Cómputo de términos:

ARTICULO 4º LPF - Para todos los términos establecidos en días en la presente ley se computarán
únicamente los días hábiles administrativos. Cuando un trámite administrativo se relacione con
actuaciones ante Organismos judiciales o el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, se considerarán hábiles los
días que sean tales para éstos.Para todos los términos establecidos en las normas que rijan los gravámenes
a los cuales es aplicable esta ley, se computarán únicamente los días hábiles administrativos, salvo que de
ellas surja lo contrario o así corresponda en el caso.
Art. 18 DR - Se considerarán días hábiles administrativos los que son tales para la administración pública.
Los términos referidos a actuaciones ante organismos judiciales o el Tribunal Fiscal con aquellos que
surgen de las respectivas normas procesales o dispuestos expresamente por los magistrados
intervinientes.

Feria Fiscal: RG AFIP 1983.

No me libera de presentar DDJJ o recibir una inspección; sólo que los plazos no se computan.
ARTICULO 1° - En el ámbito de esta Administración Federal no se computarán respecto de los plazos
procedimentales los días hábiles administrativos comprendidos dentro de los siguientes períodos:
a) Primera quincena de enero de cada año, y
b) Primera semana correspondiente a la feria judicial de invierno que se establezca cada año para el
Poder Judicial de la Nación.
Este organismo determinará cada año las fechas de inicio y fin de los períodos indicados.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, se mantiene la plena vigencia -en el ámbito aduanero- de
la Resolución N° 4.091 (ANA).
ARTICULO 2° - Lo indicado en el artículo anterior no obsta al ejercicio de las facultades de contralor de
este organismo durante los mencionados períodos.
Los plazos para la contestación de requerimientos, citaciones y/o actuaciones administrativas notificados
durante los períodos a que se refiere el artículo 1°, comenzarán a correr a partir del primer día hábil
administrativo inmediato siguiente a la finalización del período de feria de que se trate.
Los jueces administrativos, mediante resolución fundada, podrán habilitar días y horas para la realización
de determinados actos o trámites, en los casos en que la demora afecte los intereses del fisco.
Esta Administración Federal podrá disponer, asimismo, que la realización de aquellos trámites que
resulten improrrogables para el contribuyente, responsable o usuario del servicio aduanero, se realicen
ante determinadas dependencias, independientemente de la jurisdicción a la que pertenezcan.
ARTICULO 3° - Las disposiciones de la presente resolución general no modifican los términos de
prescripción de las acciones y poderes del fisco para reclamar los tributos ni comprenden a los
procedimientos administrativos ajenos a las materias impositiva, aduanera y de los recursos de la
seguridad social.

Plazo de Gracia: CPCCN, artículo 124. RG DGI 2452.

Cancelación de la obligación tributaria:

Concepto: Configurado el hecho imponible, nace la obligación tributaria.
La ley establece los medios para que dicha obligación no se perpetúe indefinidamente en el tiempo.

A) PAGO: es el cumplimiento de la prestación que hace el objeto de la obligación.

Efecto liberatorio del pago: es la liberación del deudor con la consiguiente extinción de las facultades del
fisco para reclamar nuevamente el cumplimiento de la OT.
Para que el pago sea eficaz y surta efecto (tenga efecto liberatorio), tienen que darse principios:
 Principio de identidad: identidad entre lo que se paga y lo que se debe.
 Principio de integridad: debe pagarse todo lo que se adeuda.
 Principio de puntualidad: el pago deber ser efectuado en el tiempo acordado por las normas.
 Principio de localización: debe ser efectuado en el lugar donde es debido.
 Sujetos que efectúan el pago:
 Contribuyentes
 Responsables por deuda ajena
 Responsables sustitutos

 Imputación del pago:

ARTICULO 26 LPF - Los responsables determinarán, al efectuar los pagos o los ingresos a cuenta, a qué
deudas deberán imputarse. Cuando así no lo hicieren y las circunstancias especiales del caso no
permitiesen establecer la deuda a que se refieren, la AFIP determinará a cuál de las obligaciones no
prescriptas deberán imputarse los pagos o ingresos.
En los casos de prórroga por obligaciones que abarquen más de un ejercicio, los ingresos, en la parte que
correspondan a impuestos, se imputarán a la deuda más antigua.
 Lugar del pago:
ARTICULO 25 LPF - El pago del tributo deberá hacerse en el lugar del domicilio del responsable en el país,
o en el de su representante en caso de ausencia. El pago del tributo retenido deberá efectuarse en el lugar
del domicilio del agente de retención. El pago del tributo percibido por el agente de percepción deberá
efectuarse en el lugar del domicilio de dicho agente. Cuando el domicilio no pudiera determinarse, o no se
conociese el del representante en caso de ausencia del responsable, la AFIP fijará el lugar del pago.
 Percepción en la fuente:
ARTICULO 22 LPF - La percepción de los tributos se hará en la misma fuente cuando así lo establezcan las
leyes impositivas y cuando la AFIP, por considerarlo conveniente, disponga qué personas y en qué casos
intervendrán como agentes de retención y/o percepción.
 Anticipos: pago a cuenta del impuesto de cuya naturaleza participan y que serán computados en la
liquidación definitiva.
ARTICULO 21 LPF - Podrá la AFIP exigir, hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de
presentación de la declaración jurada por parte del contribuyente, el que fuera posterior, el ingreso de
importes a cuenta del tributo que se deba abonar por el período fiscal por el cual se liquidan los anticipos.
En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos que fije la AFIP, ésta podrá
requerir su pago por vía judicial. Luego de iniciado el juicio de ejecución fiscal, la AFIP no estará obligada a
considerar el reclamo del contribuyente contra el importe requerido, sino por la vía de repetición y previo
pago de las costas y gastos del juicio e intereses y actualización que correspondan. La presentación de la
declaración jurada en fecha posterior a la iniciación del juicio no enervará la prosecución del mismo.

B) COMPENSACIÓN: tiene lugar cuando dos personas, por derecho propio, reúnen la calidad de acreedor
y deudor recíprocamente, cualesquiera que sean las causas de una y otra deuda.
3 conceptos: anticipos (pagos a cuenta), retenciones y saldos a favor.
ARTICULO 27 LPF - El importe de impuesto que deben abonar los responsables en las circunstancias
previstas por el artículo 20, primera parte, de esta ley, será el que resulte de deducir del total del
gravamen correspondiente al período fiscal que se declare, las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las
retenciones sufridas por hechos gravados cuya denuncia incluya la declaración jurada y los saldos
favorables ya acreditados por la AFIP o que el propio responsable hubiera consignado en declaraciones
juradas anteriores, en cuanto éstas no hayan sido impugnadas.
Sin la conformidad de la AFIP no podrán los responsables deducir, del impuesto que les corresponda
abonar, otras cantidades que las provenientes de los conceptos indicados.
ARTICULO 28 LPF - La AFIP podrá compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera
que sea la forma o procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de impuestos
declarados por aquél o determinados por la AFIP y concernientes a períodos no prescriptos, comenzando
por los más antiguos y, aunque provengan de distintos gravámenes. Igual facultad tendrá para compensar
multas firmes con impuestos y accesorios, y viceversa.
ARTICULO 29 LPF - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo anterior o cuando
compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso, podrá la AFIP, de oficio o a solicitud del interesado,
acreditarle el remanente respectivo, o si lo estima necesario en atención al monto o a las circunstancias,
proceder a la devolución de lo pagado de más, en forma simple y rápida, a cargo de las cuentas
recaudadoras.
Cuando en virtud de disposiciones especiales que lo autoricen, los créditos tributarios puedan
transferirse a favor de terceros responsables, su aplicación por parte de estos últimos a la cancelación de
sus propias deudas tributarias, surtirá los efectos de pago sólo en la medida de la existencia y legitimidad
de tales créditos. La AFIP no asumirá responsabilidades derivadas del hecho de la transferencia, las que en
todos los casos, corresponderán exclusivamente a los cedentes y cesionarios respectivos.
La impugnación de un pago por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crédito tributario aplicado con
ese fin, hará surgir la responsabilidad personal y solidaria del cedente si fuera el caso de que el cesionario,
requerido por la AFIP para regularizar la deuda, no cumpliere en el plazo que le fuere acordado con la
intimación de pago de su importe.

 Compensación automática: Art. 27, 1er. párrafo.

 Compensación a requerimiento del contribuyente, pero con posterior consentimiento del fisco: Art. 27,
2do. párrafo. Solicito al fisco, que debe contestar.
 Compensación de Oficio: Art. 28. Sin requerimiento del contribuyente. Sólo para períodos no
prescriptos. Los saldos a favor pueden surgir de 2 maneras: de una DDJJ que el propio contribuyente
presentó, o de una inspección del fisco que detecta que pagó de más.
 Compensaciones alternativas: Art. 29, 1er. párrafo. Si queda un saldo excedente, se puede utilizar para
pagar otros impuestos o ser devuelto.
 Compensación entre distintos responsables (transferencia de créditos fiscales): Art. 29, 2do párrafo.

Pago provisorio de impuestos vencidos: Art. 31 LPT.

ARTICULO 31 LPF - En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por uno o más
períodos fiscales y la AFIP conozca por declaraciones o determinación de oficio la medida en que les ha
correspondido tributar gravamen en períodos anteriores, los emplazará para que dentro de un término de
15 días presenten las declaraciones juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo
los responsables no regularizan su situación, la AFIP, sin otro trámite, podrá requerirles judicialmente el
pago a cuenta del tributo que en definitiva les corresponda abonar, de una suma equivalente a tantas
veces el tributo declarado o determinado respecto a cualquiera de los períodos no prescriptos, cuantos
sean los períodos por los cuales dejaron de presentar declaraciones. La AFIP queda facultada a actualizar
los valores respectivos sobre la base de la variación del índice de precios al por mayor, nivel general.

Ante la falta de presentación de la DDJJ por parte del contribuyente, se presentan dos alternativas, no
excluyentes, para el fisco:
 Determinación de oficio de la OT.
 El pago provisorio de impuestos vencidos. Este constituye un pago a cuenta de la OT definitiva.

Prescripción: Ley 56 al 60 y DR 52.

Concepto: Es el modo de extinción de la exigibilidad de la obligación tributaria por el transcurso del
tiempo. Se encuentra fundamentado en la necesidad de tutelar el principio de seguridad jurídica.
Debe existir:
 Transcurso del tiempo
 Inacción del titular del crédito.
Características:
 Proviene exclusivamente de la Ley
 No opera de pleno derecho: no se la puede declarar de oficio, el contribuyente debe solicitar la
prescripción. Opera a pedido del interesado.
 Es de interpretación restrictiva: en caso de duda, se entiende que no se cumple la prescripción (en caso
de duda, a favor del fisco).
  Pierde su calidad de civil: la deuda deja de ser una deuda civil y pasa a ser una deuda natural; la deuda
no deja de existir.

ARTICULO 56 LPF - Las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos
regidos por la presente ley, y para aplicar y hacer efectivas las multas y clausuras en ella previstas,
prescriben:
a) Por el transcurso de 5 años en el caso de contribuyentes INSCRIPTOS, así como en el caso de
contribuyentes no inscriptos que NO TENGAN OBLIGACIÓN LEGAL de inscribirse ante la AFIP o que,
teniendo esa obligación y no habiéndola cumplido, regularicen espontáneamente su situación.
b) Por el transcurso de 10 años en el caso de contribuyentes NO inscriptos.
c) Por el transcurso de 5 años, respecto de los créditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos o
transferidos, a contar desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que fueron acreditados,
devueltos o transferidos.
La acción de repetición de impuestos prescribe por el transcurso de 5 años.
Prescribirán a los 5 años las acciones para exigir, el recupero o devolución de impuestos. El término se
contará a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha desde la cual sea procedente dicho reintegro.
ARTICULO 57 LPF - Comenzará a correr el término de prescripción del poder fiscal para determinar el
impuesto y facultades accesorias del mismo, así como la acción para exigir el pago, desde el 1º de enero
siguiente al año en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de
declaraciones juradas e ingreso del gravamen.
ARTICULO 58 LPF - Comenzará a correr el término de la prescripción de la acción para aplicar multas y
clausuras desde el 1º de enero siguiente al año en que haya tenido lugar la violación de los deberes
formales o materiales legalmente considerada como hecho u omisión punible.
ARTICULO 59 LPF - El hecho de haber prescripto la acción para exigir el pago del gravamen no tendrá
efecto alguno sobre la acción para aplicar multa y clausura por infracciones susceptibles de cometerse con
posterioridad al vencimiento de los plazos generales para el pago de los tributos.
ARTICULO 60 LPF - El término de la prescripción de la acción para hacer efectiva la multa y la clausura
comenzará a correr desde la fecha de notificación de la resolución firme que la imponga.

Diferencia entre artículos 58 y 60:

58: desde ocurrida la infracción, cuánto tiempo tiene el fisco para aplicar una multa.
60: cuánto tiempo tiene el fisco para exigir el pago de la multa.

Suspensión de la prescripción: Ley 65 y 65.1

Concepto: Se trata de un paréntesis en el término de la prescripción en curso por cierto tiempo
determinado, vencido el cual, se continúa contando el plazo. Tiene por fin inutilizar el tiempo por el cual la
suspensión haya durado.
ARTICULO 65 LPF - Se suspenderá por 1 año el curso de la prescripción de las acciones y poderes fiscales:
a) Desde la fecha de intimación administrativa de pago de tributos determinados, cierta o
presuntivamente con relación a las acciones y poderes fiscales para exigir el pago intimado. Cuando
mediare recurso de apelación ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, la suspensión, hasta el importe del
tributo liquidado, se prolongará hasta 90 días después de notificada la sentencia del mismo que declare su
incompetencia, o determine el tributo, o apruebe la liquidación practicada en su consecuencia.
Cuando la determinación aludida impugne total o parcialmente saldos a favor del contribuyente o
responsable que hubieren sido aplicados a la cancelación —por compensación— de otras obligaciones
tributarias, la suspensión comprenderá también a la prescripción de las acciones y poderes del Fisco para
exigir el pago de las obligaciones pretendidamente canceladas con dichos saldos a favor.
La intimación de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescripción de las acciones y poderes
del Fisco para determinar el impuesto y exigir su pago respecto de los responsables solidarios.
b) Desde la fecha de la resolución condenatoria por la que se aplique multa con respecto a la acción
penal. Si la multa fuere recurrida ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, el término de la suspensión se
contará desde la fecha de la resolución recurrida hasta 90 días después de notificada la sentencia del
mismo.
c) La prescripción de la acción administrativa se suspenderá desde el momento en que surja el
impedimento precisado por el segundo párrafo del artículo 16 de la Ley Nº 23.771 hasta tanto quede firme
la sentencia judicial dictada en la causa penal respectiva.
Se suspenderá mientras dure el procedimiento en sede administrativa, contencioso-administrativa y/o
judicial, y desde la notificación de la vista en el caso de determinación prevista en el artículo 17, cuando se
haya dispuesto la aplicación de las normas del Capítulo XIII. La suspensión alcanzará a los períodos no
prescriptos a la fecha de la vista referida.
d) Igualmente se suspenderá la prescripción para aplicar sanciones desde el momento de la formulación
de la denuncia penal establecida en el artículo 20 de la ley 24.769, por presunta comisión de algunos de los
delitos tipificados en dicha ley y hasta los 180 días posteriores al momento en que se encuentre firme la
sentencia judicial que se dicte en la causa penal respectiva. Dio solo a)

Interrupción de la prescripción: Ley 67 y 68.

Concepto: Anulación de la prescripción corrida. Empieza a computarse un nuevo período de prescripción.
Se tiene por inexistente el término de la prescripción corrida.
ARTICULO 67 LPF - La prescripción de las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago del
impuesto se interrumpirá:
a) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación impositiva.
b) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso.
c) Por el juicio de ejecución fiscal iniciado contra el contribuyente o responsable en los únicos casos de
tratarse de impuestos determinados en una sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION debidamente
notificada o en una intimación o resolución administrativa debidamente notificada y no recurrida por el
contribuyente; o, en casos de otra índole, por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo
adeudado.
En los casos de los incisos a) y b) el nuevo término de prescripción comenzará a correr a partir del 1º de
enero siguiente al año en que las circunstancias mencionadas ocurran.
ARTICULO 68 LPF - La prescripción de la acción para aplicar multa y clausura o para hacerla efectiva se
interrumpirá: no dio
a) Por la comisión de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo término de la prescripción comenzará a
correr el 1º de enero siguiente al año en que tuvo lugar el hecho o la omisión punible.
b) Por el modo previsto en el artículo 3º de la Ley Nº 11.585, caso en el cual cesará la suspensión prevista
en el inciso b) del artículo 65.
c) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso, en cuyo caso el nuevo término de la
prescripción comenzará a correr a partir del 1º de enero siguiente al año en que ocurrió dicha
circunstancia.

Prescripción de la acción de repetición: Ley 61 y 69 (no dio 69).

Concepto: es la extinción de la acción al cobro de los importes ingresados indebidamente.
Consecuencia: operada la prescripción, la obligación del fisco de devolver las sumas que el sujeto hubiere
ingresado en exceso se transforma en una obligación natural.
ARTICULO 61 LPF - El término de la prescripción de la acción para repetir comenzará a correr desde el 1º
de enero siguiente al año en que venció el período fiscal, SI SE REPITEN PAGOS O INGRESOS QUE SE
EFECTUARON A CUENTA DEL MISMO cuando aún no se había operado su vencimiento; o desde el 1º de
enero siguiente al año de la fecha de cada pago o ingreso, en forma independiente para cada uno de ellos,
SI SE REPITEN PAGOS O INGRESOS RELATIVOS A UN PERÍODO FISCAL YA VENCIDO.
Cuando la repetición comprenda pagos o ingresos hechos por un mismo período fiscal antes y después
de su vencimiento, la prescripción comenzará a correr independientemente para unos y otros, y de
acuerdo con las normas señaladas en el párrafo que precede.
 Determinación de oficio: Ley 16 y 17.
Concepto: Es un proceso administrativo determinativo de la materia imponible o del quebranto
impositivo y liquidatorio del tributo correspondiente, realizado de oficio mediante un proceso que tiende a
salvaguardar el debido proceso adjetivo. Generalmente, es subsidiaria de la declaración jurada que debe
presentar el contribuyente. Modalidades:
 Sobre base cierta (regla general): sobre datos suministrados por responsables por deuda propia o ajena
o terceros o mediante acción directa del fisco.
 Sobre base presunta (subsidiaria): estimación frente a la manifiesta imposibilidad de practicar la
determinación sobre base cierta. Sólo se pueden utilizar las presunciones del art. 18 (por ejemplo, inciso
a: Las ganancias netas de personas de existencia visible equivalen por lo menos a 3 veces el alquiler que
paguen por la locación de inmuebles destinados a casa-habitación en el respectivo período fiscal).

ARTICULO 16 LPF - Cuando NO se hayan presentado declaraciones juradas o resulten IMPUGNABLES las
presentadas, la AFIP procederá a determinar de oficio LA MATERIA IMPONIBLE O EL QUEBRANTO
IMPOSITIVO, en su caso, y a LIQUIDAR EL GRAVAMEN correspondiente, sea en forma directa, por
conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante estimación, si los elementos conocidos sólo permiten
presumir la existencia y magnitud de aquélla.

Etapas:
 La vista: plazo de 15 días. Se puede prorrogar por 15 días. Para que el contribuyente esté al tanto de las
actuaciones y pueda hacer su descargo y ofrecer pruebas.
 La prueba
 La resolución administrativa.
ARTICULO 17 LPF— El procedimiento de determinación de oficio se INICIARÁ, por el juez administrativo,
con una vista al contribuyente o responsable de las actuaciones administrativas y de las impugnaciones o
cargos que se formulen, proporcionando detallado fundamento de los mismos, para que, en el término de
15 días, que podrá ser prorrogado por otro lapso igual y por única vez, formule por escrito su descargo y
ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho.
Evacuada la vista o transcurrido el término señalado, el juez administrativo dictará resolución fundada
determinando el tributo e intimando el pago dentro del PLAZO DE 15 DÍAS.
La determinación deberá contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso, multa, con el
interés resarcitorio y la actualización.
En el supuesto que transcurrieran 90 días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del término
establecido en el primer párrafo sin que se dictare la resolución, el contribuyente o responsable podrá
requerir pronto despacho. Pasados 30 días de tal requerimiento (pronto despacho) sin que la resolución
fuere dictada, caducará el procedimiento, sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas
realizadas, y el Fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de determinación de oficio.

Casos en que procede la determinación de oficio:

 Cuando no se presenta la DDJJ.
 Cuando se impugna la DDJJ presentada.
 Cuando se quiera efectivizar la responsabilidad del art. 8.
 Para determinar la responsabilidad personal y solidaria de los cedentes de créditos tributarios.
Efectos de la Determinación de Oficio: Goza de estabilidad, con excepciones:
 Determinación de oficio inferior a la realidad: subsiste la obligación del contribuyente de denunciar tal
circunstancia y satisfacer el impuesto.
 Una vez firme solo podrá ser modificada en contra del contribuyente:
o Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisión o dolo.
o Cuando en la resolución se deje expresa constancia del carácter parcial de la determinación.

Recursos ADMINISTRATIVOS contra resoluciones de AFIP:

  Recursos previstos en la Ley (art. 76):
o Recurso de Reconsideración para ante el superior.
o Recurso de apelación para ante el TFN, cuando fuere viable.
 Recurso previsto en el DR (art. 74):
o Recurso de apelación para ante el Director General de la AFIP – DGI.

Recursos del artículo 76:

Concepto: El recurso de reconsideración es el medio previsto por la ley PARA EL ÁMBITO
ADMINISTRATIVO, en el cual se interpone y sustancia aquel, tendiente a que, A INSTANCIAS DEL
CONTRIBUYENTE (lo solicita el contribuyente), la AFIP efectúe una REVISIÓN DEL ACTO atacado, por medio
de un funcionario con jerarquía SUPERIOR a aquél del cual emanó la resolución recurrida. Procedencia:
 Contra resoluciones que determinen TRIBUTOS y accesorios en forma cierta o presuntiva;
 Contra resoluciones que impongan sanciones;
 Contra resoluciones que denieguen reclamos de repetición (pago voluntariamente o por pedido del
fisco de más, reclamo, repito, pido la devolución de lo pagado de más).

ARTICULO 76 LPF — Contra las resoluciones que impongan SANCIONES o determinen los TRIBUTOS y
accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por REPETICIÓN de tributos en los casos
autorizados por el artículo 81, los infractores o responsables podrán interponer -a su opción- DENTRO DE
LOS 15 DÍAS DE NOTIFICADOS, los siguientes recursos:
a) Recurso de reconsideración para ante el superior.
b) Recurso de apelación para ante el TFN competente, cuando fuere viable.
El recurso del inciso a) se interpondrá ante la misma autoridad que dictó la resolución recurrida, mediante
presentación directa de escrito o por entrega al correo en carta certificada con aviso de retorno; y el
recurso del inciso b) se comunicará a ella por los mismos medios.
El recurso del inciso b) no será procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos a
cuenta, sus actualizaciones e intereses. Asimismo, no será utilizable esa vía recursiva en las liquidaciones
de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se discuta la procedencia del gravamen.

 Carácter excluyente: la opción recursiva del art. 76 reviste el carácter de excluyente, por lo que una vez
que se ha optado por uno de los recursos, NO SE PUEDE elegir el otro. Tener en cuenta que le TFN puede
declararse incompetente.
 Efecto suspensivo: la interposición de cualquiera de los recursos tiene la virtud de SUSPENDER LA
EFICACIA DEL ACTO ADMINISTRATIVO recurrido, paralizándose los efectos ejecutorios de la decisión
hasta tanto se expida el superior o el TFN. La suspensión significa la no aplicación del principio “solve et
repete”. No hay que ingresar las sumas reclamadas como condición para impugnar los actos intimatorios.
 Resolución Firme y Cosa Juzgada: art. 79
 Sustanciación del Recurso de Reconsideración: Art. 80.

ARTICULO 79 LPF - Si en el término señalado en el artículo 76 no se interpusiere alguno de los recursos

autorizados, las resoluciones se tendrán por firmes. En el mismo caso, pasarán en autoridad de cosa
juzgada las resoluciones sobre multas y reclamos por repetición de impuestos.
ARTICULO 80 LPF - Interpuesto el recurso de reconsideración, el juez administrativo dictará resolución
dentro de los 20 días y la notificará al interesado.

Recurso de apelación para ante el Director General (de la DGI) – Artículo 74 DR:
Todo lo que no va en el artículo 76, va en el 74.
Concepto: se trata de un recurso que posibilita una revisión de actos administrativos de alcance
individual sobre los que no se haya dispuesto un procedimiento recursivo especial en la Ley 11.683 y su DR.
NO SUSPENDE los efectos del acto impugnado (a diferencia del artículo 76).
Casos en que procede:
 Contra liquidaciones de anticipos u otros pagos a cuenta (no son tributos, no entran en el artículo 76).
  Contra liquidaciones de intereses resarcitorios y actualizaciones, cuando no se discutan aspectos
vinculados con la procedencia del gravamen.
 Contra actos administrativos de alcance individual: resolución de pedidos de no retención de
impuestos, etc.

Art. 74 DR LPF - Cuando en la ley o en el presente reglamento no se encuentre previsto un procedimiento

recursivo especial, los contribuyentes o responsables podrán interponer contra el acto administrativo de
alcance individual respectivo, dentro de los 15 días de notificado el mismo, recurso de apelación fundado
para ante el Director General, debiendo ser presentado ante el funcionario que dictó el acto recurrido.
Los actos administrativos de alcance individual emanados del Director General podrán ser recurridos
ante el mismo, en la forma y plazo previsto en el párrafo anterior.
El acto administrativo emanado del Director General, como consecuencia de los procedimientos
previstos en los párrafos anteriores, se resolverá sin sustanciación y revestirá el carácter de definitivo
pudiendo sólo impugnarse por la vía prevista en el artículo 23 de la Ley Nº 19.549.
En todos los casos será de aplicación lo dispuesto por el artículo 12 de la Ley Nº 19.549, debiendo el
Director General resolver los recursos, previo dictamen jurídico, en un plazo no mayor de 60 días contados
a partir de la interposición de los mismos.

Acción de repetición: Art. 81 LPT.

Concepto: se trata del ejercicio de una acción por parte del sujeto pasivo de la OT que pretende la
restitución de importes (tributos, accesorios, multas) pagados indebidamente, ya sea por error o sin causa.
 Legitimación procesal:
o Sujeto Activo: Contribuyentes y demás responsables
o Sujeto Pasivo: Fisco
 IMPUESTOS INDIRECTOS: último párrafo artículo 81. No sería lógico que el vendedor repita el impuesto
que soportó un consumidor final.
 Requisitos de viabilidad de la acción:
o Pago
o Reclamo administrativo, excepto en los casos de pago a requerimiento (lo pide el fisco).
 Pagos a Requerimiento: Art. 81, 3er párrafo. Si tanto el TFN como la JN de 1ra instancia lo deniegan, se
puede recurrir a la Cámara Federal (2da instancia) o la Corte Suprema de Justicia de la Nación (3ra).
 Pagos Espontáneos: Art. 81, 1er párrafo.

ARTICULO 81 LPF - Los contribuyentes y demás responsables tienen acción para REPETIR los tributos y sus
accesorios (intereses) que hubieren abonado DE MÁS, ya sea ESPONTÁNEAMENTE O A REQUERIMIENTO
de la AFIP. En el primer caso (espontáneamente), deberán interponer reclamo ante ella. Contra la
resolución denegatoria y dentro de los 15 días de la notificación, podrá el contribuyente interponer (3
opciones posibles) el recurso de reconsideración previsto en el artículo 76 u optar entre apelar ante el TFN
o interponer demanda contenciosa ante la Justicia Nacional de Primera Instancia. Sino después, a la
Cámara Federal o a la Corte Suprema.
Análoga opción tendrá si no se dictare resolución dentro de los 3 meses de presentarse el reclamo.
Si el tributo se pagare en cumplimiento de una determinación cierta o presuntiva de la repartición
recaudadora (a requerimiento), la repetición se deducirá mediante demanda que se interponga, a opción
del contribuyente, ante el TFN o ante la Justicia Nacional. Plazo: prescripción (hasta 5 años).
Los impuestos indirectos sólo podrán ser repetidos por los contribuyentes de derecho cuando éstos
ACREDITAREN QUE NO HAN TRASLADADO tal impuesto al precio, o bien cuando habiéndolo trasladado
acreditaren su devolución en la forma y condiciones que establezca la AFIP.

Recursos y demandas ANTE LA JUSTICIA:

A) Primera Instancia:
 Supuestos en los que podrá interponerse. Art. 82
 Plazo: 15 días.
 ARTICULO 82 LPF - Podrá interponerse demanda contra el Fisco Nacional, ante el Juez Nacional
respectivo, siempre que se cuestione una suma mayor de $ 200:
a) Contra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideración en materia de multas.
b) Contra las resoluciones dictadas en materia de REPETICIÓN de tributos (no puede acudirse a la
instancia judicial sin antes haber pagado; excepto en el caso de multas, que no es necesario pagarlas
primero) y sus reconsideraciones.
c) En el supuesto de no dictarse resolución administrativa, dentro de los plazos señalados en los artículos
80 y 81 en caso de sumarios instruidos o reclamaciones por repetición de tributos.
En los supuestos de los incisos a) y b) la demanda deberá presentarse en el perentorio término de 15 días
a contar de la notificación de la resolución administrativa.

B) Segunda Instancia (Competencia de Alzada):

Concepto de apelación: es el medio de impugnación de una resolución judicial, en virtud del cual quien se
considera agraviado por ésta solicita a la instancia que sigue la revisión de dicha resolución, revocándola o
modificándola.
Supuestos en los que podrá interponerse: Art. 86
Si se interpuso recurso de apelación (artículo 76) y se falló a favor del fisco, directamente se acude a la
Cámara (competencia de alzada). Es decir, directamente segunda instancia.

ARTICULO 86 LPF - La Cámara Nacional competente en razón de la materia cuestionada y, en su caso, de

la sede del TFN interviniente, lo será para entender siempre que se cuestione una suma mayor de $200, en
los siguientes casos:
a) En las apelaciones que se interpusieran contra las sentencias de los jueces de primera instancia,
dictadas en materia de repetición de gravámenes y aplicación de sanciones.
b) En los recursos de revisión y apelación limitada contra las sentencias dictadas por el TFN en materia de
tributos o sanciones.
c) En las apelaciones que se interpusieran contra las decisiones adoptadas por el TFN, en los recursos de
amparo de los artículos 182 y 183, sin limitación de monto.
d) En los recursos por retardo de justicia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.

Juicio de ejecución fiscal: Ley: 92 a 99; DR: 59, 60, 62, 65.
Concepto: Constituye un proceso judicial singular de ejecución para asegurar el cumplimiento de una
obligación documentada en títulos a los cuales se les atribuye fehaciencia, para que el Fisco realice su
derecho creditorio en forma expeditiva. Si el sujeto pasivo no paga a tiempo su obligación, el estado tiene
derecho a reclamar su cobro mediante este procedimiento.

ARTICULO 92 LPF - El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones,
multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas cuya aplicación, fiscalización o percepción esté a cargo de la
AFIP, se hará por la vía de la ejecución fiscal establecida en la presente ley, sirviendo de suficiente título a
tal efecto la boleta de deuda expedida por la AFIP.
En este juicio SI EL EJECUTADO NO ABONARA EN EL ACTO DE INTIMÁRSELE EL PAGO, quedará desde ese
momento citado de venta, siendo las ÚNICAS EXCEPCIONES admisibles a oponer dentro del plazo de 5 días
las siguientes:
a) Pago total documentado;
b) Espera documentada;
c) Prescripción;
d) Inhabilidad de título.
La ejecución fiscal será considerada juicio ejecutivo a todos sus efectos.
Los pagos efectuados después de iniciado el juicio, no serán hábiles para fundar excepción.
 Procede, entre otros, en los siguientes casos:
 Declaraciones juradas presentadas por el contribuyente o liquidación administrativa presentada por
DGI, sin pago del gravamen.
 Liquidaciones de anticipos, intereses y accesorios.
 Determinaciones de oficio firmes, o sea, las que no fueren recurridas dentro de los 15 días hábiles de
notificadas.
 Resoluciones denegatorias de recursos de reconsideración deducidos por los responsables contra
resoluciones determinativas de oficio.
 Sentencias del tribunal fiscal.

Presupuestos:
 Existencia de título suficiente: Sirve de título suficiente la boleta de deuda emitida por AFIP. El título
ejecutivo es el documento que acredita la existencia de un crédito exigible.
 Acción o vía Ejecutiva: está dado por el juicio de ejecución fiscal.
 Patrimonio ejecutable: es necesario que existan bienes que el fisco nacional pueda realizar para
obtener el cobro de las sumas adeudadas por el sujeto pasivo.

Representación judicial: El art. 96 establece que el Fisco será representado por “Agentes fiscales”. Estos
tienen derecho a percibir honorarios.

Excepciones: artículo 92
 Pago total documentado: la cancelación debe ser total y hallarse documentada.
 Espera documentada: se da cuando el contribuyente se acoge a una prórroga o régimen de facilidades
de pago.
 Prescripción.
 Inhabilidad de título.

Sentencia: Dada la existencia de un título que torna verosímil el derecho del acreedor, no se indaga
respecto de la causa de la obligación, sino que el propósito es hacerla cumplir. El proceso se limita al
análisis del título y a la sustanciación de las excepciones que sean opuestas.
La sentencia de ejecución es inapelable, según el art. 92. Sin embargo, la jurisprudencia ha admitido en
algunos casos la procedencia del recurso ante la CSJN.

Tribunal Fiscal de la Nación: LPT, Título II.

Es un organismo de justicia tributaria, creado por la Ley 15,265 en el año 1960. Es un organismo
jurisdiccional dentro de la esfera del Poder Ejecutivo, para defender a los contribuyentes ante eventuales
desbordes de la Administración y para resguardar los legítimos intereses de ésta.
Se trata de una entidad autárquica en el orden administrativo y financiero.
Fiscaliza el ejercicio que la Administración hace de sus poderes y facultades a fin de que ésta ajuste sus
actos a derecho. Ejerce la autotutela de la Administración.
Características:
 Oralidad e inmediación.
 Inaplicabilidad del “solve et repete”.
 Integración disciplinaria.
 Paralización de la ejecutoriedad. Efecto suspensivo del recurso de apelación: la interposición del
recurso suspende la intimación de pago contenida en el acto recurrido.

Constitución: Art. 146 a 150

Competencia: Art. 159. Aduanera e Impositiva.
Etapas del Procedimiento. Art. 165 a 181; 184 a 196:
 Interposición del Escrito: Es importante dado que implica la suspensión de la intimación de pago
contenida en el acto administrativo. Se puede actuar personalmente o por medio de representantes
(Contador o Abogado).
 Contestación del recurso: El instructor confiere el traslado a la AFIP a efectos de que lo conteste,
oponga excepciones y ofrezca su prueba.
 Planteamiento de excepciones previas: es el medio que tanto el contribuyente como el fisco tienen
para denunciar la falta de presupuestos necesarios para que el juicio tenga existencia jurídica y validez
formal. Art. 171.
 Apertura de la causa a prueba: Art. 173 y 174. Son los medios legales por los cuales las partes
demuestran la verdad de un hecho alegado y comprobado.
o Informes, documental, pericial y testimonial.
o Alegatos: Dar oportunidad a que las partes valoren el mérito de la prueba producida.
 Medidas para mejor proveer: Art. 177. Una vez producidas las pruebas, el tribunal debe correr traslado
a las partes, las que podrán hacer las aclaraciones e impugnaciones que estimen pertinentes.
 Sentencia: Art. 184, 185.

Recursos:
 Recurso de aclaratoria: Art. 191.
 Recurso de Revisión y Apelación limitada: Art. 192 al 194.