CONTABILIDAD I -- PRACTICO NRO 10 – 17 OCTUBRE DE 2018 --TM

TEMAS: repaso general, amortizaciones, gastos anticipados, previsiones, doc. descontados, estados
contables, asiento de cierre, provisiones, asiento de venta y costo de venta, indicadores y ratios.
1) Movimientos: elabore los asientos correspondientes para los siguientes movimientos y
regístrelos en los mayores respectivos.
a) La empresa tiene en el depósito 350 artículos cuyo valor de compra fue de $1.000 c/u
ESTE ES UN DATO QUE INDICA LA EXISTENCIA Y EL COSTO DE ADQUISICION
b) Devengue el alquiler del inmueble por valor de $ 20.000 + IVA
ALQUILERES 20.000
IVA 4.200
A ALQUILERES A PAGAR 24.200

c) La empresa vende parte de la mercadería, 200 artículos x $3.000 cada uno más IVA, cobra
50% en efectivo y el resto con documento. Confeccione el asiento de Ventas y el asiento de
Costo de Ventas.
CAJA 363.000
DOCUMENTOS A COBRAR 363.000
A VENTAS 600.000
A IVA 126.000

COSTO DE VENTA 200.000

A MERCADERIA 200.000
d) Gasta en publicidad $ 10.000 (tiene el IVA incorporado), a pagar con cuenta corriente a 30
días.
PUBLICIDAD 8.264
IVA 1.735
A ACREEDORES VARIOS 10.000
e) Paga al banco Nación intereses del préstamo x $ 30.000 + IVA con caja
INTERESES 30.000
IVA 6.300
A CAJA 36.300
f) Constituya una previsión por Faltantes de Caja por $ 10.000
FALLAS DE CAJA 10.000
A PREVISION FALLAS DE CAJA 10.000
g) Confeccione las amortizaciones que correspondan. Rodados 5 años, Inmuebles 50, Patentes
10 años y Cargos diferidos 3 años.
AMORTIZACION RODADOS 40.000
A AMORTIZACION ACUM RODADOS 40.000
Un asiento por cada amortización que corresponda: inmuebles por la parte del edificio,
rodados, cargos diferidos y patentes.
h) La empresa paga gastos de seguros por valor de $ 25.000 con efectivo.
SEGUROS 25.000
A CAJA 25.000
 i) Canceló $ 50.000 del préstamo a largo plazo, lo hizo en efectivo
PRESTAMOS A LPLAZO 50.000
A CAJA 50.000
j) Descontó en el banco un documento a cobrar por valor de $40.000, el banco le cobró el 10%
en concepto de intereses anticipados y le dió el saldo en efectivo.
CAJA 36.000
INTERESES ANTICIPADOS 4.000
A DOCUMENTOS A COBRAR 40.000
k) No se olvide del asiento de orden por el descuento del documento anterior.
DOCUMENTOS DESCONTADOS DE XX 40.000
A XX DOCUMENTOS DESCONTADOS 40.000

2) Estado de Sumas y Saldos

Con los saldos elabore el Estado de Sumas y Saldos
Luego elabore el Cuadro de Gastos del Art. 64
Con estos saldos, los del Sumas y Saldos y los del Cuadro de Gastos.

3) Confeccione el Estado de Resultados

Recuerde: la primera cuenta del cuadro de resultados en la cuenta Ventas.

Una vez hecho el Estado de Resultados, inmediatamente haga el asiento de provisión para el
impuesto a las ganancias.

Luego haga el asiento de Cierre de las cuentas de ingreso y gastos y cree la Cuenta
Resultado del Ejercicio. No se olvide de mayorizar.

4) Constituya la Reserva Legal correspondiente y aumente la Reserva Facultativa en $3.000.

5) Confecciones el Estado Patrimonial

6) Distribuya dividendos por $5.000 en efectivo entre los socios.

7) Confeccione el Estado de Flujo de Efectivo (NO OBLIGATORIO HACERLO)

 En función de los resultados obtenidos responda o resuelva:

1) Margen de contribución = Utilidad bruta

2) Coeficiente de contribución = Utilidad bruta / Ventas

3) Resultado sobre ventas = Resultado d/i /Ventas

4) Proporción de gastos fijos sobre ventas = Gastos Fijos / Ventas

Indique si los comentarios de más abajo son correctos con respecto a la pregunta
anterior, haga un tilde si es correcto o una cruz si es incorrecto.

X La respuesta 1): Significa en cuanto contribuyen las ventas para cubrir los costos fijos y los
impuestos.

X La respuesta 2): Significa porcentualmente en cuanto contribuyen las ventas por cada peso
vendido.

X La respuesta 3): Es el porcentaje de utilidad con respecto a las ventas.

X La respuesta 4): Es la proporción de costos fijos comparados con las ventas.

Y del Estado Patrimonial una vez que lo tenga terminado indique por favor:

1) Indice de liquidez: activo cte / pasivo cte

2) Capital de trabajo: activo cte – pasivo cte

3) Rentabilidad del Capital propio: resultado d/i / patrimonio neto

 MAYORES
CAJA BANCO MERCADERIA COSTO DE VTA
120.000 36.300 100.000 350.000 200.000 200.000
363.000 25.000
36.000 50.000 100.000 150.000 200.000

519.000 111.300
407.700

VENTAS DTOS A COBRAR ALQUILERES ALQ. A PAGAR

600.000 60.000 40. 000 20.000 24.200
363.000
600.000 423.000 40.000

383.000

AMORTIZACION RODADOS AMORTIZ ACUM ROD AMORT INMUEBLES AMORT ACUM INMUEB
40.000 40.000 16.000 16.000
40.000 16.000

GASTOS DIFERIDOS AMORT GASTOS DIFER ACREEDORES VS CAPITAL SOCIAL

120.000 40.000 242.000 200.000
10.000

RESERVA LEGAL IVA PUBLICIDAD SEGUROS

6.000 42.000 126.000 8.264 25.000
7.336 4.200
1.735
6.300

54.235 126.000
71.765

ACREEDORES VARIOS INTERESES PREVISION FALLAS ST. PREV. INCOBRABLES

10.000 30.000 3.500 5.000
10.000
FALLAS DE CAJA INTERESES ANTICIPADOS OBRA SOCIAL A PAGAR ART A PAGAR
10.000 4.000 30.000 15.000

JUBILACIONES A PAGAR IMP A LAS GANANCIAS PROV IMP GANANC PLAZO FIJO BCO SANT.
22.000 70.257 77.257 2.500

AMORT. PATENTES RESULT EJER 2018 RODADOS INMUEBLES

10.000 6.522 130.439 200.000 1.000.000
3.000

9.522 130.439

120.917

PATENTES SUELDOS A PAGAR PRESTAMOS A PAG. PREST A LP A PAGAR

100.000 150.000 60.000 50.000 1.000.000

RESERVA FACULTATIVA RES. EJERCICIO 2017 AMORTIZ ACU GTOS DIF AMORT. AC PATENTES
40.000 215.000 40.000 10.000
3.000 40.000 10.000

SUMAS Y SALDOS
SUMAS SALDOS
DETALLE CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 519.000 111.300 407.700
BANCO 100.000 100.000
MERCADERIA 350.000 200.000 150.000
ALQUILERES 20.000 20.000
VENTAS 600.000 600.000
COSTO DE VENTAS 200.000 200.000
AMORTIZ RODADOS 40.000 40.000
ETC

Y ASI CON TODAS LAS

CUENTAS

TOTALES
 CUADRO DE GASTOS ART. 64 INC. B DE LA LEY 19.550
CUENTA GTOS DE GTOS DE GTOS
ADM COMERC FINANC
ALQUILERES 20.000
INTERESES 30.000
FALLAS DE CAJA 10.000
PUBLICIDAD 8.264
AMORTIZACION RODADOS 40.000
AMORTIZACIÓN CARG. DIFERIDOS 40.000
AMORTIZACIÓN INMUEBLES 16.000
AMORTIZACION PATENTES 10.000
SEGUROS 25.000

141.000 18.264 40.000

TOTALES

CON LAS CUENTAS DE GASTOS SE ARMA EL ESTADO DE RESULTADOS.

CUADRO DE RESULTADOS

VENTAS 600.000
COSTO DE VENTA 200.000
UTILIDAD BRUTA 400.000

GASTOS FIJOS 199.264

GTOS ADMINISTRAC 141.000

GTOS COMERCIALIZA 18.264
GTOS FINANCIEROS 40.000

RESULTADO ANTES DE IMP 200.736

Impuesto a las ganancias (35%) 70.257
RESULTADO DESPUES DE IMP 130.439

ASIENTO DE PROVISION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO A LAS GANANCIAS 70.257
A PROVISION IMPU A LAS GANANC 70.257
ASIENTO DE CIERRE DE LAS CUENTA DE RESULTADOS
VENTAS 600.000
A COSTOS DE VENTAS 200.000
A ALQUILERES 20.000
A INTERESES 30.000
A FALLAS DE CAJA 10.000
A PUBLICIDAD 8.264
A AMORTIZ RODADOS 40.000
A AMORTIZ INMUEBLES 16.000
A AMORIZ GTOS DIFERICOS 40.000
A AMORIZ PATENTES 10.000
A IMPUEST A LAS GANAC 70.257
A RESULT DEL EJERCICIO 130.439

ASIENTO DE CONSTITUCION DE LAS RESERVA Y DIST DE UTILIDADES

RESULTADOS DEL EJERCICIO 9.522
A RESERVA LEGAL 6.522
A RESERVA FACULTATIVA 3.000

DESPUES DE ARMADO EL ESTADO PATRIMONIAL SE HACE EL ASIENTO DE

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO Y ES UN MOVIMIENTO DEL AÑO
SIGUIENTE, NO MODIFICA EL SALDO DE CAJA ACTUAL.
RESULTADO DEL EJERCIO 2028 5.000
A CAJA 5.000

EJERCICIO EJERCICIO
ESTADO PATRIMONIAL
2018 2017
ACTIVO
ACTIVO CTE
CAJA 407.700 120.000
BANCO 100.000 100.000
PLAZO FIJO 2.500 2.500
IVA 0 42.000
INTERESES ANTICIPADOS 4.000

DOCUM A COBRAR 383.000 60.000

MERCADERIA 150.000 350.000
TOTAL ACTIVO CTE 1.047.200 674.500

ACTIVO NO CTE
RODADOS 120.000 160.000
valor inicial 200.000 200.000
 amortización acu rodados 80.000 40.000

INMUEBLES 968.000 984.000

terreno 200.000 200.000
valor incial edificio 800.000 800.000
9mor acum edificio 32.000 16.000

CARGOS DIFERIDOS 80.000

valor inicial 120.000 40.000 120.000
amorT acu cargos diferidos 80.000 40.000

PATENTES 80.000 90.000

valor incial 100.000 100.000
amortiz acu patentes 20.000 10.000
TOTAL ACTIVO NO CTE 1.208.000 1.314.000

TOTAL ACTIVO 2.255.200 1.988.500

PASIVO
PASIVO CTE
SUELDOS A PAGAR 150.000 150.000
OBRA SOCIAL A PAGAR 30.000 30.000
ART A PAGAR 15.000 15.000
JUBILACIONES A PAGAR 22.000 22.000
ACREEDORES VARIOS 252.000 242.000
IVA 71.765
ALQUILERES A PAGAR 24.000
PRESTAMOS A PAGAR 60.000 60.000
PROVISION IMP A LAS GANACIAS 70.257
PREVISION DEUDRES INCOBR. 5.000 5.000
PREVISION X FALLAS DE STOCK 13.500 3.500
TOTAL PASIVO CTE 713.722 527.500

PASIVO NO CTE
PRESTAMOS A PAGAR 950.000 1.000.000
TOTAL PASIVO NO CTE 950.000 1.000.000

TOTAL PASIVO 1.663.722 1.527.500

PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL 200.000 200.000
RESERVA LEGAL 12.522 6.000
RESERVA FACULTATIVA 43.000 40.000
RESULTADO EJERCICIO 2017 215.000 215.000
RESULTADO DEL EJERCICIO 2018 120.917
TOTAL PATRIMONIO NETO 591.439 461.000

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO 2.255.151 1.988.500

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EXISTENCIA INICIAL DE LA CAJA 120.000

EXISTENCIA FINAL DE LA CAJA 402.700

VARIACION (EX FINAL - EX INICIAL) 282.700

(positivo = aumento negativo = disminución)

CAUSAS DE LA VARIACION DEL EFECTIVO (vaya rubro por rubro del activo y pasivo)

RESULTADO DEL EJERCICIO 146.729

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO 106.000

MAS LAS FUENTES DE FONDOS: DISMINUCION DE

ACTIVOS + AUMENTOS DE PASIVOS

MENOS LOS USOS DE FONDOS: AUMENTO DE ACTIVOS

+ LA DISMINUCION DE PASIVOS

DOCUMENTOS A COBRAR (aumento de activo) - 863.000

MERCADERIA (disminución de activo) + 200.000

NO SE CONSIDERA LOS BIENES DE USO, SALVO QUE

HAYAN AUMENTADO POR COMPRAS O MEJORAS, O
DISMINUIDO X VENTAS
VARIACION DEL EFECTIVO 282.700