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Cabe indicar que para el pago mensual del IGV, los contribuyentes podrán deducir
el crédito fiscal, proveniente del IGV pagado en sus compras o adquisiciones de
bienes o servicios. Para ello, las compras o adquisiciones deberán cumplir con
determinados requisitos y condiciones.
Las operaciones gravadas con IGV son: la venta en el país de bienes muebles, la
prestación o utilización de servicios en el país, así como la importación de
bienes.
En este caso, el impuesto bruto del período enero será la suma de los impuestos
brutos de cada operación del período:
Es importante reiterar que el crédito fiscal está constituido por el IGV consignado
separadamente en el comprobante de pago que respalda la operación realizada.
Por ello, los contribuyentes del RER cada vez que adquieran bienes o servicios,
los contribuyentes del RER deberán exigir que:
Para determinar el IGV que se debe pagar, “El vendedor S.R.L.” debe:
Los requisitos para el uso del crédito fiscal son sustanciales y formales.
1. Requisitos sustanciales
2. Requisitos formales
Base Legal:
Artículos 18º y 19° de la Ley del IGV, Decreto Supremo 055-99-EF, modificado por el Decreto
Legislativo Nº 950.
En Resumen:
Articulo 19, inciso a.- Básicamente esta parte de los requisitos formales
no a variado pues la ley vigente menciona que para ser aceptado el
crédito fiscal “el impuesto este consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra...”, entonces por acá no
hay mucha modificación
La Ley 29214 ahora menciona que los documentos podrán ser “anotados
en cualquier momento por el sujeto del impuesto en el Registro de
Compras”, pero la Ley 29215 regula esta frase al mencionar que este
“cualquier momento” tiene un plazo de 12 meses (antes solo se podía por
cuatro meses).
El disco Revolver abre novedosamente, con una cancion de George Harrison, "Taxman"
(Recaudador de Impuestos, el cual era un ataque directo al sistema tributario del Reino
Unido. Los Beatles se quedaron sorprendidos por cuanta riqueza generaban para el Estado.
En una parte de la cancion se menciona lo siguiente: "Si conduces un coche, cobraré un
impuesto por la calle. Si quieres sentarte, cobraré un impuesto por la silla. Si tienes mucho
frío, cobraré un impuesto por la calefacción, si te vas de paseo, cobraré un impuesto por los
pies.Recaudador de impuestos,porque soy el recaudador de impuestos". Por eso los dejo
con el video de los dibujos animados de los Beatles.
Filed Under: "Ley del Impuesto a la Renta", "Ley del Impuesto General a la Ventas",
contabilidad, Crédito Fiscal, código tributario, Débito Fiscal, IGV, Ley 29214, Ley 29215,
Sunat
Una de las características para determinar el IGV es que se considera un tributo neutro,
porque este impuesto económicamente no grava a la empresa sino a los consumidores
finales, el sujeto del impuesto a las ventas (las empresas) son intermediarios, pues
primero pagan este impuesto (esto es el Crédito Fiscal) al vendedor y después el vende
este mismo producto y cobra el IGV al consumidor, recibiendo por este tributo un monto
mayor (Debito Fiscal), con lo cual recupera lo que primero pagó por este tributo y el resto
se lo entrega al Fisco, la parte que se le entrega a la SUNAT se determina del monto del
valor agregado que la empresa a empleado en el producto vendido (por eso en muchos
países a este tributo se le conoce como Impuesto al Valor Agregado).
Según el Código tributario en el Art. 29 señala como regla general lo siguiente: “Los
tributos de determinación mensual (IGV por ejemplo), los anticipos y los pagos a cuenta
mensual se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente.” Sin
embargo el Código tributario menciona una especificación en cuanto a las funciones de la
SUNAT pues menciona: “La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que
éstos se realicen dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles posteriores
al día de vencimiento del plazo señalado para el pago”. Es por ello que para el pago del
IGV se realiza mediante un cronograma dispuesto por la SUNAT en la cual se considera
el último digito del RUC.
Pero para mí, este es el punto de partida para las dificultades de las empresas en cuanto
al pago del IGV, pues como mencione según la doctrina el IGV es un tributo neutro con lo
cual no debería ser una carga para las empresas, pero al final lo es mis razones:
- Por ser el pago un tributo se entrega al mes siguiente, es un corto plazo para entregar,
pues las mayorías de las empresas sus ventas son al crédito, mayores a un mes.
- Se entrega el tributo al mes siguiente así no se haya cobrado, uno no puede decirle al
fisco: “como el cliente no me paga, yo no te pago”, a la SUNAT no le interesa esto,
entonces las empresas tendrán que pagar el impuesto de su bolsillo y si no tienen pedirán
prestado. Un ejemplo de los dos punto anteriores seria el siguiente; un empresa vende un
producto a S/. 100,000 entonces cobra el por IGV S/. 19,000 (19%), por lo tanto en el mes
siguiente deberá entregar estos S/. 19,000 a la SUNAT (obvio no estoy considerando el
crédito fiscal, solo es un ejemplo), pero si el cliente no paga la misma empresa deberá
asumir el pago del IGV, con lo cual le crea problemas financieros pues al corto plazo
disminuye su liquidez.
- En muchos casos las empresas “viven” del IGV, pues cuando cobran sus ventas en vez
de cuidar el dinero para pagar el IGV, prefieren utilizar ese dinero para invertirlo y
compara productos y a la hora de pagar no tienen con que pues ya se gasto el dinero
cobrado por el IGV, como no se paga en la fecha de vencimiento empieza a correr los
intereses moratorios, que es de una tasa del 1.5% mensual (Art. 33 del Código tributario),
con lo cual ya esta afectando al resultado de la empresa(Estado de Ganancias y
Perdidas).
Por esto creo que el IGV en la realidad empresarial no es ningún tributo neutro, sino que
genera problemas financieros a las empresas.
Crédito Fiscal
Las reglas para el uso del crédito fiscal se encuentran en los Art. 18 y 19 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, en los cuales se encuentran los requisitos sustanciales y
formales.
Si es considerado como costo o gasto por el Impuesto a la Renta (Art. 37, 44, 57 del la
Ley del Impuesto a la Renta)
Requisitos Formales.- Se encuentran dentro del Art. 19 y estos requisitos son los
siguientes:
El impuesto deberá ser consignado de manera separada en el documento (las boletas no
generan crédito fiscal por ejemplo).
Los comprobantes que sustenten el crédito fiscal deberán cumplir son los requisitos que
manda la Ley de Comprobantes de Pago.
Se utilizara el crédito fiscal en la fecha de emisión del documento, pero que hayan sido
anotados en cualquier momento por la empresa en su Registro de Compras (aquí existe
un modificación que aparecieron con la entrada en vigencia de las leyes N 29214 y 29215,
estas modificaciones que flexibilizan el crédito fiscal serán analizadas en un próximo post)
Entonces las empresas deberán tener cuidado con su IGV, pues como hemos notado
puede generar problemas financieros, por eso las empresas deberán tener una buena
política de cobra y pago, para de esa manera no perder IGV y tener dinero con que
pagarlo. También tendrán que tener cuidado a la hora de considerar un crédito fiscal,
pues no cualquier cosa brinda crédito sino las compras que cumplan con los requisitos
antes señalados.
Artículo relacionado: Flexibilización del Crédito Fiscal: Ley 29214 y 29215
Leyendo el blog Economía XXI, en uno de sus post se queja de la baja popularidad de los blogs de
economía, incluso hablando del ganador del Blogday (en donde claramente comparto su punto de
vista), menciona lo siguiente en uno sus blogs: “El tema es que el blog que ganó en la categoría de
economía no es de economía. Yo no tengo problemas en perder, siempre y cuando el blog ganador
haya sido bueno, pero este no fue el caso. Perder ante los blogs antes mencionados, aunque sea a
uno parecido, pero ante un blog irrelevante????? Osea what!! Eso si fue too much para ese día.
Quede en shock, tomé y comí hasta más no poder, y hasta ahora no me la creo. Ese blog no
merecía ganar, en esa categoría.” Incluso algunos comentarios mencionan que somos blogs
aburridos, que no entretenemos (como si ese fuera el único fin de un Blog). A pesar de eso existen
excelentes blogs de economia como el Homos Economicus, Asesinato al Margen y Economia XXI.
Bueno pero mi problema es mayor que el de Economía XXI, pues o no existen mucho blogs de
contabilidad peruanos (y después los contadores nos quejamos por que otras carreras no están
ganando, quitándonos nuestros nichos de mercado), o a mi parecer no son tan buenos. Incluso no
existe ningún rubro que diga “Contabilidad” como si existe el de “Economía”, victima de este
problema es que yo tengo que estar dentro de los blogs económicos, no es que no me guste solo
que sus problemas en general son mas macros y los de la contabilidad tiende a ser mas micros;
tanto es este problema que si se dan cuenta no tengo enlaces de contabilidad, hay enlaces como:
“El punto es económico” o “El punto es cualquier cosa” (este ultimo para los blogs que leo y tratan
de cualquier tema), pero no tengo una lista que diga: “El punto es Contable”(ayúdame a abrir esta
lista), es por eso que BUSCO BLOG DE CONTABILIDAD.
Es por esto que si tienes un buen blog de contabilidad, que tengo contenido propio, que muestre
tu punto de vista sobre un tema contable, o si tienes un blog que trata de contabilidad y otros,
entonces te invito a que me ENLACES y déjame un comentario indicando tu dirección de blog (no
se aceptaran portales de Contabilidad). Si nadie deja una dirección de blog es que en contabilidad
estamos hasta las patas pues nadie se preocupa de difundir la profesión.
Actualizacion 13-09-08
Veo que mi iniciativa de algun modo ya dio su primer fruto, encontre a un bloguer contable,
espero que otros tambien se animen y dejen su comentario con su blog y enlacenos (Punto
Contable; Escritos bajo la cama; Porta Contable) NO DEJES QUE SEAMOS LOS UNICOS BLOGS
CONTABLES
Uno de los principales reparos que realiza la Administración Tributaria a las empresas es sobre los
gastos que prensenta en sus declaraciones juradas, pues para que los gastos sean reconocidos
como tales deben estar de acuerdo al principio de causalidad que se menciona en la Ley de
Impuesto a la Renta (LIR). El TUO de la LIR en el artículo 37 se menciona lo siguiente: “A fin de
establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de
capital, en tanto la deducción no este expresamente prohibida por esta ley,…”
Para empezar me gustaría explicar algunas frases de este articulo de la ley, cuando menciona,
“establecer la renta neta de tercera categoría”, esto quiere decir que para obtener la utilidad neta
con la cual se permitirá determinar el impuesto a la renta, este articulo solo es para los
generadores de renta de tercera categoría, es decir aquellos que tienen negocios o los que
realizan alguna actividad de explotación empresarial. Ahora para determinar esta renta neta se
deducirá o restara de los ingresos los gastos que existan en la empresas, pero estos gastos deben
cumplir el requisito de ser gastos necesarios, esto quiere decir que en los gasto debe existir un
principio de causalidad.
La “necesariedad del gasto” ha sido muy estudiada por la doctrina y jurisprudencia existente, pero
como saber si un gasto cumple con el principio de causalidad, bueno existen algunas tesis como las
siguientes:
b. El gasto Conveniente.- Son gastos que mediante un criterio “apriorístico, es decir, que fueron
adecuados para producirla con independencia de que efectivamente hubieran contribuido a ello y
se hubieran traducido en renta”. “El gasto necesario es aquel gasto adecuado o convenientemente
decidido por el empresario como idóneo para la generación de rentas, aunque estas después sean
fallidas o no se generen”.
c. El gasto Habitual.- En ella se debe establecer “criterios objetivos para calificar el gasto deducible
como seria la habitualidad en determinados gastos dentro del giro del negocio o gastos normales
para el desarrollo de las actividades del negocio”
d. EL gasto Inherente.- En esta tesis lo “primero que se tiene que tener claro es cual es la actividad
que en sí constituye el objeto de la actividad económica de la empresa, y, una vez identificada la
misma, se debe distinguir claramente que gastos son aquellos que guardan relación de causalidad
directa con el objeto de la actividad económica, de tal manera que estos serán los gastos
deducibles.
e. El gasto causal.- Según esta doctrina los “gastos serán deducibles cuando teniendo una
conexión objetiva con la actividad productiva, hayan sido realizados con la finalidad de obtener
ingresos sujetos.
Así que antes de pensar que todos los gastos son considerados como tales, los contadores deberán
determinar y aclarar a la gerencia con precisión que gastos pueden servir para ser deducidos,
entonces no crea que la cocina que se compro con factura a nombre de la empresa, o la compra
del regalo a su hijo, los almuerzos familiares del fin de semana entre otros la Administradora
tributaria los aceptara como gasto deducible.
Karina Montestruque
Cuando una idea esta siendo analizada para saber si es adecuada para ponerla en práctica,
el conflicto constructivo es importante para desarrollar y poner a prueba su valor. Las
discusiones son adecuadas, pero este hecho no significa que se deba realizar en todo
tiempo, siempre y cuando se sepa como y cuando deben ser discutidas las ideas. En las
etapas iniciales de la generación de ideas es perjudicial el conflicto, pues las personas ya no
querrán aportar ideas en otras ocasiones por el temor de que se las ponga en ridículo o se
las someta a una humillación, pues piensen de antemano que su idea es estúpida o
extraña. El conflicto también es destructivo cuando ha llegado el momento de poner en
práctica la idea. “Si tuvieran que hacerle una operación sencilla y de eficacia probada como
una apendectomía, no le gustaría que hubiera una discusión en el quirófano sobre como se
debería realizar.”
El conflicto constructivo tiene lugar entre las ideas y no sobre las personas, este tipo de
conflicto nace cuando las personas basan las discusiones “en información real y
fundamentada con hechos”. Este conflicto sobre las ideas sea tiene que realizar sobre una
atmosfera de mutuo respeto. Cuando se da este tipo de conflicto ayuda a encontrar las
fallas a una idea, lo que evitara que no se ponga en práctica y de esta manera se evite
correr riesgos innecesarios, o en todo caso contribuirá a que la idea sea reestructurada y
fortalecida pues se puso a prueba su resistencia.
Es tarea del superior moderar de manera adecuada las discusiones, para ello debe generar
un clima adecuado para el debate, para esto los trabajadores deben sentir en la plena
libertad de exponer sus ideas. Pero si existe un clima toxico generado por un mal jefe lo
único que se lograra es que los subordinados en vez de generar ideas generen estrés lo que
a la postre ocasionara la disminución de su productividad.