ALCANCES DEL CIERRE CONTABLE

®
CON CONCAR
TEMAS
• Registro de los asientos de costos e Importancia de la clasificación
de los Sub diarios de Costos
• Regularización diferencia de Cambio (Tabla 55)
• Configuración de las cuentas contables con tipo moneda MN y ME
• Ajuste diferencia de Cambio FASB52 (Tabla 58) y la NIC 21
• Generación del TXT PDT Balance de Comprobación
• La CONASEV estableció 3 opciones para realizar el cierre contable
de las cuentas de resultados, utilizando las cuentas del elemento 8.
• Modelos de Estructuras de las tablas de cierre
• Empresas Menores a 1700 UIT
• Empresas Mayores a 1700 UIT
REGISTRO DE LOS ASIENTOS DE COSTOS E IMPORTANCIA DE LA
CLASIFICACIÓN DE LOS SUB DIARIOS DE COSTOS
ASIENTO COSTO DE PRODUCCIÓN – SUB DIARIO 32
 REGISTRO DE LOS ASIENTOS DE COSTOS E IMPORTANCIA DE LA
CLASIFICACIÓN DE LOS SUB DIARIOS DE COSTOS
FORMATOS DE COSTOS

✓Obligados a presentar estos formatos.

** Empresas Industriales que compren un producto X y vendan un producto Y.
** Ingresos brutos anuales Mayores a 1500 UIT.
REGISTRO DE LOS ASIENTOS DE COSTOS E IMPORTANCIA DE LA
CLASIFICACIÓN DE LOS SUB DIARIOS DE COSTOS
CONFIGURACIÓN/ASIGNACIÓN SUB DIARIO Y CUENTAS
 REGULARIZACIÓN DIFERENCIA DE CAMBIO (TABLA 55)
CONFIGURACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES CON TIPO MONEDA MN Y ME
AJUSTE DIFERENCIA DE CAMBIO FASB52 (TABLA 58) Y LA NIC 21
AJUSTE DIFERENCIA DE CAMBIO FASB52 (TABLA 58) Y LA NIC 21
AJUSTE DIFERENCIA DE CAMBIO FASB52 (TABLA 58) Y LA NIC 21
 GENERACIÓN DEL TXT PDT BALANCE DE COMPROBACIÓN

CONSIDERACIONES PREVIAS:
✓ Registrar el asiento de cierre 99-120013 (Manual) Provisión Impuesto a la Renta 2018 (881101/401711) *Importante
✓ Validar la Tabla General 25-Balance de Comprobación SUNAT– para Crear Indicador en la Tabla 00-Índice de Tablas
en el Mantenimiento de Tablas Generales.
✓ Ingresar a la Tabla 25 y configurar sólo con la información.
✓ Mantenimiento Plan Cuentas SUNAT
✓ Asignación Cuenta SUNAT a Plan de Cuentas
 CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
CNC013_1998_EF9301.

Menciona que Ley General de Sociedades habla de los principios de contabilidad

generalmente aceptados hace referencia a las NIC que están siendo extendidas y
también habla sobre los organismos de supervisión y en este caso es la CONASEV.
Fuente:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/conse_norm/resolucion/CNC013_1998_EF9301.pdf
 CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
CNC013_1998_EF9301.

• Resolución CONASEV N° 252-85-EF/94.10

Mediante esta opción, el cierre de las cuentas de resultados se realiza utilizando directamente
la cuenta 87 saldos intermediarios de gestión; esta opción solo se utilizará hasta el año 2010,
siempre que la entidad utilice el PCGR, siendo que en el nuevo PCGE esta denominación ha sido
eliminada y la cuenta renombrada (ahora se denomina participaciones de los trabajadores).

• Resolución CONASEV N° 285-86-EF/94.10

Mediante esta opción, el cierre de las cuentas de resultados se realiza utilizando directamente
la cuenta 89 determinación del resultado del ejercicio.

• Resolución CONASEV N° 006-84-EF/94.10

Mediante esta opción, el cierre de las cuentas de resultados se realiza utilizando todas las
cuentas del elemento 8, desde la cuenta 80 a la 85. Uso de la cuenta 87.
 ESTRUCTURA DE LAS TABLAS DE CIERRE
EMPRESA CON INGRESOS MAYORES A 1700 UIT
 ESTRUCTURA DE LAS TABLAS DE CIERRE
EMPRESA CON INGRESOS MENORES A 1700 UIT
 GRACIAS

PONENTE: CPC JIMENA RIVEROS

ALCANCES DEL CIERRE CONTABLE
®
CON CONCAR
El impacto de la NIIF 15
y las modificaciones
del impuesto a la renta
en las empresas
Enero 31, 2019
 NIIF 15 – ASPECTOS
RELEVANTES PARA LA
DETERMINACIÓN DE LA
RENTA DE LAS
EMPRESAS
NIIF 15 ASPECTOS GENERALES
• Aprobada en mayo de 2014 por el IASB y ya oficializada en el Perú
por el Consejo Normativo de Contabilidad.
• Vigencia internacional desde el 1.1.2018 (implica presentar
información comparativa). Aplicable a empresas que siguen los PCGA
vigentes en el Perú (NIIF oficializadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad) desde el 1.1.2019
• Norma consensuada con el FASB estadounidense.
• Deroga internacionalmente a partir del 2018 la NIC 11, NIC 18 y sus
interpretaciones
NIIF 15 : PASOS PARA EL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
• Paso 1: Identificar el contrato.
• Paso 2: Identificar las obligaciones de desempeño.
• Paso 3. Determinar el precio total acordado como retribución
con el cliente.
• Paso 4: Distribuir el precio total acordado entre las obligaciones
de desempeño.
• Paso 5: Reconocimiento del ingreso.
NIIF 15: DEFINICIÓN DE CONTRATO
Definición:
• Acuerdo entre dos o más partes que crea derechos y obligaciones exigibles.
Condiciones que deben cumplirse conjuntamente para su existencia:
• Las partes han aprobado el contrato (forma escrita, oral o según costumbres
de la plaza) y se comprometen a cumplir sus respectivos compromisos.
• Se pueden identificar los derechos de cada parte respecto a los bienes o
servicios a transferir.
• El contrato tiene fundamento comercial.
• Es probable que la entidad recaude la contraprestación (“riesgo de cobranza
del día cero”)
CASOS SIN CERTEZA DE PERCIBIR LA CONTRAPRESTACIÓN
• Suministro de servicios públicos en zonas de riesgo;
• Atención de emergencia en clínicas a pacientes sin recursos;
• Servicios de construcción a gobiernos locales con riesgo de
percepción de cierto porcentaje de la transacción;
• Estudiantes que no cancelan pensiones en universidades e institutos
tecnológicos;
• Cumplimiento de cuotas en ventas financiadas de inmuebles;
• Honorarios de éxito.
 PRINCIPAL vs AGENTE Otra parte es
responsable del
cumplimiento del
La Compañía obtiene el contrato
control de las
mercaderías o servicios Empresa no puede No existe riesgo
antes de ser transferidas decidir precios de inventarios
al cliente final.

Contraprestación
percibida tiene la
forma legal de
comisión

Principal Agente

Reconoce montos totales

Sólo se reconoce ingreso neto (comisión)
como ingresos
CASOS PARA DISCUSIÓN PRINCIPAL VS AGENTE
• Vendedores de bienes de naturaleza intangible (recargas virtuales,
libros electrónicos, etc.)
• Distribuidores farmacéuticos que asumen riesgos de crédito.
• Expendio de productos o servicios (máquinas de café,
tragamonedas, etc.).
• Sociedades agentes de bolsa.
• Brokers que venden en el extranjero concentrados de mineral o
productos agrícolas.
• Operadores logísticos
 TRATAMIENTO DEL RIESGO DE COBRANZA DEL DÍA CERO
NIC 18 NIIF 15
• Registro del ingreso devengado
• Deterioro de la cuenta por cobrar
• No se reconoce ingreso
• Se registra un pasivo por los montos
recibidos
Pasivo se reversa cuando:
• Desaparece la incertidumbre de cobro
• Se de por terminado el contrato y lo
percibido es no reembolsable al cliente
• No existen obligaciones pendientes con
el cliente y toda la contraprestación
acordada se ha recibido del cliente o se
trata de fondos no reembolsables
 OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO
Compromiso establecido en un contrato con un cliente para
transferirle:
• Un bien o servicio (o un grupo de bienes y servicios) que
es distinto.
• Una serie de bienes y servicios distintos que son
sustancialmente los mismos y que tienen el mismo
patrón de transferencia al cliente.
CRITERIOS PARA IDENTIFICAR BIENES Y SERVICIOS DISTINTOS
• El cliente puede beneficiarse del bien o servicio en sí mismo o
junto con otros recursos que están ya disponibles para éste (es
decir, el bien o servicio puede ser distinto); y
• El compromiso de la entidad para transferir el bien o servicio al
cliente es identificable por separado de otros compromisos del
contrato (es decir, el compromiso de transferir el bien o
servicio es distinto en el contexto del contrato).
 EJEMPLOS DE ACTIVIDADES INTERRELACIONADOS
CON DIFICULTADES PARA IDENTIFICAR
OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
• Desarrollos inmobiliarios (venta de terrenos con habilitación urbana y
edificación)
• Servicios logísticos integrados (transporte marítimo, almacén, estiba
y desestiba, trámites, transporte terrestre en puerto de destino)
• Servicios de gerenciamiento (labores administrativas y de operación:
contratas mineras por ejemplo)
NIIF 15: DEFINICIÓN DE CONTROL
Capacidad para redirigir el uso del activo y obtener sustancialmente
todos sus beneficios remanentes
TRANSFERENCIA DE CONTROL A LO LARGO DEL TIEMPO
Una obligación de desempeño se satisface a lo largo del tiempo cuando:

Servicios de rutina o
1 El cliente recibe y consume simultáneamente
los beneficios a medida que la entidad realiza.
recurrentes. Ejemplo:
Servicios de limpieza

Ejemplo: Servicios de

2 Los clientes controlan el activo a medida que

la entidad lo crea o lo mejora.
construcción. El cliente
controla el trabajo en
progreso.

El rendimiento de la entidad no crea un activo Ejemplo: Crear un activo

especializado que solo el
3 para el cual la entidad tiene un uso alternativo
y existe un derecho al pago por el rendimiento
cliente puede usar o crear
un activo según las
especificaciones del cliente
hasta la fecha.
INDICADORES DE TRANSFERENCIA DE CONTROL
(EN UN MOMENTO DEL TIEMPO)
• Obligación presente de pago
• Título legal
• Posesión física
• Transferencia de riesgos y beneficios
• Aceptación formal del activo
PASO 2 : IDENTIFICACIÓN DE OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Planta Transferencia de control

Produc
ción

Almacén exclusivo para el cliente Transporte al local del cliente

(obligación de desempeño) (obligación de desempeño)
 IDENTIFICACIÓN DEL FLUJO DE SUMINISTRO

Situación 1 : Suministro continuo

Tanque Cliente

Tubería hacia la
Tubería Proveedor planta

Planta
 IDENTIFICACIÓN DEL FLUJO DE SUMINISTRO

Situación 2 : Suministro de espaciado

Tanque Proveedor

Camiones
 CASUÍSTICA DE ENTREGA DE BIENES –
EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE BIENES
En la enajenación de bienes se consideran hechos sustanciales. Lo que ocurra
primero:

Exportación /
Riesgo de Pérdida del Bien EXW; FCA; FAS; FOB; CFR; CPT
Importación

• EXW (Ex Works, en fábrica lugar convenido): Exportador traslada el riesgo de pérdida del bien al poner a disposición el bien al
importador en las instalaciones del exportador (fábrica, almacén)
• FCA (Free Carrier, Libre transportista): Exportador traslada el riesgo de pérdida del bien al entregarlo al transportista en el lugar de
origen designado por el importador o por el mismo transportista.
• FAS (Free Alongside Ship, Libre al costado del buque): Exportador traslada el riesgo de perdida del bien al entregarlo al costado del
buque en el puerto de embarque acordado.
• FOB (Free on Board, Libre a Bordo): Exportador traslada el riesgo de pérdida del bien al entregarlo a bordo del buque en el puerto
de embarque convenido.
• CFR (Cost and Freight, costo y flete) / CPT (Carriage Paid To, Transporte pagado hasta): Importador asume el riesgo de pérdida del
bien desde el momento que el bien se encuentra cargado en el buque o se entrega al transportista de parte del exportador, en el
país de origen.
 CONTRAPRESTACIÓN VARIABLE
NIIF VIGENTES A LA FECHA NIIF 15
Ingresos dependientes Monto fijo pactado
de algún factor incierto (-) Devoluciones
o fluctuante (niveles (-) Descuentos
de venta, obtención de (-) Penalidades
metas, etc.) (+) Premios
(+) (-) Situaciones
contingentes
(+) (-) Otros variables
 PASO 3: EFECTO DE LOS COMPONENTES VARIABLES
DEL INGRESO
Modelo NIC 18

15.05 20.06 30.11

Venta Penalidad Rebate
1,000 (100) (50)

850
 PASO 3: EFECTO DE LOS COMPONENTES VARIABLES
DEL INGRESO
Modelo NIIF 15
ESTIMADO REAL
15.05 20.06 30.11 Venta 1,000 1,000
Venta Ajuste Ajuste Penalidad (90) (100)
880 por rebate
(20) Rebate (30) (50)
penalida
d (10) Neto 880 850

850
COMPONENTES VARIABLES BAJO NIIF 15 ASPECTOS
A TENER EN CONSIDERACIÓN
• Reconocimiento no está basado en la ocurrencia de hechos
a la fecha de los estados financieros
• Componentes como las penalidades o los descuentos por
volumen no se presentan como gasto sino que representan
menos ingresos
• Componentes variables deben también ser considerados
en las mediciones de ingresos que se reconocen por grado
de avance
 • Medición del grado de avance antes de NIIF 15

200
• Ingreso: 1,000 𝑥 = 250
800

TRANSFERENCIA
• Medición del grado de avance bajo NIIF 15
DE CONTROL
• Contraprestación pactada 1,000
Y OBLIGACIONES
• Penalidad estimada (180)
DE DESEMPEÑO • Ajuste precio estimado 20
• Base de cálculo 840

200
• Ingreso: 840 𝑥 = 168
800
ARTÍCULO 57° - DEVENGO
TRIBUTARIO (DECRETO
LEGISLATIVO NRO. 1425)
INCORPORAR UNA
DEFINICIÓN DE DEVENGO
PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO A LA RENTA A
FIN DE OTORGAR
SEGURIDAD JURÍDICA.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR - DEFINICIÓN GENERAL
Las rentas de tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio
comercial en que se devenguen. Para dichos efectos se considera que:

Los ingresos se devengan cuando se han producido los

hechos sustanciales para su generación; siempre que

El derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición

suspensiva, independientemente de la oportunidad en
que se cobren y aun cuando no se hubieren fijado los
términos precisos para su pago; y

Cuando la contraprestación o parte de esta se fije en

función de un hecho o evento que se producirá en el
futuro, el ingreso se devenga cuando dicho hecho o evento
ocurra.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR –
DEFINICIÓN GENERAL
Condición suspensivaC

Actos sujetos a condición

Es nulo el acto jurídico cuya
condición suspensiva que
dependa únicamente del deudor
suspensiva: la venta de un bien
La condición suspensiva ilícita, y
futuro esta sujeta a la existencia
física o jurídicamente imposible
del mismo, la compraventa a
invalidan el acto.
prueba sujeta que tenga las
cualidades pactadas.

CÓDIGO CIVIL
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – REGLAS ESPECÍFICAS
Entrega de bienes

Prestación de servicios

Cesión temporal de bienes

Obligaciones de no hacer

Transferencia de créditos

Expropiaciones
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR –
DEFINICIÓN ESPECÍFICA: ENTREGA DE BIENES
“(…) Adicionalmente, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
En la enajenación de bienes se consideran producidos los hechos sustanciales a lo que ocurra primero entre:

El adquirente tiene el control sobre el bien cuando:

IFD
i) tiene el derecho a decidir sobre el uso del bien; y

ii) obtener sustancialmente los beneficios del mismo.

Control sobre el bien(*)
Condiciones adicionales
exigibles y aplicables a la Se establece como regla interpretativa estática del concepto de
definición General de "control sobre el bien" a lo establecido por la NIIF 15 oficializada
Devengo mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nro.
002-2018-EF/30

El transferente ha transferido al adquirente el riesgo de pérdida de

Riesgo de pérdida del bien
los bienes
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR –
DEFINICIÓN ESPECÍFICA: ENTREGA DE BIENES
(*) Para determinar la transferencia de control no debe tenerse en cuenta:

• La existencia de pactos entre el transferente y el adquirente que otorguen a uno de ellos,

elIFDderecho o la obligación a adquirir o transferir el bien;

• El derecho del adquirente de resolver el contrato o exigir al transferente que se

efectúen las correcciones correspondientes cuando los bienes materia de la
transferencia no reúnen las cualidades, características o especificaciones pactadas;

• La existencia de una o más prestaciones que deban ser contabilizadas en forma

conjunta a la transferencia del bien, debiendo para efecto del devengo ser
contabilizadas de forma independiente.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR
DEFINICIÓN ESPECÍFICA: ENTREGA DE BIENES
• Según la exposición de motivos fue incorporado con la
finalidad de acercar en lo posible el criterio de devengo Concepto
contable con el tributario, lo que facilita a los financiero
(NIIF 15)
Control*
IFD contribuyentes la determinación del Impuesto a la Renta.

• Según la exposición de motivos es un criterio objetivo que

representa un indicador significativo respecto a que el contrato está
surtiendo sus efectos y que por tanto se precipitaran los ingresos Concepto
provenientes del mismo. jurídico
Riesgo • El riesgo de pérdida de bienes ciertos, no imputables a los (Código Civil)
contratantes, pasa al comprador en el momento de su entrega
(Artículo 1567 del Código Civil)
 NIIF 15 – DEFINICIÓN DE CONTROL
Para la NIIF 15 se satisface una obligación de desempeño mediante la
transferencia de los bienes o servicios comprometidos al cliente. Un activo
se transfiere cuando el cliente obtiene el control de ese activo.

Control es la capacidad del cliente de dirigir el uso

del activo y de obtener sustancialmente todos los
beneficios restantes de éste.

El control se evalúa desde la perspectiva del cliente

 NIIF 15 – DEFINICIÓN DE CONTROL
• Es tener el derecho presente a dirigir el uso del activo y obtener
sustancialmente los beneficios de éste.
Capacidad

• Se refiere al derecho de utilizar ese activo en sus actividades, permitir

que otra entidad lo utilice en sus actividades o restringir que otra
Dirigir el uso entidad lo use.

• Los beneficios de un bien o servicio son flujos de efectivo potenciales

(e.g. utilizando, consumiendo, disponiendo, vendiendo, cambiando,
Obtener
beneficios
pignorando o conservando un activo).
 NIIF 15 – EXEPCIONES TRIBUTARIAS PARA
DETERMINAR EL CONTROL – PRIMERA EXCEPCIÓN
TRANSACCIONES EXCEPTUADAS: FINANCIERAMENTE:

• La existencia de pactos entre el Si una entidad tiene una obligación o derecho de

transferente y el adquirente
que otorguen a uno de ellos,
el derecho o la obligación a
adquirir o transferir el bien;
recomprar o revender el activo, la NIIF 15 considera
que el cliente no tiene el control del activo, toda vez
que esta limitado en su capacidad de redirigir el uso
del activo y de obtener sustancialmente todos sus
beneficios restantes, aún cuando el cliente pueda
tener la posesión física del activo. Reconociendo la
operación como un arrendamiento, operación de
financiamiento o como una venta con derecho a
devolución.
 NIIF 15 – EXEPCIONES TRIBUTARIAS PARA
DETERMINAR EL CONTROL – PRIMERA EXCEPCIÓN
FINANCIERAMENTE: Acuerdos de recompra – Una entidad vende un activo y también se compromete
o tiene la opción de recomprarlo. Los acuerdos de recompra pueden ser:
El cliente no tiene el control del activo a pesar de tener la
posesión física. Se reconocerá como:
✓ Obligación de la entidad de recomprar el
✓ Arrendamiento si la entidad puede recomprar el activo por un
activo (a término);
importe menor al precio de venta original; o
✓ Arrendamiento financiero si la entidad puede adquirir el
✓ Derecho de una entidad de recomprar el
activo por un importe igual o mayor que su precio de venta
activo (opción de compra); original;

✓ Si el cliente tiene un incentivo económico significativo para

✓ Obligación de una entidad de recomprar
el activo a petición del cliente (opción de
venta)
ejercer ese derecho, la entidad contabilizará el acuerdo como
arrendamiento;
✓ Si no existe ese incentivo económico se reconocerá como
venta de un producto con derecho a devolución.
 NIIF 15 – EXCEPCIONES TRIBUTARIAS PARA DETERMINAR
EL CONTROL – PRIMERA EXCEPCIÓN
Empresa A transfiere bienes a la empresa B, guardándose el derecho a recomprar los
mismos al termino del contrato (6 meses). Derecho que estima ejercer

Empresa A
TRIBUTARIAMENTE: la característica de recompra
del contrato no se toma en cuenta a efectos de
determinar si el cliente obtiene el control de los
bienes. Se reconocerán de manera individual dos
operaciones: una venta y de manera posterior
una compra.
Empresa B
FINANCIERAMENTE: la característica de
recompra del contrato no permite concluir
que el cliente obtiene el control de los
bienes. La operación se considera como un
arrendamiento.
 NIIF 15 – EXCEPCIONES TRIBUTARIAS PARA
DETERMINAR EL CONTROL – SEGUNDA EXCEPCIÓN
Empresa A transfiere bienes a la empresa B, guardándose el derecho a recomprar los mismos al
termino del contrato (6 meses). Derecho que estima ejercer

Transacciones exceptuadas: Financieramente:

El derecho del adquirente de resolver el
contrato o exigir al transferente que se
efectúen las correcciones
correspondientes cuando los bienes
materia de la transferencia no reúnen las
cualidades, características o
especificaciones pactadas (artículo 1428 del
Código Civil);
Si una entidad no puede determinar de forma
objetiva que el bien o servicio proporcionado al
cliente reúne las especificaciones acordadas en el
contrato, entonces la entidad no podría concluir
que el cliente ha obtenido el control hasta que la
entidad reciba la aceptación del cliente. Esto es así
porque en esa circunstancia, la entidad no puede
determinar que el cliente tiene la capacidad de
redirigir el uso del bien o servicio y obtener
sustancialmente todos los beneficios restantes.
 NIIF 15 – EXCEPCIONES TRIBUTARIAS PARA
DETERMINAR EL CONTROL – SEGUNDA EXCEPCIÓN
Dicha excepción no toma en cuenta los supuestos de compraventa sujeta
a satisfacción puesto que esta se perfecciona solo en el momento en que
el comprador declara su conformidad (Artículo 1571 del Código Civil); y la
compraventa a prueba dado que esta se considera hecha bajo la condición
suspensiva de que el bien tenga las cualidades pactadas (Artículo 1572 del
Código Civil)
 NIIF 15 – EXCEPCIONES TRIBUTARIAS PARA
DETERMINAR EL CONTROL – SEGUNDA EXCEPCIÓN
La exposición de motivos señala en esta sección que lo que se propone es
que inicialmente de reconozca el ingreso y en caso se produjera la
resolución del contrato, en ese segundo momento se realicen los ajustes
correspondientes.
 NIIF 15 – EXEPCIONES TRIBUTARIAS PARA
DETERMINAR EL CONTROL – TERCERA EXCEPCIÓN
Transacciones exceptuadas: Financieramente:

• La existencia de una o más
prestaciones que deban ser
contabilizadas en forma
conjunta a la transferencia
del bien, debiendo para
efecto del devengo ser
contabilizadas de forma
independiente
Una entidad debe evaluar si el bien o servicio que se
compromete con un cliente es distinto, y lo serán si
cumple que el cliente puede beneficiarse del bien o
servicio en sí mismo o junto con otros recursos que ya
estén disponibles para él y el bien o servicio es
identificable por separado de otros compromisos del
contrato. Por ejemplo: la maquina con el servicio de
instalación.

La critica de la exposición de motivos es que financieramente el considerar las prestaciones como

distintas involucra un alto nivel de subjetividad por parte de la persona que lo analiza.
 NIIF 15 – EXEPCIONES TRIBUTARIAS PARA
DETERMINAR EL CONTROL – TERCERA EXCEPCIÓN
Factores que establece la NIIF 15 que evidenciarían que dos o más compromisos de transferir bienes o
servicios a un cliente no son identificables:

✓ La entidad utiliza bienes o servicios para producir o entregar bienes o servicios específicos. Por
ejemplo: un servicio de construcción;
✓ Uno o más bienes o servicios personalizan a los bienes o servicios comprometidos. Por ejemplo: la
compra de un software estándar más el servicio de customización;
✓ Los bienes o servicios son altamente interdependientes o están fuertemente interrelacionados. Por
ejemplo: el servicio de diseño más la fabricación;

En este punto el legislador está pensando en servicios de instalación, mantenimiento y de

tramitación por ejemplo. Señalando claramente que no es la intención de que los bienes y servicios
que sirven de insumo se traten por separado.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – PRESTACIÓN DE SERVICIOS

“(…) Adicionalmente, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

En la prestación de servicios que se ejecutan en el transcurso del tiempo los ingresos se miden en función al:
Inspección de lo ejecutado
Condiciones adicionales % que relacione lo ejecutado con el total a ejecutar
Grado de Realización
exigibles y aplicables a la
(medido sobre la base de)
definición General de Devengo % que relacione los costos incurridos (relacionados a la
parte ejecutada) con el costo total

Costo comprende: Materiales directos,

mano de obra directa y costos directos e
indirectos de la prestación. Los costos deben Métodos recogidos por la NIC 11 y NIC 18,
guardar correlación con los ingresos. según la exposición de motivos.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – PRESTACIÓN DE SERVICIOS

“(…) Adicionalmente, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

En la prestación de servicios de ejecución continuada (i.e. tracto sucesivo) los ingresos se miden en
función al:
a) Los ingresos se devengan en forma proporcional al
tiempo pactado para su ejecución (i.e. cronograma)
Condiciones adicionales Por tiempo determinado
b) Salvo que exista un mejor método de medición de su
exigibles y aplicables a la ejecución conforme a la naturaleza y características de la
definición General de prestación (i.e. aplicable de manera subsidiaria a a)
Devengo
Los ingresos devengan considerando el mejor método de
Por tiempo
medición de su ejecución conforme a la naturaleza y
indeterminado características de la prestación
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – CESIÓN TEMPORAL
DE BIENES A PLAZO INDETERMINADO
“(…) Adicionalmente, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
NIIF 16
En la Cesión Temporal de Bienes por Plazo Determinado los ingresos se miden en función al:

a) Los ingresos se devengan en forma

proporcional al tiempo de la cesión
Condiciones b) Salvo que exista un mejor método de
Por tiempo determinado
adicionales exigibles y medición de la ejecución de la cesión
aplicables a la conforme a la naturaleza y características
definición General de de la prestación (i.e. aplicable de manera
Devengo subsidiaria a lo anterior)
Por tiempo Los ingresos devengan conforme se vaya
indeterminado ejecutando la cesión (i.e proporcional)

Debe entenderse que el término bienes hace referencia a bienes tangibles e intangibles.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – PRESTACIONES DE NO HACER

“(…) Adicionalmente, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

En la las Prestaciones de No Hacer ingresos se devengan:

En forma proporcional al tiempo pactado para su

Condiciones adicionales
exigibles y aplicables a la
definición General de
Devengo
Por tiempo determinado
ejecución
Al vencimiento del plazo o plazos previstos para
Por tiempo indeterminado
el pago de la contraprestación.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – EXPROPIACIONES

“(…) Adicionalmente, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

En las Expropiaciones los ingresos se devengan:

En el ejercicio o en los ejercicios en los que el valor de expropiación o las cuotas

Condiciones adicionales
exigibles y aplicables a la
definición General de
Devengo
sean puestas a disposición
En el caso del pago a través de bonos, los ingresos devengarán
proporcionalmente en el ejercicio o los ejercicios en los cuales los bonos se
rediman o transfieran en propiedad.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – TRANSFERENCIA DE CRÉDITOS

“(…) Adicionalmente, se deberá tener en cuenta lo siguiente:

En la Transferencia de créditos los ingresos se devengan:

Cuando el adquirente no asuma el riesgo crediticio del deudo:

El devengo se da conforme se van generando los intereses en el periodo entre la

Condiciones adicionales
fecha en que el descontante o adquirente entrega al cliente o transferente el
exigibles y aplicables a la
valor de la transferencia y la fecha vencimiento del plazo otorgado al deudor
definición General de
para pagar.
Devengo
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – OTRAS CONSIDERACIONES
Cuando la transacción involucre más de una prestación, el devengo se los ingresos se determina en
forma independiente por cada una de ellas.

En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto de:

i. Estimaciones que se realicen sobre la posibilidad de no recibir la contraprestación o parte de

ella;

ii. Acuerdos que otorgan a la otra parte la posibilidad de adquirir bienes o servicios adicionales en
forma gratuita o a cambio de una contraprestación inferior debido a descuentos o conceptos
similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el momento en
que se aplican;

iii. Contraprestaciones que el contribuyente se obliga a pagar al adquirente, usuario o terceros.

Para efectos del devengo, estas deben tratarse de manera independiente a los ingresos del
transferente.
 ARTÍCULO 57 DE LA LIR – OTRAS CONSIDERACIONES
NIIF 15 – CONTRAPRESTACIONES VARIABLES
 GRACIAS
CARLOS VALLE LARREA - Socio de Antut Advisors
DENISSE ORDOÑEZ GALVEZ - Gerente de Tax Advisory
SOFTWARE PLANILLAS DIGITALES
e-PLACAR® SQL
OBJETIVOS
Los principales objetivos del Software de
Planillas Digital e-PLACAR SQL son:
1. Proporcionar información actualizada
del personal.
2. Efectuar los cálculos de la planilla de
remuneraciones automáticamente
3. Emitir los reportes para los fines de pago
en bancos, PLAME, AFP NET, tributos y
aportaciones relacionados con los
trabajadores.

El resultado es: reducir el trabajo manual mejorando la precisión en

los resultados y ser más eficiente en el tiempo en el que puedes
calcular, procesar y obtener la planilla final.
 SOFT WARE DE P L ANIL LAS DIGI TALES

INTERACCIÓN CON CONCAR® SQL

SOFTWARE PLANILLAS DIGITALES
e-PLACAR® SQL
 SOFTWARE
SISTEMA FLEXIBLE ACTUALIZADO

FACILIDAD DE SEGURIDAD DE
OPERACIÓN LA INFORMACIÓN
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
INTEGRANDO AL CONCAR®
GRACIAS
 EL SIGUIENTE PASO
DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
PONENTES

• MAG. CPC. JORGE DE VELAZCO B.

• MBA. CPC. JUAN VILLAGOMEZ CH
TEMARIO
• Situación actual de la facturación
electrónica
• Impactos en la SUNAT
• Impactos en las empresas
• Impactos en la profesión contable
 SITUACIÓN ACTUAL DE LA
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
 VIVIMOS EN UN CONTEXTO DE EVASIÓN TRIBUTARIA

Incumplimiento del IGV Incumplimiento del IR 3ra cat.

(% de la recaudación potencial) (% de la recaudación potencial)
34.0 35.9 57.3
30.9 32.7
30.3 29.1 54.3
51.1
50.1 50.0
47.9

2011 2012 2013 2014 2015 2016 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Fuente: SUNAT Fuente: SUNAT

Publicado el 07.12.2017 en el Diario Gestión.

 ¿CUÁL ES LA ESTRATEGIA PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN?

Presión Tributaria del Gobierno Central Concentración de la recaudación

(% del PBI) tributaria

16.9 16.7 Cantidad Empresas

Recaudación IGV ESTRATEGIAS
16.3 16.6 + Renta
14.7
PARA MEJORAR
13.6 12.9 17,000 LA RECAUDACIÓN
PRICOS

Elusión
PRICOS
79%
2´400,000
MEPECOS Evasión

11 12 13 14 15 16 17
MEPECOS
Fuente: SUNAT 21%
 ¿CÓMO LA SUNAT AUMENTARÁ LA RECAUDACIÓN?

PRICOS

• DJI Reporte Local – FV 3560

• Reporte Maestro (Grupo) - pdf
SUNAT: ACCIONES • Reporte país por país
ESTRATÉGICAS 2017-2019
Norma antielusiva - responsabilidad
Medidas antielusión según
estándares de la OCDE
MEPECOS
Comprobantes de Pago
Electrónicos y Libros Electrónicos • Masificación de comprobantes de pago electrónicos
• Masificación de Libros electrónicos
• Declaraciones juradas virtuales
• Domicilio procesal electrónico (Buzón electrónico)
• Auditorias Parciales Electrónicas: 10 días + 20 días hábiles.
Fuente: Informe de actualización de Proyecciones
Macroeconómicas. MEF, 30 de abril de 2017
 MODELOS DE REFERENCIA DE LA SUNAT
MILLONES AÑOS QUE SE
CARACTERÍSTICAS DEL ASPECTO TOMADO DEL
PAÍS AÑOS DE FE EN APLICÓ EN EL
MODELO DE REFERENCIA MODELO DE REFERENCIA
EL 2017 PERÚ

• Uso voluntario de la Factura Electrónica en la • Incentivos para el uso voluntario de FE

primera fase, mediante incentivos tributarios • Priorizar el interés fiscal: PRICOS
Chile 497 M •
2003- • En la segunda fase se obligó a los principales Respaldar a terceros que facturen por
99% 2014-2016 cuenta del contribuyente: Prestadores
2018 contribuyentes y a los demás por su interés
fiscal de Servicios Electrónicos - PSE
• Uso de la solución Portal y PSE • Usar el Portal para las PYMES

• Uso obligatorio y progresivo de la Factura

Electrónica por sectores económicos a todos los • Obligar el uso de la FE al 100% de
Brasil las empresas (masificación)
2004- 18,894 M contribuyentes.
2017 100% • Uso de la solución Portal y del propio
2017-2018 • Obligar a empresas por sectores
contribuyente económicos o por actividades
• La AT entrega gratuitamente el Certificado Digital comunes

• Uso obligatorio de la Factura Electrónica para

todos los contribuyentes
México • La AT entrega gratuitamente el Certificado • Obligar el uso de la FE al 100%
2011- 6,517 M Digital
2019 en de las empresas (masificación)
2015 100% • Uso de un Proveedor de Certificación de FE adelante • Servicios Electrónicos (OSE) para
(OSE) quien desarrolla y comercializa la FE validar la FE
• Uso de la solución Portal
 MASIFICACIÓN DEL SISTEMA DE
EMISIÓN ELECTRÓNICA (SEE)

47,351

RS N° 254-2018:
Marzo 2019

170,000 obligados al 31.12.2018 1’570,000 al 2020

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS DE UNA FACTURA ELECTRÓNICA?

Los Comprobantes de Pago físicos que se emitan no

servirán a su cliente para:
• Deducir costo o gasto.
• Sustentar crédito fiscal, en los casos en que el pago
no haya sido efectuado mediante medios de pago.

Utilizar uno de los 6 SEE Utilizar uno de los 6 SEE

1 para emitir los comprobantes 2 3 para emitir los comprobantes
electrónicos en formato XML electrónicos en formato XML
 LOS 6 SISTEMAS DE EMISIÓN ELECTRÓNICA - SEE 1
APP:
Recibos por
honorarios 1. SEE SOL (Portal, APP) • Portal: • Guías de Remisión
Facturas • Facturas • Guías de Remisión
Boletas de Venta • Boletas de Venta Bienes Fiscalizados
• Notas de Crédito • Liquidaciones de
6. MONEDERO • Notas de Débito Compra
• Comprobantes de
ELECTRÓNICO Retención y Percepción
Ticket ME

5. SEE TICKET POS

Proveedor de 2. SEE DEL
Ticket POS Servicios CONTRIBUYENTE
Electrónicos

4. SEE OPERADOR DE • Facturas

RS N° 044-2019: SERVICIOS ELECTRÓNCOS
OSE obligatorio para
los PRICOS a partir
del 01/07/2019
• Facturas
• Boletas de Venta
• Notas de Crédito
• Notas de Débito
• Boletas de Venta
• Notas de Crédito
3. SEE FACTURADOR • Notas de Débito
• Comprobantes de Retención
SUNAT
y Percepción
• Guías de Remisión
• Recibo de Servicios Públicos
 2
USO DEL CERTIFICADO DIGITAL

• El Certificado Digital es un archivo electrónico que relaciona

una identidad con una Clave Pública y una Clave Privada.

• El D. Leg. N° 1370 autoriza a la SUNAT, que facilite a las

personas naturales y jurídicas que generen ingresos netos
FIRMA DIGITAL anuales de hasta 300 UIT, la obtención de certificados
digitales.

• Los costos de los certificados digitales serán asumidos por la

SUNAT.
VALIDACIÓN DEL COMPROBANTE ELECTRÓNICO: CDR
3

Obligatorio a partir del

01.03.2019 para aquellos
emisores electrónicos que
al 31 de diciembre de 2018
tengan la calidad de
Principales Contribuyentes.
 CUESTIONAMIENTOS AL MODELO OSE
Demanda de
inconstitucionalidad
contra el D. Leg. 1314
PROBLEMAS LEGALES:
• Afectación a la Reserva tributaria.
• Afectación al derecho a la intimidad personal.
• Vulneración al derecho del secreto y a la
inviolabilidad de las comunicaciones y
documentos privados.
PROBLEMAS A NIVEL EMPRESARIAL:
• No hay garantías de que se pueda filtrar información.
• No se ha previsto la posible concertación de precios.
• Se encarece innecesariamente el proceso de
facturación.
ARGUMENTO DE SUNAT:
• No hay suficiente capacidad
informática para validar la cantidad
de comprobantes electrónicos.
• A la fecha hay 2.4 millones de
empresas, de los cuales cerca de 17
mil son PRICOS (0.7% del total).
LA SUNAT:
• Invirtió S/350´673,638 en infraestructura informática en los
años 2015 y 2016.
• Contrató a MICROSOFT para el “servicio de virtualización digital
de comprobantes de pago electrónicos en plataforma de Cloud
Computing” por $14´178,216 para verificar los comprobantes
electrónicos y paga por cada comprobante verificado.
¿CUÁNDO SE PUEDEN EMITIR COMPROBANTES IMPRESOS?
Por contingencia, cuando hay causas no imputables al emisor, se envía el
“Resumen de Comprobantes Impresos” y los motivos son:

1. Conexión Internet 5. Fallas en el sistema de

2. Fallas fluido eléctrico emisión electrónica
3. Desastres naturales 6. Ventas por emisores
4. Robo itinerantes (Dic. 2018)
7. Otros

• Si el domicilio fiscal y/o establecimiento anexo declarado en el RUC se encuentre

ubicado en una zona geográfica con baja o nula conexión a Internet puede
emitir CdP impresos.
• Si el sujeto en el RUC se encuentre afecto al Nuevo RUS, en la fecha que
adquiera la calidad de emisor electrónico por determinación.
IMPACTO EN LA SUNAT
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA Y SU USO EN LA FISCALIZACIÓN
CONTRIBUYENTES
Contribuyentes

INTERNET

PERFIL DE RIESGO
Cruces informáticos
Acciones de control
BDN

Fuentes inf. Facturas Libros Electrónicos Información AT

tradicionales Electrónicas (DJ Virtual) extranjeras

• Fuentes internas: Declaraciones Juradas (PDT, DAOT, COA, PDB Exportadores) FE y LE

• Fuentes externas: RENIEC, SBS, SMV, AT extranjeras
 FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA

PROCEDIMIENTO ELECTRÓNICO:

10 días útiles 20 días útiles

Notificación con Presentación de descargos:

Resolución de
liquidación preliminar • Sustenta o no
Determinación
• Detalle del reparo • Adjunta información o no

DOMICILIO PROCESAL ELECTRÓNICO: BUZÓN ELECTRÓNICO

 PROCESO DE VIRTUALIZACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
DEFINITIVA
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
PARCIAL

INCONSISTENCIAS CON
VERIFICACIÓN POR DEVOLUCIÓN
SU PROPIA INFORMACIÓN

CONTROL DE OBLIGACIONES FORMALES

INCONSISTENCIAS CON
INFORMACIÓN DE TERCEROS
CRUCES DE INFORMACIÓN

ESQUELAS
ACCIONES INDUCTIVAS
CARTAS
PROCESO DE VIRTUALIZACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

AUDITORIAS
PRESENCIALES
CON
SOFTWARE
ESPECIALIZADO:
IDEA
CONTROL DE
OBLIGACION
ES
FORMALES

AUDITORIAS
PARCIALES
ELECTRÓNICAS
IMPACTO EN LAS EMPRESAS
 LA ECONOMÍA DIGITAL EN EL MUNDO 2018

ECONOMÍA
DIGITAL
C2C – C2B – B2C – B2B

SW de la nube Automatización Gobiernos: Información:

impulsado por la de las tareas por planificación fiscal commodity. Análisis
interconectividad la tecnología agresiva de grandes datos
LA DIGITALIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD
• La digitalización consiste en trasformar un documento
físico o papel en un archivo en formato digital,
mediante la utilización de dispositivos electrónicos.

• Asimismo, también se considera digitalización a la

creación directa de un documento electrónico.

• Las Administraciones Tributarias han impulsado el

proceso de digitalización de la contabilidad en los
últimos años al establecer la obligación de generar
facturas electrónicas y el llevado digital de los libros
contables y tributarios.
VENTAJAS DE LA • Ahorro del espacio físico que ocuparían los
documentos tradicionales.
DIGITALIZACIÓN • Rapidez en la búsqueda de la información; pues se
accede a los archivos inmediatamente y desde
cualquier lugar del mundo, si se utiliza el
almacenamiento en la nube.
• Posibilidad de que la información sea consultada
por varios usuarios al mismo tiempo.
• Mayor seguridad mediante la encriptación y firmado
digital, lo que permite garantizar el acceso solo a las
personas autorizadas.
• Colaboración con la sostenibilidad del medio
ambiente al evitar el consumo del papel.
• Garantía de su conservación, al no deteriorarse con
el paso del tiempo.
 IMPACTOS EN LOS PROCESOS DE LA EMPRESA

CONTABILIDAD ELECTRÓNICA Y AUTOMÁTICA

IMPACTO EN SISTEMAS INTERNOS

INTEGRACIÓN AUTOMÁTICA
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
VALIDACIONES AUTOMÁTICAS

SISTEMA DE RESGUARDO

SEGURIDAD INFORMÁTICA
 USO OBLIGATORIO DE LIBROS ELECTRÓNICOS

Libro Mayor
Registro de Ventas Libro Caja y Bancos
e Ingresos

Libro de Inventarios
Registro de Compras y Balances
Libro Diario
Libro Diario de Formato
Simplificado Registro de Inventario
Registro de Permanente en
Consignaciones Unidades Físicas

Registro de Activo Fijo Registro de Inventario

Permanente Valorizado
Registro de Costos
 2020: USO OBLIGATORIO DEL CÓDIGO DE PRODUCTO O SERVICIO
COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

GS1
o NU

REGISTRO DE ACTIVO FIJO

GS1
o NU

CÓDIGO DE PRODUCTO O SERVICIO: GS1 O NU
A partir del 1 de enero de 2019 será obligatorio
indicar en la factura y en las boletas electrónicas el
código de producto de SUNAT, utilizando el Código de
Productos y Servicios Estándar de las Naciones Unidas
(UNSPSC), o el Estándar Global Uno (GS1). RS N° 340-
2017 y RS N° 042-2018.
A partir del 1 de enero de 2020 será obligatorio anotar
en el Registro de Activo Fijo y en el Registro de Inventario
Permanente Valorizado el Código de Productos y
Servicios Estándar de las Naciones Unidas (UNSPSC),
salvo que se cuente con el Estándar Global Uno (GS1) o
el CUBSO (OCSE).
IMPACTO EN LA PROFESIÓN
CONTABLE
 LA ECONOMÍA DIGITAL: CAMBIO DISRUPTIVO

…conjuntos de datos cuyo …es un registro único

volumen, complejidad y (libro) en el que se
velocidad de crecimiento almacenan todas las
dificultan su captura, gestión, transacciones (bloques)
procesamiento o análisis que se realizan: base de
mediante tecnologías y datos distribuida y
herramientas convencionales segura…

..es la simulación de procesos .. identifica patrones

de inteligencia humana por complejos en millones de
parte de máquinas, datos. La máquina aprende
especialmente sistemas mediante un algoritmo que
informáticos. Incluyen el revisa los datos y es capaz de
aprendizaje, el razonamiento predecir comportamientos
y la autocorrección futuros…
INTELIGENCIA ARTIFICIAL
LA PROFESIÓN CONTABLE NO VOLVERÁ A SER LA MISMA

Fuente:

• “El futuro del empleo: cuán susceptibles

son los trabajos a la automatización”

• Datos proporcionados por Michael Osborne

y Carl Frey, de la Escuela Martin de la
Universidad de Oxford.

• Las cifras sobre el número de empleos del

Reino Unido y el salario medio de la Oficina
Nacional de Estadísticas y Deloitte Reino
Unido.

https://www.bbc.com/news/technology-34066941
LA CONTABILIDAD NO VOLVERÁ A SER LA MISMA

https://www.bbc.com/news/technology-34066941
LA CONTABILIDAD NO VOLVERÁ A SER LA MISMA

https://www.bbc.com/news/technology-34066941
 VALORACIÓN DEL IMPACTO DE LA DIGITALIZACIÓN

¿CÓMO PERCIBEN LOS CONTADORES DE SU PAÍS EL IMPACTO

DE LA DIGITALIZACIÓN EN EL TRABAJO PROFESIONAL?

• Tendrá un gran impacto en su trabajo

• La mayoría lo ve como un desafío que
puede convertirse en una oportunidad, si
mejora sus servicios o reinventado sus
propuestas de servicios.
• La minoría lo percibe como una amenaza
a la profesión contable.

Fuente: Impacto de la economía digital en la profesión contable.

Realizado por CILEA. http://www.cilea.info/dettpubblicazioni-Estudios_
Internacionales_CILEA_2018_2/15_849/ita/
 VALORACIÓN DEL IMPACTO DE LA DIGITALIZACIÓN

¿QUÉ OTROS EFECTOS CONSIDERAN QUE PUEDE

TENER LA DIGITALIZACIÓN EN SU PAÍS?

• Desde el punto de vista empresarial,

permite el ahorro de costos, debido al no
uso del papel;
• Desde el punto de vista de control fiscal,
permite reducir la evasión tributaria,
debido a la gran cantidad de información
que contarían las Administraciones
Tributarias.

Fuente: Impacto de la economía digital en la profesión contable. Realizado por CILEA

http://www.cilea.info/dettpubblicazioni-Estudios_Internacionales_CILEA_2018_2/15_849/ita/
 RELACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

CON RESPECTO A LOS CAMBIOS TECNOLÓGICOS IMPUESTOS

POR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DE SU PAÍS QUE
AFECTAN A LA LABOR PROFESIONAL, CONSIDERA QUE:

La administración no consulta a las organizaciones

profesionales contables con antelación a los cambios o
no lo suficiente
No se da tiempo suficiente para que despachos
profesionales / empresas consigan adaptarse a los
cambios
Las opiniones de las organizaciones profesionales son
4 •
tenidas en cuenta
Es suficiente el margen temporal entre la aprobación
de la normativa y su aplicación, para poner al día las
2
tecnologías, personal etc. implicados en los despachos
profesionales / en las empresas
9
• Si las AT no consultan los cambios que
desean implementar a las
organizaciones contables, generan la
5 sensación de que hay poco tiempo
para que se puedan adaptar a dichos
cambios.
Si las AT consultan los cambios, se
señala que es suficiente el tiempo para
una adecuada adaptación.
Fuente: Impacto de la economía digital en la profesión contable.
Realizado por CILEA. http://www.cilea.info/dettpubblicazioni-Estudios_
Internacionales_CILEA_2018_2/15_849/ita/
 LA AUDITORÍA NO VOLVERÁ A SER LA MISMA

Validación de los
comprobantes
electrónicos de
ventas y compras

Verificación de
Libros Electrónicos
de Ventas y de
Compras e IGV

Verificación de Libro
Diario e Impuesto a
la Renta

BASES DE DATOS DESCUBRIENDO LOS DATOS AUDITORÍA TRIBUTARIA

PREVENTIVA
 ¿QUÉ HARÁS CUANDO VENGA LA
GRAN OLA DIGITAL?
 GRACIAS
www.tributec.pe
www.vyvconsultoressac.com

jdevelaz@gmail.com
juanvillagomezchinchay@gmail.com
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PANORAMA LABORAL
VII SIMPOSIO CONCAR
MARZO 2019
KARLA CANOVA TALLEDO

Abogada por la Universidad de Lima. Tiene una Maestría en Relaciones Laboral y

Gestión del Capital Humano por la Pontifica Universidad Católica del Perú. Es
especialista en Derecho del Trabajo por la Universidad de Sevilla – España y
especialista en Planes y Programas de Seguridad y Salud por el Centro Internacional
de Formación de OIT, Turín-Italia.

Socia fundadora de LABORA&ASOCIADOS SAC, es catedrática de la Escuela de Post-

Grado de la Universidad San Martin de Porras y Universidad Peruana de Ciencias
Aplicadas (UPC). Profesora en diversos diplomados de Seguridad y Salud en el
Trabajo en la Pontifica Universidad Católica del Perú. Asimismo, se desempeña como
Arbitro Laboral en Entidades Públicas y Privadas. Miembro de la Comisión
Internacional de Salud y Trabajo Ocupacional – ICOH
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Panorama Laboral 2019

Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Desde la actual gestión Ministerial

Ministra: Sylvia Cáceres

Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí
Enfoque Ministerial: Pronunciamientos de Sylvia Cáceres
(Diario Gestion Febrero 2019) Consejo
Nacional de
Trabajo

Mesa Tecnica
Extender modelo SENATI en el sector privado: MYPES
del Congreso

Formación dual. Iniciativas para fomento de

empleo juvenil.

Aportes para el
Nueva cuota de trabajadores con discapacidad: Académicos
Plan Nacional
de
Magistrados
del Poder
Publicado el reglamento recién se empezara a Competitividad Judicial

fiscalizar el cumplimiento. y Productividad

Publicación del Plan Nacional de Competitividad:

Hasta Junio 2019 en la medida que no se recorten Ciudadanía
Colegios
Profesionales
derecho laborales.
Jóvenes

NO SE TOCAN nuevas regulaciones para los

despidos
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Desde el Plan Nacional de

Inspección 2019-2021
Resolución Ministerial 063-2019-TR
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Plan Nacional 2019-2021 : Inspección de Trabajo Resolución

Ministerial 063-2019-TR
Del análisis….
A la fecha se cuenta con 671 inspectores (cifra 2018) a nivel
nacional. 342 concentrados en Lima.
El 70% de inspecciones se inician por denuncia. Política
reactiva.
El 90% de procesos inspectivos NO genera actos de
infracción, lo que podría reflejar que se fiscalizan empresas
formales o lo que podría reflejar ausencia de capacitación
y/o formación de los inspectores.
Se busca coordinación entre SUNAT-MIGRACIONES Y PNP.
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Principal Problema Público

LIMITADA INTERVENCION DEL SISTEMA DE INSPECCION DEL TRABAJO EN BENEFICIO
DEL CIUDADANO A NIVEL NACIONAL

Inadecuada gestión y eficiencia de la inspección del trabajo

Insuficiente cobertura de la inspección de trabajo

 Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Objetivos propuestos en el Plan Nacional 2019-2021

ADECUADA INTERVENCION DEL SISTEMA DE INSPECCION DEL TRABAJO EN BENEFICIO DEL
CIUDADANO A NIVEL NACIONAL
Adecuada gestión y eficiencia de la Suficiente cobertura de la inspección del
inspección del trabajo. Meta 90% al 2021 trabajo. Meta 35% al 2021

Adecuada intervención
inspectiva planificada
Adecuada articulación
Adecuada predictibilidad Suficiente capacidad
multisectorial e
del Sistema de Inspección Operativa
intergubernamental
de Trabajo

RESPONSABLE: SUNAFIL
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Desde la Política de Productividad y

Competitividad. Aspecto Laboral

Decreto Supremo N° 345-2018-TR

Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Mercado Laboral Peruano (características)

Población Económicamente Activa (Ocupada)

36.9% independientes (90% actividades de comercio,

servicios y agropecuarios)
37.8% Asalariados
72.5% Informalidad (Concentradas en
empresas de 1 a 10
trabajadores)
Fuente: INEI 2017 Alianza del Pacifico
País Costo Laboral No Salarial

Chile 15.8%
Colombia 30.4%
México 21.1%
Perú 59.7%
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Lineamientos de la Política de Productividad y Competitividad

en material Laboral
OP2 Fortalecer el Capital Humano
Crear las condiciones para un
mercado laboral dinámico y
OP5 competitivo
Capacitacion Laboral. La
Capacitacion desarrolla tipos de
competencias: basicas y
LP2.1 transversales.
Capacitaciones y cursos
especializados para el incremento
de la productividad de la fuerza
LP3.2 laboral.
Ampliar y fortalecer los servicios
del empleo y autoempleo
LP5.1 formales de mayor productividad
Emision de normas que
incentiven la formalizacion
LP5.2 Laboral
LP5.3 Fiscalización Laboral Eficiente.
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Sobre desvinculación Laboral: DESPIDO
Constitución Política del Perú
“(…) adecuada protección contra el despido.”

Problemática: Incremento de la rigidez Laboral

✓ Uso indiscriminado de contratos a plazo fijo (sin causa objetiva acreditada).

✓ Despidos arbitrarios por desconocimiento de causas objetivas dispuestas por el Decreto Legislativo N° 728.
✓ Inadecuado procedimiento de despido por falta grave.
✓ Inequidad de remuneraciones : Igualdad de genero.
✓ Despidos a personal de dirección y confianza: Indemnizaciones (daño moral)
✓ Ausencia de conocimiento de la legislación laboral de parte de los empleadores.
 Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

A manera de ejemplo…..

Empresas pueden despedir a trabajadores por

bajo rendimiento sin pagar indemnización

“ (… ) para proceder a este tipo de despido la empresa debe tener

todo un planeamiento de objetivos y metas (…)”
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Desde la Política de Seguridad

y Salud
DS N° 002-2013-TR
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

PRINCIPAL OBJETIVO
PREVENCION
REDUCCION de los daños que se pudieran ocasionar a
la salud de las trabajadoras y trabajadores, que sean
consecuencia del trabajo, guarden relación con la
actividad laboral o sobrevengan durante el trabajo que
éstos cultura de prevención de riesgos laborales en el
Perú y establece el objetivo, los principios y los ejes de
acción del Estado (6) con participación de las
organizaciones de empleadores y trabajadores.
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí
Camino a seguir…
❑ Desarrollar un red integrada de informacion sobre SST centralizado en la autoridad de trabajo.
❑ Mejorar cualitativamente y cuantitativamente la capacidad operativa de SUNAFIL (Recursos).
❑ Desarrollar mecanismos que faciliten e incentiven el cumplimiento de la normativa en materia
de SST
❑ Garantizar la implementación de los servicios de seguridad y salud.
❑ Desarrollar acciones de sensibilización y promoción en SST, a todo nivel de enseñanza.
❑ Desarrollar acciones de formación en SST dirigidas a todas las trabajadoras y trabajadores con énfasis
en MYPE y sector publico.
❑ Garantizar oferta formativa profesional y técnica
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

RECOMENDACIONES FINALES

IMPLEMENTACION DE ADECUADOS PROCESOS DE

RECLUTAMIENTO – SELECCIÓN- CONTRATACION

IMPLEMENTACION DE POLITICAS Y
REGLAMENTOS A MEDIDA DE LA ORGANIZACIÓN.

CAPACITACION Y FORMACION AL INTERIOR DE LA

ORGANIZACIÓN

PREVENCION DEL RIESGO: AUDITORIAS,

INSPECCIONES, ENTRE OTRAS.
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

APRENDER Y FORMARSE PARA TRABAJAR EN

UNA SOCIEDAD DE CONOCIMIENTO (OIT)

Conferencia Internacional del Trabajo, 91° reunión, Ginebra.

GRACIAS!!
Insertar título aquí, insertar título aquí, Insertar título aquí

Muchas gracias