Resumo Da Matéria de Tributário PDF

Direito
Tributário
Teoria Geral

PROFESSOR : NAYRON TOLEDO

ADVOGADO, PROCURADOR DO MUNICÍPIO DE GOIÂNIA,
MEMBRO DA COMISSÃO DE DIREITO CONSTITUCIONAL DA
OABGO, PÓS-‐GRADUADO EM DIREITO CIVIL E PROCESSO CIVIL
PELA UCAM, PÓS-‐GRADUADO EM TRIBUTÁRIO PELA UNIDERP,
EX-‐ASSESSOR NO TJGO, EX-‐CHEFE DO JURÍDICO DO PROCON-‐
GOIÂNIA

COMEÇO DE SEMESTRE
•  O que você quer de sua faculdade?
•  Obje3vos a médio e longo prazo? OAB?
CONCURSOS?
•  Planejamento
Nayron Toledo
•  Como se deve estudar, métodos de estudo:
•  Leitura, esquemas, resumos, vídeo-‐aulas, mapas-‐
mentais.
•  Resolução de questões, e informa3vos dos
Tribunais
•  Plano de horários
2
•  U3lização do VADE MECUM nas aulas.
Bibliogra8ia recomendada

•  Manual de Direito Tributário – Eduardo Sabbag, Ed.
Saraiva
•  Curso de Direito Tributário – Hugo de Brito Machado,
Nayron Toledo
Ed. Malheiros
•  Direito Tributário Esquema3zado – Ricardo Alexandre,

Ed. Método
3
Trabalho
A livraria Saraiva recebeu uma no3ficação da Fazenda
Nacional para o recolhimento de impostos per3nentes
aos livros digitais e tablets vendidos em seu site. Segundo
o Fisco Federal, a imunidade de imprensa a3nge apenas
Nayron Toledo
aos livros ]sicos.

Inconformado com tal posicionamento, o representante
da Saraiva vai até seu escritório a fim de requerer um
parecer jurídico favorável a não tributação (imunidade)
dos livros digitais e tablets.

Trabalho deverá ser feito em grupo de 5 pessoas e 4
manuscrito.
Contato com o professor:
•  Email -‐ nayron.toledo@gmail.com

•  Blog -‐ www.nayron.blogspot.com
Nayron Toledo

•  Página do Blog -‐ www.E.com/blogdonayron

•  Instagram – www.instagram.com/nayron_toledo

•  TwiJer – www.twiJer.com/nayron 5
DIREITO TRIBUTÁRIO
Nayron Toledo
6
A IMPORTÂNCIA DA MATÉRIA
•  Resistência Inicial
•  Será que tem muito cálculos?
•  Ninguém gosta de pagar Tributos
•  Trata-‐se da principal e mais importante fonte de Rendas do
Nayron Toledo
Estado
•  É um ramo do Direito Público, ao lado de direito
cons3tucional, administra3vo.
•  Uma de suas caracterís3cas é a AUTONOMIA – Pois possui um
sistema norma3vo e principiológico diferente dos demais
ramos
7
O Que é Direito Tributário?
●  Nada mais é do que um conjunto de normas que
regulam o comportamento das pessoas de levarem
dinheiro aos cofres públicos.
Nayron Toledo
Deriva da
Poder de Principal É
soberania
tributar caracterísNca compulsório
estatal
Entes Entes
Tributos $
tributantes Tributados
8
Quem são estes entes?
Entes Entes
tributantes tributados
Nayron Toledo
Sujeito a3vo Sujeito Passivo
Fiscos, União,
Contribuintes,
Estados,
Pessoas ]sicas e
Municípios, Adm. 9
jurídicas
Indireta
Relação com outros ramos do
Direito
CONSTITUCIONAL – Tem
estrita ligação por conta dos
princípios, imunidades,
competências, dispostas no
texto cons3tucional.
Nayron Toledo
FINANCEIRO -‐ É o outro lado
da moeda, tem por base a
Tributário
forma pela qual o governo irá
administrar os recursos
advindos dos tributos.
ADMINISTRATIVO – O direito
administra3vo irá representar
de forma clara como será
feito todo o procedimento 10
tributário
Relação com outros ramos do
Direito
CIVIL – Vários conceitos

a3nentes aos fatos que geram
obrigações de se pagar tributos,
Nayron Toledo
são advindos do direito civil. Ex.
Propriedade, morte, doação,
compra e venda.
Tributário
PROCESSO CIVIL – Aqui temos todas as
disposições, garan3as e procedimentos
especiais que o Fisco possui para
cobrar judicial os tributos, bem como
as ações de defesa dos contribuintes
contra eventuais ilegalidades.
11
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO
MATERIAIS FORMAIS
Nayron Toledo
São os fatos do São os 3pos de
mundo sobre os quais normas onde
haverá incidência poderão surgir
tributária. São os disposições de
Fatos Geradores. cunho tributário.
Ex. Compra e Ex. CF, EC, LC,

venda, doação, LO, Decreto,
propriedade, Portaria, 12
auferir renda. Convênio.
DEFINIÇÃO DE TRIBUTO
•  Iremos adotar a definição trazida pelo próprio CTN
(Código Tributário Nacional) em seu ar3go 3º.
Nayron Toledo
•  Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
13
PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA
●  Redundância em falar prestação pecuniária e em moeda.
●  Visava assim, evitar que o ente tributante recebesse o tributo
em outras formas, como: pernil, prestação de serviços e
outros.
Nayron Toledo
●  Exceções?
–  Com o advento da LC 104/01 foi acrescentado uma nova
hipótese de ex3nção do crédito tributário.
Art. 156, XI – a dação em pagamento em bens imóveis,
na forma e condições estabelecidas em lei.
– Compensação (art. 156, II do CTN)
Pode pagar impostos com títulos da dívida pública?
Sim , é possível , porém é necessário haver 14
autorização legislativa.
COMPULSÓRIA
●  Como dito antes, o pagamento de tributo é
compulsório, não há uma faculdade ou não no
que tange ao seu pagamento.
Nayron Toledo
●  A compulsoriedade demonstra o poder de
império, soberania do Estado perante aos
contribuintes.
15
NÃO É ATO ILÍCITO
TRIBUTO MULTA
Não possui finalidade É sanção por ato ilícito
sanciatóra
Nayron Toledo
Visa arrecadar O ideal e que não vise
(fiscalidade) e/ou arrecadação, pois sua
interferir em situações intenção é meramente
sociais econômicas coibir o ato ilícito.
16
O Que é o Princípio do
Pecunia Non Olet?

Em seu governo em Roma, o
Imperador Vespasiano começou a
cobrar tributos pelo uso das
latrinas (banheiros públicos). Seu
Nayron Toledo
filho Tito, inconformado com tal
a3tude de tributar sobre algo tão
“sujo e mal-‐cheiroso” ques3onou
o imperador.
Vespasiano pegou uma moeda e
perguntou ao filho se ela cheirava,
(Olet?) e a resposta foi NÃO, NÃO 17
CHEIRA (non olet!).

Pecunia Non Olet?
● 

Havendo a ocorrência do fato gerador, o tributo
correspondente deverá ser cobrado
independentemente da origem, validade,
moralidade dos fatos que criaram aquele fato
gerador.
Nayron Toledo
●  Art. 118, I do CTN - A definição legal do fato
gerador é interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurídica dos atos efetivamente
praticados pelos contribuintes, responsáveis, ou
terceiros, bem como da natureza do seu objeto
ou dos seus efeitos 18
Pecunia Non Olet?

•  E com base nesse princípio e que se pode cobrar tributos
oriundos de a3vidades como Máfia, ou como aconteceu com
Garotas de Programa na Itália.
Vanda! Liga para o
contador, tenho que ver
Nayron Toledo
meu Imposto de Renda!
19
Pecunia Non Olet?

•  STF – Tráfico de Drogas – HC 77530/RS – não tributar seria
como conceder um bene]cio para quem pra3ca ato ilícito.
Nayron Toledo
20
ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
Impostos
Taxas
Nayron Toledo
Contribuição
Tributos de melhoria
Emprés3mos
compulsórios
Contribuições 21
especiais
Nayron Toledo
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS
22
Princípios Constitucionais
São limitações ao
poder de tributar
do Estado.
Nayron Toledo
Visam proteger os
indivíduos da fúria São considerados
23
arrecadatória do cláusulas pétreas.
Estado.
Jurisprudência importante
•  Poder de tributar. Limites. Direito Supressão. A prerrogaPva
insPtucional de tributar, que o ordenamento posiPvo
reconhece ao Estado, não lhe outorga o poder de suprimir
(ou de invibializar) direitos de caráter fundamental
cons;tucionalmente assegurados ao contribuinte. É que este
Nayron Toledo
dispõe, nos termos da própria Carta PolíPca, de um sistema de
proteção des;nado a ampará-‐lo contra eventuais excessos
come;dos pelo poder tributante ou ainda, contra exigências
irrazoáveis veiculadas em diplomas normaPvos editados pelo
Estado. (STF, ADI 2551-‐ MC QO)
24
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
•  Tem origem histórica na Carta Magna Inglesa de 1215 do Rei
João Sem Terra, que foi assinada por pressão dos Barões da
época inconformados com os excessivos aumentos de tributos
pelo rei.
Nayron Toledo
Dica!! O Filme Robin Hood (2010) trata exatamente desse período da
história, já que segundo a lenda inglesa, Robin Hood 3nha como grande 25
vilão o Rei João sem terra.
•  Em nossa Cons3tuição está definido no art. 150, inciso I,
vejamos:
Nayron Toledo
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
26
EXCEÇÃO
REGRA
Lei Complementar – (aquela aprovada por
maioria absoluta – 50% + 1 dos integrantes daquela
Nayron Toledo
casa legisla3va)
Lei
ordinária Imposto Contribuição
Sobre Impostos Social
aquelas Grandes
EmprésNmos
Previdenciária
aprovadas fortunas (art.
compulsórios Residuais – Residual (art.
por maioria (art. 148, I e II (art. 154, I
153, VII da da CF). 195, Parág. 4º
simples. CF). Ainda da CF) c/c 154, I da
(50% + 1 não criado. CF)
dos
presentes) 27
MITIGAÇÃO AO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE
II
Texto
originário da IE
PODER CF (Art. 153,
IPI
Nayron Toledo
EXECUTIVO I,II, IV, V)
PODE ALTERAR IOF
POR MEIO DE
DECRETO (Art.
CIDE – COMB -‐
153, parág. 1º Art. 149, par. 2º, II, c/c
da CF) Acrescidos
art. 177 par. 4º, I, “b
pela EC/33 ICMS – COMB -‐

art. 155, par. 4º, IV, c c/ 28
c art. 155, par. 2º, XII,"
h”
ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS DA
LEI TRIBUTÁRIA

Princípio da reserva legal (art. 97 do CTN)
• Alíquota – Percentual que mul3plicado pela base
de cálculo permite o cálculo do quantum devido.
Nayron Toledo
• Base de cálculo – Serve para quan3ficar o tributo.
• Sujeito Passivo – É aquele que tem o dever de
prestar o objeto da obrigação tributário.
• Multa – Sanção.
• Fato Gerador – A descrição con3da em lei como
necessária e suficiente para o nascimento de uma
obrigação tributária. 29
PERGUNTA
●  A DATA DE PAGAMENTO DO TRIBUTO PODE SER
ALTERADA POR ATO INFRALEGAL?
Segundo o STF pode sim, já que este não é elemento obrigatório
trazido pelo CTN.
Nayron Toledo
"(...) O Tribunal, por maioria, conheceu do recurso e lhe deu
provimento, declarando a constitucionalidade do art. 66 da Lei
n. 7.450/85 que atribuiu ao Ministro da Fazenda competência
para expedir portaria fixando o referido prazo, ao fundamento
de que a fixação de prazo para recolhimento do tributo não é
matéria reservada à lei.(...)(RE 140.669/PE, rel. Min. Ilmar
Galvão, j. 02-12-1998)"
VALE RESSALTAR QUE A DOUTRINA MODERNA É CONTRA 30

ESSE ENTENDIMENTO.
PERGUNTA -‐ Atualizar a base de cálculo
de tributo por meio de decreto ofende o
princípio da legalidade?
Vejamos o caso, o prefeito Paulo Garcia, atualiza a planta
de valores do imóveis do município por meio de decreto,
isso é válido?
Nayron Toledo
Sim, se for feita dentro de Não, se o valor for acima
índices oficiais, visando desses índices, não se trata de
atualização mas sim de
recompor a inflação majoração.
Súmula 160 STJ -‐ É defeso, ao Município,

atualizar o IPTU, mediante decreto, em
percentual superior ao índice oficial de
31
correção monetária.
Legalidade e Medidas provisórias
Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República
poderá adotar medidas provisórias, com força de lei, devendo
submetê-‐las de imediato ao Congresso Nacional. (Redação dada pela
Emenda Cons3tucional nº 32, de 2001)
(...)
Nayron Toledo
§ 2º Medida provisória que implique ins3tuição ou majoração de
impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só
produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido
conver3da em lei até o úl3mo dia daquele em que foi editada.(Incluído
pela Emenda Cons3tucional nº 32, de 2001)

ALERTA – SOMENTE IMPOSTOS!!!!
32
Legalidade e Medidas provisórias
•  Segundo o art. 62, parágrafo 1º, III, é vedado ins3tuir Medidas
Provisórias em matérias reservadas a Lei Complementar,
devido ao fato do rito de aprovação ser diferente.
Nayron Toledo
•  Neste sen3do, também não podemos ins3tuir os impostos
que são reservados a Lei Complementar. (IGF, Emprés3mos
Compulsórios, Impostos Residuais, Contribuição social
Previdenciária Residual).
•  ONDE LEI LC VERSAR, MP NÃO PODE ATUAR!!!
33
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE
•  Visa evitar surpresas para os contribuintes!
•  Art. 150, III, “b” e “c” da CF

Art. 150. Sem prejuízo de outras garan3as asseguradas ao contribuinte, é
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vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

III -‐ cobrar tributos:
(...)
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os
ins3tuiu ou aumentou; (Vide Emenda Cons3tucional nº 3, de 1993)

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei
que os ins3tuiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b; (Incluído
pela Emenda Cons3tucional nº 42, de 19.12.2003)
34
Anual Nonagesimal
Nayron Toledo
No mesmo exercício Antes de decorridos
financeiro em que haja noventa dias da data
sido publicada a lei que em que haja sido
os ins3tuiu ou publicada a lei que os
aumentou. ins3tuiu ou aumentou.
Lei incide em 1º de Lei incide no 91º 35

janeiro do ano dia após a sua
seguinte. publicação.
→ Lei majorou tributo em 1 de dezembro de 2013? Quando
incidirá tal aumento?
Anual → 1º de Janeiro de 2014
Nonagesimal → Aproximadamente início de Março de 2014.
Nayron Toledo
PREVALECE

→ Lei majorou tributo em 14 de junho de 2013? Quando
incidirá tal aumento?
Anual → 1º de Janeiro de 2014. PREVALECE
Nonagesimal → Aproximadamente 14 de setembro de 2013.
36
• Cobra-‐se o imposto
JANEIRO A em 1º de janeiro.
SETEMBRO
Nayron Toledo
OUTUBRO • Cobra-‐se o imposto
A em m omento após
1º de janeiro
DEZEMBRO 37
EXCEÇÕES À ANTERIORIDADE ANUAL

EXCEÇÕES A ANTERIORIDADE ANUAL CONFORME ART. 150,
PARÁGRAFO 1º, 1ª PARTE DA CF
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (II)
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO (IE)
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI)
Nayron Toledo
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS (IOF)
IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA (IEG)
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO PARA CALAMIDADE PÚBLICA OU
GUERRA EXTERNA
CIDE -‐ COMBUSTÍVEL

ICMS COMBUSTÍVEL
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EXCEÇÕES A ANTERIORIDADE
NONAGESIMAL
EXCEÇÕES A ANTERIORIDADE NONAGESIMAL CONFORME ART. 150,
PARÁGRAFO 1º, PARTE FINAL DA CF
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (II)
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO (IE)
Nayron Toledo
IMPOSTO DE RENDA (IR)
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS (IOF)
IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA (IEG)
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO PARA CALAMIDADE PÚBLICA OU
GUERRA EXTERNA
ALTERAÇÕES NA BASE DE CÁLCULO DE IPTU E IPVA

39
Na prática – Vejam notícia do
site Conjur
O Supremo Tribunal Federal decidiu na tarde desta quinta-‐feira (20/10) que o
aumento de Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) para carros importados
só pode valer a par3r da segunda metade de dezembro. Por maioria, a Suprema
Corte concluiu que o Decreto 7.567/2011, que estabelece a regra, só pode
passar a valer depois de 90 dias de sua edição.
Nayron Toledo

A decisão foi tomada em julgamento de Ação Direta de Incons3tucionalidade
proposta pelo par3do Democratas. Eles quesNonam o arNgo 16, e afirmam que,
ao estabelecer a vigência imediata do aumento do IPI, o governo violou a chance
de o contribuinte se adaptar à nova regra.

O aumento do imposto para carros importados foi assinado pela Presidência para
es3mular a indústria nacional e preservar empregos no Brasil. No entanto, a
medida foi cri3cada, principalmente pela oposição e mul3nacionais, que a
consideraram protecionista e prejudicial à economia global, em crise. De acordo 40
com o Decreto, montadoras que não 3verem 65% de conteúdo nacional em seus
automóveis, estão sujeitas ao aumento, de 30 pontos percentuais.

Para o relator da ADI, ministro Marco Aurélio, o aumento deveria respeitar o
princípio do prazo de 90 dias, previsto no ar3go 150, inciso III, alínea c, da
Cons3tuição Federal. O disposi3vo existe, segundo o ministro, para garan3r
que o contribuinte não seja surpreendido com novas regras tributárias, ou
novos impostos a pagar. Além de uma garan3a do cidadão contra o poder de
tributar do Poder Público, votou Marco Aurélio.

Ele foi acompanhado pela maioria do pleno do Supremo. Ficou vencido
apenas no relacionado à retroa3vidade da decisão, o efeito ex tunc. Para o
Nayron Toledo
decano do STF, ministro Celso de Mello, o aumento imediato do IPI é uma
"patente inconsNtucionalidade". Com informações da Assessoria de Imprensa
do STF.

ADI 4.661

Fonte
h…p://www.conjur.com.br/2011-‐out-‐20/s‡-‐decide-‐ipi-‐carros-‐importados-‐
aumentar-‐dezembro
41
PERGUNTA
Uma lei que que antecipa o prazo de pagamento de um
tributo se sujeita ao princípio da anterioridade?

Não, segundo entendimento já sumulado pelo STF
Nayron Toledo
Súmula 669 do STF -‐ Norma legal que altera
o prazo de recolhimento da obrigação
tributária não se sujeita ao princípio da
anterioridade. 42
Princípio da Igualdade e
Capacidade Contributiva
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao

Nayron Toledo
(...)
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes
que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer
distinção em razão de ocupação profissional ou função por
eles exercida, independentemente da denominação jurídica
dos rendimentos, títulos ou direitos
43
Princípio da Igualdade e
Capacidade Contributiva
Também é conhecido como princípio da proibição dos privilégios
odiosos.
- Na época do regime ditatorial, deputados, militares e magistrados
não pagavam imposto de renda.
Nayron Toledo
- Caso do Município de Niterói-RJ - Servidores públicos tinham
isenção de IPTU. STF reconheceu a discriminação. STF AI 157.871 –
AgR
"Isenção de IPTU, em razão da qualidade de servidor

estadual do agravante, postulada em desrespeito da
proibição conPda no art. 150, II, da CF de 1988." (AI
157.871-‐AgR, Rel. Min. Octavio Gallok, julgamento em
15-‐9-‐1995, Primeira Turma, DJ de 9-‐2-‐1996.) 44
PRINCÍPIO DA IGUALDADE
•  Lembrar do PECUNIA NON OLET -‐ O tributo incide em todas
as a3vidades independentemente da validade jurídica de seu
fato gerador.

Nayron Toledo
CTN
Art. 118. A definição legal do fato gerador é interpretada
abstraindo-‐se:
I -‐ da validade jurídica dos atos efePvamente praPcados pelos
contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem como da natureza
do seu objeto ou dos seus efeitos;
II -‐ dos efeitos dos fatos efePvamente ocorridos.
45
Art. 26. Os rendimentos derivados de
a3vidades ou transações ilícitas, ou
Nayron Toledo
LEI DO IMPOSTO DE
percebidos com infração à lei, são
RENDA – LEI 4.506/64
sujeitos a tributação, sem prejuízo das
sanções que couberem.
46
PECUNIA NON OLET E
CAPACIDADE CIVIL
•  CTN
Art. 126. A capacidade tributária passiva independe:
I -‐ da capacidade civil das pessoas naturais; ( menores de 16
anos, deficientes mentais)
Nayron Toledo
II -‐ de achar-‐se a pessoa natural sujeita a medidas que importem
privação ou limitação do exercício de a3vidades civis, comerciais
ou profissionais, ou da administração direta de seus bens ou
negócios; (advogado suspenso na OAB, transportador
autônomo com a CNH suspensa)
III -‐ de estar a pessoa jurídica regularmente cons3tuída,
bastando que configure uma unidade econômica ou
profissional. (Sociedades de fato, indicação errada no contrato 47
social)
PRINCÍPIO DA CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA
•  Previsão -‐ art. 145 § 1o da CF
§ 1o -‐ Sempre que possível, os impostos terão
caráter pessoal e serão graduados segundo a
Nayron Toledo
capacidade econômica do contribuinte, facultado
à administração tributária, especialmente para
conferir efe3vidade a esses obje3vos, iden3ficar,
respeitados os direitos individuais e nos termos da
lei, o patrimônio, os rendimentos e as a3vidades
econômicas do contribuinte.
48
Nayron Toledo
49
EXERCÍCIO DA CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA
a) Progressividade –
Alíquotas diferenciadas,
conforme se aumenta o
valor da base de cálculo.
(Ex. IR, ITR, IPTU, ITCMD)
Nayron Toledo
b) Sele3vidade -‐ Incidência de c) Proporcionalidade –
alíquotas que variam na razão Alíquotas fixas para uma
inversa da essencialidade do
bem. Ex. ICMS e IPI, feijão e base de cálculo variável. 50
cigarro. Ex. ITCMD
PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO
•  Art. 150, IV da CF
IV -‐ u3lizar tributo com efeito de confisco;
•  Considera-‐se que um tributo é confiscatório quando os débitos
Nayron Toledo
tributários a um mesmo ente tributante, durante certo período
de tempo, consome grande parte da propriedade ou inviabiliza o
exercício da a3vidade lícita. (ADC-‐MC 8/DF).
•  Apesar de estar escrito apenas TRIBUTO, o STF entende

que este princípio também se aplica às multas tributárias
(STF ADI 551).
51
PRINCÍPIO DA
IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA
Previsão
Art. 150, III, “a” da CF
Nayron Toledo
III -‐ É vedada a vigência retrospec3va da norma
tributária.
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do
início da vigência da lei que os houver ins3tuído ou
aumentado;
52
PRINCÍPIO DA
IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA
•  Exceções: art. 106, I e II do CTN.
•  → Lei interpreta;va (Alínea “a” -‐ interpretação autên;ca –

feita pelo legislador)
Nayron Toledo
•  → Lei mais benéfica (RETROATIO IN MELIUS). Desde que não
esteja defini;vamente julgado.
•  A lei deixa de tratar um ato como infração, ressalvados a falta de
pagamento ou fraude
•  Lei posterior que prevê penalidade mais benéfica.
53
Nayron Toledo
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
54
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
•  É uma desoneração de tributo prevista em norma
cons3tucional.
•  Se trata de mais uma limitação consNtucional ao poder de
tributar.
Nayron Toledo
• Prevista na
IMUNIDADE Cons3tuição
• Prevista na Lei

ISENÇÃO 55
IMUNIDADES
Na CF existem dois casos onde está escrito
isenção, mas o STF e a doutrina entedem ser
imunidades:
Nayron Toledo
Imposto em
Contribuição social
transferências de imóveis
previdenciária
de Reforma Agrária
Art. 195, parágrafo 7o Art. 184, parágrafo

da CF 5º da CF 56
IMUNIDADES
IMUNIDADES
INCIDEM SOBRE:
Nayron Toledo
•  Impostos IMUNIDADES NÃO
•  Taxas
•  Contribuições Sociais
INCIDEM:
•  CIDES •  Contribuições de Melhoria
•  Emprés3mos Compulsórios
57
IMUNIDADES
FAMOSAS IMUNIDADES DO ART. 150, VI
Imunidades Recíprocas
Nayron Toledo
Imunidade Religiosa
Imunidades não autoaplicáveis
Imunidade de Impresa
Imunidades sobre CDs e DVDs 58
Imunidade Recíproca
Nayron Toledo
IMPOSTOS sobre:
Entre elas não se •  Patrimônio
pode ins3tuir •  Renda
•  Serviços
59
IMUNIDADE RECÍPROCA
•  Art. 150. Sem prejuízo de outras garan3as asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios:
VI -‐ ins3tuir impostos sobre: (Vide Emenda Cons3tucional nº 3, de 1993)
Nayron Toledo

a)  patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
(...)
§ 2º -‐ A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às

fundações ins3tuídas e man3das pelo Poder Público, no que se refere ao
patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades
essenciais ou às delas decorrentes.
60
IMUNIDADES RECÍPROCAS
ENTIDADES
IMUNES
Nayron Toledo
UNIÃO, ESTADOS AUTARQUIAS E
E MUNICÍPIOS FUNDAÇÕES
61
Alínea “a” – Imunidade Recíproca
"A imunidade tributária diz respeito aos impostos, não

alcançando as contribuições." (RE 378.144-‐AgR, Rel.
Min. Eros Grau, julgamento em 30-‐11-‐2004, Primeira
Nayron Toledo
Turma, DJ de 22-‐4-‐2005.)
"A imunidade tributária recíproca – CF, art. 150, VI, a –

somente é aplicável a impostos, não alcançando as
taxas." (RE 364.202, Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento
em 3-‐10-‐2004, Segunda Turma, DJ de 28-‐10-‐2004.)
62
•  As imunidades de Autarquias e Fundações públicas,

devem estar vinculadas às suas finalidades essenciais ou
às delas decorrerem.
Nayron Toledo
•  Ex. A União pode dar a um imóvel u3lidade totalmente
desvinculada a sua a3vidade, que esta não perderá a
imunidade. Já o INSS , autarquia federal, se fizer o
mesmo com um imóvel, perderá sua imunidade.
63
E QUANTO AS
EMPRESAS PÚBLICAS
E SOCIEDADES DE
ECONOMIA MISTA?
Nayron Toledo
Prestadoras de
Serviço Público de Exploradoras de
prestação obrigatória A3vidade Econômica
pelo Estado
IMUNES NÃO IMUNE 64

"As empresas públicas prestadoras de serviço público
dis3nguem-‐se das que exercem a3vidade econômica. A
Nayron Toledo
Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos é
prestadora de serviço público de prestação obrigatória
e exclusiva do Estado, mo;vo por que está abrangida
pela imunidade tributária recíproca: CF, art. 150, VI,
a." (RE 407.099, Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento em
22-‐6-‐2004, Segunda Turma, DJ de 6-‐8-‐2004.)
65
NOTÍCIA SITE STJ
Quinta-‐feira, 28 de fevereiro de 2013

STF reconhece imunidade tributária recíproca sobre todos os serviços dos
Correios

Nayron Toledo
Por maioria de votos, o Plenário do Supremo Tribunal Federal (STF) concluiu
nesta quinta-‐feira (28) o julgamento do Recurso Extraordinário (RE 601392) que
discuNa a imunidade da Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos (ECT) em
relação ao recolhimento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS)
nas aNvidades exercidas pela empresa que não tenham caracterísNcas de
serviços postais. Após reformulação do voto do ministro Ricardo Lewandowski,
somaram-‐se seis votos favoráveis para reconhecer que a imunidade tributária
recíproca – nos termos do arNgo 150, VI, “a”, da ConsNtuição Federal (que veda
a cobrança de impostos sobre patrimônio, renda ou serviços entre os entes
federados) – alcança todas as aNvidades exercidas pelos Correios. O tema teve
repercussão geral reconhecida. (...) 66
hJp://www.s‚.jus.br/portal/cms/verNoNciaDetalhe.asp?idConteudo=232199
Nayron Toledo
67
“Empresa Brasileira de Infraestrutura Aeroportuária –
INFRAERO. Empresa pública. Imunidade recíproca. Art.
150, VI, a, da CF/1988. A Infraero, empresa pública
Nayron Toledo
prestadora de serviço público, está abrangida pela
imunidade tributária prevista no art. 150, VI, a, da
Cons;tuição. Não incide ISS sobre a a3vidade
desempenhada pela Infraero na execução de serviços de
infraestrutura aeroportuária, a3vidade que lhe foi
atribuída pela União.” (RE 524.615-‐AgR, Rel. Min. Eros
Grau, julgamento em 9-‐9-‐2008, Segunda Turma, DJE de 68
3-‐10-‐2008.)
IMUNIDADES RELIGIOSAS
Art. 150. Sem prejuízo de outras garan3as asseguradas ao
(…)
Nayron Toledo
VI -‐ ins3tuir impostos sobre:
(...)
b) templos de qualquer culto;

A proteção alcança o patrimônio, renda e o serviço de
qualquer 3po de organização religiosa,
independentemente do número de adeptos ou de suas
liturgias. 69
CONCEITO DE TEMPLOS
O conceito de templo u3lizado pelo

cons3tuinte não se restringe apenas a
estrutura ]sica, o prédio que abriga a igreja,
Nayron Toledo
mas sim toda a En3dade religiosa em si.
Pensar ao contrário seria como admi3r que

só teria imunidade a impostos rela3vos ao
prédio que abriga a En3dade religiosa.
70
IGREJAS PAGAM
Não, pois se trata da
IMPOSTO DE RENDA
renda da igreja, e
SOBRE DÍZIMOS E
por isso é imune.
DOAÇÕES??
NÃO, Se for provada a

aplicação da renda conexa
Nayron Toledo
de forma integral ao
Igreja é proprietária propósito relgioso, não se
de um apartamento e paga. RE 325.822
o aluga para terceiros,
incide IPTU sobre o SIM, Mas se ficar
bem locado? comprovado o prejuízo a
livre concorrência. Ex. Igreja
que possui 100 imóveis em 71
uma cidade pequena.
"Ins;tuição religiosa. IPTU sobre imóveis de sua
propriedade que se encontram alugados. A imunidade
prevista no art. 150, VI, b, CF, deve abranger não
somente os prédios des;nados ao culto, mas,
Nayron Toledo
também, o patrimônio, a renda e os serviços
‘relacionados com as finalidades essenciais das
en;dades nelas mencionadas’. O § 4º do disposiPvo
consPtucional serve de vetor interpretaPvo das alíneas
b e c do inciso VI do art. 150 da CF. Equiparação entre
as hipóteses das alíneas referidas." (RE 325.822, Rel.
p/ o ac. Min. Gilmar Mendes, julgamento em
18-‐12-‐2002, Plenário, DJ de 14-‐5-‐2004.) 72
Nayron Toledo
73
DIREITO PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. ÔNUS DA PROVA REFERENTE
À IMUNIDADE TRIBUTÁRIA DE ENTIDADE DE RELIGIOSA.
Para fins de cobrança de ITBI, é do município o ônus da prova de que
imóvel pertencente a en3dade religiosa está desvinculado de sua
des3nação ins3tucional. De fato, em se tratando de en3dade religiosa, há
Nayron Toledo
presunção rela3va de que o imóvel da en3dade está vinculado às suas
finalidades essenciais, o que impede a cobrança de impostos sobre
aquele imóvel de acordo com o art. 150, VI, c, da CF. Nesse contexto, a
descaracterização dessa presunção para que incida ITBI sobre imóvel de
en3dade religiosa é ônus da Fazenda Pública municipal, nos termos do
art. 333, II, do CPC. Precedentes citados: AgRg no AREsp 239.268-‐MG,
Segunda Turma, DJe 12.12.2012 e AgRg no AG 849.285-‐MG, Primeira
Turma, DJ 17.5.2007. AgRg noAREsp 444.193-‐RS, Rel. Min. Mauro
Campbell Marques, julgado em 4/2/2014. INFO 534
74
Se uma pessoa alugar um terreno para um
terceiro criar um cemitério, este será imune?
• Não, já que nesses casos a pessoa jurídica

que ins3tuiu o cemitério, o fez com a
Nayron Toledo
intenção de explorá-‐lo economicamente,
demonstrando assim a sua capacidade
contribu3va e finalidade não religiosa, e
sua não tributação implicaria em risco a
livre concorrência, à livre inicia3va e à
isonomia. (RE 544.815 e RE 578.562)
75
Nayron Toledo
76
h…p://www.s‡.jus.br/portal/cms/verNo3ciaDetalhe.asp?idConteudo=217200
IMUNIDADES NÃO AUTO-‐
APLICÁVEIS
PARTIDOS POLÍTICOS SINDICATOS DE EMPREGADOS
• Visa garan3r o pluralismo polí3co e • Visa garan3r a liberdade sindical,
a democracia (art. 1º, V da CF) efe3vação dos direitos sociais (art.
8º da CF), e proteger a parte mais
fraca da relação de emprego.
Nayron Toledo
INSTITUIÇÕES DE ENSINO ENTIDADES DE ASSISTÊNCIA
• Visa incen3var o ensino e a SOCIAL SEM FINS LUCRATIVOS
educação no país. (art. 205, 208, 214 • Visa a incen3var essas en3dades que
da CF) põem em prá3ca a assistência de
direitos humanos inalienáveis, 77
imprescri•veis e a preservação do
mínimo existencial.
Pressupostos comuns a esta imunidade
São de natureza
subje3va
Dizem respeito a pessoas
jurídicas de direito
Nayron Toledo
privado
Pressupostos
Abragem o patrimônio, a renda e
os serviços relacionados com as
finalidade essenciais ou delas
decorrentes
Devem atender os requisitos

78
da lei complementar. (CTN –
art. 14)
Súmula sobre o tema:
Súmula STF 724 -‐ Ainda quando alugado a terceiros,

permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a
qualquer das en3dades referidas pelo art. 150, VI, c,
Nayron Toledo
da Cons3tuição, desde que o valor dos aluguéis seja
aplicado nas a3vidades essenciais de tais en3dades.
79
Imunidade cultural
Art. 150 -‐ Sem prejuízo de outras garan3as asseguradas ao contribuinte,
é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
(...)
VI -‐ ins3tuir impostos sobre:
(...)
Nayron Toledo
d) livros, jornais, periódicos e o papel desNnado a sua impressão.
Obs. Aqui temos uma imunidade Obje3va (coisa),

diferente das outras que são subje3vas (pessoas)
80
“A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF, abrange os
filmes e papéis fotográficos necessários à publicação de
jornais e periódicos.” (STF Súmula 657)
“A imunidade tributária relaNva a livros, jornais e periódicos
Nayron Toledo
é ampla, total, apanhando produto, maquinário e insumos. A
referência, no preceito, a papel é exemplificaNva, e não
exausNva.” (RE 202.149, Rel. p/ o ac. Min. Marco Aurélio,
julgamento em 26-‐4-‐2011, Primeira Turma, DJE de
11-‐10-‐2011.) Em senNdo contrário: RE 324.600-‐AgR, Rel. Min.
Ellen Gracie, julgamento em 3-‐9-‐2002, Primeira Turma, DJ de
25-‐10-‐2002. Vide: RE 178.863, Rel. Min. Carlos Velloso,
julgamento em 25-‐3-‐1997, Segunda Turma, DJ de 30-‐5-‐1997. 81
Apostilas
"O preceito da alínea d do inciso VI do art. 150 da Carta da República
alcança as chamadas aposNlas, veículo de transmissão de cultura
simplificado." (RE 183.403, Rel. Min. Marco Aurélio, julgamento em
7-‐11-‐2000, Segunda Turma, DJ de 4-‐5-‐2001.)
Nayron Toledo
82
Encartes de publicidade nos jornais
"Encartes de propaganda distribuídos com jornais e periódicos. ISS. Art. 150, VI, d,
da Cons3tuição. Veículo publicitário que, em face de sua natureza
propagandísNca, de exclusiva índole comercial, não pode ser considerado como
desNnado à cultura e à educação, razão pela qual não está abrangido pela
imunidade de impostos prevista no disposi3vo cons3tucional sob referência, a
qual, ademais, não se estenderia, de qualquer forma, às empresas por eles
Nayron Toledo
responsáveis, no que concerne à renda bruta auferida pelo serviço prestado e ao
lucro líquido ob3do." (RE 213.094, Rel. Min. Ilmar Galvão, julgamento em
3-‐8-‐1999, Primeira Turma, DJ de 15-‐10-‐1999.)
83
Listas telefônicas
"O fato de as edições das listas telefônicas veicularem anúncios e
publicidade não afasta o bene]cio cons3tucional da imunidade. A
inserção visa a permiNr a divulgação das informações necessárias ao
serviço público a custo zero para os assinantes, consubstanciando
acessório que segue a sorte do principal. (RE 199.183, Rel. Min. Marco
Nayron Toledo
Aurélio, julgamento em 17-‐4-‐1998, Segunda Turma, DJ de 12-‐6-‐1998.)
84
Álbum de 8igurinhas
"‘Álbum de figurinhas’. Admissibilidade. A imunidade tributária sobre livros, jornais,
periódicos e o papel des3nado à sua impressão tem por escopo evitar embaraços ao
exercício da liberdade de expressão intelectual, ar•s3ca, cien•fica e de comunicação,
bem como facilitar o acesso da população à cultura, à informação e à educação. O
ConsNtuinte, ao insNtuir esta benesse, não fez ressalvas quanto ao valor ar…sNco ou
didáNco, à relevância das informações divulgadas ou à qualidade cultural de uma
publicação. Não cabe ao aplicador da norma cons3tucional em tela afastar este
bene]cio fiscal ins3tuído para proteger direito tão importante ao exercício da
democracia, por força de um juízo subjeNvo acerca da qualidade cultural ou do
Nayron Toledo
valor pedagógico de uma publicação desNnada ao público infanto-‐juvenil." (RE
221.239, Rel. Min. Ellen Gracie, julgamento em 25-‐5-‐2004, Segunda Turma, DJ de
6-‐8-‐2004.)
85
Notícia site STF
Imunidade tributária de livro eletrônico é tema de repercussão geral

Terça-‐feira, 13 de novembro de 2012

A imunidade tributária concedida a livros, jornais, periódicos e ao papel
des3nação à sua impressão, prevista na alínea “d” do inciso VI do ar3go 150 da
Cons3tuição Federal, alcança os livros eletrônicos ou e-‐books ? A resposta à
controvérsia será dada pelos ministros do Supremo Tribunal Federal (STF) no
Nayron Toledo
julgamento do Recurso Extraordinário (RE 330817), de relatoria do ministro
Dias Toffoli. O processo teve a repercussão geral reconhecida por meio de
deliberação do Plenário Virtual e a decisão do STF no caso deverá ser aplicada
às ações similares em todas as instâncias do Poder Judiciário.
No processo em questão, o Estado do Rio de Janeiro contesta decisão da 11ª
Câmara Cível do Tribunal de Jus3ça do Estado do Rio de Janeiro (TJ-‐RJ) que,
julgando mandado de segurança impetrado por uma editora reconheceu a
imunidade rela3va ao ICMS na comercialização de enciclopédia jurídica
eletrônica. Segundo entendimento do TJ-‐RJ, “livros, jornais e periódicos são
todos os impressos ou gravados, por quaisquer processos tecnológicos, que 86
transmitem aquelas ideias, informações, comentários, narrações reais ou fic•cias
sobre todos os interesses humanos, por meio de caracteres alfabé3cos ou por
imagens e, ainda, por signos”. (...)
O ministro lembrou que essa controvérsia é objeto de “acalorado debate” na
doutrina e na jurisprudência e citou as duas correntes (restriNva ou extensiva) que
se formaram a par3r da interpretação da alínea “d” do inciso VI do ar3go 150 da
Cons3tuição Federal. “A corrente restriNva possui um forte viés literal e concebe
que a imunidade alcança somente aquilo que puder ser compreendido dentro da
expressão ‘papel desNnado a sua impressão’. Aqueles que defendem tal
posicionamento aduzem que, ao tempo da elaboração da Cons3tuição Federal, já
exis3am diversos outros meios de difusão de cultura e que o consNtuinte originário
teria optado por contemplar o papel. Estender a benesse da norma imunizante
importaria em desvirtuar essa vontade expressa do consNtuinte originário”,
Nayron Toledo
explicou.

Já a concepção extensiva destaca que o foco da desoneração não é o suporte, mas
sim a difusão de obras literárias, periódicos e similares. “Em contraposição à
corrente restri3va, os par3dários da corrente extensiva sustentam que, segundo
uma interpretação sistemá3ca e teleológica do texto cons3tucional, a imunidade
serviria para se conferir efeNvidade aos princípios da livre manifestação do
pensamento e da livre expressão da aNvidade intelectual, ar…sNca, cien…fica ou de
comunicação, o que, em úlNma análise, revelaria a intenção do legislador
consNtuinte em difundir o livre acesso à cultura e à informação”, acrescentou o
relator. 87

h…p://www.s‡.jus.br/portal/cms/verNo3ciaDetalhe.asp?idConteudo=223771
IMUNIDADES SOBRE CDS E
DVS DE ARTISTAS NACIONAIS
Foi incluído em nosso ordenamento a par3r da EC 75/2013

e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no
Nayron Toledo
Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores
brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por arNstas
brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos
digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação
industrial de mídias ópNcas de leitura a laser. (Incluído
pela EC 75/2013)
88
Produzidos no Brasil;
Contendo obras
musicais e
literomusicais de
autores brasileiros;
Imunidades de Contendo obras em
Nayron Toledo
geral interpretadas
videogramas e por ar3stas
fonogramas brasileiros;
Bem como os suportes

materiais ou arquivos
digitais que os
contenham;
Salvo na replicação 89

industrial de mídias
óp3cas de leitura a
laser.
Observações
•  Segundo o parecer da Comissão de Cons3tuição e Jus3ça, a
ressalva sobre a replicação, visou proteger as indústrias que
atuam nesse ramo mas que estão localizadas na Zona
Franca de Manaus, já que estas já não pagam tais tributos,
evitando assim a perca de tal vantagem.
Nayron Toledo
E o que são fonogramas e videofonogramas?
Fonogramas são as próprias músicas, enquanto os
videofonogramas podem ser entendidos como os vídeos que
possuem sons musicais. Os dois conceitos englobam a obra
intelectual em si, sem natureza ]sica. A imunidade abrange
também as mídias ‹sicas que dão vida às músicas, aos filmes
ou aos videoclipes, que são os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham. Ou seja, a imunidade é 90
des3nada a proteger a arte propriamente dita.

ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
Nayron Toledo
91
EVOLUÇÃO
TEORIA CLÁSSICA (BIPARTIDA)
IMPOSTOS TAXAS
Nayron Toledo
CTN e CF (TRIPARTIDA)
CONTRIBUIÇÃO DE
IMPOSTOS TAXAS
MELHORIA
STF (PENTAPARTIDA)
CONTRIBUIÇÕES EMPRÉSTIMOS 92
IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIÇÕES
DE MELHORIA COMPULSÓRIOS
IMPOSTOS
CONCEITO
Princípio da não afetação

Tributo cuja Proibe a vinculação
obrigação tem por de receita de
fato gerador uma impostos à órgãos,
situação fundos ou despesas.
Nayron Toledo
independente de Ver art. 167, inciso IV
qualquer a3vidade da CF
estatal específica,
rela3va a vida do
contribuinte, à sua
a3vidade ou ao seu
patrimônio. 93
(art. 16 do CTN)
IMPOSTOS FEDERAIS
• Art. 153, CF

• Imposto de importação (II)
• Imposto de exportação (IE)
• Imposto de Renda (IR)
• Imposto sobre produtos Industrializados
Nayron Toledo
(IPI)
• Imposto sobre operações financeiras (IOF)
• Imposto Territorial Rural (ITR)
• Imposto sobre grandes fortunas (IGF)
• Art. 154, CF
• Imposto Residual 94
• Imposto extraordinário de Guerra (IEG)
IMPOSTOS ESTADUAIS
•  Art. 155, CF
•  Imposto sobre a transmissão Causa Mor3s e Doações
(ITCMD)
•  Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços
(ICMS)
•  Imposto sobre a propriedade de veículo automotor (IPVA)
Nayron Toledo
IMPOSTOS MUNICIPAIS
•  Art. 156, CF
•  Imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana (IPTU)
•  Imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS) 95
•  Imposto sobre a transmissão de bens imóveis (ITBI)
Classi8icação de impostos
DIRETOS INDIRETOS
Aquele que é suportado pelo autor do Aquele onde há a transferência do ônus
fato gerador. Ex. IR, IPTU, IPVA para a terceira pessoa, o contribuinte de
fato. Ex. ICMS, IPI
Nayron Toledo
PESSOAIS REAIS
L e v a m e m c o n t a a s c o n d i ç õ e s Levam em conta a coisa, o próprio bem,
par3culares do contribuinte. Ex. IR sem analisar as condições pessoais do
agente. Ex. IR, ICMS, IPTU, IPVA
FISCAIS EXTRAFISCAIS
Possuem o intuito estritamente Possuem a finalidade regulatória do
arrecadatório, devem prover de mercado, ou da economia no país. Ex. II, 96
recursos o Estado. Ex. IR, ITBI, ISS IE, IPI, IOF.
TAXAS
•  É um tributo
imediatamente
vinculado à uma ação
estatal, atrelando-‐se à
Nayron Toledo
uma a3vidade pública, e
não à uma ação do
TAXAS par3cular.
•  Podem ser ins3tuídas
pela União Estados, DF e
Municípios.
•  Previsão-‐ art.145, II da
CF e 77 do CTN 97
TAXAS
TAXA DE POLÍCIA/

TAXA DE SERVIÇO
FISCALIZAÇÃO
ART. 79 DO CTN
ART. 78 DO CTN
Nayron Toledo
Será exigida em virtude Será cobrada em
dos atos de polícia razão da prestação
administra3va. Ex. estatal de um
Taxa de alvará de serviço público
funcionamento, taxa específico e 98
de controle de divisível.
fiscalização
Taxa de Polícia
Art. 78. Considera-‐se poder de polícia a3vidade da administração
pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade,
regula a prá3ca de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse
público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à
disciplina da produção e do mercado, ao exercício de aNvidades
econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder
Nayron Toledo
Público, à tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos
direitos individuais ou coleNvos. (Redação dada pelo Ato
Complementar nº 31, de 28.12.1966)

Parágrafo único. Considera-‐se regular o exercício do poder de
polícia quando desempenhado pelo órgão competente nos limites da
lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-‐se de
a3vidade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de
poder. 99
Taxa de serviço
•  É aquele destacável em
unidades autônomas de
Específico u3lização, permi3ndo-‐se
iden3ficar o sujeito passivo.
Nayron Toledo
•  É aquele passível de
individualização, ou
Divisível susce•vel de u3lização
individual pelo contribuinte
100
PROIBIÇÃO DE IDENTIDADE DE
B A S E D E C Á L C U L O C O M
IMPOSTOS
Art. 145 CF
(..)
§ 2º -‐ As taxas não poderão ter base de cálculo própria de
Nayron Toledo
impostos.
“É cons3tucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais

elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que
não haja integral iden3dade entre uma base e outra.” (Súmula Vinculante
29)
"É incons3tucional a taxa municipal de conservação de estradas de

rodagem cuja base de cálculo seja idên3ca a do imposto territorial 101
rural." (Súmula 595)
Taxas X Tarifa (Preço público)
TAXA PREÇO PÚBLICO
Regime Tributário. Relação Negocial.
Jurídico Regime de Direito Público Regime de Direito
Privado
Incidência Independe da u3lização do Depende da u3lização
serviço. do serviço.
Autonomia da Irrelevante Imprescindível
Nayron Toledo
Vontade
A taxa é um tributo caracterizado por uma obrigação oriunda de uma lei. Já
o preço público é uma remuneração devida por um serviço público, de
sujeição alternaNva, que se estabelece em virtude de uma relação
contratatual entre o cidadão e o poder público, quase sempre
representada por uma concessionária ou permissionária.
Súmula 545 STF -‐ Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque 102
estas, diferentemente daqueles, são compulsórias e tem sua cobrança condicionada
a prévia autorização orçamentária, em relação a lei que as ins3tuiu.
Jurisprudências pertinentes
SÚMULA VINCULANTE 12 -‐ A cobrança de taxa de matrícula nas
universidades públicas viola o disposto no art. 206, IV, da Cons3tuição
Federal.
SÚMULA VINCULANTE 19 -‐ A taxa cobrada exclusivamente em razão

dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou des3nação
Nayron Toledo
de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, não viola o ar3go 145, II,
da Cons3tuição Federal.
Súmula 595 STF -‐ É incons3tucional a taxa municipal de conservação de
estradas de rodagem cuja base de cálculo seja idên3ca a do imposto
territorial rural.
103
•  SÚMULA 670 STF – O serviço de iluminação pública não
pode ser remunerado mediante taxa.
Nayron Toledo
Art. 149-‐A da CF-‐ Os Municípios e o Distrito Federal poderão ins3tuir
contribuição, na forma das respec3vas leis, para o custeio do serviço de
104
iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III. (EC nº
39/02)
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
PREVISÃO NA CF

Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá ins3tuir emprés3mos
compulsórios:

I -‐ para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade
pública, de guerra externa ou sua iminência;
Nayron Toledo

II -‐ no caso de invesNmento público de caráter urgente e de relevante
interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".

Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de emprés3mo
compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua ins3tuição.
105
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
•  São emprés3mos forçados, coa3vos, porém res3tuíveis. A
obrigação de pagá-‐los não nasce de um contrato, mas sim de
uma determinação legal. Verificado o fato gerador, surge a
obrigação de emprestar o dinheiro ao Estado.
Nayron Toledo
Calamidade
pública
Depesas públicas
Guerra Externa ou
sua iminência
Hipóteses
De caráter urgente
Inves3mento
e de relevante 106
Público
interesse nacional
Empréstimos compulsórios
Competência União
Forma de Lei
Nayron Toledo
ins3tuição complementar
Vinculada. (art. Não se admite

Des3nação 148 parágrafo a
único da CF) tredes3nação
A lei que ins3tuir,

irá dispor sobre o Art. 15, 107
Res3tuição prazo e as
condições de
parágrafo único
do CTN
resgate
Empréstimos compulsórios
A súmula 418 do Não foi recepcionada pela

STF, que trata do CF 88 o inciso III do art. 15
do CTN, que seria possível
emprés3mo tal tributo para absorção
compulsório, já está
Nayron Toledo
temporária do poder
superada. aquisi3vo.
O STF tem entendimento firmado Não é possível que Medida

no sen3do de que a res3tuição Provisória venha versar
do valor arrecadado a •tulo de sobre esse tema, tendo em
emprés3mo compulsório deve
ser efetuado na mesma espécie vista que o tributo só pode
em que foi recolhido (RE ser criado por meio de Lei 108
175.385/CE) Complementar.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
Nayron Toledo
Origem histórica -‐ Inglaterra 1605. A Coroa Inglesa fez grandes obras para
re3ficar e sanear as margens do Rio Tâmisa, o que valorizou muito as áreas
as margens do rio. Com o intuito de evitar o enriquecimento sem causa foi 109
criado o Be…erment Tax, a ser pago pelos beneficiários, limitado ao
montante de sua valorização individual.

•  Previsão art. 145, III da CF e 81/82 do CTN.
•  Conceito – É o poder que o Estado possui de impor tributo aos
proprietários de bens imóveis valorizados em decorrência de
uma obra pública.
Nayron Toledo
•  Competência para ins3tuir tal tributo – União, Estados, DF
Municipios.
•  São tributos vinculados, já que sua cobrança depende de uma
atuação do Estado, que é a realização de uma obra pública
que tenha como consequência o incremento do valor de
imóveis pertencentes aos potenciais contribuintes.
110
O Fato gerador da
Nayron Toledo
contribuição de
É um tributo A valorização melhoria NÃO É A
imobiliária é REALIZAÇÃO DA
vinculado. fundamental OBRA MAS SIM A
VALORIZAÇÃO
IMOBILIÁRIA
111
art. 81 do CTN
• O Estado não pode cobrar,
LIMITE a •tulo de contribuição de
melhoria, mais do que
TOTAL gastou na obra.
Nayron Toledo
• O Estado não pode cobrar
LIMITE além do acréscimo
patrimonial
INDIVIDUAL experimentado pela parte. 112
E o recapeamento asfáltico??
Nayron Toledo
113
Recapeamento de via pública já asfaltada cons3tui simples serviço de
manutenção e conservação que não acarreta valorização de imóvel, não
rendendo ensejo à imposição de contribuição de melhoria (RE 116.148).
CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
•  Previsão: art. 149, 149-‐A da CF
•  Conceito – São tributos des3nados ao
financiamento de gastos específicos no contexto
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do Estado no Campo Social e Econômico, sempre
no cumprimento de ditames da polí3ca e do
governo. (Sabbag)
•  Competência para ins3tuir:
•  Regra – União
•  Exceção – Estados, Municípios, DF –
114
Contribuição para custeio do regime
previdenciário.
Visam viabilizar a atuação na área
social. Ex. CPMF (saúde), Contr. Social
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
Sobre o Lucro (financiamento da
seguridade social)
O produto da arrecadação é

INTERVENÇÃO NO
des3nado para um reforço
DOMÍNIO
orçamentário de determinada
ECONÔMICO
a3vidade.
Nayron Toledo
São as des3nadas a financiar
CORPORATIVAS a3vidades de interesses das
categorias profissionais.
PARA O CUSTEIO DO

COSIP – Veio para subs3tuir a taxa de
SERVIÇO DE
iluminação pública após a súmula 670
ILUMINAÇÃO
do STF
PÚBLICA
Para o custeio do 115

Regime Próprio de
Fomenta a aposentadoria pública
Previdência dos
Servidores Públicos
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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
116
CAMINHO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Hipótese de Fato Obrigação

incidência Gerador tributária
Nayron Toledo
Crédito
Dívida A3va Lançamento
Tributário
Cer3dão de Execução 117

Dívida A3va Fiscal
Direto (U, E, M, DF)
Sujeito A3vo (art. 119 e
120 do CTN) Indireto – Entes
parafiscais (CREA, CRM,
CRC)
Elementos da Obrigação
Contribuinte – Tem relação

direta com o Fato Gerador
Sujeito Passivo (art. 121
e 123 do CTN)
tributária
Nayron Toledo
Responsável – é 3a pessoa
escolhida por lei para pagar o
tributo, sem que tenha realizado o
Fato gerador
Principal – Tributo
ou multa
Objeto (art. 113 do CTN)
Acessória – Obrigação de
Fazer ou não fazer. (Ex.
Entregar declarações)
118
Causa (art. 114 e 115)

É a situação definida
em lei.
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA
RESPONSABILIDADE
TRIBUTÁRIA
POR POR
SUBSTITUIÇÃO TRANSFERÊNCIA
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“PARA TRÁS” SUCESSORES
“PARA FRENTE” SOLIDARIEDADE
119
TERCEIROS
RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE DE BENS
Bens móveis
Bens imóveis (art. 130
(art. 131 do
do CTN)
CTN)
Nayron Toledo
Regra – Regra –
Quem Quem Sem
Exceções:
adquire é adquire é exceção.
responsável responsável
Parágrafo
Parte final do
único do art.
art. 130 –
130 –
Prova de 120
Arrematação
quitação do
do imóvel em
tributo.
hasta pública.
Responsabilidade na sucessão hereditária (art. 131, II e III)
Abertura da
sucessão
Par3lha ou
(morte) adjudicação
De cujus Espólio Sucessores

Cônjuge Meeiro
•  Contribuinte até •  Responsável pelos •  Responsável pelos
Nayron Toledo
sua morte tributos até a morte t r i b u t o s d o D e
do De Cujus Cujus em vida +
•  Contribuinte pelos tributos entre a
t r i b u t o s e n t r e a morte e a par3lha
morte até a par3lha q u e e r a m d o
espólio
•  Contribuinte pelos
tributos a par3r da
par3lha
121
Responsabilidade por Sucessão Empresarial
( art. 132 do CTN)
•  Fusão -‐> A + B = AB
•  Incorporação -‐> A incorpora B -‐> Ab
•  Transformação -‐> A Ltda -‐> A S/A

A nova empresa criada responde por todos os tributos das
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anteriores.

Parágrafo único. O disposto neste ar3go aplica-‐se aos casos de
ex3nção de pessoas jurídicas de direito privado, quando a
exploração da respecNva aNvidade seja conNnuada por
qualquer sócio remanescente, ou seu espólio, sob a mesma ou
outra razão social, ou sob firma individual.
122
Responsabilidade do adquirente de fundo de comércio ou
estabelecimento (art. 133 do CTN)
Integralmente Se quem vendeu cessou a

(art. 133, I) exploração
Quem
adquire
responde: Se o vendedor prossegue na
exploração ou inicia, em até
Subsidiariamente
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6 meses, nova a3vidade no
(art. 133, II) mesmo ou em outro ramo
de comércio
Em processo de
Falência*
Tal regra não se
aplica:
Filial ou unidade
produ3va isolada em
Processo de
Recuperação judicial*
123
* Ver art. 133 parág.
2º do CTN
Responsabilidade de terceiros
por atuação regular (art. 134)
Filhos Menores •  Pais
Tutelados ou curatelados •  Tutores e curadores
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Terceiros •  Administradores de bens
Espólio •  Inventariante
Massa falida •  Administrador
Tributos oriundos de atos
notariais •  Notários
Liquidação de sociedade de 124
Pessoas •  Sócio
Responsabilidade de terceiros
decorrentes de atuação irregular
•  Art. 135. São pessoalmente responsáveis pelos créditos
correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos
praNcados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato
social ou estatutos:
•  I -‐ as pessoas referidas no arNgo anterior;
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•  II -‐ os mandatários, prepostos e empregados;
•  III -‐ os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas
de direito privado.
•  Redirecionamento de ação execuPva contra sócio de empresa (art.135 do

CTN somente se configura no caso de ele ter agido com abuso de poder,
infringência de lei ou de contrato social no exercício da gerência ou de
outro cargo na Empresa. Ademais, carece também de comprovação que a
sociedade tenha sido dissolvida irregularmente. (Resp 641.407, Info STJ 125
217)

LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO
•  Art. 142. Compete priva3vamente à autoridade administra3va
cons3tuir o crédito tributário pelo lançamento, assim
entendido o procedimento administra3vo tendente a verificar
a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente,
determinar a matéria tributável, calcular o montante do
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tributo devido, iden3ficar o sujeito passivo e, sendo caso,
propor a aplicação da penalidade cabível.
•  Parágrafo único. A a3vidade administra3va de
lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de
responsabilidade funcional.
126
Verificar a
ocorrência do Fato
Gerador
Determinar a
matéria tributável.
Calcular o
Nayron Toledo
Lançamento montante do
tributo devido
Iden3ficar o Sujeito
Passivo
Propor, se for

cabível, a aplicação 127
de penalidade
Modalidades de lançamento
Modalidades de lançamento
Direito ou “De

Art. 149, I do CTN
o]cio"
Nayron Toledo
Misto ou por
Art. 147 do CTN
declaração
Por Homologação
Art. 150 do CTN
ou autolançamento
128
Lançamento Direito ou “de o8ício”

•  É aquele em que o fisco por meio da autoridade
administra3va, dispondo de dados suficientes em seus
registros para efetuar a cobrança do tributo, o realiza sem
ajuda do contribuinte. Ex. IPVA, IPTU
Nayron Toledo
129
Lançamento Misto ou “Por Declaração”
•  É aquele realizado com base na declaração do sujeito passivo
que presta à autoridade lançadora as informações necessárias
à sua confecção. Ex. II, IE, ITBI.
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130
Lançamento por Homologação
•  É aquele que o contribuinte auxilia ostensivamente o fisco na
a3vidade do lançamento, recolhendo o tributo, antes de
qualquer providência da administração, com base no
montante que ele próprio mensura. Ex. ICMS, IR, IPI,
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131
Decadência
•  É o prazo legal que o Fisco possui para cons3tuir o crédito
tributário por meio de lançamento
•  Fundamentação legal – Art. 173, I e 150 parag. 4o do CTN
•  Prazo : 5 anos
Início do prazo de decadência tributária
REGRA GERAL REGRAS ESPECIAIS
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A par3r do 1º dia do ano seguinte A par3r da data em que se tornar
àquele em que o lançamento poderia defini3va a decisão anulatória, por vício
ser efetuado (Art. 173, I) formal, do lançamento anteriormente
efetuado. (art. 173, II)
Da data do fato gerador, para os

tributos sujeitos a homologação. (art.
150, parag. 4º)
Da data da no3ficação de início da
cons3tuição do crédito tributário, de 132
qualquer medida preparatória
indispensável ao lançamento, se
anterior à regra geral.
Regra do art. 173, I (Lançamentos
de o8ício ou declaração)
Nayron Toledo
Fato Gerador Início da
Prazo de 5 Fim do prazo Decadência
(Março de contagem
anos (31/12/2011) 01/01/2012
2006) (01/01/2007)
133
Regra por anulação de Lançamento (art. 173, II)
Nayron Toledo
Defini3vidade
Início da Lançamento da anulação
Fato Gerador 5 anos de Decadência
contagem em por vício
(15/06/2007) formal prazo 10/11/2018
(01/01/2008) 21/04/2011
10/11/2013
134
REGRA DO ART. 150, parag. 4º.
Lançamento por homologação.
•  É uma regra mais benéfica ao contribuinte, pois o prazo

começa a contar a par3r da data do fato gerador.
Nayron Toledo
•  Exceções: Quando o contribuinte não paga nenhum valor
antecipadamente ou se o mesmo age com dolo, simulação ou
fraude para não pagar ou diminuir o valor devido, daí segue a
regra do art. 173, I do CTN.
135
Lançamento por homologação
HOUVE
PAGAMENTO?
SIM NÃO
Nayron Toledo
1º dia do exercício
Com Dolo, Fraude,
seguinte (CTN, art.
Simulação
173, I)
SIM NÃO
136
1º dia do exercício Data do fato
seguinte (CTN, art. gerador (CTN, art.
173, I) 150, parag. 4º )
PRESCRIÇÃO
•  É o prazo que o Fisco possui para ingressar com uma ação
contra uma ação de execução fiscal contra o contribuinte
devedor.
Nayron Toledo
•  Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário
prescreve em cinco anos, contados da data da sua
consNtuição definiNva.
•  Cons3tuição defini3va – Pode ser o Lançamento (no3ficação +

30 dias para pagamento – art. 160 do CTN) , ou o trânsito em
julgado da úl3ma decisão administra3va
137
Causas de interrupção
•  Art. 174, parágrafo único, I a IV
I – Despacho que ordena a citação
II – Protesto Judicial
III – Outro meio judicial que cons3tua em mora.
Nayron Toledo
IV – Reconhecimento do débito pelo devedor.
138
CAUSAS DE SUSPENSÃO, EXTINÇÃO E
EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Nayron Toledo
Suspensão Ex3nção Exclusão
Art. 151 Art. 156

Art. 175
do CTN do CTN
139
Causas de Suspensão do Crédito Tributário
(MODERECOPA)
MO •  Moratória
DE •  Depósito do montante integral
Nayron Toledo
RE •  Reclamações e Recursos
Administra3vos
CO
•  Concessão de liminar em Mandado de
Segurança ou de tutela antecipada em
outras ações
PA •  Parcelamento 140
Causas de Extinção do Crédito Tributário
Ex3nção (art. 156 do CTN)

•  Pagamento
•  Compensação
•  Transação
•  Remissão
Nayron Toledo
•  Prescrição e Decadência
•  Conversão do Depósito em Renda
•  Pagamento Antecipado e a homologação do lançamento
•  Consignação em pagamento
•  Decisão administra3va irreformável
•  Decisão judicial transitada em julgado
•  Dação em pagamento
141
EXCLUSÃO DO CRÉDITO
TRIBUTÁRIO
TRIBUTOS
ISENÇÃO (art. 176
Nayron Toledo
do CTN)
EFICÁCIA EX
NUNC
EXCLUSÃO (art.
175 do CTN)
PENALIDADES
ANISTIA (art. 180
do CTN)
EFICÁCIA EX TUNC 142
Garantias
•  Conceito – São regras que visam facilitar a entrada do Estado
no patrimônio do par3cular.
•  Responsabilidade patrimonial -‐ art. 184 do CTN
Nayron Toledo
Art. 184. Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre
determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo
pagamento do crédito tributário a totalidade dos bens e das
rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo,
seu espólio ou sua massa falida, inclusive os gravados por ônus
real ou cláusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja
qual for a data da cons3tuição do ônus ou da cláusula,
excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare 143
absolutamente impenhoráveis.

Absolutamente impenhoráveis
Art. 649. São absolutamente impenhoráveis:
I -‐ os bens inalienáveis e os declarados, por ato voluntário, não sujeitos à execução;
II -‐ os móveis, pertences e u3lidades domés3cas que guarnecem a residência do
executado, salvo os de elevado valor ou que ultrapassem as necessidades comuns
correspondentes a um médio padrão de vida;
Nayron Toledo
(Redação dada pela Lei nº 11.382, de 2006).
III -‐ os vestuários, bem como os pertences de uso pessoal do executado, salvo se de
elevado valor; (Redação dada pela Lei nº 11.382, de 2006).
IV -‐ os vencimentos, subsídios, soldos, salários, remunerações, proventos de
aposentadoria, pensões, pecúlios e montepios; as quan3as recebidas por liberalidade de
terceiro e des3nadas ao sustento do devedor e sua família, os ganhos de trabalhador
autônomo e os honorários de profissional liberal, observado o disposto no § 3o deste
ar3go; (Redação dada pela Lei nº 11.382, de 2006).
V -‐ os livros, as máquinas, as ferramentas, os utensílios, os instrumentos ou outros bens
m ó v e i s n e c e s s á r i o s o u ú t e i s a o e x e r c í c i o d e q u a l q u e r p r o fi s s ã o ; 144
Absolutamente impenhoráveis
VI -‐ o seguro de vida; (Redação dada pela Lei nº 11.382, de 2006).
VII -‐ os materiais necessários para obras em andamento, salvo se essas forem
penhoradas; (Redação dada pela Lei nº 11.382, de 2006).
VIII -‐ a pequena propriedade rural, assim definida em lei, desde que trabalhada
pela família; (Redação dada pela Lei nº 11.382, de 2006).
IX -‐ os recursos públicos recebidos por ins3tuições privadas para aplicação
Nayron Toledo
c o m p u l s ó r i a e m e d u c a ç ã o , s a ú d e o u a s s i s t ê n c i a s o c i a l ;
X -‐ até o limite de 40 (quarenta) salários mínimos, a quan3a depositada em
caderneta de poupança. (Redação dada pela Lei nº 11.382, de 2006).
XI -‐ os recursos públicos do fundo par3dário recebidos, nos termos da lei, por
par3do polí3co. (Incluído pela Lei nº 11.694, de 2008)
§ 1o A impenhorabilidade não é oponível à cobrança do crédito concedido para a
aquisição do próprio bem. (Incluído pela Lei nº 11.382, de 2006).
§ 2o O disposto no inciso IV do caput deste ar3go não se aplica no caso de
p e n h o r a p a r a p a g a m e n t o d e p r e s t a ç ã o a l i m e n • c i a .
145
(Incluído pela Lei nº 11.382, de 2006).
Bem de família
•  Art. 1º O imóvel residencial próprio do casal, ou da enNdade
familiar, é impenhorável e não responderá por qualquer 3po
de dívida civil, comercial, fiscal, previdenciária ou de outra
natureza, contraída pelos cônjuges ou pelos pais ou filhos que
sejam seus proprietários e nele residam, salvo nas hipóteses
Nayron Toledo
previstas nesta lei.
•  Parágrafo único. A impenhorabilidade compreende o imóvel
sobre o qual se assentam a construção, as plantações, as
benfeitorias de qualquer natureza e todos os equipamentos,
inclusive os de uso profissional, ou móveis que guarnecem a
casa, desde que quitados.
146
Art. 3º A impenhorabilidade é oponível em qualquer processo de
execução civil, fiscal, previdenciária, trabalhista ou de outra natureza,
salvo se movido:

I -‐ em razão dos créditos de trabalhadores da própria residência e das
respec3vas contribuições previdenciárias;
II -‐ pelo 3tular do crédito decorrente do financiamento desNnado à
construção ou à aquisição do imóvel, no limite dos créditos e
acréscimos cons3tuídos em função do respec3vo contrato;
Nayron Toledo
III -‐-‐ pelo credor de pensão alimen…cia;
IV -‐ para cobrança de impostos, predial ou territorial, taxas e
contribuições devidas em função do imóvel familiar;
V -‐ para execução de hipoteca sobre o imóvel oferecido como garan3a
real pelo casal ou pela en3dade familiar;
VI -‐ por ter sido adquirido com produto de crime ou para execução de
sentença penal condenatória a ressarcimento, indenização ou
perdimento de bens.
VII -‐ por obrigação decorrente de fiança concedida em contrato de 147
locação. (Incluído pela Lei nº 8.245, de 1991)
Presunção de Fraude
•  Art. 185. Presume-‐se fraudulenta a alienação ou
oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito
passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito
tributário regularmente inscrito como dívida aNva.
(Redação dada pela Lcp nº 118, de 2005)
Nayron Toledo

•  Parágrafo único. O disposto neste ar3go não se aplica na
hipótese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou
rendas suficientes ao total pagamento da dívida inscrita.
148
PENHORA ONLINE
Art. 185-‐A. Na hipótese de o devedor tributário, devidamente citado, não pagar nem
apresentar bens à penhora no prazo legal e não forem encontrados bens
penhoráveis, o juiz determinará a indisponibilidade de seus bens e direitos,
comunicando a decisão, preferencialmente por meio eletrônico, aos órgãos e
enNdades que promovem registros de transferência de bens, especialmente ao
registro público de imóveis e às autoridades supervisoras do mercado bancário e
Nayron Toledo
do mercado de capitais, a fim de que, no âmbito de suas atribuições, façam cumprir
a ordem judicial. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)

§ 1o A indisponibilidade de que trata o caput deste arNgo limitar-‐se-‐á ao valor
total exigível, devendo o juiz determinar o imediato levantamento da
indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite.
(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)

§ 2o Os órgãos e en3dades aos quais se fizer a comunicação de que trata o caput
deste ar3go enviarão imediatamente ao juízo a relação discriminada dos bens e
149
direitos cuja indisponibilidade houverem promovido.
(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
Preferências
Ordem de classificação do créditos na falência
1º Trabalhistas, até 150 Salários Mínimos por credor
2º Com garan3a real
3º Tributários, excetuadas as multas tributárias
Nayron Toledo
4º Com privilégio especial
5º Com privilégio real
6º Quirografários
7º Multas em geral
8º Créditos subordinados
150

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Direito

• Curso de Direito Tributário – Hugo de Brito Machado,

• Direito Tributário Esquema3zado – Ricardo Alexandre,

CIVIL – Vários conceitos

Ex. Compra e Ex. CF, EC, LC,

pela EC/33 ICMS – COMB -­‐

VALE RESSALTAR QUE A DOUTRINA MODERNA É CONTRA 30

Súmula 160 STJ -­‐ É defeso, ao Município,

• ONDE LEI LC VERSAR, MP NÃO PODE ATUAR!!!

Lei incide em 1º de Lei incide no 91º 35

CIDE -­‐ COMBUSTÍVEL

ALTERAÇÕES NA BASE DE CÁLCULO DE IPTU E IPVA

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao

"Isenção de IPTU, em razão da qualidade de servidor

• Considera-­‐se que um tributo é conﬁscatório quando os débitos

• Apesar de estar escrito apenas TRIBUTO, o STF entende

• → Lei interpreta;va (Alínea “a” -­‐ interpretação autên;ca –

• Prevista na Lei

Art. 195, parágrafo 7o Art. 184, parágrafo

§ 2º -­‐ A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às

"A imunidade tributária diz respeito aos impostos, não

"A imunidade tributária recíproca – CF, art. 150, VI, a –

• As imunidades de Autarquias e Fundações públicas,

IMUNES NÃO IMUNE 64

O conceito de templo u3lizado pelo

Pensar ao contrário seria como admi3r que

NÃO, Se for provada a

• Não, já que nesses casos a pessoa jurídica

Devem atender os requisitos

Súmula STF 724 -­‐ Ainda quando alugado a terceiros,

Obs. Aqui temos uma imunidade Obje3va (coisa),

“A imunidade tributária relaNva a livros, jornais e periódicos

Imunidades de Contendo obras em

Bem como os suportes

Salvo na replicação 89

des3nada a proteger a arte propriamente dita.

Princípio da não afetação

• Art. 153, CF

TAXA DE POLÍCIA/

“É cons3tucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais

"É incons3tucional a taxa municipal de conservação de estradas de

SÚMULA VINCULANTE 19 -­‐ A taxa cobrada exclusivamente em razão

Forma de Lei

Vinculada. (art. Não se admite

A lei que ins3tuir,

A súmula 418 do Não foi recepcionada pela

O STF tem entendimento ﬁrmado Não é possível que Medida

O Fato gerador da

O produto da arrecadação é

PARA O CUSTEIO DO

Para o custeio do 115

Hipótese de Fato Obrigação

Cer3dão de Execução 117

Contribuinte – Tem relação

Causa (art. 114 e 115)

“PARA FRENTE” SOLIDARIEDADE

De cujus Espólio Sucessores

• Contribuinte até • Responsável pelos • Responsável pelos

Integralmente Se quem vendeu cessou a

• Redirecionamento de ação execuPva contra sócio de empresa (art.135 do

Propor, se for

Direito ou “De

•  Curso de Direito Tributário – Hugo de Brito Machado,

•  Direito Tributário Esquema3zado – Ricardo Alexandre,

pela EC/33 ICMS – COMB -‐

Súmula 160 STJ -‐ É defeso, ao Município,

•  ONDE LEI LC VERSAR, MP NÃO PODE ATUAR!!!

CIDE -‐ COMBUSTÍVEL

•  Considera-‐se que um tributo é conﬁscatório quando os débitos

•  Apesar de estar escrito apenas TRIBUTO, o STF entende

•  → Lei interpreta;va (Alínea “a” -‐ interpretação autên;ca –

• Prevista na Lei

§ 2º -‐ A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às

•  As imunidades de Autarquias e Fundações públicas,

• Não, já que nesses casos a pessoa jurídica

Súmula STF 724 -‐ Ainda quando alugado a terceiros,

• Art. 153, CF

SÚMULA VINCULANTE 19 -‐ A taxa cobrada exclusivamente em razão

•  Contribuinte até •  Responsável pelos •  Responsável pelos

•  Redirecionamento de ação execuPva contra sócio de empresa (art.135 do

•  É uma regra mais benéﬁca ao contribuinte, pois o prazo

•  Cons3tuição deﬁni3va – Pode ser o Lançamento (no3ﬁcação +

DE •  Depósito do montante integral

•  Responsabilidade patrimonial -‐ art. 184 do CTN