18/02/2014

Balancete de Verificação
Balancete de Verificação / O balancete é a relação de contas e seus
Exercícios
E í i Débito
Débit e Crédito
C édit respectivos saldos extraídos de um livro contábil
Contabilidade Introdutória denominado “Razão”, cujo objetivo é verificar se
o total de débitos é igual ao total de créditos.

1 2

Contas Débito Crédito

Bancos Conta Movimento 15.000,00
Receita Bruta de Vendas 40.000,00
Basicamente, um balancete é composto por
CMV 25.000,00
duas colunas numéricas: uma coluna para os saldos
d
devedores
d e outra
t para os saldos
ld credores.
d Veículos 10.000,00
Despesas Financeiras 10.000,00
Máquinas 20.000,00
Capital Social 40.000,00
Total 80.000,00 80.000,00
3 4

Balancete Inicial Balancete Final

É aquele levantado após a apuração e
É aquele levantado antes do encerramento
distribuição do resultado do exercício
das contas de resultado, ou seja, antes da apuração
contábil do resultado do exercício (lucro ou Nesse balancete, aparecerão apenas contas
prejuízo). patrimoniais,
ti i i visto
i t que as contas
t d resultado
de lt d já
foram zeradas (encerradas) na apuração contábil do
Consequentemente, nesse balancete, resultado.
aparecerão contas patrimoniais e contas de Consequentemente, esse balancete dará
resultado. origem ao balanço patrimonial.
5 6

1
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a) os estornos efetuados no período.

1) (AFRFB/2012 – ESAF)
verificação evidencia
7 8
b) a configuração e classificação correta dos itens
O balancete de contábeis.
c) a igualdade matemática dos lançamentos
efetuados no período.
período
d) o registro dos movimentos individuais das contas
contábeis no período.
e) os lançamentos do período, quando efetuados
de forma correta no período.

Contas Saldos Natureza

01 - Ações de Coligadas 60 Devedor
02 - Ações em Tesouraria 10 Devedor
2) (ATRFB/2012 - ESAF) A companhia
Metalgrosso S.A. apresenta como extrato de 03 - Aluguéis Passivos 32 Devedor
seu Livro Razão,
Razão em 31.12.2011,
31 12 2011 a seguinte 04 - Amortização
0 o t ação Acumulada
cu u ada 25
5 Credor
relação de contas e respectivos saldos: 05 - Bancos c/ Movimento 100 Devedor
06 – Caixa 80 Devedor
07 - Capital a Realizar 45 Devedor
08 - Capital Social 335 Credor
9 10

Contas Saldos Natureza Contas Saldos Natureza

09 – Clientes 120 Devedor 17 - Duplicatas a Receber 85 Devedor
10 - Comissões Ativas 46 Credor 18 - Duplicatas a Pagar 115 Credor
11 - Custo das Vendas 200 Devedor 19 - Duplicatas Descontadas 35 Credor
12 – Depreciação 28 Devedor 20 – Fornecedores 195 Credor
13 - Depreciação Acumulada 45 Credor 21 - Máquinas e Equipamentos 130 Devedor
14 - Descontos Concedidos 18 Devedor 22 – Mercadorias 145 Devedor
15 - Descontos Obtidos 17 Credor 23 - Móveis e Utensílios 40 Devedor
16 - Despesas de Organização 90 Devedor 24 - Obrigações Trabalhistas 18 Credor
11 12

2
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Contas Saldos Natureza

25 - Prêmio de Seguros 40 Devedor
Contas Saldos Natureza
26 - Prejuízos Acumulados 12 Devedor 33 - Seguros a Vencer 28 Devedor
27 – Prov. Devedores Duvidosos 30 Credor 34 - Títulos a Pagar 20 Credor
28 - Provisão Imposto de Renda 22 Credor 35 – Veículos 180 D
Devedor
d
29 - Receitas de Vendas 350 Credor
30 - Reservas de Capital 65 Credor
31 - Reservas de Lucro 125 Credor
32 - Salários e Ordenados 60 Devedor
13 14

a) R$ 1.065,00.

b) R$ 1.308,00. 3) (AFC 2008 – ESAF) O Balancete de

Verificação de uma empresa apresenta as
c) R$ 1
1.338,00.
338 00 g
seguintes contas e respectivos
p saldos ao
final do exercício social (31.12.20X8):
d) R$ 1.373,00.

e) R$ 1.443,00.
15 16

a) após a apuração do resultado, os Prejuízos

Com base nos dados acima e nas regras de
apuração de resultado, pode-se afirmar que:
17
Acumulados foram transformados em lucros
acumulados de 12.000.
b) o Lucro do Período foi de 52.000.
c) o Capital Social é de 7.530.
d) o Patrimônio Líquido é de 8.000.
e) o Ativo e o Passivo somam 33.000.
18

3
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Móveis e Utensílios 530 Ativo

Bancos 4.000 Ativo Receitas de Serviços 17.000 Receita
Vendas 50.000 Receita Despesa de Aluguel 3.000 Despesa
Duplicatas a Pagar 6.000 Passivo Prejuízos Acumulados 4.000 Retif. PL
Despesa de Salários 10.000 Despesa Edifícios de Uso 12 000
12.000 Ati o
Ativo
Contas a Receber 8.000 Ativo Custo das Vendas 40.000 Despesa
Despesas de Juros 2.000 Despesa Empréstimos a Pagar 3.000 Passivo

19 20

É muito comum, em questões de balancete de

verificação elaboradas pela ESAF que, Vendas 50.000
apresentadas contas de resultado, tenhamos que, Despesa de Salários (10.000)
primeiramente apurar o resultado, para, só após, Despesas de Juros (2.000)
tirarmos conclusões sobre o total do patrimônio Receitas de Serviços
ç 17.000
lí id
líquido.
Despesa de Aluguel (3.000)
Custo das Vendas (40.000)
LLE 12.000

21 22

Desta forma, após a transferência deste

resultado para a conta “Lucros ou Prejuízos
Acumulados, esta conta passará a apresentar a Ativo Passivo
seguinte configuração: BCM 4.000 Duplicatas a PG 6.000
Móveis e Utens. 530 Emprést. a PG 3.000
Lucros ou Prejuízos
j
C
Contas aRReceber
b 8 000
8.000 PL
Acumulados
Edifícios de Uso 12.000 Capital Social 7.530
D C
(SI) 4.000 12.000 (LLE) Lucros Acum. 8.000
8.000 (SF) Total 24.530 Total 24.530

23

4
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a) após a apuração do resultado, os Prejuízos

Acumulados foram transformados em lucros
acumulados de 12.000.
Exercício Dirigido
b) o Lucro do Período foi de 52.000.
c) o Capital Social é de 7.530.
d) o Patrimônio Líquido é de 8.000.
de Débito e Crédito
e) o Ativo e o Passivo somam 33.000.
25 26

Considere as seguintes transações 1. Subscrição do capital social no valor de R$

ocorridas no patrimônio da Cia Concurseiro, 100.000,00
efetuando os lançamentos contábeis,
encerrando as contas de resultado e levantando Capital Subscrito Capital a Realizar
o balancete
b l t d
de verificação
ifi ã e o balanço
b l D C D C
patrimonial ao término das operações.
100.000 (1) (1) 100.000
100.000 (1)

27

2. Realização de 50% do capital social, sendo 25% em

dinheiro, no banco e 25% com um veiculo. 3. Realização no valor de R$ 45.000,00 com recursos
destinados ao caixa da Cia.
BCM Capital a Realizar
D C D C Caixa Capital a Realizar
(2) 25.000 (1) 100.000 50.000 (2) D C D C
(3) 45.000 (1) 100.000 50.000 (2)
Veículos
45.000 (3)
D C
(2) 25.000 (S) 5.000
(S) 25.000

5
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5. Compra de máquinas e equipamentos no valor de

4. Aquisição de 10 mercadorias a prazo, no valor de R$ R$ 100.000,00, sendo 20% a vista em $ e 80% a LP
50.000,00.
Máquinas e Eqp. Caixa
D C D C
Estoques Fornecedores
(5) 100.000 (3) 45.000 20.000 (5)
D C D C
(S) 100.000
(4) 50.000 50.000 (4) Financ. a PG LP
50.000 (S) D C
80.000 (5)
80.000 (S)

7. Venda de 5 mercadorias por R$ 30.000,00, sendo R$

20.000,00 a vista no caixa e R$ 10.000,00 a prazo
6. Investimento em ações da Cia X no valor de R$
20.000,00, com pagamento em cheque. Clientes Caixa
D C D C
Ações de Cia X BCM (7) 10.000 (3) 45.000 20.000 (5)
D C D C (S) 10.000 (7) 20
20.000
000
(6) 20.000 (2) 25.000 20.000 (6) RBV
(S) 20.000 (S) 5.000 D C
30.000 (7)
30.000 (S)

8. Apuração do custo das mercadorias vendidas 9. Apropriação das despesas com salários no valor de
Se adquirimos 10 mercadorias por R$ 50.000, o R$ 10.000,00, a serem pagos no mês seguinte.
custo unitário foi de R$ 5.000. Se agora vendemos 5
unidades, o custo das mercadorias vendidas é de R$ Despesa c/ Salários Salários a Pagar
25.000. D C D C
CMV Estoques (9) 10.000 10.000 (9)
D C D C (S) 10.000
(8) 25.000 (4) 50.000 25.000 (8)
(S) 25.000 (S) 25.000

6
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Balancete Inicial
10.Pagamento dos salários apropriados no mês Contas D C
anterior, em dinheiro. Capital Subscrito 100
Capital a Realizar 5
Caixa Salários a Pagar BCM 5
D C D C Veículos 25
(3) 45.000 20.000 (5) (10) 10.000 10.000 (9) Caixa 35
(7) 20.000 10.000 (10) Estoques 25
(S) 35.000 Saldo Zero Fornecedores 50
Máquinas e Equipamentos 100

Contas D C Comprovado, no balancete inicial, que os

Financiamentos a Pagar LP 80 lançamentos estão corretos a luz do método das
partidas dobradas, já que o total dos saldos
Ações de Cia X 20
devedores está igual ao total credor, vamos para
Clientes 10
o encerramento das contas de resultado,resultado
CMV 25 objetivando apurar se a empresa apresentou lucro
RBV 30 ou prejuízo.
Despesa com Salários 10
Totais 260 260
40

11.Apuração do resultado do exercício

Tal procedimento consiste em encerrar o saldo CMV Despesa C/ Salários
das contas de receita e despesa, zerando-as em D C
contrapartida de uma conta, também transitória, (8) 25.000 25.000 (11) (9) 10.000 10.000 (11)
chamada “Apuração do Resultado do Exercício”, ou
simplesmente ARE.
ARE
RBV ARE
D C D C
(11) 30.000 30.000 (7) (11) 25.000 30.000 (11)
(11) 10.000
41 (S) 5.000

7
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Balancete Final
12.Transferência do resultado para o patrimônio líquido Contas D C
Capital Subscrito 100
Capital a Realizar 5
ARE Prejuízos Acumulados BCM 5
D C D C Veículos 25
(11) 25.000 30.000 (11) (12) 5.000 Caixa 35
(11) 10.000
Estoques 25
(S) 5.000 5.000 (12) Fornecedores 50
Máquinas e Equipamentos 100

Contas D C Ativo Circulante

Financiamentos a Pagar LP 80 Caixa 35
Ações de Cia X 20 Bancos Conta Movimento 5
Clientes 10 C
Clientes 10
Prejuízos Acumulados 5 Estoques 25
Totais 230 230 Total do Ativo Circulante 75

46

Ativo Não Circulante

Passivo Circulante
Investimentos
Fornecedores 50
Ações da Cia. X 20
Total do Passivo Circulante 50
Total do ANC Investimentos 20
Passivo Não Circulante
Imobilizado
Financiamentos de Longo Prazo 80
Veículos 25
Total do Passivo Não Circulante 80
Máquinas e Equipamentos 100
Total do A. NC. Imobilizado 125
Total do Passivo Exigível 130
Total do Ativo Não Circulante 145
48

8
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Patrimônio Líquido
Capital Subscrito 100 4) (Técnico de Finanças e Controle/ESAF) A
(-) Capital a Realizar (5) Conta Caixa apresentava um saldo de $
250.000. A empresa realizou apenas uma
Capital Realizado 95
operação e, após o lançamento, o saldo do
Prejuízos Acumulados (5) C i
Caixa passou a ser de
d $ 130.000,00.
130 000 00 Nesse
N
Total do Patrimônio Líquido 90 caso, pode-se afirmar com certeza que
houve:

49 50

A situação da conta caixa é a que se segue:

a) O pagamento de uma dívida Caixa
b) O pagamento de uma despesa D C
(SI) 250.000 ?
c) O recebimento de um crédito
(SF) 130.000
d) Um débito na Conta Caixa
e) Um crédito na Conta Caixa Na questão, podemos observar que houve
redução no saldo do caixa.

51 52

Esta redução pode ter sido decorrente do Mas pode, também, ser decorrente do pagamento
pagamento de uma dívida (débito, por exemplo, em de uma despesa:
salários a pagar):
Caixa Energia Elétrica
Caixa Salários a Pagar D C D C
D C D C (SI) 250.000 120.000 (1) (1) 120.000
(SI) 250.000 120.000 (1) (1) 120.000 120.000 (SI) (SF) 130.000
(SF) 130.000

9
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Embora não cogitado nas alternativas, pode,

também, decorrer da compra a vista de um ativo:
a) O pagamento de uma dívida
Caixa Veículos
D C D C b) O pagamento de uma despesa
(SI) 250
250.000
000 120
120.000
000 (1) (1) 120
120.000
000 c) O recebimento de um crédito
(SF) 130.000
d) Um débito na Conta Caixa
Note, portanto, que a única coisa de que temos e) Um crédito na Conta Caixa
certeza é de que a conta foi creditada. Nada podemos
afirmar sobre o motivo pelo qual a conta foi creditada. 56

1. recebimento do aluguel do mês, no valor de R$

5) (AFC/STN 2008 – ESAF) A empresa Mercearia 40.000,00;
Comercial Ltda. iniciou o exercício no mês de
janeiro com o saldo de R$ 2.000,00 na conta Caixa Aluguéis Ativos
Caixa e de outros R$ 2.000,00 na conta D C D C
Estoque de Mercadorias. Durante o mês, a (SI) 2.000 40.000 (1)
empresa realizou as seguintes transações: (1) 40.000

57

2. compra de mercadorias a prazo, no valor de R$

100.000,00, sendo 10% de entrada
Caixa Fornecedores
D C D C 3. Venda a vista de mercadorias por R$ 40.000,00,
(SI) 2.000 10.000 (2) 90.000 (2) alcançando um lucro bruto de 30%;
(1) 40
40.000
000
Se o lucro bruto foi de R$ 12.000 (30%* 40.000)
Estoques e a receita foi de R$ 40.000, o CMV foi de R$
D C 28.000.
(SI) 2.000
(2) 100.000
60

10
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Caixa RBV
D C D C 4. Venda a prazo de mercadorias por R$
(SI) 2.000 10.000 (2) 40.000 (3) 30.000,00, com entrada de 20% do preço,
(1) 40.000 sofrendo um prejuízo da ordem de 10% do
(3) 40.000 preço;

CMV Estoques Se a venda foi por R$ 30.000 e houve prejuízo

D C D C de 10% (R$ 3.000), então o CMV foi de R$ 33.000.
(3) 28.000 (SI) 2.000 28.000 (3)
(2) 100.000
62

Caixa RBV
D C D C
(SI) 2.000 10.000 (2) 40.000 (3) CMV Estoques
(1) 40.000 30.000 (4)
D C D C
(3) 40.000
(4) 6
6.000
000 (3) 28
28.000
000 (SI) 2
2.000
000 28.000
28 000 (3)
Clientes (4) 33.000 (2) 100.000 33.000 (4)
D C (SF) 41.000
(4) 24.000

Caixa Fornecedores
D C D C
5. Pagamento de R$ 40.000,00 de duplicatas e de
10% de juros da dívida com fornecedores. (SI) 2.000 10.000 (2) (5) 40.000 90.000 (2)
(1) 40.000 45.000 (5)
(3) 40.000
Após o pagamento de R$ 40.000, a dívida (4) 6.000
Juros Passivos
passou a ser de R$ 50.000 e os juros de 10%, ou (SF) 33.000
seja, de R$ 5.000. D C
(5) 5.000

65

11
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Note que o resultado com mercadorias teria Considerando exclusivamente estas seis
sido um lucro de R$ 12.000 da terceira transação e operações e que as compras e vendas são
um prejuízo de R$ 3.000 da quarta, totalizando um isentas de impostos, podemos dizer que, ao final
l
lucro d R$ 9.000.
de 9 000 d mês,
do ê vamos encontrar:
t

67 68

a) R$ 12.000,00 em lucro de vendas. 6) (ICMS RO / 2010 – FCC) A Cia. Exatos,

empresa de consultoria contábil, iniciou suas
b) R$ 32.000,00 de saldo na conta Caixa.
atividades em 01/12/X9, com um capital social
c)) R$ 34.000,00
, de saldo na conta Caixa. de R$ 100.000,00, sendo R$ 60.000,00
i t
integralizados
li d em dinheiro
di h i e R$ 40.000,00
40 000 00 a
d) R$ 41.000,00 em Estoque de Mercadorias. serem integralizados no mês de janeiro.
Durante o mês de dezembro de X9, ocorreram
e) R$ 44.000,00 em Estoque de Mercadorias. os seguintes fatos contábeis:

69 70

O valor total do Ativo da Cia. Exatos, em 1. Aquisição, a prazo, de material de consumo R$

31/12/X9 era, em reais, 6.000

a) 296.000,00
Fornecedores Mat. Consumo (AC)
b) 288.000,00
288 000 00 D C D C
c) 269.000,00 6.000 (1) (1) 6.000
(SF) 6.000
d) 248.000,00
e) 220.000,00
71

12
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2. Pagamento de assinatura de jornal em 31/12/X9 3. Compra equipamentos c/ pagamento em 35 dias

R$ 1.000 s/juros R$ 40.000

Caixa Assinat. a Vencer (AC) Maq. e Equip. Fornecedores

D C D C D C D C
(SI) 60.000 1.000 (2) (2) 1.000 (3) 40.000 6.000 (1)
(SF) 1.000 (SF) 40.000 40.000 (3)

4. Pagamento a fornecedores de material de 5. Adiant. de clientes por serviços a serem

consumo R$ 2.000 prestados em 40 dias. R$ 36.000

Caixa Fornecedores Caixa Adiant. de Clientes

D C D C D C D C
(SI) 60.000 1.000 (2) (4) 2.000 6.000 (1) (SI) 60.000 1.000 (2) 36.000 (5)
2.000 (4) 40.000 (3) (5) 36.000 2.000 (4)

6. Reconhec. desp. c/ salários e pró-labore, pgto.

em 01/X10 R$ 48.000 7. Aplicação financeira em 31/12/X9 R$ 20.000

Desp. c/ Salários Salários a Pagar Caixa Aplic. Financeiras

D C D C D C D C
(6) 48.000 48.000 (6) (SI) 60.000 1.000 (2) (7) 20.000
(5) 36.000 2.000 (4) (SF) 20.000
20.000 (7)

13
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8. Serviços prestados a clientes para recebimento 9. Reconhecimento e pagamento de despesas

em 60 dias R$ 85.000 gerais R$ 5.000

Clientes Rec. Sv. Prestados Caixa Desp. Gerais

D C D C D C D C
(8) 85.000 85.000 (8) (SI) 60.000 1.000 (2) (9) 5.000
(SF) 85.000 (5) 36.000 2.000 (4)
20.000 (7)
5.000 (9)

11.Compra à vista de um imóvel R$ 75.000

10.Obtenção de empréstimos bancários de longo
prazo R$ 28.000
Caixa Imóveis
Caixa Emprest. a Pg. LP D C D C
D C D C (SI) 60.000 1.000 (2) (11) 75.000
(5) 36.000 2.000 (4) (SF) 75.000
(SI) 60.000 1.000 (2) 28.000 (10)
(5) 36.000 2.000 (4) (10) 28.000 20.000 (7)
(10) 28.000 20.000 (7) 5.000 (9)
5.000 (9) 75.000 (11)
(SF) 21.000

Ativo O valor total do Ativo da Cia. Exatos, em

31/12/X9 era, em reais,
Caixa 21.000
Material de Consumo 6.000
a) 296.000,00
Assinaturas a Vencer 1.000
Máquinas e Equipamentos 40 000
40.000 b) 288.000,00
Aplicações Financeiras 20.000
c) 269.000,00
Clientes 85.000
Imóveis 75.000 d) 248.000,00
Total 248.000 e) 220.000,00
83 84

14
 18/02/2014

85

15