PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL

CONVOCATORIA: Junio, e-learning Fecha: 12 de Junio de 2017

1º) Una Sociedad Limitada de Nueva Creación comienza su actividad comercial el 1 de Enero
con los siguientes elementos patrimoniales:

Activo(A)
Cuentas Saldos Pasivo (P) ó
Neto (N)

(430) Clientes 8.000 € A

(570) Caja, Euros 1.000 € A

(4310) Efectos comerciales en cartera 6.000 € A

(572) Bancos 10.000 € A

(401) Proveedores, efect.comerc. a pagar 11.000 € P

(300) Mercaderías 7.000 € A

(170) Préstamo a 3 años bancos 12.000 € P

(180) Fianzas recibidas a Largo Plazo 3.000 € P

(206) Aplicaciones informáticas 800 € A

(211) Construcciones 30.000 € A

(210) Terrenos 10.000 € A

(400) Proveedores 3.000 € P

(523) Proveedores de inmovilizado a c/p 8.000 € P

(216) Mobiliario 2.500 € A

(217) Equipos para procesos de información 2.000 € A

(218) Elementos de transporte 15.000 € A

(112) Reserva Legal 5.300 € N

(100) Capital Social 50.000 N

Durante el ejercicio realizamos las siguientes operaciones:

1) Compramos mercaderías a crédito por 8.000 €, nos conceden un descuento por pronto
pago del 2% dentro de factura. Los portes ascienden a 250 € que se incluyen en
factura, IVA (21%).
 2) Una de las partidas de mercaderías recibidas del proveedor anterior presenta
pequeños desperfectos; optamos por quedarnos con dichas unidades, realizándonos el
proveedor un descuento de 50 € + IVA por estos desperfectos.
3) Aceptamos una letra por importe de 2.000 € al proveedor anterior.
4) Pagamos a un proveedor al que adeudábamos 1.500 € antes de tiempo por lo que nos
realiza un descuento por pronto pago de 10 € + IVA (21%); le realizamos una
transferencia por el líquido resultante.
5) Vendemos mercaderías a crédito por 10.000 € realizándole un descuento comercial
dentro de factura de 500 €, IVA (21%).
6) Una de las partidas de mercaderías enviadas al cliente anterior presenta pequeños
desperfectos; el cliente opta por quedarse con dichas unidades, realizándole un
descuento de 50 € + IVA por las molestias ocasionadas.
7) Giramos letras al cliente anterior por importe de 4.000 € (el cliente acepta la letra).
8) Cobramos a un cliente que nos adeudaba 2.000 € antes de tiempo por lo que le
realizamos un descuento por pronto pago de 20 € + IVA (21%), nos ingresa en nuestra
c/c el líquido resultante.
9) Nos concede nuestro proveedor un rappel por volumen de compras por un importe de
100 € + IVA.
10) Pagamos con transferencia bancaria el 50% de la deuda que mantenemos con el
suministrador de inmovilizado material.
11) Pagamos a través de banco un anticipo a un proveedor por un importe de 705 € (IVA
INCLUIDO 21%). Nos envía la factura oportuna.
12) Recibimos mercancía del proveedor anterior por un valor de 2.000 € descontando el
anticipo anterior, IVA 21%. Operación a crédito a 60 días.
13) Concedemos a un cliente un descuento por volumen de venta por un importe de 80 €
+ 21% IVA.
14) Recibimos factura de Transportes Seguros S.L. por portes de ventas, 250 €. IVA (21%).
15) Realizar el asiento de liquidación de IVA.
16) Las existencias finales de mercaderías se valoran, según ficha de almacén, en 7.950 €.

Se pide: (Total 5 puntos).

a) Hallar la cifra de Capital.

b) Redactar los asientos correspondientes al Diario y abrir el Mayor.
c) Regularizar obteniendo el resultado del ejercicio.

DEBE Cód. Diario Cód. HABER

Número 1
8.090,00 600 Compras de mercaderías
1.698,90 472 H.P. IVA soportado
a) Proveedores 400 9.788,90
Número 2
60,50 400 Proveedores
a) Devoluciones de compras o.s. 608 50,00
H.P. IVA soportado 472 10,50
Número 3
11.495,00 430 Clientes
Ventas de mercaderías 700 9.500,00
H.P. IVA repercutido 477 1.995,00
Número 4
1.500,00 400 Proveedores
a) Dtos.s/compras por p.p. 606 10,00
H.P. IVA soportado 472 2,10
Bancos c/c 572 1.487,90
 Número 5
50,00 628 Suministros
5,00 472 H.P. IVA soportado
a) Acreedores por prest.servicios 410 55,00
Número 6
500,00 628 Suministros
250,00 622 Reparaciones y conservación
150,00 629 Otros servicios
134,00 472 H.P. IVA soportado
a) Acreedores por prest.servicios 410 1.034,00
Número 7
6.800,00 640 Sueldos y salarios
1.540,00 642 Seg.soc. a cargo de la empresa
a) Organismos de la S.S. acreedores 476 1.948,00
H.P. acreedora x retenciones practicadas 4751 340,00
Bancos c/c 572 6.052,00
Número 8
180,00 625 Primas de seguros
a) Bancos c/c 572 180,00
Número 9
38,00 626 Servicios bancarios y similares
a) Bancos c/c 572 38,00
Número 10
121,00 400 Proveedores
a) Rappels por compras 609 100,00
H.P. IVA soportado 472 21,00
Número 11
4.000,00 523 Proveedores de inmovilizado a c/p
a) Bancos c/c 572 4.000,00
Número 12
582,64 407 Anticipos a proveedores
122,36 472 H.P. IVA soportado
a) Bancos c/c 572 705,00
Número 13
2.000,00 600 Compras de mercaderías
297,64 472 H.P. IVA soportado a) Anticipos a proveedores 407 582,64
Proveedores 400 1.715,00
Número 14
1.995,00 477 H.P. IVA repercutido
229,30 4700 H.P. deudora por IVA
a) H.P. IVA soportado 472 2.224,30
Número 15
Variación de existencias de
7.000,00 610 mercaderías
a) Mercaderías 401 7.000,00
7.950,00 300 Mercaderías
a) Variación de existencias de
mercaderías 610 7.950,00
Número 16
19.598,00 129 Resultado del ejercicio
a) Compras de mercaderías 600 10.090,00
Suministros 628 550,00
Reparaciones y conservación 622 250,00
Otros servicios 629 150,00
Sueldos y salarios 640 6.800,00
Seg.soc. a cargo de la empresa 642 1.540,00
Primas de seguros 625 180,00
Servicios bancarios y similares 626 38,00
 Número 17
9.500,00 700
Ventas de mercaderías
50,00 608
Devoluciones de compras o.s.
10,00 606
a) Dtos.s/compras por p.p.
100,00 609
Rappels por compras
Variación de existencias de
950,00 610 mercaderías
a) Resultado del ejercicio 129 10.610,00
(Resultado del ejercicio PÉRDIDAS = 19.598,00 - 10.616,00 = 8.988,00 €)

2º) El Sr. José Casillas Cebrián, con domicilio en Calle Goya nº 57 (28030- Madrid), compra un
todoterreno de segunda mano por valor de 16.500 € a la empresa 5stars, S.L con domicilio en
la Calle Paseo de playa, n° 34 (Altea, Valencia).

Ambas partes deciden documentar la deuda en una letra de cambio que emite Martin
Weiss, administrador único de 5stars.S.L, el 02 de Junio de 2014. La letra, con vencimiento a
90 días vista, es aceptada el mismo día de su libramiento por el Sr. Casillas. Sin gastos. La letra
se domicilia en la c/c del Sr. Casillas; BSCH, Plaza del Altozano, 1 (02001- Albacete); nº c/c
2307-0049-71-2625002526

Al día siguiente, 5Stars, S.L, endosa la letra anterior a la empresa de suministros

Repuestos Car S.A. (domiciliada en Salamanca, C/ El Alhelí, 22 -1º A ) con la que mantiene una
deuda por el mismo importe nacida de unos servicios previos,. Posteriormente. Carlos Pérez
Rodríguez, representante de Repuestos Car S.A, descuenta la letra en el BBVA.
 Los intereses de la línea de descuento que Repuestos Car, S.A mantiene en BBVA son del
9% anual (interés simple). Cuando se presenta a descuento dicha letra faltan 60 días para
su vencimiento. Además el banco cobra un 4 por mil (sobre el nominal) de comisión por
gastos de gestión de efectos.

Solución cálculo del Efectivo:

Nominal 16.500,00
Dias descuento = 60 días
Intereses= 16500 x 60 x (0,09/360) 247,5
Comisión 66
Total gastos 313,5
Efectivo 16.186,50

Se pide: (Total 2 puntos).

1. Rellenar la letra.

2. Calcular el importe del Descuento y el efectivo que se ingresará en el banco,

3º) Una empresa compra una maquinaria cuyo valor al contado es de 22.000 euros. Conviene
con el suministrador la siguiente forma de pago:

 5.000 euros, al contado.

 11.000 euros, pago aplazado dentro de un año.

 El resto, pago aplazado dentro de 2 años.

a) Calcular la cantidad que deberá abonar dentro de 2 años si convienen un tipo de

interés aplazado del 10% efectivo anual (interés compuesto) y que ambas operaciones
son equivalentes financieramente hablando (1 punto).
Solución:

4º) Ficha de almacén. FIFO.

Fecha Concepto Cantidad Precio de la operación (€)

01-may Existencias iniciales 1.000 10

08-may Compra 600 11

09-may Devolución compra anterior 100

11-may Venta 800 15

18-may Devolución de la venta anterior 50

19-may Venta 300 16

21-may Compra 800 9

Realiza la ficha de almacén usando el FIFO como método de valoración de existencias (1

punto).

Solución:
 PRODUCTO A (FIFO)
Entradas Salidas Existencias
Fecha Concepto Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor Cantidad Precio Valor
01-
Existencias iniciales 1.000 10 10.000
may
08- 1.000 10 10.000
Compra 600 11 6.600
may 600 11 6.600
09- 1.000 10 10.000
Devolución compra 100 11 6.600
may 500 11 5.500
11- 200 10 2.000
Venta 800 10 30.000
may 500 11 5.500
18- Devolución de la venta 250 10 2.500
50 10 500
may anterior 500 11 5.500
19- 250 10
Venta 2.750 450 11 4.950
may 50 5
21- 450 11 4.950
Compra 800 9 7.200
may 800 9 7.200
Valor de las existencias finales 12.150

 SOLO DEBEN HACER ESTE EJERCICIO (nº5) QUIENES NO

APROBARON EL EXAMEN PRESENCIAL DE FEBRERO O NO SE
PRESENTARON AL MISMO.

5º) La empresa Almacenes Alonso ha realizado durante el ejercicio las siguientes operaciones
(tipo de IVA 10 %):

1Trimestre 2Trimestre 3Trimestre 4Ttrimestre

Ventas Totales 43.200 42.200 25.000 49.000
Ventas con derecho a 20.820 31.540 15.200 32.100
deducción
Compras 20.700 30.000 11.500 32.000

 Liquidación 1er trimestre = 2082-1697,4 = 384,6⇒ a ingresar

 Liquidación 2º trimestre = 3.154 – 2.460 = 694 € ⇒ a ingresar
 Liquidación 3er trimestre = 1.520-943 = 577 € ⇒ a ingresar

El porcentaje de prorrata del año anterior fue del 82 %.

Calcula la prorrata definitiva y el importe a ingresar del 4º trimestre (prorrata general) (2

puntos).
DATOS PREVIOS A LA LIQUIDACIÓN DEL CUARTO TRIMESTRE
Conceptos 1T 2T 3T 4T Totales
Ventas totales 43.200 42.200 25.000 49.000 159.400
Ventas con derecho a deducción 20.820 31.540 15.200 32.100 99.660
Compras 20.700 30.000 11.500 32.000 94.200
IVA REPERCUTIDO 2.082 3.154 1.520 3.210 10.430
IVA soportado 2.070 3.000 1.150 3.200 4.550
IVA Deducible (82%) 1.697,4 2.460 943
Liquidaciones provisionales 384,6 694 577

CÁLCULO DE LA PRORRATA DEFINITA 2014

63 % (se redondea por
Prorrata definitiva 2014 = 99.660 x 100 = 62,5219573 exceso)
159.400

LIQUIDACIÓN IVA 4º TRIMESTRE

Ventas totales 2014 159.400
IVA REPERCUTIDO 10.430
IVA soportado 4.550
IVA Deducible prorrata definitiva
(63%) 2.867
DIFERENCIA 7.700
- LIQUIDACIONES 3 PRIMEROS 1.655,6
LIQUIDACIÓN IVA 4º TRIMESTRE 6.044,4