Proyecto de Tesis Completo Corregido

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN - TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS

Y EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS MICROEMPRESAS
COMERCIALES DEDICADAS A LA VENTA MINORISTA EN
PUESTOS DE VENTA DEL DISTRITO CORONEL GREGORIO
ALBARRACÍN LANCHIPA, TACNA, AÑO 2016
PROYECTO DE TESIS
PRESENTADO POR:
BACH. ROXANA NIEVES VELÁSQUEZ CHAMBE
Para optar el Título Profesional de:
CONTADOR PÚBLICO
TACNA – PERÚ
2018
INDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................... 4
I. DATOS GENERALES ...................................................................... 6
1.1. Título ..................................................................................... 6
1.2. Área de Investigación ............................................................ 6
1.3. Autor .................................................................................... 6
1.4. Asesor .................................................................................. 6
1.5. Institución / Localidad donde se realizará la investigación ... 6
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................... 7
2.1. Formulación del Problema ..................................................... 7
2.2. Justificación e importancia de la Investigación ...................... 8
2.3. Objetivos ................................................................................ 8
2.3.1. Objetivo General ......................................................... 8
2.3.2. Objetivos Específicos .................................................. 9
2.4. Hipótesis ....................................................................................... 9
2.5. Variables ................................................................................ 10
2.5.1. Identificación de las Variables ..................................... 10
2.5.2. Caracterización de las variables .................................. 11
2.5.3. Operacionalización de las variables ............................ 13
2.6. Limitaciones de la investigación ............................................. 13
III. MARCO TEÓRICO ........................................................................... 15
3.1. Antecedentes del estudio ...................................................... 15
3.2. Bases Teóricas ..................................................................... 19
3.3. Definición de términos .......................................................... 27
IV. MARCO METODOLÓGICO .............................................................. 30
4.1. Tipo de Estudio ...................................................................... 31
4.2. Nivel de investigación..............................................................
4.3. Caracterización o tipo del diseño de investigación ................. 30
4.4. Población y/o muestra de estudio .......................................... 32
4.5. Materiales y/o instrumentos ................................................... 31
4.6. Tratamiento de datos (análisis estadístico) ............................ 33
V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS .................................................... 34

5.1. Cronograma de actividades ................................................... 34
I
5.2. Recursos Humanos ................................................................ 35
5.3. Bienes ........................................................................... 35
5.4. Servicios ........................................................................... 35
5.5. Fuentes de financiamiento y presupuesto .............................. 35
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................. 36
VII. ANEXO ............................................................................................. 39
II
CAPÍTULO I
DATOS GENERALES
1.1. Título
La Cultura Tributaria y su influencia en las Obligaciones
Tributarias de las microempresas comerciales dedicadas a la
venta minorista en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio
Albarracín Lanchipa, Tacna, Año 2016.
1.2. Área de Investigación
Tributación.
1.3. Autor
Bach. Roxana Nieves Velásquez Chambe.
1.4. Asesora
Dra. CPC. Betty Esther Cohaila Calderón
1.5. Institución / Localidad donde se realizará la investigación
Distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, departamento de
Tacna.
-3-
CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1. Formulación del Problema
En el Perú, las MYPES son la principal fuente de riqueza, debido
a que sus actividades dinamizan el sector económico al ser
fuentes de empleo y de captación de impuestos. De acuerdo al
Ministerio de Producción (2014) las MYPES representan el 99.5%
del total de empresas formales en la economía peruana. El 94.9%
son MYPES, 4.5% pequeña y el 0.2% medianas empresas. Las
Mypyme generan alrededor del 60% de la PEA ocupada. Sin
embargo, a pesar del incremento de empresas formales de este
tipo, aún persiste un alto porcentaje de informalidad, ya que el
56% de las MYPES no están inscritas en SUNAT.
Además Avolio, Mesones y Roca (2010) señalan que respecto a
los aspectos financieros y contables, la adecuada administración
financiera constituye uno de sus principales retos. La falta de
preparación en estos aspectos, unida al nivel de informalidad de
muchas de sus operaciones, genera que no cuenten con respaldo
suficiente para sus operaciones financieras. La contabilidad es
relevante solo para cumplir con los compromisos tributarios;
llevan un control de los ingresos y egresos en cuadernos o
incluso de manera mental y los cálculos aproximados son válidos
y suficientes.
-4-
Los mismos autores consideran como factores externos de mayor
incidencia la corrupción, informalidad y tecnología. En relación
con el tema de la corrupción/informalidad, muchos de estos
empresarios operan en el mercado sin pagar impuestos,
generando una competencia desleal con los empresarios que sí
son formales, y muchos de ellos se ven obligados a aceptar esta
forma de trabajo. Esto genera a su vez que no puedan demostrar
ante las entidades financieras su movimiento real y no puedan
acceder a mejores condiciones crediticias en tasas y mayores
montos, como los mismos informantes materia de estudio lo
indican:
Pero si todos pagaran los impuestos, yo estoy seguro que sería
bueno y nos iría bien. El problema es que yo voy a pagar
impuestos… solo y los demás no, y por eso es que ellos
baratean. Si yo llego a pagar impuestos, lo normal, yo voy a
fracasar, porque mi competencia no paga impuestos y pueden
vender más barato que yo. Si todos pagáramos igual, normal
tributarían, pero es una competencia desleal, uno paga y el otro
no, entonces no se puede competir, y tú también tienes que entrar
al juego sin querer, la necesidad te obliga. (informante P1)
El Estado es un destructor, a todos los que estamos ligeramente
organizados nos ataca, en cambio los ambulantes están felices.
(informante P4)
-5-
Hay muchos informales que, como tú dices, no pagan los
impuestos y venden barato, y uno paga todo sus impuestos y
todo…. Vender al mismo precio en realidad ya no compensa.
(informante P3)
De lo anteriormente expuesto, se puede concluir que existe una
inadecuada información así como falta de voluntad y conciencia
cívica por parte de los contribuyentes para cumplir con las
obligaciones tributarias indicadas en las distintas normas emitidas
por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), lo cual puede traducirse como consecuencia de una
deficiente cultura tributaria.
2.1.1. Problema Principal
¿De qué manera la Cultura Tributaria influye en el
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
Microempresas comerciales dedicadas a la venta minorista
en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio
Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016?
2.1.2. Problemas Secundarios
2.1.2.1. Problema Secundario Nº 1
¿En qué medida la conciencia tributaria influye
en la obligación de emitir y/u otorgar
comprobantes de pago en las microempresas
comerciales dedicadas a la venta minorista en
-6-
puestos de venta del distrito Coronel Gregorio
¿Cómo la educación cívica tributaria contribuye
en la obligación de declarar y pagar tributos en
las microempresas comerciales dedicadas a la
venta minorista en puestos de venta del distrito
Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna,
año 2016?
¿En qué medida la difusión y orientación
tributaria se relaciona con la obligación de llevar
libros contables en las microempresas
comerciales dedicadas a la venta minorista en
puestos de venta del distrito Coronel Gregorio
2.2. Justificación e importancia de la Investigación
La presente investigación se justifica principalmente por la
necesidad de conocer e identificar el valor de una adecuada
cultura tributaria, el cual es un factor clave en la titánica tarea de
la recaudación de impuestos en nuestro país; de igual manera, se
necesita saber la relación de ésta en el ámbito micro empresarial,
-7-
dado que éste sector representa un considerable 98.3% de las
empresas a nivel nacional, aportando un 21.6% de la producción
total del Perú (Instituto Nacional de Estadística e Informática:
Encuesta Nacional de Hogares, 2015).
De acuerdo a estadísticas oficiales, Tacna tiene 13 mipymes por
cada 100 personas en la PEA ocupada (vs. 10 a nivel nacional).
Adicionalmente, las mypes en la ciudad de Tacna conforman el
96.99% del total de empresas formales (Ministerio de la
Producción: Dirección de Estudios Económicos de Mype e
Industria, Abril 2016), lo que refleja la importancia que se debe
prestar a este tipo de empresas y por ende al nivel de cultura
tributaria con la que este tipo de compañías cuenta para el
cumplimiento de sus obligaciones.
2.3. Objetivos
2.3.1. Objetivo General
Determinar si la Cultura Tributaria influye en el
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
Microempresas comerciales dedicadas a la venta minorista
en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio
Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016.
2.3.2. Objetivos Específicos
2.3.2.1. Objetivo Específico N° 1
-8-
Evaluar si la conciencia tributaria influye en la
obligación de emitir y/u otorgar comprobantes de
pago en las microempresas comerciales
dedicadas a la venta minorista en puestos de
venta del distrito Coronel Gregorio Albarracín
Lanchipa, Tacna, año 2016.
Verificar si la educación cívica tributaria
contribuye en la obligación de declarar y pagar
tributos en las microempresas comerciales
Analizar si la difusión y orientación tributaria se
relaciona con la obligación de llevar libros
contables en las microempresas comerciales
2.4. Hipótesis
-9-
2.4.1. Hipótesis Principal
La Cultura Tributaria influye en el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias de las Microempresas
comerciales dedicadas a la venta minorista en puestos de
venta del distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa,
Tacna, año 2016.
2.4.2. Hipótesis Secundarias
2.4.2.1. Hipótesis Secundaria N° 1
La conciencia tributaria influye en la obligación
de emitir y/u otorgar comprobantes de pago en
las microempresas comerciales dedicadas a la
año 2016.
La educación cívica tributaria contribuye en la
obligación de declarar y pagar tributos en las
microempresas comerciales dedicadas a la venta
minorista en puestos de venta del distrito
año 2016.
- 10 -
La difusión y orientación tributaria se relaciona
con la obligación de llevar libros contables en las
microempresas comerciales dedicadas a la venta
año 2016.
2.5. Variables
2.5.1. Identificación de las Variables
VARIABLE INDEPENDIENTE: Cultura Tributaria
VARIABLE DEPENDIENTE: Obligaciones Tributarias
2.5.2. Operacionalización de las variables
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
Percepción de un sistema tributario justo y
equitativo
Conciencia Tributaria
Valores Personales
Variable
Calidad de los servicios del Estado
Independiente:
Grado de instrucción de los contribuyentes
Cultura Tributaria Conocimiento de los tipos de tributos (IGV,

Educación Cívica Tributaria
Renta)
Conocimiento del destino del pago de los
- 11 -
impuestos.
Acceso a la información con la que cuenta el
contribuyente.
Difusión y Orientación
Difusión de nuevas normativas o modificatorias.
Tributaria
Orientación sencilla y comprensible por parte de
la SUNAT
- 12 -
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
Autorización de emisión de comprobantes de
pago SUNAT
Emisión y/u otorgamiento de Facturas y/o

Emitir y/u otorgar
Boletas de Venta
Comprobantes de Pago
Conocimiento de los tipos de comprobantes
de acuerdo al régimen tributario del
Variable contribuyente
Dependiente: Registro de Compras
Obligaciones Registro de Ventas

Llevar Libros Contables
Tributarias Sistema Informático - Mis Declaraciones y
Pagos
Sistema Informático - Programa de Libros
Electrónicos (PLE - SUNAT)
Declarar y Pagar Tributos

Infracciones y sanciones
Beneficios Tributarios de las MYPES
- 13 -
2.5.3. Definición operacional de las variables
La cultura tributaria es el conjunto de
supuestos básicos de conducta de una
población que asume lo que se debe y lo
que no se debe hacer con relación al pago

CULTURA
de tributos en un país, que resulta en un
TRIBUTARIA
mayor o menor cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Amasifuen R.,
Manuel (2015). "Importancia de la cultura
tributaria en el Perú"
La obligación tributaria es el vínculo
jurídico originado por el tributo, cuya fuente
es la ley, y constituye el nexo entre el
Estado (acreedor) y el responsable o
contribuyente (deudor), que se manifiesta
en una obligación de dar (pago del tributo)

OBLIGACIÓN
o en obligaciones adicionales de hacer
TRIBUTARIA
frente (presentar balances y declaraciones
juradas) o de tolerar (soportar las
revisiones fiscales). Oliver C., Nathalie
(2011). "Las deudas de tributos y sus
efectos en la liquidez de la Municipalidad
Distrital de Paiján, periodo 2010-2011"
2.6. Limitaciones de la investigación
- 14 -
 Desconfianza por parte de los empresarios debido al tipo
de información que se solicitará en la investigación, la cual
estará directamente relacionada con el tema tributario de
sus organizaciones.
 Ocultamiento de datos, tales como posible evasión de
impuestos, pago no oportuno de tributos y otros que
involucren falta de responsabilidad y como consecuencia
probables infracciones tributarias no detectadas por la
SUNAT.
- 15 -
CAPÍTULO III
MARCO TEÓRICO
3.1. Antecedentes del estudio
Solórzano (2011) en su artículo “La cultura tributaria, un instrumento
para combatir la evasión tributaria en el Perú” conclusiones establece en
sus lo siguiente:
 El crecimiento de la evasión tributaria, la informalidad y la
corrupción en el Perú en estos últimos años se ha ido
incrementando muy rápidamente, este hecho ha sido corroborado
con los análisis de las diversas encuestas, en los cuales se
demuestran que los ciudadanos consideran que la evasión
tributaria, informalidad y la corrupción son delitos que se toleran y
se han institucionalizado en el país, lo único que queda es aceptar
y convivir con ellas.
 El único camino para combatir estas actividades ilícitas es
mediante la cultura tributaria; para ello se tiene que implementar y
reforzar a los proyectos existentes con programas un poco más
atrevidos que permitan despertar el interés de nuestros aliados
estratégicos “los docentes”, quienes a través de ellos puedan
impartir estos conocimientos y valores a la población estudiantil de
los tres niveles de la Educación Básica Regular – EBR que
comprenden Educación Inicial, Educación Primaria y Educación
Secundaria, para que en el futuro estos niños y adolescentes sean
- 16 -
los futuros ciudadanos, autoridades, conductores del destino de
nuestro país con valores sólidos, que combatan la corrupción y
evasión tributaria.
Quispe (2012) en su tesis “La Política Tributaria y su influencia en la
Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la
ciudad de Tacna, año 2011” concluye lo siguiente:
 La Política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la
Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria,
carencia de medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y
deficiente Programa de Educación Tributaria.
 La comprensión de los lineamientos de Política Tributaria que se
realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria
de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna debido a que no están de acuerdo a la realidad económica
del país, se basan en el incremento de los impuestos y al ataque
agresivo al sector formal.
 La evaluación del control de la Evasión Tributaria que se realiza
tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna,
debido a la inequidad y complejidad del Sistema Tributario.
 La implementación de Programas en Educación Tributaria que se
realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria
de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de
- 17 -
Tacna, debido a que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la
Cultura Tributaria como debe ser.
Mogollón (2014) en su tesis “Nivel de Cultura Tributaria en los
comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 para mejorar
la recaudación pasiva de la región- Chiclayo, Perú” comentaba lo
siguiente:
 El nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la ciudad de
Chiclayo en el periodo 2012 es baja. Por lo cual ha quedado
evidenciado, que el contribuyente chiclayano no lleva arraigada su
obligación del pago del tributo como algo inherente a su
ciudadanía.
 La gran mayoría de los entrevistados posee una concepción
negativa de la Administración Tributaria, considerándola ineficiente
y a sus funcionarios poco o nada honrados.
 Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están
dispuestos a cumplir con sus obligaciones tributarias porque
perciben que el Estado no cumplen con sus funciones
adecuadamente.
Choque, L. y Flores, M. (2015) en su tesis “Evasión Tributaria y su
influencia en la Recaudación Fiscal de los contribuyentes del Régimen
General de la ciudad de Puno, periodos 2013 - 2014” concluye lo
siguiente:
- 18 -
 Existe una deficiente educación de conciencia tributaria, 58%
ignora los procedimientos tributarios, un 96% indicó desconocer si
se modificaban o no las normas tributarias y un 69% cree que los
tributos que pagan no son bien administrados por el estado, siendo
una causa que motiva a evadir impuestos. Lamentablemente, en la
ciudad de Puno la evasión se encuentra bastante extendida.
Asimismo para los Contribuyentes del Régimen General, cumplir
con el pago de sus obligaciones tributarias , es atentar contra su
liquidez, debido a que la competencia desleal originada, obliga a
asumir el impuesto como costo del producto, para poder
mantenerse en el mercado y así para obtener más utilidades en
beneficio propio.
 Se ha concluido que todos los ingresos obtenidos mensualmente,
no son declarados en su totalidad por lo que este resultado
evidencia la existencia de evasión tributaria, un 62% indicó que su
promedio de ventas mensuales es de S/. 10,000.00 a S/. 40,000.00
y el porcentaje de sus ventas realizadas con comprobantes de
pago son de un 40% a 60%, lo cual conlleva a una evasión parcial
del Impuesto General a las Ventas – IGV e Impuesto a la Renta –
IR, ocasionando disminución en la recaudación fiscal de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT.
 Urge la implementación de lineamientos que permitan mejorar la
recaudación fiscal de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria – SUNAT.
- 19 -
Burga (2015) realizó la tesis “Cultura Tributaria y Obligaciones
Tributarias en las empresas comerciales del emporio Gamarra, 2014”.
Dicha investigación llegó a las siguientes conclusiones:
 La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en
nuestro país, no permite cumplir con la programación de las
obligaciones tributarias en las empresas comerciales.
 La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto
cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones
tributarias.
 Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente
porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y
de su Administración Tributaria.
Calsina (2015) realizó la investigación “Cultura Tributaria de los
comerciantes del Mercado Internacional Bellavista de la ciudad de
Puno y su incidencia en la Recaudación Tributaria - periodo 2013”, la
misma que en sus conclusiones menciona lo siguiente:
 Los conocimientos en tributación de los comerciantes del mercado
internacional Bellavista es bajo debido al desconocimiento de las
normas tributarias, En donde se observa que el 65% de los
comerciantes no sabe el destino de los tributos que recauda la
SUNAT y el 95% de los comerciantes indica no haber recibido
capacitación en materia tributaria por parte de la SUNAT; por lo
que el desconocimiento de las normas tributarias, aunado a la falta
de capacitación en temas tributarios por parte de SUNAT a los
- 20 -
comerciantes, induce al incumplimiento de sus obligaciones
tributarias, lo cual incide de manera negativa en la recaudación
tributaria.
 El incumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los
comerciantes del mercado internacional bellavista de la ciudad de
Puno es por falta de cultura tributaria, ya que el 76% de los
comerciantes desconocen el carácter imperativo del pago de
impuestos, el 85% de los comerciantes no emite comprobantes por
las ventas que realiza y el 93% de los comerciantes no paga sus
impuestos por la obtención de rentas de tercera categoría.
3.2. Bases Teóricas
3.2.1. Cultura Tributaria
La cultura tributaria es el conjunto de supuestos básicos de
conducta de una población que asume lo que se debe y lo que no
se debe hacer con relación al pago de tributos en un país, que
resulta en un mayor o menor cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. (Amasifuen, 2015).
Bonilla (2014) establece que “la cultura tributaria implica una labor
educativa y debe hacer parte del cotidiano vivir, debe estar en la
capacidad de preguntar cuál es el papel del ciudadano dentro de
- 21 -
la sociedad, promoviendo valores, símbolos, imaginarios,
creaciones, emociones, comportamientos y percepciones
orientadas a la contribución tributaria progresista y con equidad.”
De acuerdo a Cortázar (2000), “es necesario desarrollar una
cultura tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los
valores democráticos. Un mayor nivel de conciencia cívica
respecto al cumplimiento tributario, junto a una percepción de
riesgo efectivo por el incumplimiento, permitirá a los países de la
región disminuir los elevados índices de evasión y contrabando
existentes. Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una
tarea fácil, pues requiere la convergencia de políticas de control
con políticas de carácter educativo.”
Ataliba (2000) refiere que la cultura tributaria es el
comportamiento que adoptan los contribuyentes, la manifestación
frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración
tributaria. Dicho proceso se inicia con la educación tributaria,
continua con la generación de conciencia tributaria y termina en la
cultura tributaria, es decir con la manifestación de una forma de
vida frente al sistema tributario del país.
3.2.1.1. Conciencia Tributaria
- 22 -
Para Alva (1995) es la interiorización en los individuos de
los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos
de una manera voluntaria, conociendo que su
cumplimiento acarreará un beneficio común para la
sociedad en la cual ellos están insertados”
3.2.1.2. Educación Cívica Tributaria
La educación tributaria, según Brenes (2000), tiene como
objetivo primordial transmitir valores y aptitudes favorables
a la responsabilidad fiscal y contraria a la conducta
defraudadora. Por ello, su finalidad no es tanto transmitir
contenidos académicos como así contenidos cívicos. Para
el mencionado autor, el tema debe tratarse de
responsabilidad ciudadana, que se traduce en asumir las
obligaciones tributarias, primero porque lo manda la ley y
segundo porque es un deber cívico, poniendo de relieve
qué efectos tiene el incumplimiento de la obligación para el
individuo y para la sociedad.
3.2.1.3. Difusión y Orientación Tributaria
De acuerdo al Plan de Trabajo para mejorar la recaudación
de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Orientación
Tributaria (SUNAT, 2016-2017), esta entidad está
enfocada en 4 pilares básicos los cuales trabajados en
conjunto permitirán reducir las brechas de cumplimiento
- 23 -
que se registran en el sistema tributario. Estos 4 pilares
son:
 Plan de Control Integral
 Plan de Mejora de Procesos
 Plan de Orientación y Asistencia, y
 Plan de Información.
El Plan de Orientación y Asistencia consiste en brindar
herramientas interactivas, modernas, que fomenten la auto-
asistencia de acuerdo al segmento al que pertenecen los
contribuyentes: megas, grandes, medianas, pequeñas
empresas, emprendedores y personas naturales, a fin de
facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones y
lograr un acercamiento de sus servicios a la población.
Asimismo, busca fomentar la conciencia tributaria en la
ciudadanía, poniendo énfasis en los escolares y los
jóvenes.
El escenario propuesto comprende:
 Habilitar una plataforma integrada de Orientación y
Asistencia para cada segmento de contribuyentes y
usuario de comercio exterior.
 Impulsar el auto-servicio para fomentar el cumplimiento
voluntario, a través de módulos interactivos ubicados en
los Centros de Servicios al contribuyente (CSC).
- 24 -
 Desarrollo de nuevas herramientas colaborativas con el
contribuyente (portales especializados, chat, redes
sociales, nuevos servicios en el App SUNAT) y la
habilitación de servicios proactivos según las
necesidades del contribuyente a través de herramientas
de relacionamiento (CRM).
Los entregables previstos son:
 Segmento de Megas y Grandes Contribuyentes
- Optimizar el servicio de atención personalizada a
través de Sectoristas (maximizando el uso de la
información del CRM).
- Habilitación de servicios proactivos de acuerdo al
comportamiento del contribuyente: invitación a
fraccionamiento, cambios normativos, etc.
- Habilitación de oficina virtual personalizada.
 Medianos y Pequeños Contribuyentes
- Nueva central de consultas.
- Nuevas consultas automáticas telefónicas.
- Portales especializados: comprobantes y libros
electrónicos; contadores; preguntas y respuestas
frecuentes.
- Habilitación de la atención por chat.
- 25 -
- Uso de redes sociales para difundir información
tributaria y aduanera.
- Módulos interactivos (touch screen) en los
Centros de Servicios al contribuyente.
- Implementación de cabinas telefónicas en Centros
de Servicios al contribuyente.
- Nuevo Portal SUNAT personalizado, con
secciones habilitadas en función al contribuyente
que accede al mismo.
- Nuevos servicios en el APP SUNAT: operaciones
de RUC, presentación de declaraciones, entre
otros.
- Habilitación de servicios proactivos de acuerdo al
- Estandarización de las oficinas (Centros de
Servicios al contribuyente) para uniformizar la
atención tributaria, aduanera y control de insumos
químicos.
 Emprendedores y Personas Naturales
- Portales especializados: emprendedores, guía
para personas naturales.
- Atención presencial por citas.
- 26 -
- Asistencia personalizada en los Centros de
Servicios al contribuyente (atención de consultas
y realización de trámites en un solo momento).
- Nuevo esquema de administración de colas en los
Centros de Servicios al contribuyente.
- Habilitación de servicios proactivos según el
 Cultura Tributaria para escolares
- Concurso de creación de cuentos “Construyendo
mi país”
- Concurso de conocimientos para escolares
- Participación activa en ferias escolares
- Incorporación de temas tributarios en el currículo
escolar.
 Cultura Tributaria para jóvenes
- Implementación de talleres en universidades
- Formación de capacitadores tributarios
- Concurso de proyectos con pasantía en la
SUNAT.
- Portales especializados: cultura tributaria.
 Cultura Tributaria para ciudadano
- 27 -
- Participación en el sorteo electrónico de
comprobantes de pago desde el App SUNAT.
3.2.1.4. Tributo
Jarach (1982) establece que el tributo “es uno de los
recursos que se ofrecen al Estado para lograr los medios
pecuniarios necesarios al desarrollo de sus actividades”, y
agrega que “es una prestación pecuniaria, objeto de una
relación cuya fuente es la ley, entre dos sujetos: de un lado
el que tiene derecho a exigir la prestación, el acreedor del
tributo, es decir, el Estado o la otra entidad pública que
efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese
derecho, y de otro lado el deudor, o los deudores, quienes
están obligados a cumplir la prestación pecuniaria”.
Para Villegas (1997) el tributo es una prestación de dinero
que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
3.4.1.4.1. Clases de tributos
De acuerdo al Texto Único Ordenado del Código
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N°
135-99-EF, el término TRIBUTO comprende
impuestos, contribuciones y tasas.
- 28 -
- Impuesto
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.
- Contribución
Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, como lo es
el caso de la Contribución al SENCICO.
- Tasa
Es el tributo que se paga como consecuencia de
la prestación efectiva de un servicio público,
individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios
de los Registros Públicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya
administración corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que
los administran para fines específicos.
- 29 -
3.2.2. La Obligación Tributaria
3.2.2.1. Definición
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. (Art. 1
del Código Tributario).
Giannini (1957) sostiene que la obligación tributaria es una
relación jurídica especial surgida entre el Estado y los
Contribuyentes a partir de las normas reguladoras de las
obligaciones tributarias, esta relación jurídica es de
naturaleza compleja, esto es porque de ella derivan de un
lado, poderes y derechos, así como obligaciones de la
autoridad financiera, a los que corresponden obligaciones,
positivas y negativas, así como derechos, de las personas
sometidas a su potestad, y de otra parte, con carácter más
específico, el derecho del ente público a exigir la
correlativa obligación del contribuyente de pagar la
cantidad equivalente al importe del impuesto debido en
cada caso.
Villegas (2002) denomina a la obligación tributaria como
“una relación jurídica principal, indicando a continuación,
que es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre
- 30 -
el fisco, como sujeto activo que pretende el cobro de un
tributo, y un sujeto pasivo que está obligado a su pago.
3.2.2.2. Obligaciones de los administrados
El Título IV Obligaciones de los Administrados en su
artículo 87° del Código Tributario, establece que los
administrados están obligados a facilitar las labores de
fiscalización y determinación que realice la Administración
Tributaria, incluidas aquellas labores que la SUNAT realice
para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en
materia tributaria, siendo las principales las siguientes:
3.2.2.2.1. Inscripción en los registros de la
Administración Tributaria
El Art. 87° Inciso 1 del Código Tributario indica
que los administrados (o contribuyentes) deben
inscribirse en los registros de la Administración
Tributaria así como obtener, con ocasión de
dicha inscripción, la CLAVE SOL que permita el
acceso al buzón electrónico a que se refiere el
artículo 86°-A y a consultar periódicamente el
mismo.
El administrado debe aportar todos los datos
necesarios para la inscripción en los registros
de la Administración Tributaria así como
- 31 -
actualizar los mismos en la forma y dentro de
los plazos establecidos por las normas
pertinentes. Asimismo deberán cambiar el
domicilio fiscal en los casos previstos en el
Artículo 11°.
De igual forma el administrado tiene la
obligación de acreditar la inscripción cuando la
Administración Tributaria lo requiera y
consignar el número de identificación o
inscripción en los documentos respectivos,
siempre que las normas tributarias lo exijan.
(Art. 87° Inciso 2 del Código Tributario)
Al hablar de número de identificación, el
sistema tributario se refiere al Registro Único
de Contribuyente (RUC). Nima (2017) sostiene
que el Registro Único de Contribuyentes (RUC)
es el registro a cargo de la SUNAT a través del
cual se implementa un sistema único de
identificación que tiene como finalidad la
optimización de los procedimientos
administrativos (como los tributarios).
Según el Decreto Legislativo N° 943 y la
Resolución de Superintendencia N° 210-
- 32 -
2004/SUNAT deben inscribirse en el RUC a
cargo de la SUNAT, todas las personas
naturales o jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros, domiciliados o no en
el país, que se encuentren en alguno de los
siguientes supuestos:
- Sean contribuyentes y/o responsables de
tributos administrados por la SUNAT,
conforme a las leyes vigentes.
- Que sin tener la condición de
contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados por la SUNAT, tengan
derecho a la devolución de impuestos a
cargo de esta entidad.
- Que se acojan a los Regímenes Aduaneros
o a los Destinos Aduaneros Especiales o
de Excepción previstos en la Ley General
de Aduanas.
- Que por los actos u operaciones que
realicen, la SUNAT considere necesaria su
incorporación al registro.
Debe resaltarse que la inscripción en el RUC es
consecuencia del cumplimiento de una
- 33 -
obligación formal y por tanto la inscripción por sí
sola no genera el nacimiento de la obligación
tributaria ni la calidad de contribuyente.
En efecto, en la Resolución del Tribunal Fiscal
N° 10687-3-2008, se señala que la inscripción
en los registros de la SUNAT así como la
comunicación de inicio de operaciones no
implica que una persona adquiera la calidad de
contribuyente, pues para eso debe analizarse,
en cada caso concreto, si se cumplieron con los
presupuestos legales para adquirir tal condición.
3.2.2.2.2. Emitir y/u otorgar, con los requisitos
formales legalmente establecidos y en los
casos previstos por las normas legales, los
comprobantes de pago o los documentos
complementarios a estos. Asimismo, deberán,
según lo establezcan las normas legales,
portarlos o facilitar a la SUNAT, a través de
cualquier medio, y en la forma y condiciones que
esta señale, la información que permita
identificar los documentos que sustentan el
traslado.
(Art. 87° Inciso 3 del Código Tributario)
- 34 -
3.2.2.2.3. Llevar los libros de contabilidad u otros
libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas,
programas, soportes portadores de micro formas
grabadas, soportes magnéticos y demás
antecedentes computarizados de contabilidad
que los sustituyan, registrando las actividades u
operaciones que se vinculen con la tributación
conforme a lo establecido en las normas
pertinentes.
- Almacenar, archivar y conservar los libros y
registros, llevados de manera manual, mecanizada
o electrónica, así como los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estén relacionadas
con ellas, o que sustenten el cumplimiento de los
procedimientos de debida diligencia que respalden
las declaraciones juradas informativas para la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria
o aquellos que contengan la información del
beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo
de prescripción del tributo, el que fuera mayor. El
plazo de cinco (5) años se computa a partir del uno
- 35 -
(1) de enero del año siguiente a la fecha de
vencimiento de la presentación de la declaración de
la obligación tributaria correspondiente. Tratándose
de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el
plazo de cinco (5) años se computa considerando la
fecha de vencimiento de la declaración anual del
citado impuesto.
3.3. Definición de términos
3.3.1. Administración Tributaria
Está representada por la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria – SUNAT, quien administra los
tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la
Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único
Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la
importación de bienes. (SUNAT, 1997-2016)
3.3.2. Base Imponible
Es la valoración y la cuantificación del hecho imponible.
3.3.3. Clave SOL
Es una contraseña, de uso personal, que permite acceder a
SUNAT OPERACIONES EN LÌNEA (SOL), oficina virtual de la
- 36 -
SUNAT. La SUNAT la entrega en sobre cerrado, de forma
gratuita, junto con el dato de Usuario.
3.3.4. Código Tributario
El presente Código establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
tributario.
3.3.5. Comprobantes de Pago
Es todo documento que acredite las transferencias de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios.
3.3.6. Conciencia Tributaria
Es la interiorización en los individuos de los deberes tributarios
fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria,
conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común
para la sociedad en la cual ellos están insertados.
3.3.7. Consumidores o usuarios finales
El consumidor final (también llamado usuario final), se define
como la persona que realmente adquiere un producto o servicio
para consumirlo o utilizarlo. El consumidor final difiere del
comprador, que puede comprar el producto para consumirlo,
revenderlo o transformarlo.
3.3.8. Contribuyente
- 37 -
Es el ciudadano (persona natural), empresa o institución (persona
jurídica) que tiene una propiedad, y/o ejerce actividades
económicas, por lo cual contribuye, ayuda o coopera con las
funciones del Estado.
3.3.9. Costo o gasto para efecto tributario
El costo lo constituyen los importes que se pagan para producir
un bien o servicio, el gasto lo constituyen los importes que se
pagan que no tienen relación directa con la producción del bien o
servicio pero si con la actividad empresarial. Que tanto los gastos
y/o los costos tengan efecto tributario, dependerá de que se
relacionen directa o indirectamente con la actividad de la empresa
y de que los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta,
etc.) que los sustentan estén adecuadamente emitidos.
3.3.10. Hecho Imponible
Es la circunstancia que origina la obligación tributaria de acuerdo
a lo que establece de antemano la ley.
3.3.11. Impuesto
Se designa con la palabra impuesto a aquel tributo o carga que
los individuos que viven en una determinada comunidad o país le
deben pagar al estado que los representa, para que este, a través
de ese pago y sin ejercer ningún tipo de contraprestación como
consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos, en una
- 38 -
primera instancia y también, de acuerdo al orden de prioridades
que impulse y promueva, por ejemplo, obras públicas tendientes a
satisfacer las demandas de los sectores más pobres y sin
recursos, entre otras cuestiones. De esto se desprende,
entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de
financiar los gastos de un determinado estado.
3.3.12. Infracción Tributaria
Es el incumplimiento por parte de un contribuyente de las
obligaciones legales, reglamentarias o administrativas, relativas a
los tributos establecidos en el sistema impositivo, y que acarrea
sanciones para quienes resulten responsables de tal
incumplimiento
3.3.13. Micro y Pequeña Empresa
La Micro y Pequeña Empresa (Mype) es la unidad económica
constituida por una persona natural o jurídica (empresa), bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
No se encuentran incluidos los que se dediquen al rubro de bares,
discotecas, juegos de azar.
3.3.14. Norma Tributaria
- 39 -
La ley regula las relaciones entre el Estado y las personas
naturales o jurídicas que tienen que cumplir con la obligación
tributaria (pago) y/o ciertos deberes administrativos vinculados a
aquella. Esta clase de ley se conoce como norma tributaria.
(Bravo C., 2003)
3.3.15. Planilla Mensual
Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo
componente de la Planilla Electrónica, que comprende
información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el
Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los
Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta. Categoría,
los descuentos, los días laborados y no laborados, horas
ordinarias y en sobretiempo del trabajador, así como información
correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los
conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya
sido encargada a la SUNAT.
La PLAME se descarga desde www.sunat.gob.pe, se elabora a
partir de la información consignada en el T-REGISTRO, se
incorpora la información necesaria para la declaración jurada
mensual y se envía mediante SUNAT Operaciones en Línea
(SOL), utilizando la Clave SOL.
3.3.16. Régimen Tributario
- 40 -
Es aquella categoría en la cual toda persona natural o jurídica
(empresa) que posea o vaya a iniciar un negocio deberá estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT. En función a dicha categoría
se establecen las obligaciones tributarias, así como los
procedimientos de pago de los impuestos nacionales.
Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera
categoría (sean personas naturales con negocios, o personas
jurídicas-empresas), es decir que realicen actividades
empresariales, pueden optar por acogerse a uno de los 3
regímenes tributarios permitidos en nuestro país.
Siendo así, y dependiendo de los ingresos, las adquisiciones, las
actividades a las que se dediquen, los locales con los que
cuenten, sus activos fijos (bienes muebles, inmuebles,
maquinarias y equipos) con los que trabajen, entre otras
consideraciones, los contribuyentes pueden acogerse a uno de
los siguientes Regímenes Tributarios:
- Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
- Régimen Especial de Renta (RER)
- Régimen General (RG)
3.3.17. Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa
El Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE),
es un registro que cuenta con un procedimiento de inscripción a
- 41 -
través de la página del Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo, donde se inscriben las Micro y Pequeñas Empresas. Con
la inscripción en el REMYPE se acredita la formalidad de una
pequeña o microempresa, y gracias a eso se puede tener un
régimen laboral especial con menor costo, participar en los
procesos de compras estatales y dar a los trabajadores acceso al
sistema de salud.
3.3.18. Registro Único de Contribuyentes
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el documento que
identifica e individualiza a los contribuyentes, personas físicas o
jurídicas, para fines tributarios. (SUNAT, 1997-2016)
3.3.19. Responsables
Acorde con el Código Tributario, un responsable es aquel que sin
tener la condición de contribuyente, debe cumplir con la
obligación atribuida a este. Tipos de responsables son: (i)
responsable solidario, (ii) responsable sustituto, (iii) responsable
por sucesión; y, (iv) los agentes de retención y percepción.
Sujeto Pasivo
Es la persona natural o jurídica obligada a pagar de acuerdo a
sus posibilidades.
3.3.20. T-Registro
- 42 -
Es el primer componente de la Planilla Electrónica. Es el Registro
de Información Laboral de los empleadores, trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación –
modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de
terceros y derechohabientes. Comprende información laboral,
situación educativa, seguridad social y otros datos sobre el tipo de
ingresos de los sujetos registrados. El acceso al T-Registro es a
través SUNAT Operaciones en Línea, utilizando la Clave SOL.
- 43 -
CAPÍTULO IV
MARCO METODOLÓGICO
4.1. Tipo y Nivel de la investigación
4.1.1. Tipo de Estudio
El presente estudio es considerado del tipo no
experimental, básico o puro ya que tiene como finalidad
crear un cuerpo de conocimiento teórico sin preocuparse
de su aplicación práctica, se orienta a conocer y persigue
la resolución de problemas amplios y de validez general
(Landeau, 2007).
En esta investigación se observará la cultura tributaria y el
cumplimiento de obligaciones tributarias de las MYPES del
distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa de la ciudad
de Tacna; tal como se dan en su contexto natural y sin
controlar o manipular los sujetos y las condiciones de la
misma, para luego analizarlos y establecer conclusiones.
- 44 -
4.1.2. Nivel de investigación
El nivel de investigación será descriptivo: se ocupará de la
descripción de fenómenos sociales o clínicos en una
circunstancia temporal y geográfica determinada.
Asimismo, será explicativo porque se centrará en buscar
las causas, variables o características que presenta y de
cómo se dan sus interrelaciones. (Manual UPEL, 2010).
Finalmente, será de nivel correlacional porque primero se
medirán las variables y luego, mediante pruebas de
hipótesis correlaciónales y la aplicación de técnicas
estadísticas, se estimará su correlación.
4.1.3. Caracterización o tipo del diseño de investigación
El diseño empleado en nuestro trabajo de investigación por
sus características peculiares corresponde a los no
experimentales de tipo descriptivo correlacional. En razón
de que se busca encontrar el grado de correlación entre
Cultura Tributaria y el Cumplimiento de Obligaciones
Tributarias a que se exponen las microempresas
comerciales en el distrito Coronel Gregorio Albarracín
- 45 -
Lanchipa de la ciudad de Tacna. Los diseños
correlaciónales pueden limitarse a establecer relaciones
entre variables sin precisar sentido de causalidad, que es
el caso del presente estudio.
Se utilizará el siguiente esquema:
Donde:
M = La muestra de estudio (empresarios del sector
micro empresarial dedicadas a la venta
Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna)
x = Variable 1 (Cultura Tributaria)
y = Variable 2 (Obligaciones Tributarias)
r = Relación entre las variables
O (x, y) = Observaciones y mediciones de las variables
- 46 -
4.2. Población y/o muestra de estudio
4.2.1. Población
La población estará constituida por 25 microempresarios
dedicados a la venta minorista en puestos de venta (CIIU
5252) del distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, los
cuales cuentan con un rango de 0-5 trabajadores, de
acuerdo al siguiente esquema:
Tabla N° 11
Distribución de los microempresarios dedicados a la venta
minorista en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio
Albarracín Lanchipa, ciudad de Tacna
N° de Empresarios/
Régimen Tributario
Representantes
Régimen Especial 5
Régimen Simplificado 3
Régimen General 17
Total Población 25
Fuente: Información extraída de http://demi.produce.gob.pe/directorioempresas#
- 47 -
4.2.2. Muestra
Debido a que la población es un grupo reducido, se
trabajará con el total poblacional, sin aplicarse criterios de
muestra.
4.3. Materiales y/o instrumentos
4.3.1. Técnicas de Recolección
4.3.1.1. Fichaje
Se registran los datos obtenidos de las
diversas microempresas dedicadas a la venta
minorista en puestos de venta consultadas en
fichas, las cuales contienen la mayor parte de
la información recopilada en esta
investigación.
4.3.1.2. Análisis de Contenido
A través de las guías de observación que
sirven para recopilar la información.
Asimismo, a fin de analizar las distintas
posiciones vertidas acerca de la relación entre
la cultura tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, es necesario recurrir
- 48 -
al fotocopiado de libros de diversas
bibliotecas universitarias, así como de
algunos trabajos de investigación.
4.3.1.3. Encuestas
Dirigidas a una muestra representativa de la
población, con el fin de conocer estados de
opinión o hechos específicos, la presente
investigación tiene como objetivo obtener
información de la muestra representativa de la
población total de microempresas comerciales
del distrito Coronel Gregorio Albarracín
Lanchipa, Tacna, a fin de obtener respuestas
para después realizar el análisis estadístico
respectivo.
4.3.2. Instrumentos de Recolección
4.3.2.1. Análisis Documental
Se utilizará este tipo de análisis basado en
documentos escritos producidos al interior de
las microempresas objeto de estudio. Esta
mirada a la organización desde sus
documentos aportará una valiosa información
que es complementaria con otras miradas
- 49 -
investigativas basadas en fuentes verbales,
observables y visuales.
4.3.2.2. Fichas de Investigación Bibliográfica y de
Campo
Se utilizarán para sintetizar datos específicos
(fechas, cantidades, nombres, etc.), de
resúmenes (artículos o libros), bibliográficas
(artículos o monografías) o de campo
(opiniones). El contenido de las fichas
determinara su orden: alfabético,
cronológico, etc.
4.3.2.3. Guías de Observación
Se utilizarán para extraer los datos más
importantes de la doctrina comparada y
nacional, referentes al tema investigado.
4.3.2.4. Cuestionario
A fin de obtener corrientes de opinión
respecto al tema investigado, se utilizaran dos
cuestionarios de quince preguntas abiertas
dirigidas a los gerentes financieros y/o dueños
de las microempresas materia de
- 50 -
investigación; y otro dirigido a contadores de
las mismas empresas.
- 51 -
4.4. Tratamiento de datos (análisis estadístico)
4.4.1. Tratamiento de datos
El procesamiento de datos se realizará de forma
automatizada con la utilización de medios informáticos.
Para ello, se utilizará el soporte informático SPSS
Stadistics 22.0, paquete con recursos para el análisis
descriptivo de las variables; y Excel, aplicación de Microsoft
Office, que se caracteriza por sus recursos gráficos y
funciones específicas que facilitan el ordenamiento de
datos.
La estrategia para probar la hipótesis será la prueba no
perimétrica denominada Chi cuadrado, la que permitirá
verificar la correlación a través de la prueba de
dependencia, es decir, si las variables están asociadas.
- 52 -
CAPÍTULO V
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
5.1. Cronograma de actividades
Las actividades para el desarrollo de la tesis se realizarán de acuerdo al

siguiente detalle:
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MESES 2018
1 2 3 4 5 6
ACTIVIDADES
SEMANAS
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
FASE I
Recolección de Información
Redacción y Revisión
Mecanografía y presentación
FASE II
Elaboración de instrumentos
Recolección de datos
Manipulación de datos
Análisis e interpretación de
datos
FASE III
Elaboración de la Tesis
Redacción y Revisión
Fuente: Elaboración propia
- 53 -
5.2. Recursos Humanos
 01 Bachiller
 01 Asesor
5.3. Bienes
 Materiales bibliográficos
 Materiales de escritorio
 Materiales de cómputo.
5.4. Servicios
 Asesorías
 Impresiones
 Empastados
5.5. Fuentes de financiamiento y presupuesto
5.5.1. Fuentes de financiamiento
El financiamiento de la tesis será cubierto íntegramente con los
recursos propios del tesista.
5.5.2. Presupuesto
El presupuesto de gastos para la elaboración de la tesis será
como sigue:
- 54 -
PRESUPUESTO DE LA ELABORACIÓN DE TESIS
BIENES
P. Unitario
Cantidad Descripción del Bien Total (S/.)
(S/.)
Materiales de Escritorio
1 Millar de papel bond A4 0,8 g. 24,00 24,00
10 Lapiceros, lápices, borrador, tajador 1,00 10.00
1 Tablero para encuestas 8,00 8,00
3 Folder 1,50 4,50
3 Correctores 2,50 7,50
2 Engrapadores 5,00 10,00
Materiales de Cómputo
1 Memoria USB 4 GB 45,00 45,00
2 Tinta para Impresora HP 2460 80,00 160,00
TOTAL S/. 269,00
SERVICIOS
P. Unitario
Cantidad Descripción del Servicio Total (S/.)
(S/.)
Asesorías
1 Pago por revisión de tesis 300,00 300,00
Impresiones
50 Impresiones Varios 0,30 15,00
Fotocopias
100 Fotocopias Material Bibliográfico 0,10 10,00
40 Fotocopias Encuestas 0,10 4,00
Servicios Públicos
Electricidad 25,00 25,00
Internet 45,00 45,00
Teléfono 45,00 45,00
Otros Servicios
30 Movilidad (30 días) 10,00 300,00
30 Alimentación (30 días) 7,00 210,00
TOTAL S/. 954,00
- 55 -
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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- 56 -
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SUNAT, P. (2016). Directorio MIPYME y GRANDE. Obtenido de Portal de Estadísticas de MYPE e

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Villegas, H. (2002). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario . Buenos Aires: Astrea.
- 57 -
ANEXOS
- 58 -
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: "La Cultura Tributaria y su Influencia en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en las Microempresas comerciales dedicadas a la venta minorista en
puestos de venta del distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016."
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

Percepción de un Sistema Tributario justo y
Problema Principal Objetivo Principal Hipótesis Principal equitativo
Conciencia
La Cultura Tributaria influye en el cumplimiento Tributaria Valores personales
¿De qué manera la Cultura Tributaria influye en el Determinar si la Cultura Tributaria influye en el
de las Obligaciones Tributarias de las Calidad de los servicios del Estado
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
Microempresas comerciales dedicadas a la
Microempresas comerciales dedicadas a la venta Microempresas comerciales dedicadas a la venta Grado de instrucción de los contribuyentes
minorista en puestos de venta del distrito Coronel minorista en puestos de venta del distrito Coronel
Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, Educación Conocimiento de los tipos de tributos (IGV,
Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016? Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016.
año 2016. Cultura Cívica Tributaria RENTA)
Problema Especifico Nº 1 Objetivo Especifico Nº 1 Hipótesis Secundaria Nº 1 Tributaria Conocimiento del destino de los impuestos
Acceso a la información con la que cuenta el
¿En qué medida la conciencia tributaria influye en la Evaluar si la conciencia tributaria influye en la La conciencia tributaria influye en la obligación contribuyente
Difusión y
obligación de emitir y/u otorgar comprobantes de obligación de emitir y/u otorgar comprobantes de de emitir y/u otorgar comprobantes de pago en
Orientación Difusión de nuevas Normativas o modificatorias
pago en las microempresas comerciales dedicadas a pago en las microempresas comerciales dedicadas a las microempresas comerciales dedicadas a la
Tributaria
la venta minorista en puestos de venta del distrito la venta minorista en puestos de venta del distrito venta minorista en puestos de venta del distrito Orientación sencilla y comprensible por parte de la
Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, SUNAT
2016? 2016. año 2016. Autorización de emisión de comprobantes de pago
SUNAT
Emitir y/u otorgar Emisión y/u otorgamiento de Facturas y/o Boletas
Problema Especifico Nº 2 Objetivo Especifico Nº 2 Hipótesis Secundaria Nº 2 Comprobantes de Venta
de Pago
La educación cívica tributaria contribuye en la Conocimiento de los tipos de comprobantes de
¿Cómo la educación cívica tributaria contribuye en la Verificar si la educación cívica tributaria contribuye
obligación de declarar y pagar tributos en las acuerdo al régimen tributario del contribuyente
obligación de declarar y pagar tributos en las en la obligación de declarar y pagar tributos en las
microempresas comerciales dedicadas a la
microempresas comerciales dedicadas a la venta microempresas comerciales dedicadas a la venta Registro de Compras
minorista en puestos de venta del distrito Coronel minorista en puestos de venta del distrito Coronel
Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, Declarar y pagar
Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016? Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016. Obligaciones tributos
Registro de Ventas
año 2016.
Tributarias
Problema Especifico Nº 3 Objetivo Especifico Nº 3 Hipótesis Secundaria Nº 3 Sistema Informático - Mis Declaraciones y Pagos
Sistema Informático - Programa de Libros
¿En qué medida la difusión y orientación tributaria se Analizar si la difusión y orientación tributaria se La difusión y orientación tributaria se relaciona Electrónicos (PLE - SUNAT)
relaciona con la obligación de llevar libros contables relaciona con la obligación de llevar libros contables con la obligación de llevar libros contables en
en las microempresas comerciales dedicadas a la en las microempresas comerciales dedicadas a la las microempresas comerciales dedicadas a la Llevar Libros Infracciones y sanciones
venta minorista en puestos de venta del distrito venta minorista en puestos de venta del distrito venta minorista en puestos de venta del distrito Contables
Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna,
2016? 2016. año 2016. Beneficios Tributarios de las MYPES
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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN - TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LAS

BACH. ROXANA NIEVES VELÁSQUEZ CHAMBE

Para optar el Título Profesional de:

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS .................................................... 34

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................. 36

VII. ANEXO ............................................................................................. 39

La Cultura Tributaria y su influencia en las Obligaciones

Tributarias de las microempresas comerciales dedicadas a la

venta minorista en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio

Albarracín Lanchipa, Tacna, Año 2016.

1.2. Área de Investigación

Bach. Roxana Nieves Velásquez Chambe.

Dra. CPC. Betty Esther Cohaila Calderón

1.5. Institución / Localidad donde se realizará la investigación

Distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, departamento de

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. Formulación del Problema

En el Perú, las MYPES son la principal fuente de riqueza, debido

a que sus actividades dinamizan el sector económico al ser

fuentes de empleo y de captación de impuestos. De acuerdo al

Ministerio de Producción (2014) las MYPES representan el 99.5%

del total de empresas formales en la economía peruana. El 94.9%

son MYPES, 4.5% pequeña y el 0.2% medianas empresas. Las

Mypyme generan alrededor del 60% de la PEA ocupada. Sin

embargo, a pesar del incremento de empresas formales de este

tipo, aún persiste un alto porcentaje de informalidad, ya que el

56% de las MYPES no están inscritas en SUNAT.

Además Avolio, Mesones y Roca (2010) señalan que respecto a

los aspectos financieros y contables, la adecuada administración

financiera constituye uno de sus principales retos. La falta de

preparación en estos aspectos, unida al nivel de informalidad de

muchas de sus operaciones, genera que no cuenten con respaldo

suficiente para sus operaciones financieras. La contabilidad es

relevante solo para cumplir con los compromisos tributarios;

llevan un control de los ingresos y egresos en cuadernos o

incluso de manera mental y los cálculos aproximados son válidos

incidencia la corrupción, informalidad y tecnología. En relación

con el tema de la corrupción/informalidad, muchos de estos

empresarios operan en el mercado sin pagar impuestos,

generando una competencia desleal con los empresarios que sí

son formales, y muchos de ellos se ven obligados a aceptar esta

forma de trabajo. Esto genera a su vez que no puedan demostrar

ante las entidades financieras su movimiento real y no puedan

acceder a mejores condiciones crediticias en tasas y mayores

montos, como los mismos informantes materia de estudio lo

Pero si todos pagaran los impuestos, yo estoy seguro que sería

bueno y nos iría bien. El problema es que yo voy a pagar

impuestos… solo y los demás no, y por eso es que ellos

baratean. Si yo llego a pagar impuestos, lo normal, yo voy a

fracasar, porque mi competencia no paga impuestos y pueden

vender más barato que yo. Si todos pagáramos igual, normal

tributarían, pero es una competencia desleal, uno paga y el otro

no, entonces no se puede competir, y tú también tienes que entrar

al juego sin querer, la necesidad te obliga. (informante P1)

El Estado es un destructor, a todos los que estamos ligeramente

organizados nos ataca, en cambio los ambulantes están felices.

impuestos y venden barato, y uno paga todo sus impuestos y

todo…. Vender al mismo precio en realidad ya no compensa.

De lo anteriormente expuesto, se puede concluir que existe una