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GRUPO 7

Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23


Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS
ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE
COMERCIO

AUDITORIA INTERNA

Integrantes:
 Arévalo Leidy
 Chancusig Rodney
 Gallardo Mónica
 Duque Mauricio
 Troya Yadira

Jueves 11 de Agosto de 2017

Abril- Agosto
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

PLANIFICACION DE AUDITORIA
Motivo Del Examen

La Auditoría del Control Interno efectuado al Departamento Financiero de la BRIGADA DE


INFANTERIA No 13 “PICHINCHA”, se realizará con la finalidad de determinar la eficiencia y
eficacia de los procesos, así como también en cumplimiento al plan anual de actividades del
2016.

Objetivos
 Determinar el grado de cumplimiento de reglamentos que rigen el departamento de
finanzas.
 Determinar la eficiencia y eficacia de los procedimientos de tesorería y registros
contables.
 Verificar los procedimientos de control interno establecidos para el departamento
financiero.
 Emitir conclusiones y recomendaciones relacionadas la administración del control,
ejecución, y coordinación con el proceso de tesorería y de registro de operaciones
contables.

Alcance
La auditoría del control interno del departamento financiero, comprende la evaluación de los
procedimientos efectuados para el control eficiente de los procesos de tesorería y registros
contables, y la medición de objetivos y acciones estratégicas planteadas, correspondientes al
período comprendido entre el 01 de Julio al 31 de dicembre 2016.

Base Legal
Tres Batallones del Ejército que operan en tres provincias fueron fusionadas para conformar la
Brigada de Infantería No 13 Pichincha, grupo militar que opera en Quito y estará vigilante para
fortalecer la seguridad en el cordón fronterizo.
Resolución
Según la orden 194 del 4 de Octubre del 2013, mediante resolución 376, la brigada se crea
unificando orgánicamente el Batallón de Infantería Motorizado N39 Mayor Galo Molina,
acantonado en Tulcan , Grupo de Caballería Motorizado N36 Yaguachi acantonado en Ibarra y
el Batallón de Infantería Motorizado N 13 Esmeraldas acantonado en Esmeraldas.
La base legal que servirá como criterio profesional en el desarrollo del presente examen es la
siguiente:

 GUIA PARA LA EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA


ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO

Objetivos del departamento financiero


 Contar con departamentos específicos para el manejo de las funciones necesarias.

Objetivos del Área contable


 Registradas las operaciones en el momento de la transacción y con respaldos
respectivos.
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 Realizar una comparación de todas las operaciones realizadas con cuentas bancarias y
documentación respectiva.
 Verificar la autenticidad de documentos contables de respaldo de operaciones.
 Obtener un sistema para el control de entradas y salidas de la mercadería eficiente.
 Mantener en igualdad los inventarios físicos con los registrados en el sistema de control
de inventarios.

Técnicas De Auditoría Utilizadas


Con la finalidad de cumplir los objetivos previstos para este examen y verificar el correcto
cumplimiento de procedimientos, se aplicarán las siguientes técnicas:
Oral:
 Indagación
 Entrevistas personales a los responsables del área auditada.

Documental:
 Recopilación de documentación para cruce de información.
 Verificación de datos.
 Análisis de documentos.

Ocular:
 Observación de documentación
 Análisis visual de información.

Física:
Constatación física por medio del establecimiento de una muestra, con la finalidad de realizar la
verificación de los procedimientos, para de esta manera ratificar o refutar la información
recopilada.
Distribución Del Trabajo Y Tiempo Estimado
El personal requerido para la realización del examen al departamento financiero es el siguiente:
Equipo de trabajo
1 Auditor jefe de equipo Andreina Garcìa
Rodney Chancusig
Lady Arevalo
Mónica Gallardo
Mauricio Duque
5 Auditores Operativos Yadira Troya

El tiempo para cumplir con la auditoría del control interno a los procesos de presupuesto,
tesorería se ha estimado 30 días distribuidos en:
FASES DIAS
Planificación preliminar 5
Planificación especifica 5
Ejecución del trabajo 20
Comunicación de resultados 5
Total 35

Equipos Y Materiales
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UNIDAD DE UNIDAD DE
DESCRIPCION CANTIDAD
MEDIDA MEDIDA
Movilización 3 Unidad 30
Suministros y Materiales 2 archivadores 15
Flash memory 1 unidad 4
Computadora portátil 1 unidad 0
Impresora 1 unidad 0
Cartucho de tinta negra 2 unidad 25
Conexión red inalámbrica
para internet 1 unidad 25
Saldo cellular 1 unidad 15
Calculadora 1 unidad 0
Fax 1 unidad 0
Teléfono convencional 1 unidad 0
Total unidad 114

Recursos Financieros
Con la finalidad de dar cumplimiento a los objetivos de la auditoria del control interno de los
procesos del Departamento Financiero de la BRIGADA DE INFANTERÍA No 13 “PICHINCHA”
se ha considerado que por la naturaleza de mismo se requiere de una inversión económica de
$114, necesarios hasta la culminación de la auditoría
Es necesario mencionar que dichos costos los asumen Auditec, este rubro permitirá cubrir los
costos de movilización, y otros adicionales que se susciten en el transcurso de la auditoría.
Metodología Del Trabajo
1. El equipo de Auditoría, coordinarán acciones y elaborarán programas de trabajo para la
realización de la auditoría del departamento financiero.
2. Los auditores operativos se encargarán de la realización de las entrevistas a las áreas
auditadas y del levantamiento de la información para el examen en curso.
3. El jefe de Auditoría determinará el riesgo inherente, como producto de las entrevistas e
información recopilada.
4. El auditor operativo 1, realizará el cuestionario de control interno y ejecutarán su aplicación,
determinando de esta forma el riesgo existente.
5. Al detectar las deficiencias de control interno, el auditor y su equipo de trabajo llevará a efecto
una constatación física en base a una muestra, de los procesos del departamento financiero.
6. El auditor establecerá en función de los hallazgos el riesgo de auditoría, permitiendo de esta
forma el recopilar la información necesaria que constituya el respaldo de lo que se ha detectado.
7. Elaboración de papeles de trabajo por parte del auditor 2 con toda la información recopilada.
8. El auditor jefe analizará los papeles de trabajo y de la información obtenida, determinando de
esta forma la certeza de los hallazgos.
9. El auditor jefe elaborará el Informe de Auditoría donde consta en forma clara y concisa los
hallazgos
10. El auditor jefe comunicará los resultados obtenidos de la Auditoría.
Cronograma de Actividades
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Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001
C.P.A. ANDREINA GARCÍA
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BRIGADA DE INFANTERÍA No 13 “PICHINCHA”


CRONOGRAMA DE TRABAHO DE AUDITORIA FINANCIERA
DEL 07 AL 31 DE JULIO DEL 2017

MES JULIO AGOS TO


TIEMPO
N° ACTIVIDADES S EMANAS 2° 3° 4° 1° 2° RES PONS ABLE LUGAR
M AGT,GEG,LF
1 Planificación Preliminar A,YATT. Institución
1.1 Conocimiento global de la entidad Institución
1.2 Recoplación de normativa legal vigente de las áreas auditadas Institución
1.3 Elaboración de la plnificación de auditoria Oficina

2 Planificación Específica Oficina


M AGT,GEG,LF
2.1 Realizar el programa de auditoria A,YATT. Oficina
2.2 Entrevista al jefe del departamento financiero Institución
2.3 Análisis de información recopilada Oficina
2.4 Elaboración del cuestionario de control interno Institución

3 Ejecución del trabajo Institución

3.1 Aplicación del cuestionario de control interno al departamento financiero Institución

3.2 Analisis de los resultados obtenidos de los cuestionarios aplicados Oficina


3.3 Determinación del riesgo de control Oficina
3.4 Evaluación de los objetivos departamentales en funcion Institución
3.5 Verificación física de los documentos de respaldo Institución
3.6 Preparación de las hojas de hallazgos Oficina

M AGT,GEG,LF
4 Comunicación de resultados A,YATT. Institución
4.1 Elaboracion del borrador Oficina
4.2 Revisines finales Oficina
4.3 Lectura del borrador Institución
4.4 Informe final Institución

ELABORADO POR: FECHA:


TROYA TRAVEZ YADIRA ALEJANRA 12/07/2017
REVIS ADO POR: FECHA:
GARCIA TENORIO M ARIA ANDREINA 19/07/2017
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BRIGADA DE INFANTERIA N.-13 “PICHINCHA” CN1 1/2

CEDULA NARRATIVA

PERIODO: DEL 10 DE JULIO DEL 2017 AL 10 DE AGOSTO DEL 2017

VISITA PREVIA A LAS INSTALACIONES DE LA B.I. – 13 “PICHINCHA”.

El día lunes 10 de Julio del 2017, a las 09:30 horas se realiza la visita a
las instalaciones de la Brigada de Infanteria Nº 13 “PICHINCHA” ubicado
en provincia de Pichincha, cantón Mejia, parroquia Aloag en la
Panamericana sur KM. 32.5

Las instalaciones de la brigada se encuentran debidamente definidas,


delimitadas y rotuladas, todas las áreas cuentan con una infraestructura
adecuada a su labor; el departamento visitado fue: el Departamento
Financiero, que se encarga de organizar las secciones que se
encuentran a su cargo y así coordinar y controlar de una manera
eficiente todas las actividades financieras de la Institución, para asegurar
la correcta distribución de los recursos financieros cumpliendo con las
normas y disposiciones asignadas por la Ley y la alta dirección.

Dentro de las secciones que tiene el Departamento Financiero están:

Sección de Contabilidad.- Se encarga de mantener actualizado el


sistema de contabilidad para asegurar el control de las operaciones que
se realizan mediante un adecuado registro que permita respaldar toda la
información financiera; además, debe mantener actualizados los
cambios que se realizan en la normatividad del sector público; también,
preparar la información adecuada para los análisis financieros y preparar
un informe escrito de las gestiones realizadas

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
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BRIGADA DE INFANTERIA N.- 13 “PICHINCHA”


CN1 2/2
CEDULA NARRATIVA

PERIODO: DEL 10 DE JULIO DEL 2017 AL 10 DE AGOSTO DEL 2017

VISITA PREVIA A LAS INSTALACIONES DE LA B.I. – 13 “PICHINCHA”.

Sección de Tesorería.- Se encarga del sistema de distribución de los


recursos que posee la Institución además se encarga de supervisar que
dichos fondos se encuentren ejecutados de acuerdo al presupuesto
aprobado, de esta manera se verifica los desembolsos realizados para
las diferentes actividades que se desarrollan en la Institución, así como
recaudar oportunamente los ingresos de la Brigada .

La Sección de Tesorería ejerce un control de las cuentas y de las


operaciones que ejecutan al momento de realizar los distintos
desembolsos y que estos cumplan con la respectiva documentación que
respalde las transacciones que serán archivadas para su control.

Sección de Presupuesto: Se encarga de consolidar todo el proceso


presupuestario que se lleva en la Institución, a fin de tener una
proyección clara de los ingresos y gastos en los que se incurren durante
un periodo presupuestario, en función de las directivas impuestas por la
Fuerza Terrestre.

Verificará que todos los procesos de adquisiciones cumplan con la


documentación de respaldo para luego proceder al compromiso.

Adicional a esto efectúa evaluaciones a todos los fondos


presupuestarios semestralmente, a fin de que se realice las
modificaciones correspondientes dentro de cada uno de las partidas
presupuestarias según las necesidades de la Institución, partiendo de la
normativa legal vigente.

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

DEPARTAMENTO FINANCIERO
_ Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades de administración financiera de
la entidad.
_ Vigilar la incorporación de los procesos específicos de control interno dentro del sistema
financiero.
_ Asesorar a la máxima autoridad o titular para la adopción de decisiones en materia de
administración financiera.
_ Asegurar la liquidación y pago oportuno de toda obligación de la Institución.
_ Realizar las correspondientes acciones proactivas, a fin de que la Institución no se quede sin
personal que desempeñe las funciones asignadas.
_ Requerir con oportunidad los recursos financieros de la Brigada y las unidades subordinadas,
acorde con lo planificado e informar al Comandante General sobre los trámites y novedades
producidas.
_ Mantener actualizada la caución para el ejercicio del cargo del personal del área financiera.
_ Solucionar los
atrasos y demoras en la contabilidad con la mayor prontitud y agilidad para promover la
información financiera oportuna
_ Realizar periódicamente el análisis de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y dejar
constancia en un informe escrito, para determinar las gestiones de cobro realizadas y pagos
efectuados, para resolver problemas encontrados dentro de un plazo razonable.
_ Supervisar que el dinero en efectivo recibido por fondos de garantía sea depositado como
máximo a las 24 horas de su recepción en forma intacta.
_ Controlar que los fondos rotativos establecidos para gastos específicos, sean administrados
a través de una cuenta corriente bancaria.
_ Controlar que se observen las medidas de seguridad para el acceso a la información
financiera y contable del Sistema Financiero de la Fuerza Terrestre.
_ Administrar y controlar la utilización efectiva y económica de los recursos materiales, así como
la custodia y preservación de los mismos.
_ Ingresar y mantener actualizado los activos fijos de la Unidad en el sistema
computarizado que corresponde al módulo de activos valorados.
SECCIÓN PRESUPUESTOS
_ Proyectar los gastos en función de las políticas de la Fuerza Terrestre y de conformidad con
las disposiciones legales vigentes.

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

_ Realizar la codificación y elaborar la proforma de los ingresos y gastos aplicando a los


respectivos proyectos y partidas aprobadas dentro del Plan Básico.

_ Ingresar al Sistema Financiero de la Fuerza, el presupuesto anual aprobado por fondos,


verificando que la asignación inicial de las cédulas de ingreso y egreso, sean iguales al total del
presupuesto aprobado.
_ Elaborar oportunamente las cédulas presupuestarias mensuales semestrales y anuales de
ingresos y gastos presupuestarios.
_ Formular la liquidación presupuestaria en forma oportuna la cual incluirá un detalle
pormenorizado de la ejecución presupuestaria del año anterior; los pagos de las obligaciones
pendientes realizados con posterioridad al 31 de diciembre, con cargo al presupuesto del año
liquidado, con las respectivas conclusiones y recomendaciones.
_ Realizar el informe por escrito de evolución presupuestaria, el mismo que será presentado
conjuntamente con los estados financieros en cumplimiento al instructivo para la elaboración y
preparación de los estados financieros.
_ Llevar un archivo de las órdenes de gasto atendidas especificando en cada una de ellas
el cheque o transferencia que se realizó y la fecha respectiva.
SECCIÓN CONTABILIDAD
_ Implantar y mantener actualizado el sistema de contabilidad diseñado por la Dirección de
Finanzas de la Fuerza Terrestre, cuidando que exista una adecuada separación de funciones.
_ Asegurar un estricto control interno financiero como parte del sistema de contabilidad.
_ Aplicar en forma privativa el control previo interno sobre los gastos y pago de obligaciones.
_ Efectuar el registro contable de las operaciones patrimoniales, presupuestarias y de las
garantías contractuales, en forma oportuna de acuerdo con la normatividad técnica vigente.
_ Mantener actualizado y bajo su responsabilidad el archivo de los registros contables y
de la documentación original sustentatoria de los registros y operaciones
presupuestarias y patrimoniales.
_ Elaborar la información financiera mensual y los Estados Financieros semestrales y anuales
con los correspondientes anexos y notas aclaratorias, además de todos los documentos que
constan en el instructivo para la elaboración de Estados Financieros, como los informes
gerenciales que requiera la superioridad.
_ Coordinar y conciliar constantemente en el encargado del control de inventarios internos y
activos fijos para registrar de manera oportuna las adquisiciones que incrementen el saldo de
los activos fijos contable, a fin de que siempre se encuentre cuadrado el sistema contable y del
de activos fijos.

10

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

_ Preparar los reportes completos de contabilidad, conforme a los Principios de Contabilidad


Generalmente Aceptados, principalmente los auxiliares a nivel de cuenta individual de cuentas
por cobrar y cuentas por pagar para facilitar el control posterior de auditoría.

_ Velar por el fiel cumplimiento de las disposiciones legales, normas técnicas de control interno,
políticas y normas técnicas de contabilidad expedidas por la Contraloría General del Estado y
Ministerio de Economía y Finanzas.
SECCIÓN TESORERIA
_ Programar, organizar, ejecutar, supervisar y controlar el sistema de recepción, distribución y
custodia de los fondos recibidos.
_ Revisar los cheques comprobantes de pago en base a la documentación que respalda las
obligaciones legalmente contraídas y de acuerdo al presupuesto aprobado.
_ Verificar que el proceso de control interno previo al desembolso haya sido cumplido y que la
documentación esté completa antes de autorizarlos con su firma, constatando la propiedad,
veracidad y legalidad de la documentación de respaldo de los egresos en forma previa a la
entrega de los cheques a los beneficiarios.
_ Ejercer control y recaudar oportunamente las cuentas por cobrar otorgadas durante su
gestión, cuyos saldos individuales los llevará y controlará conjuntamente con el Contador.
_ Ejercer estricto control sobre los comprobantes de ventas recibidos por la unidad, se
encuentren enmarcados dentro de los parámetros legales que constan el reglamento.

11

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

BRIGADA DE INFANTERÍA No. 13 “PICHINCHA”


DEPARTAMENTO FINANCIERO CCI1 1/2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERIODO: DEL 10 DE JULIO DEL 2017 AL 10 DE AGOSTO DEL 2017

No. CUESTIONARIO SI NO N/A OBSERVACION


1 ¿La Sección de Presupuesto,
cuenta con una normativa legal,
con la cual sirve de base para el
buen manejo de los recursos x
materiales y económicos?
2 ¿La Secretaria realiza la No realiza la verificacion de la
verificación de la factura en la factura en la pagina web del
Pagina Web del SRI, para x SRI debido a la cantidad de
determinar si es valida o no? documentación.
3 ¿Se realiza la verificación de la No lo realiza debido a la
documentación por parte de la magnitud de trámites y
Secretaria del Departamento x documentación que atiende
Financiero? haciéndolo de vez en cuando.
4 ¿Se verifica los montos y cálculos Desconocimiento
de los cuadros comparativos a fin sobre proceso a
de llevar un eficiente control de la x seguir según
Ejecución Presupuestaria? instructivo
5 ¿Se verifica si se encuentra No se encuentra las firmas de
debidamente legalizado las X responsabilidad en los
Órdenes de Gasto por los documentos de gasto.
diferentes niveles de
autorización?

12

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

BRIGADA DE INFANTERÍA No. 13 “PICHINCHA” CCI1 2/2


DEPARTAMENTO FINANCIERO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PERIODO: DEL 10 DE JULIO DEL 2017 AL 10 DE AGOSTO DEL 2017

No. CUESTIONARIO SI NO N/A OBSERVACION


6 ¿La Sección de Presupuesto, Incumplimiento del
maneja indicadores de gestión Instructivo DJ-H 604
para medir el nivel de gasto
corriente? x

7 ¿Presupuesto realiza el control La magnitud de


concurrente de la documentación x documentación es excesiva,
antes de realizar el compromiso asigancion presupuestaria
del gasto? por comprometer de manera
ur.
8 ¿Tesorería lleva un adecuado
archivo de toda la
documentación generada por
este proceso? X
9 ¿Existe un sistema de
presupuesto?

X
10 ¿Existe el control previo de los
documentos del proveedor como X
son RUC, Certificación Bancaria,
etc?

13

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

BRIGADA DE INFANTERÍA No. 13 “PICHINCHA”


CCI1 1/3
DEPARTAMENTO DE FINANCIERO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO POR TABLA DE
PONDERACION

PERIODO: DEL 10 DE JULIO DEL 2017 AL 10 DE AGOSTO DEL 2017

No. CUESTIONARIO SI NO PT CT OBSERVACION


1 ¿La Sección de Presupuesto,
cuenta con una normativa legal,
con la cual sirve de base para el
buen manejo de los recursos X 10 10
materiales y económicos?
2 ¿La Secretaria realiza la No realiza la
verificación de la factura en la verificacion de la
Pagina Web del SRI, para X 10 7 factura en la página
determinar si es valida o no? web del SRI debido a
la cantidad de
documentación.
3 ¿Se realiza la verificación de la No lo realiza debido a
documentación por parte de la la magnitud de
Secretaria del Departamento trámites y
Financiero? X 10 2 documentación que
atiende haciéndolo de
vez en cuando.
4 ¿Se verifica los montos y cálculos No se da
de los cuadros comparativos a fin cumplimientoal
de llevar un eficiente control de la X 10 3 Instructivo DJ-H 604
Ejecución Presupuestaria?

¿Se verifica si se encuentra Deficiencia en cuanto


5 debidamente legalizado las al manejo del Kardex
Órdenes de Gasto por los X 10 4 Presupuestario.
diferentes niveles de
autorización?
TOTAL 50 26

14

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

CCI1 2/3
BRIGADA DE INFANTERÍA No. 13 “PICHINCHA”
DEPARTAMENTO FINANCIERO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO POR TABLA DE
PONDERACION

PERIODO: DEL 10 DE JULIO DEL 2017 AL 10 DE AGOSTO DEL 2017

No. CUESTIONARIO SI NO PT CT OBSERVACION


¿La Sección de Incumplimiento
Presupuesto, maneja del Instructivo
6 indicadores de gestión para DJ-H 604
medir el nivel de gasto X 10 2
corriente?
¿Presupuesto realiza el La magnitud de
7 control concurrente de la X 10 4 documentación es
documentación antes de excesiva
realizar el compromiso del
gasto?
¿Tesorería lleva un
8 adecuado archivo de toda la
documentación generada X 10 8
por este proceso?
¿Existe un sistema de
presupuesto?
9
X 10 8
10 ¿Existe el control previo de
los documentos del X 10 8
proveedor como son RUC,
Certificación Bancaria, etc?
TOTAL 100 56

15

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

CCI1 3/3

CÁLCULO DEL RIESGO INHERENTE

BAJO MEDIO ALTO


RIESGO DE CONTROL
Alto Medio Bajo
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
Bajo Medio Alto
NIVEL DE CONFIANZA

𝐶𝑇
𝑵𝑰𝑽𝑬𝑳 𝑫𝑬 𝑪𝑶𝑵𝑭𝑰𝑨𝑵𝒁𝑨: ∗ 100
𝑃𝑇

RC= MEDIO
56 NC= MEDIO
𝑵𝑰𝑽𝑬𝑳 𝑫𝑬 𝑪𝑶𝑵𝑭𝑰𝑨𝑵𝒁𝑨: ∗ 100 = 56.0%
100 RI= 44.00%
RD= 20%
RA= 0.049
𝑹𝑰𝑬𝑺𝑮𝑶 𝑰𝑵𝑯𝑬𝑹𝑬𝑵𝑻𝑬: 100 − 𝑁𝐶 = 100 − 56 = 44

RIESGO DETECCION: (CRITERIO DEL AUDITOR) 20%

𝑹𝑰𝑬𝑺𝑮𝑶 𝑨𝑼𝑫𝑰𝑻𝑶𝑹𝑰𝑨: 𝑅𝐼 ∗ 𝑅𝐶 ∗ 𝑅𝐷 = 0.44 ∗ 0.56 ∗ 0.20 = 0.0493

 SE HA OBTENIDO UN RIESGO DE CONTROL MEDIO Y UN NIVEL DE


CONFIANZA MEDIO.

16

REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017


SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017
GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

MATRIZ DE RIESGOS MATRIZ DE RIESGOS

DEPARTAMENTO FINANCIERO DEPARTAMENTO FINANCIERO

ANALISIS DE RIESGOS
(1) (2) (3) (6) (7)
(12)
CÓDIGO RIESGO DESCRIPCIÓN CAUSAS CONSECUENCIAS (8) (9) (10) (11)
SEVERIDAD
VALOR PROBABILIDAD VALOR IMPACTO
(Riego Inherente)

Designación de un funcionario incompetente


Bajo rendimiento en informes de
que desarrolle las actividades de
gestión
programación

Carencia de estudios que soporten las cifras


Déficit presupuestal
estimadas
Hace referencia a los mecanismos o medios
Sobreestimación presupuestal
utilizados para la programación del presupuesto
1 de ingresos y/o subestimación 10 Media 2 Media (Moderado) 20
sin bases fidedignas, confiables y coherentes
del gasto
para su correcta estimación

Contínuas modificaciones
Fuente de la información no veráz
presupuestales

Falta de planificación de las partidas Retrazos y limitacion en la ejecución


presupuestales de gastos e ingresos de proyectos

Errores al validar la información para


Desconocimiento y/o desactualización de la
el envio de informes a la Contaduría
normatividad vigente
General de la Nación

Hace referencia a la omisión de los actos


Desactualización del Plan
administrativos que emiten los órganos de
2 General de Contabilidad Pública 5 Baja 1 Leve 5
control competentes para efectos de
(PGCP)
uniformidad en la información contable pública
Falta de uniformidad con la
Error en la parametrización del aplicativo codificación establecida para efectos
de registro de la información contable

Incompetencia de los funcionarios


responsables de la información
Retrasos en los envíos de informes 17
correspondientes, debido a los errores
Dificultades de comunicación con el órgano en la validación que generan una
REALIZADO POR: GRUPO 7 Fecha: 18/08/2017
competente homologación posterior

SUPERVIZADO POR: Ing. Victoria Castelli Fecha: 20/08/2017


GRUPO 7
Registro de Contadores Públicos de Pichincha No. 18-23
Registro Único de contribuyentes RUC. 1722598925001

Falta de planificación para el registro,


consolidación y confección de informes de Sanción a la entidad y/o
los hechos económicos desarrollados por la representante legal
institución
Incumplimiento de la programación por
Desconfianza de agentes o usuarios
desarrollo de otras actividades necesarias
Imcumplimiento, inoportunidad o externos
Define la inoportunidad en la tenencia de la institucionalmente
3 inexactitud en la presentación 10 Media 2 Media (Moderado) 20
información financiera consolidada en informes Error en información suministrada por
de informes financieros Deficiencia de tipo tecnológico con el
el sistema. Retraso en la elaboración
aplicativo
de registros
Falla en los equipos de computo y Retraso de las actividades a realizar
dependencia de internet para el registro de diariamente
Pérdida o error en la información
Fallas en el suministro del fluido eléctrico
procesada
Ausencia o incumplimiento de un plan anual
Inadecuada programación de pagos.
mesualizado de caja (PAC)
Carencia de herramientras informaticas para Deterioro de la imagen institucional
el efecto de ejecucion y control frente a la prestacion de servicios
Distorcion de los flujos proyectados
Incompentencia del funcionario encargado
de caja
Equivocación en la información enviada a las
Devoluciones de cuentas
Pago inoportuno de las Expresa el incumplimiento de los pagos de las Fiducia para el pago de las obligaciones
4 20 Alta 3 Catastrofico 60
obligaciones obligaciones en las fechas correspondientes
Recibir la información incorrecta o
incompleta para determinar la fuente de la Rechazos en los pagos
obligacion

Falta de recursos
Posibles demandas por no pagos
Clientes insatisfechos
Falta de control de quien desarrolla los
proyectos en los diferentes procesos

Incumplir con términos mínimos


establecidos por Ley para dar
Almacenamiento Incorrecto. respuestas a las diversas solicitudes
Se refiere al extravio y/o daño de los
realizadas a la entidad ya que no se
documentos que respaldan los diferentes
Deterioro y pérdida de los localizan los soportes
5 hechos económicos, y que componen el archivo 5 Baja 2 Media (Moderado) 10
soportes Físicos.
histórico y corriente del Dpto. de Gestión
Financiera.
Infraestructura inadecuada para el
almacenamiento seguro.

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Matriz de riesgos preliminar


Nivel %
ALTO
ALTO 99,99%
MODERADO 88,88%
BAJO 77,77%
MODERADO
ALTO 66,66%
MODERADO 55,55%
BAJO 44,44%
BAJO
ALTO 33,33%
MODERADO 22,22%
BAJO 11,11%

Cuadro de nivel de importancia


Importancia Calificación
BAJO 5
MEDIO 10
ALTO 20

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TAREA N: 09

INDICADORES
No RECOMENDACIÓN ACTIVIDAD INDICADOR RESPONSABLE
A la Secretaria del Departamento Financiero priorizar los gastos que se van atender en el día, con la finalidad
de que se revisen las facturas en la Página WEB del SRI, y que sean sumilladas por ella al reverso de la factura, Reunir la documentación de soporte necesaria, Trámites de pago, verificados
adicional que revise los cálculos de los cuadros comparativos, y que toda la documentación este completa para para tramitar un pago eficiente y oportuno, sin y sumillados Sra. Cecilia Arias
4 el tramite, esto con la finalidad de ejecutar el control posterior por parte del Jefe Financiero, sin dar lugar al que ocasione problemas de vicios de error en la Secretaria del Dpto.
rechazo de esta documentación. documentación. Total de pagos ejecutados Financiero.
Al Jefe del Departamento Financiero, al momento de firmar la orden de pago, para su trámite correspondiente, Realizar el control contínuo de toda la
verifique de igual forma que las facturas se encuentren sumillados al reverso, dando así un grado de documentación, con la finalidad de detectar
responsabilidad a la persona responsable de realizar el control previo, a fin de que ayuden para futuras posibles errores en la documentación, para evitar Pagos verificados por el Jefe
evaluaciones. rechazos en los procesos de pago a los Financiero Sr. Mayo. Byron Rosero
5 Disponer a todo el personal que labora en el Departamento Financiero, realice en cada uno de los niveles un proveedores. Jefe Financiero
control previo de la documentación. Total de Pagos Ejecutados

Al Analista de Presupuesto, implementar indicadores de gestión del gasto, con la finalidad de tener controlado Llevar un estricto, control de los saldos Evaluación presupuestaria
permanentemente su presupuesto de gastos, a fin de que se realice las MODIPAS en las fechas establecidas por presupuestarios de todo el Presupuesto de la mediante indicadores de
el Manual del Sistema de Planificación a Corto Plazo (SISPCOP) Brigada Pichincha con la finalidad de financiar los gestión Sr. S.P Carlos Escobar
11 gastos adecuadamente y en el tiempo oportuno. Analista Financiero
Total de evaluación
presupuestaria

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Para el Analista de Presupuesto, Realizar una verificación de todo el trámite precontractual y contractual, ya
que el analista de presupuesto se convierte en un filtro importante en el proceso de compra. Se de la importancia necesaria al proceso de Procesos contractuales
Que la documentación que no cumpla con los requisitos establecidos, sea rechazada y no se atienda hasta que adquisiciones y proceso contractual, ya que la Ley analizados por Analista Sr. S.P Carlos Escobar
cumplan con lo requerido según la normativa interna vigente. de Contratación Pública es una norma reguladora Presupuestarios Analista Financiero
12
del gasto público.
Total de proceso
contractuales

Al Analista de Presupuesto, remitir las cédulas presupuestarias quincenalmente, a todas las unidades, Llevar una eficiente información y comunicación Información habilitada a
Ordenadores de Gasto y Departamentos, para que sepan en que partidas presupuestarias puedan incurrir en sobre el presupuesto, entre la Unidad Financiera unidades subordinadas
13 gastos. y las unidades subordinadas, Ordenadores de Sr. S.P Carlos Escobar
Realizar una evaluación continua sobre la ejecución del presupuesto. Gasto y Departamentos internos de la Brigada 13- Total de Información Analista Financiero
“PICHINCHA”. presupuestaria solicitada

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RANGO

76%-100%

36%-75% SEMAFORIZACIÓN

0%-35%
Total de pagos verificados y sumillados 220000
= 0,37931034 38%
Total de pagos ejecutados 580000

Total de pagos verificados por el Jefe 36


= 0,75 75%
Total de pagos ejecutados 48

Evaluación presupuestaria mediante


12
indicadores de gestión = 0,25 25%
Total de evaluación presupuestaria 48

Procesos contractuales analizados por


22
Analista Presupuestarios = 0,45833333 46%
Total de procesos contractuales 48

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Información habilitada a unidades


12
subordinadas
= 0,5454 55%
Total de Información presupuestaria
22
solicitada

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TAREA N: 10

HOJA DE HALLAZGOS
Entidad: Brigada de Infantería No.- 13 “PICHINCHA” Departamento Financiero
Evaluación del Control Interno Aplicado a la Ejecución
Presupuestaria.
Fecha: 01/08/2017 Hoja No.- 1

PREGUNTA HALLAZGO ATRIBUTOS DEL


HALLAZGO

No se realiza la verificación de la factura, en la página Web del SRI, a


fin de determinar si ésta es legitima o falsa.

El Manual SISPCOP y la ley de Facturación, en el Art. 25.- Documentos


Habilitantes; estipula que se deberá realizar la verificación previa de
los documentos precontractuales, en medios de información a fin de
Falta de legitimidad, en que se dé veracidad a dicho procedimiento.
4 documentos habilitantes,
para adquisición. El hecho antes mencionado no se lo realiza debido a la magnitud de
trámites y documentación que la secretaria del Departamento
Financiero atiende, haciéndolo en pocas ocasiones.

Por lo tanto en el año 2006, se han ocasionado varios problemas, ya


que luego de que se han realizado los pagos de las facturas, al
momento de declarar las facturas al SRI, éstas han sido devueltas por
que son falsas y de esta manera se pierde el valor del IVA solicitado
que actualmente asciende a un monto de $ 360.000,00 dólares. El
La
valorpersona
de pagosencargada de recibir
ejecutados asciende la documentación en el
a $580000,00
Departamento Financiero, tramita los pagos de las Órdenes de Gasto,
sin verificar el cálculo de los montos en los cuadros comparativos y
facturas.

Al respecto, el Instructivo Financiero DJ-H 604 para las Unidades


Militares de la Fuerza Terrestre, estipula que se realizará el control
previo del cálculo de los montos de los cuadros comparativos,
facturas y demás operaciones matemáticas.
Ineficiente control, en
5 cuanto a cálculos de Este control no se lo realiza, debido a la falta de tiempo que se
cuadros comparativos. emplea para realizarlo, ya que existe una magnitud excesiva de
documentación y en especial por la falta de coordinación entre las
diferentes secciones del Departamento Financiero.

Es por esto que realizando la evaluación del control presupuestario,


se pudo determinar un total de 12 trámites que tienen errores en el
cálculo de los cuadros comparativos en lo que se refiere a sumas y
cálculos del IVA en las Facturas, de todas maneras se han realizado
los pagos, teniendo que posteriormente realizar la debida
rectificación. El total de trámites ejecutados asciende a 48.
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La sección de Presupuesto, no cuenta con indicadores de gestión que


ayuden a medir el nivel de gasto corriente, a fin de realizar las
respectivas modificaciones al presupuesto.
La Ley de Presupuestos y el Manual SISPCOP, indica que todos los
funcionarios que ejecuten los presupuestos de las entidades del
Sector Público, deben aplicar indicadores de medición o gestión, que
No se cuenta regulen el nivel de gasto y puedan cumplir con sus operaciones.
con
11 indicadores de La falta de aplicación de este tipo de herramientas se debe a que no
gestión existe una innovación en los procesos presupuestarios, existe las
para medir el nivel de fases de la Planificación Presupuestaria y se está dejando a un lado
gasto corriente dentro del la
área presupuestaria. fase de monitoreo que es donde se mide este tipo de eventos.
A causa de esta debilidad por parte de la Sección Presupuestaria, se
han tenido que hacer modificaciones al presupuesto que no estaban
planificadas, e incluso al final del año quedan partidas
presupuestarias con asignaciones de dinero, mientras que otras no
abastecen a partir del segundo trimestre.

Al momento de realizar el Compromiso del Gasto, no se está


realizando el control previo de toda la documentación, ya que si
existe un error en la documentación ésta se pasa por alto y el que
detecta dicha novedad es el Oficial Pagador, quien es el que realiza
la transferencia bancaria al proveedor, esto se debió detectar en los
No existe control filtros anteriores.
contínuo de la El Instructivo Financiero DJ-H 604, en las funciones de los Analistas
documentación por parte Financieros, indica que será obligación de estos, realizar el control
12 del Analista de previo de toda la legitimidad de la documentación.
Presupuesto, antes de
realizar un compromiso Según el Analista Financiero, explica que no se realiza el control
presupuestario. previo, debido a la magnitud de la documentación y a que esa
documentación pasa por los diferentes filtros de control, y que son
ellos los que deben corregir dicha falencia.
A causa de esto es importante indicar que algunos trámites adolecen
de vicios de error en la documentación y que esto lo único que logra
es retraso en los trámites y llamadas de atención a los funcionarios
que están involucrados en los diferentes Departamentos y Secciones,
ya que el control interno tiene sus diferentes filtros y no se están
cumpliendo.

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La sección de presupuesto no mantiene informada


permanentemente
a las Unidades, Departamentos y Ordenadores de Gasto de cuánto
es el valor que ha sido distribuido para cubrir sus necesidades
Falta de información y de acuerdo a los planes básicos, proyectos, subproyectos y
comunicación por parte partidas
13 de la sección de presupuestarias.
presupuesto con el resto
de Unidades, Ordenadores El Manual SISPCOP, indica que se deberá mantener informado a los
de gasto y Departamentos, Ordenadores de Gasto y demás unidades subordinadas, sobre la
en lo que se refiere la asignación presupuestaria que es proporcionada por parte del
asignación presupuestaria Ministerio de Defensa Nacional.
para cada una de estas.
Lo antes mencionado se debe a una falta de información y
comunicación entre el Departamento Financiero y el resto de áreas.
A causa de esto se ha tenido un efecto negativo de las diferentes
áreas hacia el Departamento Financiero, y dificultad para ejecutar

sus gastos porque la información presupuestaria no fluye entre los


diferentes Departamentos.

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INFORME EJECUTIVO DE AUDITORIA INTERNA


Departamento Financiero de la BRIGADA DE INFANTERIA No 13 “PICHINCHA”
AUDITEC S.A.

El presente informe va dirigido a la directiva de la BRIGADA DE INFANTERIA No 13


“PICHINCHA”, con el fin de informar sobre los resultados encontrados en el
Departamento Financiero.

INTRODUCCIÓN

Objetivos
 Determinar el grado de cumplimiento de reglamentos que rigen el departamento
de finanzas.
 Determinar la eficiencia y eficacia de los procedimientos de tesorería y registros
contables.
 Verificar los procedimientos de control interno establecidos para el departamento
financiero.
 Emitir conclusiones y recomendaciones relacionadas la administración del
control, ejecución, y coordinación con el proceso de tesorería y de registro de
operaciones contables.

Alcance
La auditoría del control interno del departamento financiero, comprende la evaluación
de los procedimientos efectuados para el control eficiente de los procesos de tesorería
y registros contables, y la medición de objetivos y acciones estratégicas planteadas,
correspondientes al período comprendido entre el 01 de Julio al 31 de dicembre 2016.

Base Legal
Tres Batallones del Ejército que operan en tres provincias fueron fusionadas para
conformar la Brigada de Infantería No 13 Pichincha, grupo militar que opera en Quito y
estará vigilante para fortalecer la seguridad en el cordón fronterizo.
Resolución
Según la orden 194 del 4 de Octubre del 2013, mediante resolución 376, la brigada se
crea unificando orgánicamente el Batallón de Infantería Motorizado N39 Mayor Galo
Molina, acantonado en Tulcan , Grupo de Caballería Motorizado N36 Yaguachi
acantonado en Ibarra y el Batallón de Infantería Motorizado N 13 Esmeraldas
acantonado en Esmeraldas.
La base legal que servirá como criterio profesional en el desarrollo del presente examen
es la siguiente:

 GUIA PARA LA EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA


ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO

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GRUPO 7
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Metodología

1. El equipo de Auditoría, coordinarán acciones y elaborarán programas de trabajo para


la realización de la auditoría del departamento financiero.
2. Los auditores operativos se encargarán de la realización de las entrevistas a las
áreas auditadas y del levantamiento de la información para el examen en curso.
3. El jefe de Auditoría determinará el riesgo inherente, como producto de las entrevistas
e información recopilada.
4. El auditor operativo 1, realizará el cuestionario de control interno y ejecutarán su
aplicación, determinando de esta forma el riesgo existente.
5. Al detectar las deficiencias de control interno, el auditor y su equipo de trabajo llevará
a efecto una constatación física en base a una muestra, de los procesos del
departamento financiero.
6. El auditor establecerá en función de los hallazgos el riesgo de auditoría, permitiendo
de esta forma el recopilar la información necesaria que constituya el respaldo de lo
que se ha detectado.
7. Elaboración de papeles de trabajo por parte del auditor 2 con toda la información
recopilada.
8. El auditor jefe analizará los papeles de trabajo y de la información obtenida,
determinando de esta forma la certeza de los hallazgos.
9. El auditor jefe elaborará el Informe de Auditoría donde consta en forma clara y
concisa los hallazgos
10. El auditor jefe comunicará los resultados obtenidos de la Auditoría.Equipo de trabajo

Equipo de trabajo
1 Auditor jefe de equipo Andreina Garcìa
Rodney Chancusig
Lady Arevalo
Mónica Gallardo
Mauricio Duque
5 Auditores Operativos Yadira Troya

SÍSNTESIS

La Brigada de Infanteria No 13 “Pichincha”

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CAUSAS

De acuerdo a las técnicas de auditoria aplicadas se han detectado las siguientes


causas:
1. Falta de legitimidad, en documentos habilitantes, para adquisición.
2. Ineficiente control, en cuanto a cálculos de cuadros comparativos.
3. No se cuenta con indicadores de gestión para medir el nivel de gasto corriente
dentro del área presupuestaria.
4. No existe control continuo de la documentación por parte del Analista de
Presupuesto, antes de realizar un compromiso presupuestario.
5. Falta de información y comunicación por parte de la sección de
presupuesto con el resto de Unidades, Ordenadores de gasto y
Departamentos, en lo que se refiere la asignación presupuestaria para
cada una de estas.

RESULTADOS

Departamento Financiero de la BRIGADA DE INFANTERIA No 13


“PICHINCHA”

RESUMEN DE EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONFIANZA DE LA NORMA DE


CONTROL INTERNO 200 AMBIENTE DE CONTROL, 300 EVALUACION DE
RIESGO, 400 ACTIVIDADES DE CONTROL, 500 INFORMACION Y
COMUNICACIÓN, 600 SEGUIEMIENTO.

NORMA CONFIANZA NIVEL DE RIESGO

200 51,99 MEDIO


300 39,99 ALTO
300-01 35 ALTO
300-02 35 ALTO
300-04 39,32 ALTO
403-14 52,65 MEDIO
500 45,99 ALTO
600 40 ALTO
NIVEL DE CONFIANZA 42,49 ALTO

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Después de analizar cada uno de los porcentajes proporcionales par la calificación


realizada a las normas incumplidas por el Gerente general y por el Gerente Financiero
se concluyó que la empresa tiene un riesgo de control alto, por lo que se sugiere que se
tomen en ejecución medidas preventivas, planes de mitigación de riesgo, así como el
cumplimiento de las recomendaciones planteadas en las hojas de hallazgo.

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

 A la Secretaria del Departamento Financiero priorizar los gastos que se van


atender en el día, con la finalidad de que se revisen las facturas en la Página
WEB del SRI, y que sean sumilladas por ella al reverso de la factura, adicional
que revise los cálculos de los cuadros comparativos, y que toda la
documentación este completa para el tramite, esto con la finalidad de ejecutar
el control posterior por parte del Jefe Financiero, sin dar lugar al rechazo de
esta documentación.
 Reunir la documentación de soporte necesaria, para tramitar un pago eficiente
y oportuno, sin que ocasione problemas de vicios de error en la
documentación.
 Al Jefe del Departamento Financiero, al momento de firmar la orden de pago,
para su trámite correspondiente, verifique de igual forma que las facturas se
encuentren sumillados al reverso, dando así un grado de responsabilidad a la
persona responsable de realizar el control previo, a fin de que ayuden para
futuras evaluaciones.
 Disponer a todo el personal que labora en el Departamento Financiero, realice
en cada uno de los niveles un control previo de la documentación.
 Realizar el control contínuo de toda la documentación, con la finalidad de
detectar posibles errores en la documentación, para evitar rechazos en los
procesos de pago a los proveedores.
 Al Analista de Presupuesto, implementar indicadores de gestión del gasto, con
la finalidad de tener controlado permanentemente su presupuesto de gastos, a
fin de que se realice las MODIPAS en las fechas establecidas por el Manual del
Sistema de Planificación a Corto Plazo (SISPCOP)
 Llevar un estricto, control de los saldos presupuestarios de todo el
Presupuesto de la Brigada Pichincha con la finalidad de financiar los gastos
adecuadamente y en el tiempo oportuno.

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 Para el Analista de Presupuesto, Realizar una verificación de todo el trámite


precontractual y contractual, ya que el analista de presupuesto se convierte en
un filtro importante en el proceso de compra.
 Que la documentación que no cumpla con los requisitos establecidos, sea
rechazada y no se atienda hasta que cumplan con lo requerido según la
normativa interna vigente.
 Se de la importancia necesaria al proceso de adquisiciones y proceso
contractual, ya que la Ley de Contratación Pública es una norma reguladora del
gasto público.
 Al Analista de Presupuesto, remitir las cédulas presupuestarias
quincenalmente, a todas las unidades, Ordenadores de Gasto y
Departamentos, para que sepan en que partidas presupuestarias puedan
incurrir en gastos.
 Realizar una evaluación continua sobre la ejecución del presupuesto. Llevar
una eficiente información y comunicación sobre el presupuesto, entre la Unidad
Financiera y las unidades subordinadas, Ordenadores de Gasto y
Departamentos internos de la Brigada 13- “PICHINCHA”.

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