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ADMINISTRATIVA
TEMA RELEVANTE
En el presente artículo el autor aborda el tema referido a los informes de control emitidos
por la Contraloría General de la República y los órganos conformantes del Sistema Nacio-
nal de Control. Sobre el particular refiere que estos son considerados como actos de admi-
nistración interna y que no son impugnables. Precisa también que la revisión de oficio por
la Contraloría General de la República se considera como una potestad interna del órgano
rector del Sistema Nacional de Control.
INTRODUCCIÓN
PALABRAS CLAVE El denominado “control gubernamental”1 está refe-
Informes de control / Revisión de oficio / Con- rido a la supervisión, vigilancia y verificación de
trol gubernamental / Actos de administración / los actos y resultados de la gestión pública, en aten-
Inimpugnabilidad ción al grado de eficiencia, eficacia, transparen-
cia y economía en el uso y destino de los recur-
Recibido: 05/10/2016
sos y bienes del Estado. Ahora bien, en el contexto
Aprobado: 12/10/2016 de la definición del “control gubernamental” como
resultado de la supervisión, vigilancia y verificación
INFORME ESPECIAL
* Docente universitario del curso de “Derecho Administrativo Económico” en la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Uni-
versidad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM). Doctorando en Derecho Público por la Escuela Doctoral de la Universidad
de Orleans. Francia. Magíster en Derecho, Economía y Gestión, con mención en Derecho y Administración Pública por la Escuela
de Derecho de la Universidad de Orleans. Francia. Máster en Derecho, Economía y Gestión con finalidad en investigación y con
especialidad en Derecho, Contencioso Público y Contratación Pública por la Escuela de Derecho de la Universidad de Orleans.
Francia. Abogado por la UNMSM. Estudios de especialización en Derecho Administrativo en la Escuela de Derecho de la Uni-
versidad de La Sorbona de París (Universidad París 1 Panteón-Sorbona).
1 Artículo 6 de la Ley Nº 27785; numeral 1.10 de la Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG, Normas Generales de Control
Gubernamental.
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2 En la Ley Nº 27785, del 23 de julio de 2002, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, se señala:
“Artículo 10.- Acción de control.- La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos con-
formantes, mediante la aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y eva-
luación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales”.
3 La Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional del Control y de la Contraloría General de la República, utiliza la denominación “acción
de control”, mientras que las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), en su versión original aprobada por la Resolución de Contraloría
N° 162-95-CG, publicada el 26 de setiembre de 1995, utilizaba exclusivamente la expresión “auditoría” y “auditoría gubernamental”. La modifi-
catoria aprobada por la Resolución de Contraloría N° 309-2011-CG, publicada el 9 de octubre de 2011, se utilizaba de forma indistinta “informe
de control”, “auditoría”, y “auditoría gubernamental” (norma actualmente derogada por Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG, Normas
Generales de Control Gubernamental).
4 Artículo 1 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, Ley N° 27785.
5 MORÓN URBINA, Juan Carlos. Comentarios a la Ley del Procedimiento Administrativo General. 9ª edición, Gaceta Jurídica, Lima, 2011,
p. 163.
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6 Ídem.
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circunscrita dentro de la “ejecución previstas el Texto Único Ordenado graves y muy graves, con su remi-
del control” (literal n) del artículo 9 de la Ley Nº 27806 - Ley de Trans- sión al respectivo Órgano Ins-
de la Ley N° 27785) y dentro del “pro- parencia y Acceso a la información tructor de la Contraloría General
ceso integral de control” (novena dis- pública) en los supuestos siguientes: de la República.
posición final de la Ley N° 27785).
i) En los informes de control en los 4. Directiva N° 003-2004-CG/SGE
De otro lado, es importante preci- que se identifique presunta res-
sar que el criterio adoptado por el ponsabilidad administrativa fun- Uno de los objetivos de esta directiva
Tribunal Constitucional difiere de cional o que carezcan de reco- es establecer los lineamientos, dispo-
lo señalado en la Directiva N° 003- mendaciones para el deslinde siciones, procedimientos, excepcio-
2004-CG/SGE, “Normas sobre difu- respectivo de responsabilida- nes y criterios destinados a regular
sión y acceso a los Informes de Con- des, con la entrega del informe la difusión y acceso a la información
trol Gubernamental”, respecto a la de control al titular de la entidad contenida en los informes de con-
determinación de los límites al com- o, en su caso, a los funcionarios trol que produzca o posea el Sistema
ponente transitorio del principio de que tengan competencia en su Nacional de Control. Asimismo,
reserva, resaltando que la protección aplicación. su finalidad es la de contribuir a la
que otorga el principio de reserva difusión y acceso transparente a los
culmina en el momento en que los ii) En los informes especiales 9
(ahora denominados “informes resultados de las acciones de con-
órganos de control trasladan los trol a cargo del Sistema Nacional
resultados del control a las instan- de auditoría”) que identifiquen
presunta responsabilidad de tipo de Control, orientando a los órganos
cias competentes para la implemen- conformantes de este respecto a la
tación de recomendaciones, aspecto penal, con la presentación de la
denuncia. oportunidad, condiciones y procedi-
que debe ser adecuado de forma pro- mientos para la difusión y el acceso
gresiva por la Contraloría General de iii) En los informes especiales (ahora de terceros al contenido de los infor-
la República. denominados “informes de audi- mes de control, así como fomentar la
toría”) que identifiquen presunta participación de la sociedad civil en
Ahora bien, de conformidad con la
responsabilidad civil, con la pre- la lucha contra la corrupción admi-
interpretación realizada por el Tri-
sentación de la demanda. nistrativa, en concordancia con los
bunal Constitucional, bajo el aná-
lisis de su componente transitorio, iv) En los informes de control que principios establecidos en la Ley
cesa el principio de reserva de con- identifiquen presunta responsa- Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema
trol y opera el principio de publici- bilidad administrativa funcional Nacional de Control y de la Contra-
dad (considerando las excepciones por la comisión de infracciones loría General de la República.
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS DE LA DIRECTIVA N° 003-2004-CG/SGE “NORMAS SOBRE DIFUSIÓN Y ACCESO A LOS INFORMES
DE CONTROL GUBERNAMENTAL”
(actualmente vigente)
9 En la Directiva N° 007-2014-CG/GCSII y en el Manual de Auditoría de Cumplimiento, aprobada con la Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG,
ya no se contempla el término “informe especial”, sino ahora se refiere al “informe de auditoría”; precisamente como resultado de la auditoría de
cumplimiento se emite solo un informe de auditoría; y, de ser el caso, la fundamentación jurídica, cuando se advierta el señalamiento de presunta
responsabilidad penal, documento a cargo del abogado de la comisión auditora. El informe de auditoría acompañado de la información requerida
será remitido a las instancias competentes para la implementación de las recomendaciones.
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7.5. Las autoridades que pueden acceder a los Informes de Control que con- a) El Congreso de la República, mediante una Comisión Investigadora formada
tienen información clasificada como secreta, reservada o que tenga el carácter de acuerdo al artículo 97 de la Constitución Política y la Comisión encargada
de confidencial, de conformidad con el artículo 18 del Texto Único Ordenado de de fiscalizar al Consejo Nacional de Inteligencia.
la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública, son las siguientes: b) El Poder Judicial, a través del juez en ejercicio de sus atribuciones juris-
diccionales en un determinado caso y sobre aquella información que sea
imprescindible para llegar a la verdad.
c) El Defensor del Pueblo tiene acceso a la información en el ámbito de sus
atribuciones de defensa de los derechos humanos.
d) En general, toda autoridad autorizada para ello por norma legal expresa.
7.6. Para efecto de resolver la solicitud a que hace referencia el numeral 7.1 de a) Que hubiere cesado el principio de reserva en los términos que prevé la
la presente Directiva se tendrá en cuenta: presente Directiva.
b) Que, adicionalmente, la información contenida en los Informes de Control
no esté clasificada como secreta o reservada, o bien pueda ser considerada
como confidencial, según las causales previstas en los artículos 15, 16
y 17 del Texto Único Ordenado de la Ley de Transparencia y Acceso a la
Información Pública.
7.7. La Contraloría General de la República en aplicación del principio de publicidad, 7.7.1. Difundir la información contenida en los Informes de Control publicándola en
sin que con ello se afecte el principio de reserva, podrá: el Diario Oficial El Peruano, así como en su portal electrónico y en los portales de
otras entidades públicas previo Convenio, una vez que haya concluido el proceso
integral del control, según lo previsto en el numeral 7.4 de la presente Directiva.
7.7.2. Hacer públicos Resúmenes Informativos, una vez emitidos los Informes
de Control y antes de la conclusión del proceso integral de control, conteniendo:
a) La entidad, situación o hecho sujeto a Examen y/o investigación, según
corresponda, el alcance de los mismos, así como otros aspectos relevantes
acerca de la acción y/o actividad de control desarrollada.
b) Los hechos y situaciones detectadas.
c) La identificación del tipo de responsabilidades a que hubiera habido lugar.
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7.8. Las entidades sujetas a control, así como sus Órganos de Control Institucional,
que por disposición legal expresa tengan que difundir en su portal electrónico
las observaciones, conclusiones y recomendaciones de las acciones de control
desarrolladas, o bien emitir Informes Anuales u otros, sobre el estado de las mis-
mas o sobre el ejercicio de sus funciones, tal como se dispone en el artículo 77
de la Ley Nº 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales y en el artículo 30
de la Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, solo podrán, según
corresponda, hacer pública o proporcionar la información generada u obtenida con
ocasión de una acción o actividad de control respecto de la cual haya cesado el
principio de reserva, según lo previsto en el numeral 7.4 de la presente Directiva.
Lo dispuesto en el párrafo precedente no rige respecto de la información que la
Contraloría General de la República solicite a los Órganos de Control Institucional,
en su calidad de ente técnico rector del Sistema Nacional de Control.
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