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Derecho Fiscal

DERECHO FISCAL 1

Sesión No. 6

Nombre: Extinción del crédito (Segunda parte)


Objetivo: El estudiante conocerá en qué consiste la compensación universal de
contribuciones, como se aplica y regula por el Código Fiscal de la Federación.

El estudiante describirá los diferentes tipos de condonaciones en la legislación


impositiva mexicana.

El estudiante explicará con sus propias palabras la diferencia entre prescripción


y caducidad; establecerá los casos en que se aplica una y otra.

Contextualización
Esta unidad de aprendizaje mostrará al alumno otras formas de extinguir la
obligación, pues no solo con el pago pueda cancelarse el crédito fiscal.
Entenderá como surte efecto sobre el contribuyente, la autoridad y el crédito
fiscal.

Asimismo, comprenderá las diferencias que surgen entre prescripción,


caducidad, compensación y condonación.
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Introducción al Tema
¿Cuál es la diferencia entre caducidad y prescripción?

Caducidad Prescripción
Es de carácter plenamente Es una institución del derecho
procedimental sustantivo

Es el tiempo que opera en perjuicio Se da en torno al tiempo que


de las autoridades fiscales para que transcurre para que se cumpla con
ejerzan sus facultades la obligación

El plazo corre a favor de los


Caducan las facultades del fisco
contribuyentes

Un crédito fiscal es susceptible de


prescripción

¿Qué es la compensación de un crédito fiscal?

Además del pago, la compensación en otra forma de extinguir una crédito fiscal,
y consiste en la permuta que se hace de un crédito a favor de contribuyente por
otro en contra.
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Explicación

La compensación
¿En qué consiste la compensación?

Definición de compensación

La compensación es definida por Rafael de Pina y Rafael de Pina Vara de la siguiente


manera: “Modo de extinción de obligaciones recíprocas que produce su efecto en la
medida en que el importe de una se encuentre comprendido en la otra.”

Es decir, el supuesto se da cuando contribuyente y Estado son deudores y acreedores


recíprocos y por su propio derecho, tal como lo menciona el artículo 2185 del Código
Civil para el Distrito Federal.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público la define como “el derecho que tienen los
contribuyentes de restar las cantidades que tengan a su favor en algún impuesto federal
contra las cantidades que deben pagar al Servicio de Administración Tributaria (SAT).”

La legislación fiscal actual permite que la persona pueda suplir cantidades que
provienen de diferentes impuestos, lo que llama compensación universal y está
regulado en el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Es requisito indispensable para que sea operante la compensación que las deudas
recíprocas sean líquidas y exigibles, o sea, que estén precisadas en su cuantía y que su
pago no pueda rehusarse conforme a Derecho (Rodríguez 2004, p.177).

Esto marca un avance en la administración pública, porque anteriormente solo se


podían subsanar montos que emanaban del mismo tributo y muchas veces se tenía que
realizar el pago de una contribución y solicitar la devolución de un saldo favorable de
otro gravamen.

Casos en los que no procede la compensación universal

Según el Sistema de Administración Tributaria (2010, p. 6) no procede la compensación


universal de saldos a favor que se deriven de impuestos federales contra las siguientes
contribuciones:

• Las aportaciones de seguridad social.


• Las contribuciones de mejoras.
• Los derechos.
• Los productos y aprovechamientos.

Retenciones de IVA

En ningún caso se pueden compensar contra otros impuestos federales, las retenciones
de IVA a que se refiere el artículo 1-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a cargo
de los contribuyentes.
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Compensación de IVA contra IVA

Tampoco se pueden compensar los saldos a favor de IVA, contra las cantidades que
resulten a cargo de este mismo impuesto, es decir, IVA contra IVA.

Saldos a favor de IEPS

Tratándose de saldos a favor a que se refiere la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, únicamente se podrán compensar contra el mismo impuesto a
cargo de los contribuyentes, es decir, no procede la compensación contra otros
impuestos federales.

Subsidio al empleo y crédito al salario

Los saldos a favor de subsidio al empleo o crédito al salario pendiente de aplicar no son
susceptibles a la compensación universal, en virtud de que no son un impuesto, un
saldo a favor o pago de lo indebido, es decir, se trata de cantidades entregadas a los
trabajadores conforme a lo que se establece en el artículo Octavo, Tercero fracción VI
de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2008 y el
artículo 115 de la misma ley vigente hasta el 2007.

Diferencias a favor de asalariados

Las diferencias a favor de retenciones del ISR por concepto de salarios, no se pueden
compensar contra otros impuestos federales, en virtud a que los retenedores de
conformidad con el artículo 116 de la Ley ISR, deben de efectuar la compensación de
la diferencia que resulte a favor del asalariado contra la retención del mes de diciembre
y las retenciones sucesivas del mismo, o compensar los saldos a favor de un asalariado
contra las cantidades retenidas a las demás personas a las que les hagan pagos por
salarios, siempre que se trate de trabajadores que no estén obligados a presentar
declaración anual y el retenedor recabe la documentación que compruebe las
cantidades compensadas entregadas al trabajador con saldo a favor.

Crédito diésel

No resulta procedente la compensación universal del crédito diésel, contra otros


impuestos federales, en virtud de que no se trata de un saldo a favor ni de un pago de lo
indebido.

Suministro de agua para uso doméstico

No son susceptibles a compensar contra otros impuestos federales, los saldos a favor
de IVA, derivados de la prestación de servicios por el suministro de agua para uso
doméstico, en virtud de que se trata de cantidades devueltas a los contribuyentes y que
se destinan para la inversión en infraestructura hidráulica o al pago de Derechos
Federales establecidos en los artículos 222 y 276 de la Ley Federal de Derechos.

Prescripción de créditos fiscales


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Los créditos fiscales se extinguen por prescripción en el término de cinco años. Por lo
tanto, no se podrán compensar las cantidades cuando haya prescrito la obligación para
devolverlas.

Compensación de impuestos retenidos en exceso (pago indebido)

No resulta procedente la compensación universal de los impuestos retenidos en exceso


(pago indebido), ejemplo, los retenidos por concepto de honorarios y arrendamiento,
contra otros impuestos federales a cargo del propio retenedor, toda vez que la
compensación o devolución de dichas cantidades corresponden a las personas a las
que les fueron retenidas las contribuciones de que se trate.

Excedentes de ISR del IMPAC

Los saldos a favor o remanentes de ISR que excedan del IMPAC en el ejercicio, no son
susceptibles a la compensación universal, contra otros impuestos federales, en virtud de
que no se trata de un saldo a favor ni pago de lo indebido; sin embargo, sí le es
aplicable el tratamiento establecido en el artículo Tercero Transitorio de la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única para 2008.

Procedimiento para tramitar la compensación

La compensación se realiza vía internet, en el portal del SAT cuando se hace las
declaraciones por medio del programa DclaraSAT, donde viene una opción para elegir
la compensación en la forma fiscal que se utilice.

Aviso de compensación

Una vez que se haya realizado la compensación, se debe presentar el aviso de


compensación dentro de los cinco días siguientes a aquel en el que la misma se haya
efectuado.

Los contribuyentes que presenten o hayan presentado sus declaraciones de pagos,


provisionales o definitivos, a través del servicio de Declaraciones y Pagos, en las que
les resulte o les haya resultado saldo a favor y opten por compensarlo contra pagos que
se realicen en el mismo servicio de Declaraciones y Pagos, quedarán relevados de
presentar el aviso de compensación correspondiente.

El aviso se puede realizar por internet o en el Módulo de Servicios Tributarios


personalmente; para ello, se usa la forma oficial 41: Aviso de compensación
acompañada de los anexos de la forma oficial 32 y 41, según corresponda de acuerdo
con el tipo de impuesto que compense, y de los requisitos que se indican en el Catálogo
de trámites en el Portal de internet del SAT.

El aviso de compensación mediante documento impreso se puede presentar, con cita,


en la Administración Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) conforme al domicilio
fiscal o ante la Administración General de Grandes Contribuyentes, según corresponda.

Plazos para presentar el aviso de compensación


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El aviso de compensación se presenta en los siguientes plazos, considerando el sexto


número de su RFC: número de la
1 y 2 Sexto y séptimo días hábiles siguientes
3 y 4 Octavo y noveno días hábiles siguientes
5 y 6 Décimo y décimo primer días hábiles siguientes
7 y 8 Décimo y décimo tercer días hábiles siguientes
9 y 0 Décimo cuarto y décimo quinto días hábiles siguientes

Tratándose de saldos a favor de IVA, adicionalmente se debe presentar en medios


magnéticos la relación de sus proveedores, prestadores de servicios y arrendadores
que representen al menos 80% del valor de las operaciones, así como la información de
la totalidad de las operaciones de comercio exterior, operaciones de importación y
exportación.

Límites de la compensación

No pueden compensarse las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando


haya prescrito la obligación para devolverlas (cinco años), ni las cantidades que hayan
sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales, expresamente y por separado, o
incluidas en el precio, cuando quien pretenda hacer la compensación no tenga derecho
a obtener su devolución.

Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causan recargos sobre las


cantidades compensadas indebidamente, actualizadas por el periodo transcurrido desde
el mes en que se efectuó la compensación indebida hasta aquel en que se haga el pago
del monto de la compensación indebidamente realizada.

Compensación de oficio

Las autoridades fiscales pueden compensar de oficio (por decisión propia) las
cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir por cualquier concepto, aun
en el caso de que la devolución no haya sido solicitada, contra las cantidades que los
contribuyentes estén obligados a pagar por adeudos propios o por retención a terceros
cuando éstos hayan quedado firmes por cualquier causa.

La compensación también puede aplicarse contra créditos fiscales cuyo pago se haya
autorizado a plazos; en este último caso, la compensación debe realizarse sobre el
saldo insoluto al momento de efectuarse dicha compensación.

Las autoridades fiscales notificarán personalmente al contribuyente la resolución que


determine la compensación.

Por último, también se hace referencia a la compensación entre diversas autoridades


fiscalizadoras, por lo que se evitan múltiples trámites y hacen más ágil a la
administración pública. Está contemplada en el artículo 24 del Código Fiscal de la
Federación, que señala lo siguiente: “Se podrán compensar los créditos y deudas entre
la Federación por una y los Estados, Distrito Federal, Municipios, organismos
descentralizados o empresas de participación estatal mayoritarias, excepto sociedades
nacionales de crédito, por la otra.”
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Por lo tanto, podemos decir que la compensación es otra forma de extinguir la


obligación tributaria y en la que se cancelan de manera recíproca.

La condonación.
¿En qué consiste la condonación?

Fuente: Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2013. Disponible


en http://www.sat.gob.mx/pontealcorriente/

1. Se condonan previa solicitud del contribuyente los créditos fiscales siguientes,


causados antes del 1o. de enero de 2007:
• Contribuciones federales
• Cuotas compensatorias
• Actualizaciones y accesorios de ambos conceptos
• Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las
obligaciones de pago.
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Para que proceda la condonación, entre otras condiciones, se deben cumplir las
siguientes:
• Procederá tratándose de créditos fiscales determinados por la autoridad fiscal y los
autodeterminados por los contribuyentes.
• En caso de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazo la
condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar.
• Procederá aun y cuando los créditos fiscales hayan sido objeto de impugnación,
siempre que la misma se haya concluido mediante resolución firme o desistimiento.
• No se condonarán adeudos fiscales derivados de infracciones por las cuales exista
sentencia condenatoria en materia penal.
• Tratándose de créditos fiscales administrados por las entidades federativas la
condonación será solicitada ante la entidad federativa correspondiente.
• Para gozar de la condonación, la parte no condonada deberá ser pagada totalmente
en una sola exhibición.

Las multas impuestas durante 2012 y 2013, por incumplimiento de las obligaciones
fiscales distintas a las de pago, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas
fiscales en exceso, serán reducidas en 60 por ciento, siempre que sean pagadas dentro
de los treinta días siguientes a su notificación. (Artículo Tercero Transitorio de la Ley
de Ingresos de la Federación.).

La prescripción.
¿Qué es la prescripción?

Definición de prescripción

Rafael de Pina y Rafael de Pina Vara definen a la prescripción de la siguiente manera:


“Medio de adquirir bienes (positiva) o de librarse de obligaciones (negativa) mediante el
transcurso del tiempo y bajo las condiciones establecidas al efecto por la ley.”

En materia tributaria existe la institución denominada prescripción, sólo que únicamente


en su modalidad negativa o liberatoria para los dos sujetos de la obligación, es decir, en
materia fiscal existe como medio para que por un lado el contribuyente se libere de la
obligación del pago y por otro lado el Estado también se puede liberar de la obligación
de la devolución, esto conforme a lo señalado en el artículo 22 del CFF párrafo
decimosexto: “La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y
condiciones que el crédito fiscal”

La prescripción para efectos fiscales, es la extinción de la obligación de pagar el importe


de los créditos fiscales determinados en cantidad líquida, por el transcurso del tiempo
previsto por la ley.

Es una forma de extinción de los créditos fiscales a cargo del contribuyente. Consiste
además en una especie de sanción a la negligencia en la cobranza de un crédito fiscal
por parte del fisco, o al contribuyente por no exigir la devolución de cantidades que se le
adeudan conforme a la ley dentro del plazo correspondiente (Fernández 2001, p.346).
Así, podemos encontrar sobre prescripción, el término, la interrupción y la suspensión
en cuanto a los créditos fiscales, que señala el Código, en el artículo 146 que dice así:
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El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.

El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser


legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos.
El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de
cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso
o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro
cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de
ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.

Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del


artículo 144 de este Código, también se suspenderá el plazo de la prescripción.

Asimismo, se interrumpirá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente


hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal.

La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de oficio por la


autoridad recaudadora o a petición del contribuyente.”

Ahora bien, dicha declaratoria cuando es a solicitud del contribuyente debe reunir los
requisitos que establecen los artículos 18, 18-A, 19 y 34 del Código Fiscal de la
Federación.

También existe la figura de la renuncia a la prescripción ganada, esta situación se


presenta cuando una vez transcurrido el periodo de cinco años y habiendo operado la
prescripción del crédito fiscal, el contribuyente realiza actos de declarar o pagar
voluntariamente o al ser requerido por la autoridad no se opone.

Esto por lo que respecta a la prescripción que corre a favor del contribuyente, en
relación a la prescripción que corre a favor del fisco Fernández (2000, p. 312) señala
que esta situación se presenta cuando el fisco ha recibido cantidades que legalmente no
le corresponden por parte del contribuyente y que tiene la obligación de devolver.

Así como su contraparte, esta prescripción también funciona como sanción para el
contribuyente por no pedir la devolución de las cantidades indebidamente pagadas.

El término, como antes lo mencionamos, es de cinco años para que opere esta
prescripción y se interrumpe con la solicitud de devolución respectiva.

La caducidad
¿En qué consiste la caducidad?

Definición de caducidad

Rafael de Pina y Rafael de Pina vara definen a la caducidad de la siguiente manera:


“Extinción de un derecho, facultad, instancia o recurso.”
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Mientras la prescripción se fundamenta en el transcurso del tiempo y surte sus efectos


sobre las obligaciones; la caducidad provoca la pérdida de un derecho o la facultad para
deducir una acción, ya sea que se impida su promoción o la continuación del
procedimiento.

Margain señala al respecto:

“Llámese caduco, a lo decrépito o muy viejo, a lo poco durable. Se dice que ha


caducado aquello que ha dejado de ser o ha perdido su efectividad. Por tanto, es la
acción y el efecto de acabarse, extinguirse, perder su efecto o vigor, sea por falta de uso,
por terminación de un plazo y otro motivo, o por alguna ley, decreto, costumbre,
instrumento público. Pertenece al campo del dejar de ser. Tiene lugar cuando la ley o la
voluntad de los particulares señalan un término fijo para la terminación de un derecho,
de tal modo que trascurrido este último no puede ya ser ejercitado.

Efectos de la caducidad y la prescripción

Hugo Carrasco Iriarte nos señala la diferencia entre prescripción y caducidad en cuanto
a sus efectos:

a. Al producirse la prescripción, queda un deber que es jurídico, como es la de no hacer.


La caducidad, en cambio, hace desaparecer totalmente el derecho a la obligación.

b. La prescripción no tiene por finalidad liberar, aunque pueda producir tal efecto,
mientras la caducidad si lo hace por ser su esencia.

c. La prescripción debe ser opuesta como excepción; la caducidad extingue la


obligación y el juez debe declararla de oficio.

d. La caducidad no admite causa de interrupción o suspensión; la prescripción sí.

e. La caducidad puede ser convencional; la prescripción siempre nace de la ley.

f. Desde el punto de vista de la prescripción, el derecho tiene un término definido y sólo


se pierde por negligencia en usarlo.

Plazos de caducidad

La caducidad contempla dos plazos: de cinco y diez años, tal y como podemos apreciar
en el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación:

Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o


aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por
infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años
contados a partir del día siguiente a aquél en que:

I. Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo.


Tratándose de contribuciones con cálculo mensual definitivo, el plazo se computará a
partir de la fecha en que debió haberse presentado la información que sobre estos
impuestos se solicite en la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. En
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estos casos las facultades se extinguirán por años de calendario completos, incluyendo
aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas a la de
presentar la declaración del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten
declaraciones complementarias el plazo empezará a computarse a partir del día
siguiente a aquél en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en
relación a la última declaración de esa misma contribución en el ejercicio.

II. Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que corresponda a una
contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las
contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas mediante declaración.

III. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; si la infracción fuese


de carácter continuo o continuado, el término correrá a partir del día siguiente al que
hubiese cesado la consumación o se hubiese realizado la última conducta o hecho,
respectivamente.

IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada, en un plazo que


no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente al de la exigibilidad de
las fianzas a favor de la Federación, constituidas para garantizar el interés fiscal y será
notificada la afianzadora.

El plazo a que se refiere este artículo será de diez años, cuando el contribuyente no
haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve
contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Código, así como por
los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio, estando obligado a
presentarlas, o no se presente en la declaración del impuesto sobre la renta la
información que respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre
producción y servicios se solicite en dicha declaración; en este último caso, el plazo de
diez años se computará a partir del día siguiente a aquél en el que se debió haber
presentado la declaración señalada. En los casos en los que posteriormente el
contribuyente en forma espontánea presente la declaración omitida y cuando ésta no
sea requerida, el plazo será de cinco años, sin que en ningún caso este plazo de cinco
años, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debió presentarse la
declaración omitida y la fecha en la que se presentó espontáneamente, exceda de diez
años. Para los efectos de este artículo las declaraciones del ejercicio no comprenden
las de pagos provisionales.

En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artículo 26, fracciones III, X
y XVII de este Código, el plazo será de cinco años a partir de que la garantía del interés
fiscal resulte insuficiente.

El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá


cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se
refieren las II, III y IV del artículo 42 de este Código; cuando se interponga algún recurso
administrativo o juicio; o cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de
sus facultades de comprobación en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado
su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando
hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En estos dos últimos casos,
se reiniciará el cómputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en la que se localice
al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace referencia este artículo se suspenderá
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en los casos de huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta


que termine la huelga y en el de fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se
designe al representante legal de la sucesión. Igualmente se suspenderá el plazo a que
se refiere este artículo, respecto de la sociedad que teniendo el carácter de controladora
consolide su resultado fiscal en los términos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto
sobre la Renta, cuando las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobación
respecto de alguna de las sociedades que tengan el carácter de controlada de dicha
sociedad controladora.

El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación antes mencionadas inicia con la notificación de su ejercicio y concluye
cuando se notifique la resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando
concluya el plazo que establece el artículo 50 de este Código para emitirla. De no
emitirse la resolución, se entenderá que no hubo suspensión.

En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha
caducidad, no podrá exceder de diez años. Tratándose de visitas domiciliarias, de
revisión de la contabilidad en las oficinas de las propias autoridades o de la revisión de
dictámenes, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha
caducidad, no podrá exceder de seis años con seis meses o de siete años, según
corresponda.

Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos de delitos
en materia fiscal, no se extinguirán conforme a este Artículo.

Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este Artículo, podrán
solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales.”
DERECHO FISCAL 13

Conclusión
El crédito fiscal se acaba por diversas formas y no solo mediante el pago; puede darse
la extinción a través de la compensación, la condonación, la prescripción y la caducidad.

La compensación actúa en cantidades que se adeuden de forma recíproca. Las


cantidades pueden venir de diversos impuestos y esto la ley lo contempla ahora como la
compensación universal. Por ejemplo, si el sujeto activo le debe al pasivo y viceversa,
puede ser que el primero le condone el adeudo contraído al segundo. La condonación
exime de la obligación, en la práctica se tiene la condonación de multas y parcial de
créditos y se hace evidente en los descuentos que el Estado incluye en alguna
contribución al momento de su pago.

Por último, suele suceder que por efectos del paso del tiempo se extinga la obligación
fiscal, por lo que se hace uso de la prescripción o la caducidad, según sea el caso.

Ya se ha visto lo referente a otras formas de extinción de los créditos fiscales, sin


embargo, todavía existen aspectos por conocer, por ejemplo:

¿Qué diferencia hay entre infracciones y sanciones?

¿Cuándo se aplica la clausura?

¿Cuáles son las infracciones relacionadas con el pago, avisos y


declaraciones?

¿Qué infracciones se cometen con relación a la contabilidad?

Las respuestas a las preguntas anteriores las conocerás en la siguiente sesión.


DERECHO FISCAL 14

Para aprender más


¿Qué es la prescripción y caducidad para efectos fiscales?

• Azuela, M. (s/f). La prescripción y la caducidad dentro del sistema fiscal


mexicano, obtenido de:
http://www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/jurid/cont/5/pr/pr3.pdf

¿Qué es la compensación en material fiscal?

• Velázquez, V. (s/f). Devolución y compensación de contribuciones a favor,


obtenido de:
http://www.google.com.mx/url?q=http://www.consultoriofiscalunam.com.m
x/enviar.php%3Ftype%3D2%26id%3D924&sa=U&ei=tXOYVJKPOoqFyQ
SRw4KYAw&ved=0CCoQFjAE&usg=AFQjCNHXoCRCR5zckalflf_ukkmH
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DERECHO FISCAL 15

Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:

Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión,


ahora tendrás que realizar una actividad en la cual a través de cuadro comparativo
analices todas las formas de extinción de los créditos fiscales.

Puedes realizarlo en cualquier programa especializado, al final tendrás que guardarlo


como imagen en formato JPG, con la finalidad de subirlo a la plataforma de la
asignatura.

Recuerda que esta actividad te ayudará a retener las formas de extinción de los créditos
fiscales, las cuales son esenciales para continuar con el estudio de la materia.

Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente:


• Tus datos generales
• Referencias bibliográficas
• Ortografía y redacción
• Título
• Resumen
• Veracidad de la información
DERECHO FISCAL 16

Bibliografía
• Andrea, F. y Ris, J. (1994) Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos comentada, México: Instituto de Investigaciones Jurídicas de
la UNAM y PGR
• Boeta, A. (1992). Derecho fiscal. Teoría y práctica. 2da ed. México:
EACSA.
• Carrasco, H. (2000). Derecho Fiscal Constitucional. México: Oxford.
• Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal I. México: Iure.
• Carrasco, H. (2007). Derecho Fiscal II. México: Iure.
• De Pina, R. y De Pina Vara, R. (1992). Diccionario de Derecho. México:
Porrúa.
• De la Garza, S. (2003) Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa.
• Fernández, R. (2000). Derecho Fiscal. México: Mc Graw Hill
• Mabarak, D. (2008). Derecho Fiscal Aplicado. México: McGraw-Hill.
• Margáin, E. (1997). Introducción al estudio del derecho tributario
mexicano. México: Porrúa.
• Quintana, J. y Rojas, J. (1999). Derecho Tributario Mexicano. México:
Trillas.
• Rodríguez, R. (2004). Derecho Fiscal, segunda edición. México: OXFORD
• Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa.
• Sistema de Administración Tributaria (2010). Compensación de saldos a
favor o pagos indebidos de impuestos 2010. México.
• Bando Municipal de Toluca.
• Código Civil para el Distrito Federal
• Código Fiscal de la Federación.
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
• Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013.
• Ley de Coordinación Fiscal.
• Ley del Impuesto al Valor Agregado.
DERECHO FISCAL 17

• Ley del Impuesto sobre la Renta.


• Ley del Servicio de Administración Tributaria.
• Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de México.
• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
• Ley Orgánica Municipal del Estado de México.
• Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2013.

Cibergráficas
• Sistema de Administración Tributaria. Programa de regularización de
adeudos fiscales 2013. Disponible en: www.sat.gob.mx/pontealcorriente/

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