Contabilidad financiera

Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Licenciatura en Gestión y Administración de PyME

Programa de la asignatura: Contabilidad Financiera

Clave:
07142419

Universidad Abierta y a Distancia de México

UnADM

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 1

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Índice

Índice ............................................................................................................................................... 2
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido ............................................................................ 3
Presentación.................................................................................................................................... 3
Propósitos ....................................................................................................................................... 4
Competencia específica .................................................................................................................. 4
3.1. Pagos anticipados ..................................................................................................................... 4
3.1.1. Concepto, características e importancia ............................................................................... 5
3.1.2. Principales cuentas................................................................................................................ 8
Actividad 1. Partidas de activo diferido ........................................................................................ 12
3.1.3. Aplicación práctica .............................................................................................................. 12
Actividad 2. Cuentas de activo diferido en una empresa.............................................................. 16
Actividad 3. Análisis de la aplicación contable de los activos diferidos de la empresa ................ 16
Autoevaluación ............................................................................................................................. 17
Evidencia de aprendizaje. Estudio de caso en cuentas de activo diferido .................................... 18
Autorreflexiones............................................................................................................................ 18
Cierre de la unidad ........................................................................................................................ 19
Para saber más .............................................................................................................................. 19
Fuentes de consulta ...................................................................................................................... 19

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 2

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Presentación

Una de las funciones del administrador de una PyME es interpretar el manejo de las
cuentas del activo diferido. En este proceso, es fundamental realizar su aplicación en el
estado financiero denominado balance general.

El balance general es el estado donde se encuentra el tercer grupo de activos

denominado diferido. El activo diferido está compuesto por todos aquellos gastos que en
forma anticipada ha erogado la empresa y de los que se espera un beneficio económico.

En cada cuenta del activo diferido se aplican registros de operaciones y distintas técnicas
contables; por lo que en esta unidad se ejemplifica el uso del registro de las operaciones
de cada una de las cuentas que conforman el grupo de activo diferido y su importancia en
el balance general.

Al mismo tiempo, en esta unidad, se analizan las operaciones que realiza la empresa sólo
dentro de las partidas del activo diferido, según el tipo de actividad para la cual es
contratada y la forma en que ésta debe ser registrada en el estado de situación financiera.

Es preciso tener en cuenta que el tercer grupo, las cuentas del activo diferido, está
compuesto por todos aquellos gastos pagados en forma anticipada que haya efectuado la
empresa, las cuales son: papelería y útiles, propaganda, primas de seguros, rentas
pagadas por anticipado e intereses pagados por anticipado.

El manejo de las cuentas del activo diferido o gastos pagados en forma anticipada son los
que la empresa efectúa al inicio del año y los va utilizando conforme transcurre el tiempo,
razón por la cual es fundamental conocer la aplicación de técnicas contables para cada
cuenta que la integra.

Por tal motivo, en esta unidad se conocerá el correcto registro de operaciones de tal
forma que permita reflejar el saldo real de las cuentas del activo diferido dentro del
balance general y sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable,
tanto en el mismo ejercicio como en posteriores.

En resumen, una vez que sean aplicadas todas aquellas cuentas que integran el activo
diferido en forma adecuada y con base en la operación que representa cada una de ellas,
es posible entender su funcionamiento con relación a sus técnicas contables aplicables.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 3

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Propósitos

Al término esta unidad lograrás:

 Identificar las operaciones que en forma cotidiana realiza la empresa con base en
las necesidades y características de las cuentas de activo diferido.
 Reconocer los elementos de las cuentas de activo diferido a partir de sus fases de
operación.
 Aplicar la técnica contable con base en un caso práctico.

Competencia específica

Analizar las características de las cuentas de activo diferido y aplicar en forma adecuada,
en cada ejercicio, la técnica contable en sus operaciones que le permita verificar sus
saldos reales y confiables.

3.1. Pagos anticipados

Para el arranque de sus operaciones, una empresa se apoya en los conceptos que
integran el activo diferido, en los cuales se ve la necesidad de efectuar gastos anticipados
para dar inicio a sus actividades; por lo que los pagos anticipados explican el manejo de
los activos diferidos como gastos pagados que no se han utilizado, su objetivo primordial
es no afectar los estados financieros de la empresa en los periodos en los que esos
gastos aún no se han utilizado.

En ciertas circunstancias, la empresa decide comprar o pagar algún gasto que no va a

utilizar de forma inmediata, pero mientras esto sucede permanecen en calidad de activos,
es decir, primero se afecta en forma operativa el activo y según el tiempo del uso se
afecta el estado de resultados. Entre los gastos pagados en forma anticipada se
encuentran: arrendamientos, seguros, papelería, interés pagados en forma anticipada,
publicidad y propaganda.

Con el transcurso del tiempo, los activos que se utilizan se llevan a gasto
(amortizando), para que la contabilidad refleje la realidad de los hechos; aquí se
encuentra el objetivo de los activos diferidos, es decir, cuando se contrata un seguro por
un año con un costo de $ 5,000.00 ($5,000.00 dividido entre 12 meses es igual a $ 416.66
por mes), para el mes de enero se amortiza la cantidad de $ 416.66, quedando por
devengar $4,583.33.

Los pagos que la empresa no utiliza deben permanecer en activo diferido y una vez que
este concepto da inicio a una generación del ingreso, se reconoce como gasto aplicado.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 4

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Si los gastos pagados en forma anticipada se llevaran al gasto y no al activo, estaríamos

imputando unos gastos que no tienen ninguna relación con el ingreso, puesto que un
gasto no utilizado no podrá contribuir de forma alguna a la generación de ingresos, es
decir, cuando se compra papelería y útiles, y esta adquisición no se registra como activo
diferido, se está omitiendo la técnica de aplicación contable, en que todo cargo
corresponde a un abono, donde el cargo sería al activo (Papelería y útiles) y el abono a
gasto de administración. Por ejemplo, si en el mes de enero la compra de papelería y
útiles fue por $ 60,000.00, es normal que para el mes de diciembre no se tenga el mismo
importe, ya que su valor ha ido reduciendo conforme se ha utilizado o consumido dicha
papelería.

Otro ejemplo es cuando se paga por anticipado dos años de renta, por un importe de $
35,000.00 en cada uno. Naturalmente al terminar el ejercicio no se tendrá la misma
cantidad pagada por anticipado, ya que su valor ha ido disminuyendo con el transcurso
del tiempo.

Dichos ejemplos muestran que de los gastos pagados por anticipado únicamente se
considera gasto a la parte consumida o utilizada y la restante es un activo.

3.1.1. Concepto, características e importancia

Para reconocer todos los elementos implícitos en una cuenta de activo diferido es
necesario conceptualizar los gastos pagados por anticipado, analizar sus características y
valorar su importancia en una empresa activa.

El concepto de gastos pagados en forma anticipada consiste en cumplir los servicios

que se van a obtener o los bienes que se van a utilizar en un futuro para una empresa;
éstos no tienen relación directa con el proceso productivo ni se venderán. Constituyen un
derecho por la compra efectuada o servicio contratado en forma anticipada, su propósito
es proporcionar un beneficio económico futuro a la entidad.

A continuación, se muestran las diferencias entre el concepto de cargos diferidos y cobros

anticipados:

Cargos diferidos. Deben examinarse con los activos intangibles, para hacerlo es
necesario utilizar un servicio o hacer un consumo de un bien que producirá un ingreso. Su
aplicación en el estado de resultados es un gasto diferido, según el uso que le dé la
empresa. La parte que quede se aplicará en activo; por ejemplo: los gastos de colocación
de valores, los gastos de organización o la emisión de obligaciones.

Cobros anticipados. Son cuentas de pasivo, una obligación para la entidad a través de
algún servicio a otras empresas.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 5

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Cargo diferido. Se aplica, por ejemplo, cuando una empresa maneja grandes volúmenes
de dinero en efectivo y decide contratar los servicios de una empresa transportadora de
valores; al hacerlo, realiza su cargo diferido por el servicio que contrata y paga en forma
anticipada. El cobro anticipado es, por ejemplo, cuando un cliente hace un pago
anticipado para un producto en particular, razón por la cual el dinero aún no es de la
empresa; sin embargo, tiene la obligación de entregar el producto en tiempo, por lo que
esto quedará como pasivo.

Características e importancia. Es necesario tener conocimiento de todas las

operaciones que se realizan en una empresa de servicios, debido a la distinta aplicación
de diferentes técnicas contables en cada una de las cuentas que integran al activo
diferido. Esto permitá que cuando se presente la necesidad de un gasto a erogar en forma
anticipada se aplique en forma correcta y nos permita determinar saldos reales y
confiables.

En estas operaciones se siguen lineamientos contables que proporcionan certeza sobre el

registro de las mismas, por lo que es fundamental identificar los siguientes principios de
contabilidad:

Principio del periodo contable. Surge a partir de la necesidad de analizar en una fecha
determinada (mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual) los estados financieros
que se desee elaborar, en donde se consideren los pagos anticipados en que haya
incurrido la empresa para dar a conocer los derechos recibidos, mas no disfrutados en su
totalidad. Además de ser considerados para su respectiva aplicación y registrados en las
cuentas de egresos (gastos) correspondientes.

Principio del valor histórico. En este principio es importante considerar el registro de las
cantidades efectivamente pagadas, la contabilidad cuantifica las transacciones
económicas y se registran según las cantidades de efectivo que se afecten. Dichas cifras
deberán ser actualizadas, en el caso que ocurran eventos que hagan que pierdan su
valor, aplicando métodos de ajuste que preserven la imparcialidad y objetividad de la
información contable, además los gastos se deben realizar con los costos de factura.

Realización. Los beneficios económicos sólo deben registrarse cuando sean realizados,
es decir, cuando la operación que los origina quede establecida desde el punto de vista
de la legislación o de las prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe señalarse con
carácter general que el concepto “realizado” participa del concepto devengado.

Revelación suficiente. La información muestra los derechos adquiridos por los gastos
realizados y que facilitarán a la entidad derechos por servicios que aún están pendientes
de recibirse.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 6

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Reglas de valuación. Se valúan a costo histórico, es decir, en cuanto se consumen o

devenguen los servicios o se obtengan los beneficios del pago por anticipado, entonces
se aplica al estado de resultados del periodo.

En cuanto a la importancia de los pagos anticipados, radica en el asiento contable,

que es un cargo a gastos de operación del periodo, ya sea de venta, administración o
financieros, según corresponda, con abono a la cuenta del activo, pago anticipado, que
se haya devengado, consumido o utilizado. Como se mencionó anteriormente sólo se
lleva a la cuenta de gastos la parte utilizada o devengada, de esta manera tenemos un
nuevo saldo de la cuenta del activo diferido y una cuenta de gastos que se utiliza en el
estado de resultados del periodo.

La aplicación al estado de resultados deberá realizarse en el momento en que los pagos

anticipados se hayan devengado, es decir, se recomienda realizar el registro
mensualmente, si la empresa prepara estados financieros con esta periodicidad. En
ocasiones existen empresas que sus estados de resultados los preparan en forma
trimestral, semestral o anual, por los costos de elaboración de parte de un consultor
certificado, y en estas fechas se hace la aplicación dentro del estado de resultados, según
el gasto por anticipado en que se haya incurrido.

Para aplicar en forma correcta las políticas establecidas por la empresa, en la cual decide
la periodicidad de aplicación al estado de resultados de los pagos anticipados
devengados, es necesario conocer las siguientes reglas de presentación:

Reglas para su presentación en el balance general:

a) Se presentan en el activo circulante, siempre y cuando el periodo de beneficio no

sea mayor a un año; es decir, menor que el ciclo financiero a corto plazo.

b) Los pagos anticipados mayores a un año o mayores al ciclo financiero a corto

plazo se clasificarán como activo no circulante.

c) Los intereses pagados por anticipado se clasificaran contra el pasivo

correspondiente.

Cuando el pago anticipado es mayor al ciclo operativo de la empresa, la mayoría de las

empresas contratan seguros contra siniestros y robo mayores a un año, lo consideran
como no circulante por rebasar el periodo de un año. En tanto, el interés pagado en forma
anticipada proviene de un movimiento bancario principalmente, por ejemplo, cuando una
empresa solicita un préstamo bancario y decide pagar dos o tres meses por adelantado
de intereses, se afecta la cuenta de pasivo, que en este caso es la cuenta de acreedores
diversos.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 7

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

3.1.2. Principales cuentas

Para tener un mejor control en cada una de las cuentas de los pagos anticipados (rentas
pagadas por anticipado, primas de seguros y fianzas, intereses pagados por anticipado,
papelería y útiles, propaganda y publicidad), se recomienda llevarlas de forma
independiente. Es importante llevar tantas subcuentas como sean necesarias, para
apreciar lo que está ocurriendo en cada cuenta y saber cómo y cuándo se está afectando.

A continuación analizaremos las principales cuentas de activo diferido o pagos

anticipados.

Algunas de las cuentas que deben estar presentes en pagos anticipados son las rentas
pagadas por anticipado, las cuales son los derechos que se adquieren por la
contratación de bienes de terceras personas.

Debe (aumenta) Rentas pagadas x anticipado (disminuye) Haber

Se carga: Se abona:
Al iniciarse el ejercicio Por la parte proporcional del servicio que
Esta cuenta se carga por el importe de los se haya disfrutado en el transcurso del
pagos mensuales, trimestrales, tiempo.
semestrales o anuales efectuados por
anticipado, por los pendientes de
devengarse y se tiene el derecho de
utilizar los bienes muebles o inmuebles.

Durante el ejercicio Se abona por renta devengada. Al finalizar

Se carga por cobro de renta pagada por el ejercicio se abona, si no se aplicó
anticipado. durante el ejercicio al estado de resultados
y este importe haya devengado su saldo
queda saldado.
Al finalizar el ejercicio
Una vez vencido el contrato, donde se
efectuó el pago en forma anticipada de la
renta, el saldo queda saldado.
Su saldo es deudor y representa el costo de rentas pagadas por adelantado pendientes
de devengarse y por lo que se adquirió el derecho de utilizarse.
Presentación:
Esta cuenta se registra en el balance general dentro del activo diferido.

Primas de seguros y fianzas. Representa los beneficios que obtiene la entidad en caso
de algún contratiempo o desastre.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 8

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Debe (aumenta) Primas de seguros y fianzas (disminuye) Haber

Se carga:
Al iniciarse el ejercicio
Esta cuenta se carga por el saldo deudor
o el importe del costo de las primas de los
contratos de seguros y fianzas.
Se abona:
Por la parte proporcional que de las primas
pagadas se haya disfrutado el servicio.

Durante el ejercicio Se abona por el importe devengado de las

primas o seguros, por algunos importes de
resultado no aplicado en su momento y por
el saldo para poder liquidarlo.
Al finalizar el ejercicio
Durante el cierre del periodo fiscal, se
determina un saldo, en función a los gastos
en que se haya incurrido.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el costo de los pagos efectuados por el concepto
mencionado y por el cual tiene derecho de reclamar el monto asegurado en caso de
ocurrir algún siniestro, pendiente de devengar.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del activo diferido

Intereses pagados por anticipado. Son aquellos pagos que se efectúan derivado de un
financiamiento contraído.

Debe (aumenta) Intereses pagados x anticipado (disminuye) Haber

Se carga: Se abona:
Al iniciarse el ejercicio: Por la parte proporcional que de dichos
Del importe de su saldo deudor, que intereses se hayan convertido en gasto.
representa el costo total de los intereses
pagados totalmente derivados del
financiamiento contraído.

Durante el ejercicio
Se carga por el importe del precio del
costo de los intereses pagados
anticipadamente, sobre los créditos
obtenidos, pendientes de devengarse y
por el saldo deudor al inicio de un
ejercicio.
Al finalizar el ejercicio:
Se abona por el importe de los intereses

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 9

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

denegados y por el importe de su saldo

para liquidarlo.
Saldo
Representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, pendientes de
devengarse, y el cual proporciona derechos a utilizar dicho crédito y pagarlo al final del
periodo contratado.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del activo diferido.

Papelería y útiles. Son artículos necesarios para la actividad misma de la entidad durante
el periodo contable y que serán almacenados.

Debe (aumenta) Papelería y útiles (disminuye) Haber

Se carga:
Al iniciarse el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que
representa el precio de toda papelería y
útiles propiedad de la empresa.
Se abona:
Por el valor de los materiales de útiles y
papelería que se vayan utilizando.

Durante el ejercicio
Se carga por el precio-costo de la
papelería y útiles que se almacenarán y
por el saldo deudor al inicio de un
ejercicio.
Al finalizar el ejercicio
Se abona por la parte de artículos
consumidos y por su saldo para poder
saldarla.
Saldo
El saldo es deudor y representa el precio de costo de dichos concepto y que está
pendiente de utilizarse.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del activo diferido.

Propaganda y publicidad. Se refiere a los medios por los cuales se da a conocer al

público en general determinada actividad, servicio, o producto que el negocio proporciona.
Los medios más conocidos son: folletos, volantes, anuncios luminosos, anuncios en
periódicos, radio y televisión, perifoneo, internet.

Hay empresas que utilizan una gran gama de medios publicitarios para dar a conocer sus
productos, servicios, así como promociones, razón por la cual se ve obligado a llevar una
relación analítica (auxiliares) para un mejor control de los mismos.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 10

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Los auxiliares desglosan los distintos medios de publicidad que utiliza la empresa, lo que
permite tener un control y a la vez clasificarlas con números de cuentas distintas. Al
momento de tener bien definida su clasificación, estas cuentas deben de contener datos
suficientes, tales como nombre de la propaganda o publicidad, la cuenta que le ha sido
asignada, la fecha que inicio la operación, el concepto, referencias del debe (cuando se
carga), el haber (cuando se abona), el saldo (deudor a acreedor), se pueden ir
aumentando tantas columnas como sean necesarias para llevar un control adecuado. Es
decir, dependiendo de las condiciones en que sea contratado el servicio.

Debe (aumenta) Propaganda y publicidad. (disminuye) Haber

Se carga: Se abona:
Al iniciarse el ejercicio Por la parte de la publicidad y propaganda
Del importe de su saldo deudor, que que se vaya utilizando.
representa el precio de costo de los
materiales publicitarios, tales como
contratos celebrados con la prensa, radio,
televisión, revistas, folletos, volantes. Con
miras a lanzar un nuevo producto al
mercado.

Del importe del precio de costo de las

erogaciones realizadas por los conceptos
anteriores.

Durante el ejercicio Del importe de la propaganda y publicidad

relativa a productos o servicios lanzados al
mercado.
Al finalizar el ejercicio:
 Del importe de la propaganda relativa a
los productos o servicios lanzados al
mercado.
 Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros)
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio
del material o campañas publicitarias
empleado por la entidad para dar a
conocer al público los productos, bienes y
servicios que ofrece. Cuando estos no
han sido lanzados al mercado.
Presentación:
Se presentan en el balance general dentro del activo diferido. En cuanto a alguna parte

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 11

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

que exceda del periodo de corto plazo, se tendrá que presentar en el activo diferido.
En el estado de resultados se presentaran las partidas ya devengadas y están
registradas como parte de gastos de operación o financieros según sea el caso.

Actividad 1. Partidas de activo diferido

Es momento de que realices la primera actividad de la unidad para poner en práctica lo

aprendido hasta el momento. Para ello tendrás que identificar las características de las
cuentas de activo diferido realizando lo siguiente:

1. Investiga cinco diferentes partidas que puedan afectar una cuenta de activo
diferido, diferentes a las que se explican en el subtema 3.1.2.

2. Explica el concepto de cada una de las partidas que has elegido.

3. Indica si se carga o abona, al inicio, durante o al final del ejercicio y cómo es su

saldo.

4. Guarda tu trabajo como GCNF_U3_A1_XXYZ y envíalo a tu Docente en línea,

mediante la sección de tareas.

No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.

3.1.3. Aplicación práctica

Una función del administrador de PyME es interpretar de forma adecuada el manejo de

las cuentas que conforman el grupo de activo diferido, es decir, las principales cuentas de
operaciones que utiliza una empresa para registrar sus gastos pagados en forma
anticipada.

Este conocimiento es la base para manejar el estado financiero denominado balance

general (dentro de este documento se integran los activos diferidos). El activo diferido
está compuesto por el tercer grupo de cuentas que contempla el balance general por su
apoyo a las actividades operativas que se espera genere un beneficio a futuro para la
empresa.

Ejemplo de cuentas que integran el activo diferido:

Por expansión de la empresa “El Viejo Roble”, existe la necesidad de alquilar un almacén
con un costo de renta mensual de $ 7,500.00; para poder firmar el contrato el dueño del
local pidió por adelantado un año de renta. Para solventar este compromiso se expidió un
cheque por dicho importe. A continuación se muestra la forma de registrar las cuentas en
libro diario:

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 12

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Fecha Detalle Debe Haber

1/Ene/10 Renta pagada x anticipado $ 90 000

1/Ene/10 Bancos $ 90 000

En el registro, la renta pagada por anticipada del almacén afecta el concepto de

bancos (en haber) por la salida del cheque

Siguiendo con el mismo ejemplo, con la finalidad de evitar contratiempos de sufrir algún
siniestro, la empresa ha decidido contratar una póliza por 3 años con cobertura amplia, la
cual incluye: robo, incendio, inundación, sismos, y otra eventualidad, cabe hacer mención
y después de haber analizado las distintas aseguradoras, se decidió convenir con seguros
Alatrizte, con un prima total por año de $ 18,500.00, de los cuales se efectuó el pago
expidiendo un cheque. Además se contrató con seguros Buenaventura la flotilla del
equipo de transporte por 3 años, para esto se convino una prima anual de $ 8,500.00

Fecha Detalle Debe Haber

1/Feb/10 Póliza de seguros y fianzas

(seguros Alatrizte) $ 55 500

(seguros Buenaventura) $ 25,500

1/Feb/10 Bancos $ 81 000

Para registrar el pago de póliza de seguros para la empresa y equipo de transporte

En este momento la agencia tiene una necesidad de dinero muy importante, pero por
cuestión de tiempo la institución financiera tardará un mes en proporcionarlo; ya se tiene a
su posible contacto que prestará dinero, para esto el acreedor financiero necesita que los
intereses le sean pagados en forma anticipada. Con base en esta condición, el monto del
préstamo asciende a $ 500,000.00 con interés del 3% mensual a pagar en 5 meses.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 13

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Fecha Detalle Debe Haber

2- oct-10 Bancos $ 455 000

2- oct-10 En esta cuenta se deposita el diferencial $ 150 000

(capital menos interés pagado)

2- oct-10 Interés pagado x anticipado $45 000

2- oct-10 Acreedor Financiero $ 500 000

Para registrar la operación de los intereses pagados x anticipado del financiamiento

que se adquirió.

El director de administración y finanzas de la agencia le está solicitando al gerente

general papelería y útiles para el siguiente año, con un gasto total de $ 25,000.00, los
cuales se pagan con cheque.

Fecha Detalle Debe Haber

2012 Papelería y útiles $ 25 000

Bancos $ 25 000

Para registrar la operación de la adquisición de papelería y útiles, es necesario

utilizar el formato de libro diario y ver su aplicación de la técnica contable de sus
cuentas antes registradas.

El siguiente año la empresa tiene considerado ofrecer a sus clientes un nuevo servicio,
para esto el gerente de ventas y mercadotecnia ha pronosticado para la promoción y
publicidad un desembolso por $ 9,500.00 los cuales se pagan con cheque.

Fecha Detalle Debe Haber

2011 Publicidad y propaganda $ 9 500

Bancos $ 9 500

Para registrar la operación de la publicidad por el nuevo producto

Para poder reflejar los gastos erogados anteriormente por la empresa, se tienen que
reflejar los datos en el siguiente estado de situación financiera (balance general):

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 14

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Viejo Roble, S.A.

Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2010
Activos
Total de activos circulantes $ 680 000
Activos fijos
Terreno $ 1 000 000
Edificio $ 1 500 000
Menos: depreciación acumulada edificio (30 000) 1 470 000
Maquinaria 850 000
Menos: depreciación acumulada maquinaria (12 700) 837 300
Equipo de reparto 470 000
Menos: depreciación acumulada Eq. reparto (47 000) 423 000
Total activos fijos $ 3 730 300
Renta pagada x anticipada $ 90 000
Póliza de seguros y fianzas $ 81 000
Intereses pagados x anticipado $ 45 000
Papelería y útiles $ 25 000
Publicidad y propaganda $ 9 500
Total activos diferidos $ 250 500

Total de activos $ 4 660 800

A partir del ejemplo anterior sobre el procedimiento en libro diario, se puede analizar cada
una de las cuentas que integran el activo diferido, así como su registro en el Balance
General.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 15

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Actividad 2. Cuentas de activo diferido en una empresa

En esta actividad analizarás los elementos de las cuentas de activo diferido para
obtener saldos correctos y confiables.

1. Visita una PyME, consulta cuáles cuentas de activo diferido utilizan en sus
operaciones y cuáles son las cifras que registran por cada uno de esos
conceptos.

2. Determina el monto total que requieren para cubrir los beneficios que contratan.

3. Ingresa al foro y comenta con tus compañeros sobre la situación de las

cuentas que intervienen en el caso que analizaste. Puedes iniciar de la siguiente
manera:

“En la empresa (mencionar el nombre), encontré (mencionar el número de

activos diferidos) y son los siguientes…”

No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.

Actividad 3. Análisis de la aplicación contable de los activos diferidos

de la empresa

En esta actividad aplicarás la técnica contable en el activo diferido.

1. Retoma el caso que analizaste en la actividad 2.

2. Elabora un resumen de cómo podrías aplicar la técnica contable en el activo

diferido de la empresa en estudio.

3. Ingresa al foro y comparte con tus compañeros(as) tu ejemplo y justifica la

aplicación de la técnica.

No olvides consultar los criterios para evaluar la actividad.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 16

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Autoevaluación

Para medir el avance de tus conocimientos adquiridos en esta tercera unidad, se te

solicita poner mucha atención en el siguiente recuadro. Lee en forma detenida el texto
que está a tu derecha y lo vas a relacionar con el concepto correcto que se localiza al lado
izquierdo:

I. Se carga de los importes monetarios que se ( ) a) Primas de seguros

paguen para llevar a cabo premiaciones, pagadas por anticipado.
festejos, cursos, etc. Se abona de la parte
proporcional que se amortice. b) Rentas cobrada por
adelantado.
II. Se carga por el importe de los pagos que la ( )
empresa efectúa para las mejoras del local o c) Gastos de organización.
edificios. Se abona por el importe monetario
que se amortice durante el ejercicio. d) Gastos de instalación.

III. Se carga del importe de toda la papelería ( ) e) Papelería y artículos de

que se tenga que adquirir. Se abona del importe escritorio.
de la papelería y útiles que se hayan usado.
f) Primas de seguros
IV. Se carga del importe de pagos que la cobrados por anticipado.
( )
empresa realiza para contratar diversos
seguros. Se abona por el importe de las primas g) Propaganda y
vencidas. publicidad pagadas por
anticipado.
V. Se carga del importe de pagos que la ( )
empresa realiza para contratar publicidad en h) Propaganda y
distintos medios. Se abona por el importe de la publicidad cobrada por
publicidad que se haya vencido. anticipado

VI. Se carga por el importe de las rentas que la

( )
empresa paga anticipadamente. Se abona por i) Rentas pagadas por
el importe de las rentas que la empresa paga adelantado.
anticipadamente que se hayan vencido.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 17

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Evidencia de aprendizaje. Estudio de caso en cuentas de activo

diferido

Para finalizar las actividades de la unidad 3, y como parte de tus evidencias de

aprendizaje, es necesario que con base en un caso práctico puedas identificar y analizar
la técnica contable adecuada para el manejo de las cuentas que involucran el activo
diferido y que te permita determinar saldos reales. Para ello:

1. Lee con atención el siguiente caso:

Una pequeña empresa en crecimiento requirió rentar un local más grande, para
esto el arrendador le solicita el pago de un año de renta adelantada. La renta
mensual asciende a $10,000 mensuales. La empresa expidió un cheque para
cubrir el año de renta.

Con el fin de difundir sus servicios la empresa pagó por adelantado un plan
publicitario para el mes de marzo, con un cheque por $7,000.

Para tener cubierta cualquier eventualidad decidieron contratar una póliza de

cobertura amplia, por una prima anual de $12,000. Expidieron un cheque para
cubrir dos años del seguro.

Emitieron otro cheque por $4,000, por la compra de papelería y útiles de

escritorio, para el día del corte se habrá consumido el 25% de estos recursos.

Estas operaciones fueron realizadas el mes de enero, y se realiza un corte el mes

de julio.

2. Realiza los cargos y abonos correspondientes a cada cuenta.

3. Determina los saldos al día del corte y al final del ejercicio, en diciembre.

4. Agrega un comentario, respecto a la situación de los activos diferidos de la

empresa, al final del ejercicio contable.

5. Guarda tu trabajo como GCNF_U3_EA_XXYZ, envíalo a tu Docente en línea, a

la sección correspondiente y espera su retroalimentación para realizar los ajustes
necesarios.

No olvides consultar la Rúbrica de evaluación.

Autorreflexiones
Después de haber enviado tu evidencia de aprendizaje, ingresa al foro Preguntas de
autorreflexión y lee los cuestionamientos que formuló tu Docente en línea; posteriormente,
sal del foro, ingresa a la sección Autorreflexiones y envía tu ejercicio.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 18

Contabilidad financiera
Unidad 3. Manejo de cuentas de activo diferido

Cierre de la unidad

¡Muy bien! Has finalizado la asignatura Contabilidad financiera.

En esta unidad se identificaron los elementos de las cuentas de activo diferido y la técnica
contable adecuada para establecer saldos reales en los estados financieros. De este
modo se aprecia que las empresas efectúan gastos en forma anticipada, que al inicio no
muestran ningún beneficio económico sino que se ve a través del tiempo.

Si consideras que te hace falta profundizar en alguno de los temas mencionados, te

sugerimos volver a revisarlos, apoyarte de la sección Para saber más y de las fuentes de
consulta para complementar la información.

¡Felicidades!

Para saber más

Si requieres profundizar sobre cuentas que integran el activo diferido, te recomendamos el

documento “Activos diferidos” recuperado de
http://www.temasdeclase.com/libros%20gratis/teoriabasica/captres/contable3_6.htm

Fuentes de consulta

 Flores, E. (2007). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas

 Guajardo, C. G. (2005).Contabilidad Financiera. México: Mc Graw Hill
 Guajardo, C. G. (2005).Contabilidad un enfoque para usuario. México: Mc Graw
Hill.
 Horngren, C. (2008). Contabilidad: un enfoque aplicado a México. México: Prentice
Hall.
 Horngren, C. (2008). Introducción a la Contabilidad Financiera. México: Prentice
Hall.
 Lara, F. E. (2008). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.
 Romero, A. J. (2010). Principios de contabilidad. México: Mc Graw-Hill.

Ciencias sociales y administrativas | Gestión y administración de PyME 19