCEDIMIENTO SANCION POR
INCUMPLIMIENTO OBLIGACIONES FORMALES

• En principio cuando el incumplimiento de la obligación se encuentra

estrechamente relacionada o se deriva de las declaraciones
tributarias, se debe impulsar el proceso mediante Liquidación
Oficial
• Si el incumplimiento de la obligación no tiene esta relación o
vinculación (Declaración Tributaria) el proceso se debe desarrollar
vía Resolución Sanción

• En algunos casos el procedimiento para imponer una sanción

pueden ser desarrollados por cualquiera de las dos vías.
 OTRAS SANCIONES

ART. 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de
soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de
conformidad con las normas vigentes, la sanción por libros de contabilidad
será del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y
los ingresos netos del año anterior al de su imposición, sin exceder de 20.000
UVT.

ART. 656. REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD.

Las sanciones pecuniarias contempladas en el artículo 655 se reducirán en la
siguiente forma:
a. A la mitad de su valor, cuando se acepte la sanción después del traslado de
cargos y antes de que se haya producido la resolución que la impone. Al
setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando después de impuesta se
acepte la sanción y se desista de interponer el respectivo recurso.
 OTRAS SANCIONES
ART. 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN.
• Una multa hasta de 15.000 UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes
criterios:
a. (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.
b. (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.
c. (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea.

d. Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere

cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del
medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante,
correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre
la renta o de ingresos y patrimonio

REDUCCION
(50%) de la suma determinada según lo previsto en el literal a), si la omisión es subsanada antes
de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la
omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está
conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se
acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.
 REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA
Art. 617. Requisitos de la factura de venta.
La expedición de factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el
lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. *Modificado* Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Los literales a), b), d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o
de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por
computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos
los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas
y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.
PAR. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio entregar el original de
la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.
PAR 2. ** Adicionado- Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización de
numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita
individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos
numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.
 REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA

lleno de los siguientes requisitos:

 OTRAS SANCIONES
ART. 652. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.
Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos
establecidos en los literales a), h), e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario, incurrirán en
una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el
cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay reincidencia se
dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del Estatuto Tributario.

ART. 652-1. SANCIÓN POR NO FACTURAR.

Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, podrán ser objeto de sanción de
clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se
ejerza la actividad, profesión u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y
658 del Estatuto Tributario.

ART. 684-2. IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS TÉCNICOS DE CONTROL.

La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la
Dirección General de Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la sanción de clausura
del establecimiento en los términos del artículo 657
 OTRAS SANCIONES 657 ET CLAUSURA DEL ESTABLECIMEINTO

(3) días, cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a

ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), o g) del
artículo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedición sin el cumplimiento
de los requisitos señalados en los literales a), h), o i) del citado artículo.

(3) días, cuando se establezca que el contribuyente emplea sistemas electrónicos de

los que se evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas, lleva doble contabilidad,
doble facturación o que una factura o documento equivalente, expedido por
el contribuyente, no se encuentra registrado en la contabilidad ni en las
declaraciones tributarias.

(30) días, cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del
inventario, o las mercancías recibidas en consignación o en depósito, sean
aprehendidas por violación al régimen aduanero vigente. En este evento, la sanción
se aplicará en el mismo acto administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro de
los dos (2) días siguientes a la fecha de firmeza de este. La clausura se acompañará
de la imposición de sellos oficiales que contengan la leyenda "CERRADO POR
EVASION y CONTRABANDO". Esta sanción no será aplicable al tercero tenedor de
buena fe, siempre y cuando ello se pruebe.
OTRAS SANCIONES 657 ET CLAUSURA DEL ESTABLECIMEINTO

(3) días, cuando el agente retenedor o el responsable del régimen

común del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al
consumo, o el responsable del impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, o del impuesto nacional al carbono, se encuentre en omisión de
la presentación de la declaración o en mora de la cancelación del saldo a
pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de
vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno
Nacional.

SE IMPONE MEDIANTE RESOLUCION PREVIO TRASLADO DE PLIEGO

DE CARGOS, LA PERSONA INFRACTORA TENDRA UN TERMINO DE DIEZ
(10) DIAS PARA RESPONDER. LA SANCION SE HARA EFECTIVA DENTRO
DE LOS DIEZ (10) DIAS SIGUIENTES AL AGOTAMIENTO EN SEDE
ADMINISTRATIVA
¿Cuál es la sanción por expedir una factura de venta sin
resolución de facturación o si la misma se encuentra vencida?

Aunque en el artículo 617 E.T. no contempla dentro de sus requisitos la

inclusión en la factura de la resolución de autorización de facturación, sí
lo exige la Resolución 0055 de 2016.

Señala el art. 684-2 del E.T. que la sanción por este tipo de conductas es
la establecida en el art. 657 E.T., es decir, la clausura del establecimiento
por 3 días.
 ¿Cuáles son las sanciones relacionadas con el RUT?

El art. 658-3 E.T. regula las sanciones relativas con el RUT

1. Por no inscribirse antes del inicio de la actividad, cierre del establecimiento por
1 día por cada mes o fracción de mes por retardo en la inscripción o a una
multa de 1 UVT por día de retraso.

2. Clausura de 3 días para el régimen simplificado por no exhibir el RUT en un

lugar visible.

3. Cuando no se actualice la información dentro del mes siguiente al hecho que

genera la actualización, la sanción será de 1 UVT por cada día de retraso.
Cuando la desactualización corresponde a dirección o actividad económica, la
sanción será de 2 UVT por cada día de retraso.

4. Por informar datos falso, equivocados o herrados, la sanción es de 100 UVT

UVT fijada para el año 2018 $ 33,156

 NOTIFICACIÓN AL CONTRIBUYENTE

``En el procedimiento tributario, la notificación al contribuyente de los actos

administrativos proferidos por la Dian, es un aspecto muy importante,
puesto que es la correcta notificación la que garantiza el derecho a la
defensa del contribuyente, derecho que tienen la categoría de
constitucional y por tanto se debe respetar y garantizar.``
 Los actos administrativos que profiere
fiscalización y liquidación se notifican por
correo físico, electrónico, o por edicto.
Dirección procesal en el procedimiento tributario
Art. 564 E.T.
El contribuyente para efectos relacionados con un proceso
administrativo determinado, puede fijar una dirección procesal diferente
a la informada en el Rut, y la Dian queda obligada a enviar las
notificaciones relativas al proceso en cuestión a dicha dirección.

Por ejemplo, puede ser que el contribuyente haya informado una

dirección en su Rut pero luego, cuando la Dian le abre un proceso como
un requerimiento especial, puede fijar una dirección diferente
únicamente para que la Dian notifique los aspectos relacionados con el
requerimiento especial o la liquidación oficial de revisión, de manera que
las demás notificaciones que no tengan relación con el proceso
específico para el cual fue fijada la dirección procesal, se deben enviar a
la dirección informada en el Rut.
 ADMINISTRACIÓN DE IMPUESTOS
DIVISIÓN DE GESTIÓN DE
FISCALIZACIÓN

INVESTIGA DIVISIÓN DE GESTIÓN DE

LIQUIDACIÓN

Cumplimiento de
obligaciones DIVISIÓN DE GESTIÓN DE
DETERMINA JURÍDICA
Exactitud de
declaraciones
tributaria Liquidaciones
oficiales Corrección
DISCUTE ACTOS
Requerimiento ADMINISTRATIVOS
De aforo
ordinario
Revisión
Inspección Resolución fallo
tributaria Corrección recursos de
Inspección aritmética
contable Ampliación Reconsideración
requerimiento
Emplazamiento
para declarar Reposición
Resolución sanción
Emplazamiento
Apelación
para corregir

Pliego de cargos Autos declarativos Revocatoria directa

Requerimiento
especial
 El requerimiento Especial

Es una notificación (acto administrativo de trámite) que envía la autoridad

fiscal al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, cuando
considera que la declaración presentada contiene errores o inconsistencias
que disminuyen el impuesto a pagar o aumentan el saldo a favor y por tanto
es pertinente hacer la modificación.

Es el resultado del proceso comparativo de la información presentada por el

contribuyente a la DIAN y la información que enviaron los terceros. –
Exógena
 REQUERIMIENTO ESPECIAL

CONTENIDO TÉRMINO TÉRMINO

NOTIFICACIÓN RESPUESTA

2 hoy 3 años

Mayor
Término máximo presentación
declaración
Tres meses
Impuesto Fecha extemporaneidad

Anticipo Fecha solicitud

Si acepta los
Saldo a favor
Retención hechos
planteados la
Compensación
sanción
Sanciones inexactitud se
reduce a la cuarta
Suspensión de términos parte

Inspección tributaria

DIAN (3 meses)

Contribuyente
(término duración)
Emplazamiento para
corregir 1 mes
¿Cuál es el contenido del requerimiento especial?

En el requerimiento la DIAN expone todos los puntos que considera debe

modificar el contribuyente en su declaración, explicando las razones en las
cuales se sustenta. Además de lo anterior, el requerimiento debe contener
el valor de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones, que se
pretende adicional a la liquidación privada presentada por el contribuyente.
Artículos 703 y 704 E.T.

¿Cuándo se debe notificar el requerimiento especial?

La notificación del requerimiento especial, la DIAN lo debe hacer dentro de
los dos (hoy tres) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar; en
caso de que la declaración inicial se haya presentado de manera
extemporánea, los dos años (hoy tres) se contarán a partir de la fecha de
presentación de la misma.

Cuando la declaración tributaria arroje saldo a favor (renta, CREE e Iva), el

término para notificar el requerimiento especial será de dos (hoy tres ) años,
contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o
compensación. Art. 705 E.T.
¿Cuál es el plazo para responder el requerimiento especial?

El contribuyente tiene un plazo de tres (3) meses para dar respuesta al

requerimiento, contados a partir de la fecha de notificación de dicho
requerimiento especial, En ese periodo el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante deberá formular por escrito sus objeciones,
solicitar pruebas, solicitar a la DIAN que adicionen al procesos documentos
que reposen en sus archivos y que contribuyan al mismo. Así como,
también podrá solicitar la inclusión de inspecciones tributarias, siempre y
cuando tales inspecciones contribuyan al proceso, caso en el cual deberán
ser atendidas por la Administración. Art.707 E.T.

Ampliación del requerimiento especial

El funcionario que conozca de la respuesta del R.E. si hay razones y nuevas

pruebas, podrá ampliar el R.E. dentro de los tres meses siguientes a la fecha
del plazo que tiene el contribuyente para responder el requerimiento inicial.
Para la respuesta a la ampliación el contribuyente tendrá mínimo tres meses
para responderlo. Art. 708 E.T.
 Paso 1: Emplazamiento para declarar La DIAN previa comprobación de la
obligación, emplaza al contribuyente para que declare en el término de 1 mes una
vez conocida la notificación o de respuesta al mismo, argumentando porque no debe
cumplir con dicha obligación.
Paso 2: Sanción por no declarar Si el contribuyente no atiende el emplazamiento
para declarar, entonces la Dian impone la sanción por no declarar tal como lo considera
el art. 716 E.T.
Paso 3: Liquidación oficial de Aforo Si el contribuyente tampoco presenta su
declaración luego de impuesta la sanción por no declarar, la Dian procede a proferir
la liquidación oficial de aforo de conformidad con lo dispuesto en el art. 717 E.T. y fin
de la historia.

Lo anterior se resume así:

 Emplazamiento para declarar.

 Sanción por no declarar.

 Liquidación de aforo
¿Qué término tiene el contribuyente para poner a disposición los
libros de contabilidad cuando el funcionario DIAN lo solicita?

El art. 2 del Decreto 1354/1987, indica:

A. Cuando la solicitud se realiza por correo, el plazo será de 8 días

hábiles
B. Cuando la solicitud sea personal (por escrito) el plazo será de 5
días hábiles.
C. Cuando se trate de prácticas de pruebas originadas en el trámite de
solicitud de devolución del IVA, el contribuyente deberá exhibir los
libros a más tardar el día hábil siguiente.
¿Se pueden deducir en la declaración de renta los costos o gastos
cuyas facturas no tengan resolución de facturación o si la tienen la
misma está vencida al momento de su expedición?

Para quien la recibe no hay ninguna consecuencia negativa, por

cuanto la factura expedida sin resolución de facturación o con la
resolución vencida, no afecta en nada la validez de la factura como
título valor o como soporte para la procedencia de los costos o
deducciones representados en la factura expedida con esta
falencia.

Esto debido que la ley, para la procedencia de costos y

deducciones, sólo exige al poseedor de la factura, que esta
cumpla con los requisitos contemplados en el artículo 771-2, y
en esos requisitos no figura la resolución de facturación.
 ● TITULO III - SANCIONES

LIBRO QUINTO – PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.

TITULO III - SANCIONES.
INTERESES MORATORIOS.
ARTICULO 634. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y
RETENCIONES.
ARTICULO 634-1. SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS DEROGADO .
ARTICULO 635. DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO.
ARTICULO 636. SANCIÓN POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE LOS VALORES
RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS.
NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES
ARTICULO 637. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES.
ARTICULO 638. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD PARA IMPONER SANCIONES.
ARTICULO 639. SANCIÓN MÍNIMA.
ARTICULO 640. LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES.
ARTICULO 640-1. OTRAS SANCIONES.
ARTICULO 640-2. INDEPENDENCIA DE PROCESOS.

Fecha del documento

 SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIA

ARTICULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN.

ARTICULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS
DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO.
ARTICULO 643. SANCIÓN POR NO DECLARAR.
ARTICULO 644. SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES.
ARTICULO 645. SANCIÓN A APLICAR, POR INCUMPLIMIENTOS EN LA
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO.
ARTICULO 646. SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMETICA.
ARTICULO 647. INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.
ARTÍCULO 647-1. RECHAZO O DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS.
ARTICULO 648. LA SANCIÓN POR INEXACTITUD .
ARTÍCULO 649. TRANSITORIO - SANCIÓN POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS
INEXISTENTES. DEREGADO
ARTICULO 650. SANCIÓN POR USO FRAUDULENTO DE CEDULAS.
ARTICULO 650-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA DIRECCIÓN. DEREGADO
ARTICULO 650-2. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA.
Fecha del documento
SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN
DE FACTURAS
ARTICULO 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O
ENVIARLA CON ERRORES.
ARTICULO 652. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN
REQUISITOS.
ARTICULO 652-1. SANCIÓN POR NO FACTURAR.
ARTICULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE
FACTURAS O EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS
REQUISITOS.

Fecha del documento

SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL
ESTABLECIMIENTO
ARTICULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD.
ARTICULO 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.
ARTICULO 656. REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE CONTABILIDAD.
DEROGADO
ARTICULO 657. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO.
ARTICULO 657-1. SANCION DE CIERRE POR EVASION EN CASO DE VENTA SIN FACTURA.
ARTICULO 658. SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. DEROGADO
ARTÍCULO 658-1. SANCIÓN A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES.
ARTÍCULO 658-2. SANCIÓN POR EVASIÓN PASIVA.
ARTÍCULO 658-3. SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACIÓN DE
INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIÓN DEL NIT.
ARTICULO 659. SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIÓN.
ARTICULO 659-1. SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PUBLICOS.
ARTICULO 660. SUSPENSION DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES
TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
ARTICULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR FISCAL.
Fecha del documento
SANCIONES ESPECIFICAS PARA CADA TRIBUTO
ARTICULO 662. SANCIÓN POR UTILIZACIÓN DE INTERPUESTAS PERSONAS POR PARTE DE
LOS INVERSIONISTAS INSTITUCIONALES. DEROGADO
ARTICULO 663. SANCIÓN POR GASTOS NO EXPLICADOS.
ARTICULO 664. SANCIÓN POR NO ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES PARAFISCALES.
ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS RETENCIONES EN LA
FUENTE Y EL IVA.
ARTICULO 666. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CERTIFICAR CORRECTAMENTE
VALORES RETENIDOS.DEROGADO
ARTICULO 667. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS.
ARTICULO 668. SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
NACIONAL DE VENDEDORES* E INSCERICIÓN DE OFICIO. DEROGADO
ARTICULO 669. SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE
EVASIÓN.
ARTICULO 670. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O
COMPENSACIONES.
ARTICULO 671. SANCIÓN DE DECLARACIÓN DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE.
ARTICULO 671-1. INSOLVENCIA.
ARTICULO 671-2. EFECTOS DE LA INSOLVENCIA.
ARTICULO 671-3. PROCEDIMIENTO PARA DECRETAR LA INSOLVENCIA.
Fecha del documento
 SANCIONES A NOTARIOS Y A OTROS FUNCIONARIOS

ARTICULO 672. SANCIÓN POR AUTORIZAR ESCRITURAS O

TRASPASOS SIN EL PAGO DE LA RETENCIÓN.
ARTICULO 673. SANCIÓN A NOTARIOS QUE AUTORICEN
ESCRITURAS POR UN PRECIO INFERIOR.
ARTICULO 673-1. SANCIÓN A EMPLEADOS Y
TRABAJADORES DEL ESTADO POR ENRIQUECIMIENTO NO
JUSTIFICADO.

Fecha del documento

SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS
ARTICULO 674. ERRORES DE VERIFICACIÓN.
ARTICULO 675. INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN REMITIDA
ARTICULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN
DE LOS DOCUMENTOS RECIBIDOS DE LOS CONTRIBUYENTES
ARTICULO 676-1. EXTEMPORANEIDAD E INEXACTITUD EN LOS INFORMES,
FORMATOS O DECLARACIONES QUE DEBEN PRESENTAR LAS ENTIDADES
AUTORIZADAS PARA RECAUDAR.
ARTICULO 676-2 APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD,
PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDADS EN EL REGIMEN
SANCIONATORIO DE LAS ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR.
ARTICULO 677. CANCELACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN PARA RECAUDAR
IMPUESTOS Y RECIBIR DECLARACIONES.
ARTICULO 678. COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES
RECAUDADORAS.

Fecha del documento

SANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS POR NORMAS TRIBUTARIAS,
APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN.

ARTICULO 679. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES.

ARTICULO 680. VIOLACIÓN MANIFIESTA DE LA LEY.
ARTICULO 681. PRETERMISION DE TERMINOS.
ARTICULO 682. INCUMPLIMIENTO DE LOS TERMINOS PARA
DEVOLVER.

Fecha del documento

*
Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las
sanciones.

* -Modificado- Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en el

presente Estatuto se deberá atender a lo dispuesto en el presente artículo.
Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante:
1. La sanción se reducirá al (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran
las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos,
requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
2. La sanción se reducirá al (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran
las siguientes condiciones:
a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos,
requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
*
Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las
sanciones.
* -Modificado- Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en el
presente Estatuto se deberá atender a lo dispuesto en el presente artículo.
Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales:
3. La sanción se reducirá al (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran
las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la
conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere
sancionado mediante acto administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo
establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
4. La sanción se reducirá al (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran
las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la
conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere
sancionado mediante acto administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo
establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
 ●Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las
sanciones.
PARÁGRAFO 1. Habrá lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus
obligaciones tributarias. El funcionario competente deberá motivarla en el acto respectivo.
PARÁGRAFO 2. Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en
firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años
siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanción,
con excepción de la señalada en el artículo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser
liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.
El monto de la sanción se aumentará en un ciento por ciento (100%) si la persona o
entidad es reincidente.
PARÁGRAFO 3. Para las sanciones previstas en los artículos 640-1, numerales 1°, 2°, Y 3°
del inciso tercero del artículo 648, 652-1, numerales 1°, 2° y 3° del 657, 658-1, 658-2,
numeral 40 del 658-3, 669, inciso 6° del 670, 671, 672 Y673 no aplicará la proporcionalidad
ni la gradualidad contempladas en el presente artículo.
PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en este artículo tampoco será aplicable en la liquidación de
los intereses moratorios ni en la determinación de las sanciones previstas en los artículos
674, 675, 676 Y 676-1 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 5. El principio de favorabilidad aplicará para el régimen sancionatorio
tributario, aun cuando la ley permisiva o favorable sea posterior.
 SANCION DE EXTEMPORANEIDAD
(Art. 641 del E.T. )

• Sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco
por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración
tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según
el caso

• Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada

mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de
declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%)
a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500
uvt cuando no existiere saldo a favor

• En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción
de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente
anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al
mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT
cuando no existiere saldo a favor.
 SANCION DE EXTEMPORANEIDAD
(Art. 641 del E.T. Ley 1819/2016)

DECLARACION ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

1.5% de los Activos

Si se presenta antes del emplazamiento previo por
poseídos en el
no declarar
exterior

3% de los Activos Si se presenta con posterioridad al citado

poseídos en el emplazamiento y antes de que se profiera la
exterior respectiva resolución sanción por no declarar

En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el veinticinco por

ciento (25%) del valor de los activos poseídos en el exterior.
 SANCION DE EXTEMPORANEIDAD
(Art. 641 del E.T. Ley 1819/2016)

DECLARACION ANUAL DEL MONOTRIBUTO

3% de Impuesto a
Cargo sin exceder el Si se presenta antes del emplazamiento previo por
100% del impuesto a no declarar
cargo

6% de Impuesto a Si se presenta con posterioridad al citado

Cargo sin exceder el emplazamiento y antes de que se profiera la
200% del impuesto a respectiva resolución sanción por no declarar
cargo
 SANCION DE EXTEMPORANEIDAD
(Art. 641 del E.T. Ley 1819/2016)

DECLARACION GRAVAMEN AL MOVIMIENTO FINANCIERO

1% de Impuesto a
Cargo sin exceder el Si se presenta antes del emplazamiento previo por
100% del impuesto a no declarar
cargo

2% de Impuesto a Si se presenta con posterioridad al citado

Cargo sin exceder el emplazamiento y antes de que se profiera la
200% del impuesto a respectiva resolución sanción por no declarar
cargo
 SANCION POR CORRECCION DE LAS
DECLARACIONES (Art. 644 del E.T. )
Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus
declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:

* -Modificado- 1. El (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su

favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice después del
vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca
emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene
visita de inspección tributaria.

2. El (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el
caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección
tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.
 SANCION POR CORRECCION DE LAS
DECLARACIONES (Art. 644 del E.T. )
PAR 1. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los
numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%)
del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, por cada
mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación
de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el
respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%)
del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
PAR 2. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin perjuicio
de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores
determinados.
PAR 3. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, el mayor
valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no deberá
incluir la sanción aquí prevista.
PAR 4. La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a la
corrección de que trata el artículo 589.
 SANCION POR INEXACTITUD
(Art. 647 del E.T. )
Art. 647. Sanción por inexactitud.
* -Modificado- Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias,
siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a
favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las sgts conductas:
1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de
bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.
2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han
debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor
inferior.
3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos,
desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente, agente retenedor o responsable.
5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.
 SANCION POR INEXACTITUD
(Art. 647 del E.T. )
Art. 647. Sanción por inexactitud.
6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye
inexactitud las causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no exista
impuesto a pagar.
PARÁGRAFO 1. Además del rechazo de los costos, deducciones, descuentos,
exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que
fueren inexistentes o inexactos, y demás conceptos que carezcan de sustancia
económica y soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente aprobados
de conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes de que trata el
presente artículo se sancionarán de conformidad con lo señalado en el artículo
648 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el
mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de
una interpretación razonable en la apreciación o interpretación del derecho
aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y
verdaderos.
 RECHAZO O DISMINUCION DE PERDIDAS
(Art. 647-1 del E.T. )

* -Articulo Adicionado- La disminución de las pérdidas fiscales declaradas por el

contribuyente, mediante liquidaciones oficiales o por corrección de las declaraciones
privadas, se considera para efectos de todas las sanciones tributarias como un menor
saldo a favor, en una cuantía equivalente al impuesto que teóricamente generaría la
pérdida rechazada oficialmente o disminuida en la corrección. Dicha cuantía constituirá
la base para determinar la san ción, la cual se adicionará al valor de las demás
sanciones que legalmente deban aplicarse.
Las razones y procedimientos para eximir de las sanciones de inexactitud o por
corrección, serán aplicables cuando las mismas procedan por disminución de pérdidas.
PAR 1. Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que incluyan un
incremento del valor de las pérdidas, deberán realizarse de conformidad con el
procedimiento establecido en el artículo 589.
PAR 2. La sanción prevista en el presente artículo no se aplicará, cuando el
contribuyente corrija voluntariamente su declaración antes de la notificación del
emplazamiento para corregir o del auto que ordena inspección tributaria, y la pérdida
no haya sido compensada
La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de
las sanciones penales (Art. 648 del E.T. ).
* -Modificación- La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el
saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el
contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de
las declaraciones de ingresos y Patrimonio.
Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por
el contribuyente.
En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:
1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos o
incluyan pasivos inexistentes.
2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1° de este artículo cuando la
inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5° del artículo 647 del Estatuto Tributario o de
la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto
Tributario.
3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio,
cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5° del artículo 647 del Estatuto
Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del
Estatuto Tributario.
4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la Administración
Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones de monotributo.
PARÁGRAFO 1°. La sanción por inexactitud prevista en el inciso 1° del presente artículo se reducirá en todos los
casos siempre que se cumplan los supuestos y condiciones de que tratan los artículos 709 y 713 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2°. La sanción por inexactitud a que se refiere el numeral 1 de este artículo será aplicable a partir
del periodo gravable 2018.
Notas de Vigencia
*-Modificado Ley 1819 de 2016 Art. 288.
LIQUIDACION OFICIAL DE
CORRECCION ARITMETICA
(Art 637, 638. 646 y 697 a 701 del ET)
LIQUIDACION OFICIAL DE CORRECCION
ARITMETICA

POR ERROR ARITMÉTICO

• A pesar de haberse declarado correctamente los valores

correspondientes a hechos imponibles o bases gravables, se anota
como valor resultante un dato equivocado.
• Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que
ha debido resultar.
• Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor
equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto de
impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un
mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
LIQUIDACION OFICIAL DE CORRECCION
ARITMETICA

POR ERROR EN LA LIQUIDACIÓN DE LAS SANCIONES EN LAS

DECLARACIONES

• Este procedimiento es aplicable en los eventos en que se presentan

inconsistencias en la liquidación de las sanciones u omisión en la
liquidación de las mismas en las declaraciones tributarias

 No se discuten aspecto de fondo – Esto es – Indebida determinación de las

bases gravables o en los demás factores que intervienen en la
determinación del tributo
 SANCION POR CORRECCION
ARITMETICA (Art. 646 ET)

 Cuando resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos,

anticipos o retenciones a cargo del declarante o un menor saldo a su
favor para compensar o devolver, se aplicará una sanción equivalente
al 30% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.

 REDUCCION

A LA MITAD DE SU VALOR, SI SE ACEPTA DENTRO DEL TERMINO

ESTABLECIDO PARA INTERPONER EL RECURSO RESPECTIVO, ACEPTA LOS
HECHOS DE LA LIQUIDACION DE CORRECCIÓN, RENUNCIA AL MISMO Y
CANCELA EL MAYOR VALOR DE LA LIQUIDACION DE CORRECCION,
JUNTO CON LA SANCION REDUCIDA.
 SANCION POR CORRECCION DE
SANCION (Art. 701 ET)

 Cuando no se hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que

estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente la
Administración las liquidará incrementadas en un 30%.

 REDUCCION

A LA MITAD DE SU VALOR, SI SE ACEPTA DENTRO DEL TERMINO

ESTABLECIDO PARA INTERPONER EL RECURSO RESPECTIVO, ACEPTA LOS
HECHOS DE LA LIQUIDACION DE CORRECCIÓN, RENUNCIA AL MISMO Y
CANCELA EL MAYOR VALOR DE LA LIQUIDACION DE CORRECCION,
JUNTO CON LA SANCION REDUCIDA.
CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO
DE OBLIGACIONES

Provocada /
Voluntaria
Determinada

Opera con o sin Corrección 10% Sanción 30% LIQUIDACIÓN

OFICIAL DE
intervención de la
administración
– Art 644 E.T – Art 646 E.T –
CORRECCIÓN
ARITMETICA

Corrección 20%
15% - LOCA - Recurso
Opera con intervención
de la administración
– Art 644 del 30% - LOCA – Plena
APLICA A QUIENES
INCURREN EN ERRORES DE
E.T – EPC – AIT TIPO ARITMÉTICO EN LAS
DECLARACIONES
CONSECUENCIA DEL INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Provocada /
Voluntaria
Determinada

Opera con o sin

intervención de la Corrección 10% – Art 644 del Sanción por Inexactitud 100%
administración E.T
– Art 647 del E.T –

Reduce a la cuarta parte de la

Opera con Corrección 20% – Art 644 del planteada -R.E o A R.E 709
intervención de la E.T – EPC – AIT Mitad - LOR – Recurso -713
administración 100% -Plena

LIQUIDACIÓN
OFICIAL DE
REVISIÓN
 SANCION POR NO DECLARAR
(Art. 643 del E.T.)
RENTA IVA o CONSUMO RETENCION TIMBRE
• (20%) del valor de las • (10%) Consignaciones • (10%) de los cheques • cinco (5) veces
consignaciones bancarias girados. el valor del
bancarias • (10%) ingresos brutos • (10%) costos y gastos impuesto que
• (20%) ingresos brutos del período al cual del período al cual ha debido
del período al cual corresponda la corresponda la pagarse
corresponda la declarac. no present. declaración no
declaración no present. • (10%) de los ingresos presentada
• (20%) de los ingresos brutos que figuren en • (100%) de las
brutos que figuren en la última declaración retenciones que
la última declaración de ventas presentada figuren en la última
de renta presentada. • El que fuere superior declaración de
• El que fuere superior retenciones
presentada
• El que fuere superior

REDUCCION : Si dentro del término para interponer el recurso contra la resolución que impone la sanción por no declarar, el
contribuyente, responsable o agente retenedor, presenta la declaración, la sanción por no declarar se reducirá al cincuenta
por ciento (50%) del valor de la sanción inicialmente impuesta por la Administración
 SANCION POR NO DECLARAR
(Art. 643 del E.T.)
GASOLINA O ACPM O GRAVAMEN AL INGRESO Y PARIMONIO
CARBON MOVIMIENTO
FINANCIERO
• (1%) del P.L. de la
• (20%) del valor del • (5%) del impuesto entidad obligada a su
impuesto que ha que ha debido presentación.
debido pagarse. pagarse.

IMPUESTO RIQUEZA MONOTRIBUTO ACTIVOS EN EL EXTERIOR

• (5%) del P.B. que
figure en la última
• (160%) del valor del • Una vez y media (1.5) declaración de renta
impuesto determinado. el valor del impuesto • (5%) del PB que
que ha debido determine la DIAN en
pagarse. el periodo