Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Empresa Constructora
I. DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD DE CONSTRUCCION
Estas actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de una
retribución o por contrata. La ejecución de partes de obras, y a veces de obras
completas, puede encomendarse a subcontratistas.
1. CONTRATO DE LA OBRA
convenido y según las reglas del arte, el comitente puede fijar un plazo adecuado
para que el contratista se ajuste a tales reglas.
Transcurrido el plazo establecido, el comitente puede solicitar la resolución del
contrato, sin perjuicio del pago de la indemnización de daños y perjuicios.
Tratándose de un edificio o de un inmueble destinado por su naturaleza a larga
duración, el inspector debe ser un técnico calificado y no haber participado en la
elaboración de los estudios, planos y demás documentos necesarios para la
ejecución de la obra.
4. ACEPCIÓN DE LA OBRA
5. VICIOS EN LA OBRA
El contratista está obligado a responder por las diversidades y los vicios de la obra.
La recepción de la obra, sin reserva del comitente descarga de responsabilidad al
contratista por las diversidades y los vicios exteriores de ésta.
Si las diversidades o los vicios son tales que hagan inútil la obra para la finalidad
convenida, el comitente puede pedir la resolución del contrato y la indemnización
por los daños y perjuicios.
BASE LEGAL
FECHA DE
DISPOSITIVO SUMILLA
PUBLICACION
Texto Único Ordenado de la ley del
D.S N° 055-99-EF impuesto general a las ventas e 13.01.05
impuesto selectivo al consumo
1. IMPUESTO A LA RENTA
los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.
De acuerdo al RLIR, las empresas de construcción o similares a fin de
determinar sus pagos a cuenta mensuales y que se acojan a lo señalado en el
presente método, considerarán como ingresos netos del mes, la suma de
los importes cobrados y por cobrar por los trabajos ejecutados en cada
obra durante dicho mes.
En todos los casos se llevara una cuenta especial por cada obra. Esto consiste de
acuerdo al RLIR, en llevar el control de los costos por cada obra, los mismos que
deberán diferenciarse en las cuentas analíticas de gestión. Además se deberá
diferenciar los ingresos provenientes de cada obra. Para tal efecto el contribuyente
habilitara las subcuentas necesarias.
Diferimiento al culminar
la obra
El articulo 1º inciso c) del Texto Único Ordenado de la Ley del impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo grava las operaciones y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, así mismo, la
posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de
empresas vinculadas económicamente con el mismo. No será de aplicación
cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor
del mercado.
OPERACIONES GRAVADAS
Este porcentaje se aplicara al valor de venta del bien, resultando así la base
imponible de la ampliación, remodelación o restauración.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia de las
alícuotas entre copropietarios constructores.
NO ESTAN GRAVADOS
3. FONDOS DE GARANTÍA
Es común que en los contratos de construcción se realice un descuento sobre
cada uno de los pagos mensuales al contratista con un 6% de las valorizaciones
mensuales, la cual pasará a constituir un fondo de garantía.
4. BANCARIZACION
Es utilizar intensivamente al sistema financiero para facilitar las transacciones
efectuadas entre los agentes económicos.
Este proceso permite evitar el uso del dinero físico.
La bancarización influye directamente en el crecimiento económico de un país. En
el caso peruano, el indicador de bancarización (depósitos / PBI) se encuentra
actualmente en alrededor del 28%.
Importancia
Es importante para:
Cabe mencionar que la aplicación de la tasa rebajada será a partir del 1 de abril
de 2011
PERIODO ALÍCUOTA
.
A partir del 01 de Enero de 2008 hasta el 0.07%
31 de Diciembre de 2008
A partir del 01 de Enero de 2009 hasta 31 0.06%
de Diciembre de 2009
A partir del 01 de enero de 2010 0.05%
A partir del 01 de abril del 2011 0.005%
Los que no hayan iniciado sus operaciones productivas, o los que las han
iniciado a partir del 1º de enero del ejercicio al que corresponde pagar. En
este último caso, la obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de dicho
inicio.
Las empresas que prestan el servicio público de agua potable y
alcantarillado.
Las empresas que se encuentran en proceso de liquidación o las declaradas
en insolvencia por el INDECOPI al 1º de enero de cada ejercicio.
COFIDE
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas previstas en las normas que regulan el impuesto a la renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades totalizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de
inversión que ejecuten contratos de construcción afectos.
Base Imponible
Eentiéndase por valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso,
la suma total que queda obligado a pagar quien encarga la construcción. Se
entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los
cargos que se efectúen por separado de aquel y aun cuando se originen en la
prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio
no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible
cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del
vendedor, constructor o quien preste el servicio.
V. MARCO LABORAL
Serán aplicables las reglas del régimen laboral general (por lo tanto excluidas del
régimen) a los trabajadores que presten servicios para los empleadores que se
detallan:
Empresas Constructoras de Inversión Limitada que ejecuten obras cuyos costos
indirectos no excedan de 50 UIT. Para determinar que empresas se encuentran
en este supuesto, se deberá tener en cuenta que cuando se trate de la ejecución
de un conjunto de obras se tomara en cuenta el costo individual de cada obra.
Para establecer el costo individual de cada obra se tomara en cuenta todos los
gastos, incluyendo las remuneraciones y materiales. Las personas naturales que
construyan directamente sus propias unidades de vivienda, siempre que la obra
no supere el límite de 50 UIT.
2. CONTRATO DE TRABAJO
1. Jornal Básico.
El Trabajo realizado en cualquier otro feriado del año, distinto a los mencionados
en el punto anterior, en tales casos se aplicará las reglas previstas en el régimen
laboral de actividad privada.
Se debe tener en cuenta que el personal que trabaja en este turno no percibirá
la media hora de salario señalado para el turno diurno, en la medida que el
refrigerio se tomará dentro de la jornada nocturna.
3. Horas Extras.
4. Bonificación
Revestimiento de fachada a partir del cuarto piso: una bonificación por cada
cuatro pisos
Trabajos en andamios en los exteriores de oficios: a partir del cuarto piso.
Trabajos en tanques elevados: a partir de 5 metros por altura.
Trabajos en andamios que importen los mismos riesgos que el trabajo en
edificios
Las labores que se realicen sobre los diez metros de altura, en el caso de
las edificaciones en las que no se pueden precisar los cuatro pisos
5. Asignación
Obras con menos de 500 U.I.T.- Solo cubren los gastos por concepto de
mortuorio, no se otorga la asignación equivalente al monto de una 1 (UIT) está
vigente la Resolución.
6. Gratificaciones.
2. VACACIONES.
Carta Fianza. Cuando las obras lleguen a los dos tercios de su avance total,
los empleadores presentarán a la AAT una carta fianza para garantizar el
pago de los beneficios sociales. Tanto las entidades del Sector Público, en
el caso de obras públicas, como el municipio que ha expedido la licencia, en
el caso de obras privadas, deben comunicar a la Autoridad de trabajo
cuando las obras lleguen a los dos tercios de avance total.
1. SENCICO
Son sujetos pasivos de la contribución, las personas naturales y jurídicas que se
encuentran obligadas a pagar la denominada Contribución al SENCICO.
La base de cálculo sobre la cual se aplica el 0.2% está constituida por el total de
los ingresos que perciban los sujetos pasivos de la contribución por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratación de obras.
4. CONAFOVICER
1. RÉGIMEN DE PENSIONES
Horas Extras:
Hora cumple (jornal diario entre 8) 5.69 4.94 4.41
A. DEFINICIÓN:
a)Contrato de construcción:
B. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
CONTRATO
conjunto de
un activo
activos
instalaciones
puente, edificios,
complejas de
etc.
plantas y equipos
C. COSTOS
Los pagos por el avance de la obra y los adelantos recibidos del cliente a
menudo no reflejan el trabajo realizado.
Costos
fijos
Materiales Costos unitarios
COSTO
Mano de TOTAL
EMPRESA Costos obra Metrado DEL
CONSTRUCTORA directos DUEÑO
Maquinaria
equipos y
herramientas Horas máquina
Costos
variables
Gastos generales no relacionados
con el tiempo de ejecución de la obra
Utilidad
-Documentos de presentación.
-Visitas a la obra - materiales.
Gastos de -Elaboración de presupuestos.
liquidación -Estudio de programación.
Gastos -Estudio de sueldos.
generales no
relacionados
con tiempo de
ejecución de la
obra -Inscripción RNCOP.
-Patentes – seguros.
C Gastos -Consultores – timbres.
O varios
S
T
O -Dietas de directorio.
S -Sueldos de Person. Direct. Y Adm.
Gastos
-Alquiler de locales.
administrativos
I -Servicios: agua, luz, teléfono.
de oficina.
N Gastos -Papelería, útiles de escritorio.
D generales -Inscrip. Y afiliac. Institucional.
I relacionados -Útiles y equipos de oficina.
R con tiempo -Gastos de operaciones y
E de ejecución depreciación de vehículos.
C de la obra
T
O -Sueldos residentes y pers. Técnico.
S Gastos -Ensayo de materiales – seguro.
administrativos -Personal de logística y seguridad
de obra. -Copias, papelería y útiles de escritorio.
-Amortiz. Instrumentos de ingeniería.
-Gastos de operación y depreciación
Utilidad vehículos.
Gastos financieros
relativos a la obra -Gastos de garantía.
-Interés por sobregiros.
-Interés de letras.
-Monto depositados carta fianza.
Enunciado:
La empresa Constructora S.A. se dedica a la actividad de construcciones civiles, durante
el año 2011 ha firmado un contrato para la construcción de departamentos de un
edificio, no es dueña del terreno, solo de dedicara a la construcción de departamentos,
ella asumirá todos los costos necesarios para la respectiva construcción.
Tal como lo dispone la NIC 11 la empresa aplicara para su contabilización el método
del porcentaje de realización.
A. El Estado de Situación Financiera al 31/12/2010 es lo siguiente:
Constructora El Sol S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31/12/2010
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 2’987,500.00 Tributos, contraprest. Y aportes al
Cuentas por cobrar comerciales 1’115,969.00 Sist. De Pensiones y Salud por pagar 224,579.00
Otras cuentas por cobrar 865,190.00 Remuneraciones por pagar 1’308,300.00
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 2’846,200.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Serv. Y otros contratos por anticip. 63,200.00 Filiales (o principal) y afiliadas _ _ _
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 5´031,859.00 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 4’379,079.00
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 236,800.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido _ _ _
Inversiones en valores 112,600.00 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 236,800.00
Inmuebles, maquinarias y equipo (neto) 3’564,760.00
Otros activos 0.00 PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 3’677,360.00 Capitales 3’518,340.00
Reservas 355,000.00
Utilidades o pérdidas acumuladas 220,000.00
_ _ _ TOTAL PATRIMONIO 4’093,340.00
TOTAL ACTIVO 8’709,219.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8’709,219.00
B. Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2011 fueron las siguientes:
1) Se cobraron facturas pendientes al 31-12-2010 por S/. 669,581.40
2) La empresa constructora el 2 de enero del año 2011, obtiene un contrato de
construcción por un monto de S/. 50’000,000. De acuerdo a lo convenido la
empresa recibió un anticipo de un 25.00% el que fue garantizado con una carta
fianza, cuyo costo financiero fue imputado a su cuenta corriente por un valor de
S/. 560,000.
DESARROLLO
--------------------- 2 ----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 669,581.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 669,581.40
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
02-01-2011 Por la cobranza de facturas por cobrar
--------------------- 3 ----------------------
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 50,000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
09 ACREEDORAS POR CONTRA 50,000,000.00
02-01-2011 Por la Adjudicación del Contrato y la
Constitución del compromiso de construcción
--------------------- 4 ----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 12,500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12,500,000.00
122 Anticipos de clientes
02-01-2011 Por el anticipo recibido de clientes
--------------------- 5 ----------------------
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12,500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Carta Fianza
09 ACREEDORAS POR CONTRA 12,500,000.00
x/x Por la emisión de Carta Fianza Nº… para
garantizar el anticipo del cliente
--------------------- 6 ----------------------
63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCROS 560,000.00
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 560,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x por el costo financiero de la emisión de carta fianza
--------------------- 7 ----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 560,000.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 560,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x por el costo financiero de la emisión de carta fianza
--------------------- 8 ----------------------
60 COMPRAS 3,240,000.00
621 Materias primas
6024 Materias Primas para productos inmuebles
Van…
…vienen
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 760,000.00
401 Gobierno Central
4011 Imp. General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,240,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x por la compra de materiales de construcción
--------------------- 9 ----------------------
24 MATERIAS PRIMAS 3,240,000.00
244 Materias Primas para productos inmuebles
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,240,000.00
612 Materias primas
6124 Materias Primas para productos inmuebles
x/x por el destino de las compras de materiales de
construcción
--------------------- 10 ----------------------
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,785,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,785,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x por la cancelación de la compra de materiales
--------------------- 11 ----------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,240,000.00
612 Materias primas
6124 Materias Primas para productos inmuebles
92 COSTO DE PRODUCCION 3,240,000.00
--------------------- 12 ----------------------
62 GAST. DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 2,000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 1,788,908.77
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prest. De salud 161,001.78
6273 Seg. Compl. De trabajo riesgo 50,089.45
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 517,735.96
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categ. 25,600.00
403 Instituciones Publicas
4031 ES SALUD 211,091.24
4039 Otras Instit. CONAFOVICER 25,044.72
407 Administ. de Fondos de Pensiones
4071 AFP Integra 256,000.00
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,482,264.04
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y Salarios por pagar
x/x por la provisión de las remuneraciones 28/02/2011
--------------------- 13 ----------------------
92 COSTO DE PRODUCCION 2,000,000.00
922 Mano de obra
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x por el destino de las remuneraciones
--------------------- 14 ----------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 517,735.96
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categ. 25,600.00
403 Instituciones Publicas
4031 ES SALUD 211,091.24
….vienen
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,268,164.04
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y Salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,785,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x por el pago de la mano de obra y aplicada a
construcción. 15/03/2011
6. Se realiza el pago por el estado de avance de obra por un 40% del monto del contrato.
--------------------- 15 ----------------------
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 20,000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,193,277.31
401 Gobierno Central
4011 Imp. General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS 16,806,722.69
702 Productos terminados
7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros
x/x por la facturación por avance del contrato (avance
del 40%) 30/06/2011
--------------------- 16 ----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 15,000,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,000,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 20,000,000.00
--------------------- 18 ----------------------
60 COMPRAS 4,860,000.00
621 Materias primas
6024 Materias Primas para productos inmuebles
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,140,000.00
401 Gobierno Central
4011 Imp. General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,000,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x por la compra de materiales 01/07/2011
--------------------- 19 ----------------------
24 MATERIAS PRIMAS 4,860,000.00
244 Materias Primas para productos inmuebles
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 4,860,000.00
612 Materias primas
6124 Materias Primas para productos inmuebles
x/x por el destino de las compras de mater. De construcción
--------------------- 20 ----------------------
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,000,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Mano de Obra
Unidad de
Mano de Obra Cantidad Días C. Unitario Importe
medida
Operario albañil Días 16,200.00 45.50 737,100.00
Oficial albañil Días 13,560.00 39.50 535,620.00
Operario hormigón Días 25,960.00 45.50 1,181,180.00
Peón horm-arm-enc Días 171,988.00 35.30 6,071,176.40
Operario armador Días 12,560.00 45.50 571,480.00
Operario carpintero Días 11,456.00 45.50 521,248.00
Operario colocador Días 11,452.00 45.50 521,066.00
Ayudante colocador Días 10,785.00 39.50 426,007.50
Operario pintor Días 13,145.00 45.50 598,097.50
Operario techista Días 14,560.00 45.50 662,480.00
Total Mano de Obra Días 301,666.00 11,825,455.40
activos y provisiones.
-------------------------------------- 67 ----------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 7,971,953.11
841 Resultado de Explotación.
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 1,087,596.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTESDE PARTICIP. E IMPUESTOS 6,884,357.11
851 Resultado antes de participaciones e impuestos.
x/x Por el cierre del resultado de explotación.
-------------------------------------- 68 ---------------------------------------- Debe Haber
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIP. E IMPÙESTOS 6,884,357.11
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO. 6,884,357.11
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos.
MAYORIZACIÓN
101 Caja
Debe Haber
0.00 0.00
12,500,000.00 12,500,000.00
3311 Terrenos
Debe Haber
214,500.00 1 Inventario Inicial Balance de cierre del 74 214,5000.00
ejerc.
214,500.00 214,500.00
3351 Muebles
Debe Haber
38,100.00 1 Inventario Inicial Balance de cierre del 74 38,100.00
ejerc.
38,100.00 38,100.00