PLAN DE CUENTAS COMERCIAL ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones con el personal

Contabilidad comercial- administración BIENES DE USO Sueldos y salarios a pagar

Terrenos Aguinaldo a pagar
ACTIVO O DERECHO Edificios Finiquitos a pagar
DISPONIBLE Muebles y enseres Aportes y retenciones a pagar
Caja Maquinaria y equipo Adm. Fondo de pensiones
Caja moneda nacional Vehículo Previsión BBV
Caja moneda extranjera Equipo de computación El futuro de Bolivia
Dólares norteamericanos (-) depreciación acumulada de edificios Caja nacional de salud
Caja chica (-) deprec. Acum. Muebles y enseres Fondo nacional de viviendas social
Caja chica de administración (-) deprec. Acum. Maquinaria y equipo Instituto de formación y capacitación laboral
Caja chica de comercialización (-) deprec. Acum. Vehiculo Impuestos
Bancos (-) deprec. Acum. Equipo de computación RC-IVA a dependientes
Bancos moneda nacional Obras en construcción RC-IVA a terceros
Banco moneda extranjera IVA. a terceros
Caja de ahorros MN/ME. INTANGIBLE IT a terceros
Depósitos a plazo fijo MN/ME. Crédito mercantil IUE a terceros
Marcas de fábrica Impuestos a pagar
CREDITOS O EXIGIBLES Impuestos a las transacciones
Cuentas a cobrar INVERSIONES Impuestos sobre las utilidades
Cliente xxx Participaciones Debito fiscal
Cliente yyy Acciones Obligaciones bancarias a pagar
Documentos a cobrar DIFERIDOS Préstamos hipotecarios
Cliente xxx Terrenos para futuras construcciones Prestamos documentarios
Cliente yyy Material en transito Documentos a cobrar descontados
(-) previsión para cuentas incobrables (1) gastos pagados por adelantado Documentos descontados
Sucursal cta. Cte. Seguros Otros acreedores
Crédito fiscal Alquileres Empresa de luz y fuerza
Anticipo de impuesto Intereses Aguas del Illimani
IUE Inventario material de escritorio Empresa de transporte, etc.
Cuentas a cobrar empleados Gastos de publicidad Ingresos cobrados por adelantados
Préstamo personal Gastos de organización Alquileres cobrados por anticipado
Anticipo al personal Operaciones dependientes. Intereses cobrados por anticipado
Cta. Personal socios Anticipo a clientes
Deudores con carga de cuenta CUENTAS DE ORDEN MERCADERIAS
Otros deudores. RECIBIDAS EN CONSIGNACION PASIVO NO CORRIENTE
VALORES EN GARANTIA Obligaciones bancarias
BIENES DE CAMBIO REALIZABLE (1)En la posición financiera (Balance General) se Prestamos Hipotecarios
Inventario de mercaderías suele llevar grupo del activo corriente todos Prestamos Documentarios
Producto xxx aquellos que vienen o son susceptibles de ser Obligación por emisión de bonos
Mercaderías en transito consumidos en el transcurso del próximo del Previsiones
Producto xxx periodo fiscal. Previsiones para indemnización
Anticipo a proveedores Previsión para cuentas incobrables
Proveedor xxx PASIVO Y PATRIMONIO Previsión para perdidas de inventario
PASIVO (Obligaciones con los acreedores) Provisión
PASIVO CORRIENTE Otros activos
Cuentas a pagar Operaciones dependientes
Proveedores Cuentas complementarias del activo
Contratistas
Sueldos a pagar
Documentos a pagar
PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE Consumo de agua Pasajes y viáticos
(Obligaciones con los socios o con el dueño) Depreciación de bienes de uso Rep y mant. Equip de computación
Capital social Donaciones y obsequios Seguros
Reserva para revaluó técnicos Energía eléctrica Servicios de te y refrigerio
Reserva legal Fotocopias rep. Comprob. Y form. Tasas y patentes municipales
Reserva constituta ría Gastos de comunicación Vacaciones
Ajuste global del patrimonio Gastos generales Viáticos y gastos de representación
Utilidades no retenidas (no asignadas) Gastos judiciales y legales Vigilancia
(-) perdidas acumuladas Honorarios profesionales
Utilidad de la gestión Impto. A la prop. B inmuebles y vehículos GASTOS FINANCIEROS
Impto municipal a las transferencias
CUENTAS DE ORDEN Mantenimiento vehículos Descuento en venta de bienes de uso
COMITENTES Y CONSIGNANTES Material de escritorio Diferencia de cambio (saldo deudor)
DEPOSITANTES DE VALORES EN GARANTIA Mermas y fallas en inventario Perdida por siniestros
Multas por incumplimiento Result, por exposic a la infl. (Saldo deudor)
CUENTAS DE RESULTADOS Y COSTOS Otros beneficios al personal
INGRESOS Pasajes y viáticos TRANSITORIO O DE ESTADISTICAS
INGRSOS ORDINARIOS Perdida en cuentas incobrables
Venta Rep y mant. Equip de computación Pérdidas y ganancias.
Recargo sobre ventas Seguros
(-) devolución sobre ventas Servicios de te y refrigerio
(-) descuento por pronto pago en ventas Tasas y patentes municipales
(-) bonificación en ventas Vacaciones
Viáticos y gastos de representación
INGRESOS NO ORDINARIOS Vigilancia
Ventas de desperdicio
Comisiones percibidas GASTOS DE DISTRIBUCIÓN O VENTAS
Ganancias en ventas de bienes de uso
Sueldos y salarios
PRODUCTOS FINANCIEROS Cargas sociales
Intereses percibidos Alquileres
Diferencia de cambio (saldo acreedor) Aseo y limpieza
Descuento por pronto pago en compras Atención médica y social
Bonificación en compras Comisión a vendedores
Resultados por exposic. a infl. (Saldo acreedor) Consumo de agua
Depreciación de bienes de uso
COSTO DE MERCADERIA VENIDA Donaciones y obsequios
Inventario inicial de mercaderías Energía eléctrica
Compras Fletes sobre ventas
Recargo sobre compras Fotocopias, rep, comprob, y form.
Fletes y acarreos sobre compras Gastos de comunicación
(-) devolución sobre compras Gastos generales
Gastos judiciales y legales
GASTOS DE OPERACIÓN Honorarios profesionales
Impto. A la prop. B inmuebles y vehículos
Gastos de admi8nistración Impto municipal a las transferencias
Sueldos y salarios Mantenimiento vehículos
Cargas sociales Material de escritorio
Alquileres Mermas y fallas en inventario
Aseo y limpieza Multas por incumplimiento
Atención médica y social Otros beneficios al personal
 LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS

Concepto

La ley de movimiento de cuentas es el pilar fundamental para practicar registros

contables, puesto que sin éste preciado instrumento no sería fácil efectuar registración.

Enunciados

La Ley del movimiento de cuentas, está conformada por diez enunciados que tipifican lo
siguiente:

Activos que aumentan se cargan (Debe)

Activos que disminuyen se abonan (Haber)

Pasivos y/o patrimonio que disminuyen se cargan (Debe)

Pasivos y/o patrimonio que aumentan se abonan (Haber)

Gastos (Egresos) que aumentan se cargan (Debe)

Gastos (Egresos) que disminuyen se abonan (Haber)

Costos qua aumentan se cargan (Debe)

Costos que disminuyen se abonan (Haber)

Ingresos que disminuyen se cargan (Debe)

Ingresos que aumentan se abonan (Haber)

Además; la ley del movimiento de cuentas podemos esquematizarla en forma gráfica,

razón por la cual los aumentos representaremos con el signo más (+) y las disminuciones
con el signo menos (-) en forma alternada de izquierda a derecha y de arriba hacia abajo,
y en vez de utilizar los verbos cargar y abonar estos reemplazaremos por sus respectivas
columnas, es decir, él Debe y Haber llegado a tener lo siguiente:
Simbología:

A = Activo

P = Pasivo

P* = Patrimonio

G = Gasto (egreso)

I = Ingresos

C = Costos

La ley que acabamos de citar, es perfectamente aceptable especialmente para cuentas

de balance por ser estas residuales. En cambio; tal situación no se suscita con cuentas
de costo, gastos e ingreso por ser estas acumulativas, razón por la cual, diremos que
normalmente, las cuentas de costo y gasto se cargan en cambio las cuentas de ingreso
se abonan, es decir:
 AJUSTES DE CONTABILIDAD

Ajustes de activos

Cuenta de Documentos por cobrar. La cuenta de Documentos por cobrar se ajusta de la

misma forma que la de Clientes, o sea que primero se calcula la pérdida probable por
documentos incobrables, ya sea por medio de un tanto por ciento sobre su saldo, por medio de
un tanto por ciento sobre las ventas o a través del examen de documento por documento para
conocer tanto el tiempo que tienen de vencidos los antecedentes de los deudores y, de acuerdo
con el riesgo, aplicar en cada caso un tanto por ciento de pérdida probable.

Una vez conocida la pérdida probable por documentos incobrables, su valor se debe cargar en
la cuenta de Gastos de venta, si los documentos provienen de la venta de mercancías o, en la
de Gastos y productos financieros, si proceden de otras operaciones; por ejemplo, préstamos
en efectivo; y abonar por ser estimativa, en la cuenta complementaria de activo denominada
Provisión para créditos incobrables.

Ejemplo:

Supongamos que, al terminar el ejercicio, el saldo de la cuenta de Documentos por cobrar es de

$ 200 000.00, sobre los cuales se estima el 10% de pérdida probable.

En caso de que los documentos provengan de la venta de mercancías, el asiento de ajustes

será:

Por el contrario, si proceden de operaciones distintas a la venta de mercancías, el asiento de

ajustes es:
Como puede verse, el valor de la pérdida probable no se abona directamente en la cuenta de
Documentos por cobrar, puesto que no se tiene la absoluta certeza de que realmente sea
incobrable, es por ello que el abono se hace en la cuenta de Provisión para créditos
incobrables.

La cuenta de Provisión para créditos incobrables es de naturaleza acreedora, aparece en el

Balance general disminuyendo el saldo de la cuenta de Documentos por cobrar, en esta forma:

CUENTA DE ALMACÉN. El saldo de la cuenta de Almacén constituye la existencia de

mercancías; sin embargo, dicho saldo no siempre coincide con el valor del inventario físico,
debido a varios motivos, entre los cuales se pueden mencionar los siguientes:

a) Que haya mercancías en malas condiciones; por ejemplo, rotas, pasadas, picadas,
etcétera.
b) Que haya mermas de mercancías; esto sucede cuando la mercancía se despacha por
peso o medida, y también cuando ella es susceptible de volatilizarse.
c) Que haya sin justificación faltante de mercancías.

El asiento de ajuste, por los conceptos anteriores, se hace con abono en la Cuenta de Almacén
para dar salida a la mercancía que ya no existe o se encuentra en malas condiciones; con
cargo en la de Gastos de venta cuando el faltante se justifique como normal, o en la de
Deudores diversos cuando se compruebe que el almacenista es el responsable. Para explicar
con mejor claridad, se incluye el siguiente
Ejemplo:

Para saber las causas que originaron dicho faltante, se comparó la existencia de las diferentes
unidades con la de las subcuentas del Mayor auxiliar correspondiente, procedimiento por medio
de lo cual se descubrió:

Los ajustes para registrar los conceptos anteriores, son los siguientes:
 PASIVO
Previsión para cuentas incobrables

Entonces, tomando en cuenta este apartado, vamos a realizar un ejemplo.

Ejemplo: Al 31/12/12, la empresa ABC Ltda. Con el objeto para determinar la “Previsión
de cuentas incobrables”, proporciona la siguiente información:
Saldos a fines de gestión

AÑO CUENTAS POR COBRAR CREDITOS INCOBRABLES

2009 170.000 6.880

2010 128.000 8.320

2011 180.000 8.100

2012 220.000 –

El saldo al 31/12/12 de la cuenta “Previsión de cuentas incobrables” fue de Bs.9.440.-

Determinar el importe de la previsión necesaria y el asiento de ajuste correspondiente de
la cuenta “Previsión de cuentas incobrables”.

Solución
a) Obtenemos la suma de: Cuentas por cobrar y Créditos incobrables, de las
tres gestiones como sigue:
Saldos a fines de gestión
 AÑO CUENTAS POR COBRAR CRÉDITOS INCOBRABLES

2009 170.000 6.880

2010 128.000 8.320

2011 180.000 8.100

——- ———– ——–

TOTAL 478.000 23.220

b) Aplicamos las siguiente formula

Suma de créditos incobrables reales de las 3 últimas gestiones x 100
Suma de saldos de créditos al final de cada una de 3 últimas gestiones
Reemplazando datos tenemos: Bs. 23.220 x 100 / Bs. 478.000 = 4.86%
c) Determinar el importe de la previsión necesaria al 31/12/12 como sigue:
4.86% x Bs.220.000.- = Bs.10.692.-
d) Obtener la diferencia existente al 31/12/12 de “Previsión de cuentas incobrables”, entre
su saldo en libros y la previsión necesaria, de la siguiente manera:

Previsión necesaria al 31/12/12 => Bs.10.692.-

Menos:
Saldo al 31/12/12 según libros => Bs. 9.440.-
Diferencia ajustar => Bs. 1.252.-
El asiento de ajuste será el siguiente:

2012, 31 de diciembre.

TIPO CUENTA DEBE HABER

g Pérdida en cuentas incobrables 1.252

Activo. regularizador Previsión para cuentas incobrables 1.252

Para ajustar la previsión necesaria al 31/12/12

Gastos pendientes de pago. Son todos aquellos gastos a cargo del negocio, pendientes de
pago a la fecha del Balance general; su valor se debe cargar en las cuentas de gastos
correspondientes, para que afecten los resultados del ejercicio, y abonar en una cuenta
denominada Gastos pendientes de pago; el IVA que causen los gastos pendientes de pago se
deben cargar en la cuenta de IVA acreditable, y abonar en las propias cuentas de los
acreedores.

Para facilitar su estudio se van a suponer los siguientes gastos de venta y de administración a
cargo de la empresa, pendiente de pago y no registrado al terminar el ejercicio:
A continuación se presentan los asientos de ajuste correspondientes a los conceptos anteriores.
Por los sueldos pendientes de pago.

Por los Sueldos Pendientes de Pago.

Por las rentas pendientes de pago.

Por el impuesto sobre productos del trabajo pendiente de pago.

Por las cuotas del seguro social pendientes de pago.

Por el servicio de luz pendiente de pago

.Por el servicio telefónico pendiente de pago.

En lugar de la cuenta colectiva de gastos pendientes de pago, se puede llevar la de Acreedores
diversos, o establecer una cuenta particular para cada concepto; por ejemplo, Sueldos por
pagar, Rentas por pagar, Impuestos por pagar, etcétera.

La cuenta de Gastos pendientes de pago o la que se haya abierto en su lugar se debe cargar
una vez que se haga el pago respectivo.

La cuenta de Gastos pendientes de pago aparece en el Balance general en el grupo del Pasivo
circulante o flotante.

Asientos de ajuste gastos no pagados

Al finalizar el periodo contable, las empresas tienen gastos incurridos los cuales no fueron
pagados, es decir, no registrados en el libro diario. Para regularizar esta situación se
deberá aplicar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta de gastos y acreditar a
una cuenta de pasivo.

Ejemplo: Al 31/12/XX La Comercial CASA, TECHO Y TERRENO tiene gastos incurridos

y no pagados del mes diciembre como sigue:

1) Bs. 2000.- factura de Saguapac

2) Bs 1700.- factura de COTAS

Los asientos de ajuste son los siguientes:

20xx, 31 de diciembre.
 TIPO CUENTA DEBE HABER

g Servicios Generales / Saguapac 1740

a Crédito fiscal por recuperar 260

p Cuentas por pagar 2000

Por ajuste factura de Saguapac del mes de diciembre 20xx.

20xx, 31 de diciembre.

TIPO CUENTA DEBE HABER

g Servicios Generales / Cotas 1479

a Crédito fiscal por recuperar 221

p Cuentas por pagar 1700

Por ajuste factura de COTAS del mes de diciembre 20xx.

Nota, la cuenta “Crédito Fiscal por recuperar” es transitoria, ya que en el momento de

pagar, en enero, recién tendremos la factura y pagaremos. Entonces volcaremos la
cuenta “Crédito Fiscal por recuperar” contra “Crédito Fiscal”.

INGRESOS
Ajustes contables de Ingresos acumulados
Los asientos de ajuste de este tipo se presentan cuando al finalizar un periodo contable
se han devengado ingresos los cuales no fueron registrados en asientos de operación,
entonces se debe aplicar el siguiente procedimiento: debitar a una cuenta del activo y
acreditar a una cuenta de ingresos del periodo.
Ejemplo: Al 31/12/XX La Comercial CASA, TECHO Y TERRENO tiene ingresos
pendientes de cobro del Banco Ganadero como sigue:
1) Intereses Bs. 1400.- sobre fondos depositados en Caja de Ahorros
2) Comisiones Bs. 800.- por la intermediación de un terreno
Los asientos de ajuste son los siguientes:
20xx, 31 de diciembre.

TIPO CUENTA DEBE HABER

a Intereses por cobrar 1400

i Intereses ganados 1400

Por intereses devengados de fondos de Caja de Ahorros en el Banco Ganadero S.A.

20xx, 31 de diciembre.

TIPO CUENTA DEBE HABER

a Comisiones por cobrar 800

g Impuesto a las transacciones 24

i Comisiones ganadas 696

p Débito fiscal IVA 104

p I.T. por pagar 24

De comisiones devengadas por Intermediación de un terreno.

 Cobro anticipado de servicios de limpieza

EJEMPLO:

La compañía Limpia Bien, S.A. se dedica a ofrecer servicios de limpieza a empresas de cualquier
tamaño y acaba de obtener un contrato por un año para la limpieza general de la empresa
electrónica La Pantalla, S.A. El costo del servicio que proporcionará es de $48,000. Los servicios
fueron contratados el 31 de julio del año en curso, y se establece en el contrato que serán
prestados a partir del 1° de agosto y hasta el 31 de julio del siguiente año.

Electrónica La Pantalla, S.A. pagó a Limpia Bien, S.A. el 1° de agosto, el costo total del servicio
($48 000).

Como puedes observar, este caso involucra a dos empresas: Limpia Bien, S.A., que cobra
anticipadamente y La Pantalla, S.A., que paga anticipadamente. Los ajustes requeridos en el
caso de pagos anticipados ya han sido expuestos en esta unidad. Se analizará enseguida el
ajuste correspondiente al cobro anticipado que efectuó Limpia Bien, S.A.

Al momento de realizar el cobro de los $48,000 por los servicios de limpieza, Limpia Bien, S.A.

Debe registrar el siguiente asiento contable:

Folio

Fecha Concepto Debe Haber

de
mayor
Ago. 1° Efectivo 48,000
Servicios cobrados por 48,000
anticipado

El asiento anterior implica un aumento, tanto en los activos como en los pasivos de la empresa.

Si suponemos que el periodo contable de Limpia bien, S.A. es de enero 1° a diciembre 31, al final
del mismo debe hacerse un asiento de ajuste para reflejar en el Estado de resultados el ingreso
que ya ha sido realizado, disminuyendo el pasivo creado en el asiento de agosto 1°. Hasta el 31
de diciembre se ha prestado el servicio de limpieza durante cinco meses, lo que representa un
5/12 del contrato, por lo que a esa fecha debe reconocerse un ingreso ya realizado en el Estado
de resultados equivalente a 5/12 del mismo, o sea, un ingreso por $20,000, mientras que el pasivo
debe disminuirse en la misma cantidad, quedando el asiento de ajuste de la siguiente manera:

Cuando se hace un ajuste para reflejar en las utilidades, los ingresos que ya
se han realizado, y que fueron cobrados por anticipado, se aumentan los
ingresos y se disminuyen los pasivos.

GASTOS

Ajuste para reconocer el gasto incurrido por concepto de sueldos

EJEMPLO
Supongamos que la empresa electrónica La Pantalla S.A. es una empresa que se dedica a la
venta de computadoras. Tiene como política pagar los sueldos a sus empleados cada viernes.
Sus empleados son el señor López y la señora Díaz. Ambos tienen un sueldo de $250 al día.
Tanto el señor López como la señora Díaz han trabajado desde el lunes 2 de diciembre y se les
ha pagado puntualmente cada viernes $1,250 a cada uno de ellos. Los registros relacionados
con el pago de dichos sueldos se muestran enseguida:

Folio
Fecha Concepto de Debe Haber
mayor

Dic. 6 Gasto por sueldo* 2,500

Efectivo 2,500

Dic. 13 Gasto por sueldo* 2,500

Efectivo 2,500
 Folio
Fecha Concepto de Debe Haber
mayor

Dic. 20 Gasto por sueldo* 2,500

Efectivo 2,500

Folio
Fecha Concepto de Debe Haber
mayor

Dic. 27 Efectivo 2,500

Gasto por sueldo* 2,500

*En este ejemplo se utilizó la cuenta denominada gasto por sueldos; sin embargo, este tipo de
gasto puede ser clasificado, según corresponda, como un gasto de venta o un gasto de
administración.

El siguiente pago por sueldos se hará hasta el viernes 3 de enero del siguiente año. Sin embargo,
para respetar el postulado de devengación contable, que establece que los gastos deben
reflejarse en el periodo en que son devengados, es necesario, al final de este lapso (en este caso
el martes 31 de diciembre) hacer un asiento de ajuste en el que se muestre la parte del gasto por
sueldos en que ya se incurrió, aun cuando los mismos no hayan sido pagados.

Para calcular el gasto que ya se incurrió, basta determinar los días que han transcurrido hasta el
31 de diciembre de la semana que comprende del lunes 30 de diciembre al viernes 3 de enero.
Por lo tanto, se puede observar que hasta el 31 de diciembre ya se han trabajado dos días: el
lunes 30 y el martes 31, por lo que el gasto ya incurrido es de $1,000 ($250 por dos días por dos
empleados). Por lo tanto, el asiento de ajuste quedaría de la siguiente manera:

Folio

Fecha Concepto Debe Haber

de
mayor
Dic. 31 Gasto por sueldos 1,000
Sueldos por pagar 1,000
Cuando el ajuste tiene como finalidad reconocer un gasto incurrido que no ha sido pagado, se
aumentan los gastos (de venta o de administración) al igual que los pasivos.

Pero, el siguiente viernes, ¿qué asiento contable tendría que hacerse? La respuesta es sencilla.
Sabemos que se pagarán $2,500 ese viernes; sin embargo, parte del gasto ($1,000) ya está
reflejado en el periodo anterior, por lo que el gasto que corresponde a este nuevo periodo
contable debe ser por tres días solamente, por lo cual el asiento contable quedaría así:

Folio

Fecha Concepto Debe Haber

de
mayor

Enero 3 Gasto por sueldos 1,500

Sueldos por pagar 1,000

Efectivo 2,500

De esta manera se cancela la cuenta de sueldos por pagar y el gasto correspondiente queda
reflejado en el periodo que le corresponde.

Intereses por pagar en un préstamo

EJEMPLO
Cuando se recibe efectivo por un préstamo solicitado se establecen las condiciones del mismo,
es decir, en qué tiempo se deberá pagar y el tipo de interés que se cargará. El interés que se
paga cuando se obtiene un préstamo representa el costo de utilizar ese dinero recibido. Dentro
de las especificaciones del contrato del préstamo debe establecerse la tasa de interés y las fechas
en que éste debe pagarse. En algunos casos los intereses se van pagando periódicamente, por
ejemplo, cada semana o cada mes; en otros, se pagan hasta el vencimiento del préstamo junto
con la cantidad solicitada. Independientemente de cuando deba pagarse el interés, en caso de
existir préstamos que abarquen más de un periodo contable, es necesario hacer el asiento de
ajuste correspondiente para reconocer el gasto por interés que pertenece a uno u otro periodo.

Supongamos ahora que la empresa electrónica La Pantalla, S.A. solicitó un préstamo que le fue
otorgado el 1° de octubre de 20x2. Dicho préstamo fue por $50,000 y se pagará el 1° de julio de
20x3. En el préstamo se estableció una tasa de interés de 20% anual simple y los intereses se
pagarán en su totalidad también el 30 de junio de 2003.
Al momento de recibir el préstamo, electrónica La Pantalla, S.A. debe hacer el siguiente asiento
contable:

Hasta diciembre 31, fin del ejercicio contable, han transcurrido tres meses: octubre, noviembre y
diciembre. Aún no se tienen que pagar el préstamo ni los intereses. Sin embargo, los intereses
se han devengado, es decir, han sido generados y por lo tanto, acumulados a medida que pasa
el tiempo, por lo que al 31 de diciembre se debe reconocer un gasto por intereses de $2,500: 20%
anual de $50,000 son $10,000 al año. Como han pasado tres meses (3/12) de un año, el interés
incurrido sería de 10,000 x 3/12 = $2,500. Entonces, el asiento de ajuste sería el siguiente:

De esta manera el gasto por intereses de este periodo queda reflejado en el Estado de resultados,
mientras que en el Balance general los pasivos aumentan debido a los intereses que se pagarán.

Sin embargo, ¿qué pasará en junio 30 del siguiente año, fecha en que se paguen el préstamo y
los intereses?

El 30 de junio del siguiente año, la empresa tendrá que hacer un asiento contable como el
siguiente:

Folio
Fecha Concepto de Debe Haber
mayor

Jun. 30 Gastos financieros 5,000

 Intereses acumulados por 2,500
pagar

Préstamo bancario* 50,000

Efectivo 57,500

Como puede observarse, solamente se registra el gasto por los intereses que corresponden a
este periodo (de enero 1° a junio 30: 20% de $50,000 = $10,000 al año x 6/12 de año = $5,000).

Cuando se hace un ajuste para registrar el gasto en que se ha incurrido por concepto