Normas Internacionales de Auditoría

Número de Tema y Título de la NIA

100 – 199 Asuntos Introductorios

100 Contratos de Aseguramiento
120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría
200 – 299 Responsabilidades
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros
210 Términos de los Trabajos de Auditoría
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
230 Documentación
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de
Estados Financieros
250 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros
260 Comunicación de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Mando
300 – 399 Planeación
300 Planeación
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditoría
400 – 499 Control Interno
400 Evaluación de riesgos y control interno
401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizado.
Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de
402
servicios
500 – 599 Evidencia de Auditoría
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración
600 – 699 Uso del Trabajo de Otros
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideración del trabajo de auditoría interna
620 Uso del trabajo de un experto
700 – 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
710 Comparativos
720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
800 – 899 Áreas Especializadas
800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
810 El examen de información financiera prospectiva
900 – 999 Servicios Relacionados
910 Trabajos para revisar estados financieros
Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información
920
financiera
930 Trabajos para compilar información financiera
1000 – 1100 Declaraciones Internacionales de Auditoría
1000 Procedimiento de confirmación entre bancos
1001 Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea
1003 Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos
1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales
Evaluación del riesgo y el control interno – Características y consideraciones del
1008
CIS
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
1012 Auditoría de instrumentos financieros derivado

CÓDIGO DE ÉTICA

El propósito del Código de Ética del Instituto es promover una cultura ética en la profesión de
auditoría interna. ... Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se
espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar
los Principios en aplicaciones prácticas.

Introducción

El propósito del Código de Ética del Instituto es promover una cultura ética en la profesión de
auditoría interna.

La Auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoría interna, ya que
ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestión de riesgos,
control y dirección. El Código de Ética del Instituto abarca mucho más que la definición de auditoría
interna, llegando a incluir dos componentes esenciales:

1. Principios que son relevantes para la profesión y práctica de la auditoría interna.

2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean
observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar los Principios en
aplicaciones prácticas. Su intención es guiar la conducta ética de los auditores internos.

El Código de Ética junto al Marco internacional para la Práctica Profesional y otros pronunciamientos
emitidos por el Instituto, proveen orientación a los auditores internos para servir a los demás. La
mención a los "auditores internos" se refiere a los socios del Instituto, a quienes han recibido o son
candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen servicios de
auditoría interna.

Aplicación y Cumplimiento

Este Código de Ética se aplica tanto a los individuos como a las entidades que proveen servicios de
auditoría interna.
En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o son candidatos a recibir
certificaciones profesionales del Instituto, el incumplimiento del Código de Ética será evaluado y
administrado de conformidad con los Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto. El hecho
de que una conducta particular no se halle contenida en las Reglas de Conducta no impide que ésta
sea considerada inaceptable o como un descrédito, y en consecuencia, puede hacer que se someta
a acción disciplinaria al socio, poseedor de una certificación o candidato a la misma.

Principios

Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:

1. Integridad

La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base

para confiar en su juicio.

2. Objetividad

Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y
comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen
una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse
influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.

3. Confidencialidad

Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no divulgan
información sin la debida autorización a menos que exista una obligación legal o profesional para
hacerlo.

4. Competencia

Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar

los servicios de auditoría interna.

Reglas de Conducta

1. Integridad

Los auditores internos:

1.1. Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
1.2. Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.
1.3. No participarán a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en detrimento de la
profesión de auditoría interna o de la organización.
1.4. Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización.

2. Objetividad

Los auditores internos:

2.1 No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o aparente perjudicar su
evaluación imparcial. Esta participación incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar
en conflicto con los intereses de la organización.
2.2 No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio profesional.
2.3 Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados, pudieran
distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisión.
 3. Confidencialidad

Los auditores internos:

3.1 Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el transcurso de su
trabajo.
3.2 No utilizarán información para lucro personal o que de alguna manera fuera contraria a la ley o
en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la organización.

4. Competencia

Los auditores internos:

4.1 Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes conocimientos,
aptitudes y experiencia.
4.2 Desempeñarán todos los servicios de auditoría interna de acuerdo con las Normas para la
Práctica Profesional de Auditoría Interna.
4.3 Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios.

Clases de auditoría
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar
diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:

o Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las

cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro Mercantil.
o Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la
validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la
empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y
mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el
análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar posibles
soluciones en referencia a los problemas encontrados.
o Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para
ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia,
hacia una mejora importante en la productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien interno
de la empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello.
El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
o Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a
evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre
otros muchos.
o Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las
competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
o Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura de
la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos empresariales
para dar una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
o Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los
hechos ocurridos.
o Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
o Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar
los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
o Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las necesidades
que posee la empresa y la gestión del talento.
o Auditoría ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para controlar e intentar
reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente.
Aunque a priori muchas empresas todavía siguen considerando la auditoría como algo negativo, un
informe al que temer, la realidad es bien distinta. El auditor es un profesional clave que puede
ayudar a mejorar el rendimiento económico en los procesos del negocio,
aumentando en productividad y eficacia.

Que son las Niff

1. Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a un conjunto de

único de normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles y de alta
calidad basados en principios claramente articulados; que requieren que los estados
financieros contengan información comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a
los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas.
2. Se remplaza el término contabilidad por el de información financiera.
3. Las NIIF son un tema de calidad contable y de transparencia de la información financiera,
más que un nuevo marco contable.
4. Son basadas mayormente en principio y no en reglas, lo cual incrementa el juicio
profesional que debe utilizar la gerencia y el financiero de la entidad.
5. Las NIIF podrían ser equiparables con un estándar de alta calidad contable, donde lo que
interesa es la información con propósito financiero y no únicamente los requisitos legales
(esencia sobre forma).
6. Más que un nuevo marco contable o modelo contable es una buena práctica en materia de
información financiera.
7. Las NIIF no están diseñadas para realizar recortes impositivos, por lo que se hace
necesario que las autoridades tributarias del país dejen claramente las bases sobre las
cuales una entidad debe calcular su impuesto sobre las ganancias y los valores
patrimoniales por las cuales debe declarar sus activos y pasivos.
8. Aunque es posible que autoridades tributarias se basen en NIIF para tomar políticas
impositivas, los requerimientos legales tributarios no deben afectar la presentación de
información financiera que se presenta a los usuarios.
9. Las NIIF, son promovidas dentro de los 12-key recomendados por Financial Stability
Board.

Diferencias entre el decreto 2649 vs NIFF