TEMA Nº 2.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL ESTADO

1. INTRODUCCIÓN A LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL ESTADO.

EL Estado Plurinacional de Bolivia desde la aplicación de la Constitución Política del

Estado de 2019 ha modificado su estructura organizativa general, siendo importante
realizar recordar cual es la estructura organizacional del Estado y las normas que la
regulan, con la finalidad de comprender cuales son los Órganos y entidades publicas
del Nivel Central del Estado y Entidades Territorial Autónomas (Gobernaciones y
municipios) que aprueban Leyes, normas reglamentarias relacionadas con la actividad
financiera del Estado y la aprobación del Tributos, asimismo identificar las entidades
publicas encargadas de la recaudación de recursos, su administración, la distribución
y redistribución de recursos recaudados, además de la fiscalización de los medios y
sujetos de la recaudación.

Asimismo, es preciso recordar que partir de la comprensión de la estructura

organizacional del Estado, es posible determinar e identificar la jerarquía de la
normativa que rige al Derecho Financiero del Estado y el Derecho Tributario Nacional,
de esta manera, tendremos certeza a que autoridad publica debemos dirigirnos para
ingresar a la Administración Publica en las materias de estudio, cuando se requiera
solicitar el ejercicio de Derecho o cumplimiento de obligaciones tributarias, reclamar o
impugnar ante la administración aquellos actos administrativos que vulneren nuestro
derechos e intereses en el marco de la Constitución Política del Estado y las normas
vigentes o sencillamente se requiera información especifica de una entidad respecto a
tributos o la actividad financiera del Estado.

Por ello, en el siguiente grafico se muestra, una distribución básica de la Estructura

Organizativa del Estado:
Cada entidad publica descrita, de alguna manera a implementado mecanismos de
captación de recursos con el objeto de satisfacer sus necesidades institucionales o
financiar actividades necesarias para brindar un servicio efectivo a la población, sean
sus usuarios, clientes o administrados. Estos mecanismos, se encuentran respaldados
por Leyes aprobadas por el Órgano Legislativo; Leyes aprobadas por las
Gobernaciones o municipios; Decretos Supremos, reglamentos, normas especificas y
normas internas emitidas por el Órgano Ejecutivo.

Sin embargo, son el Órgano Ejecutivo y las Entidades Territoriales Autónomas, las
áreas de estudio que tienen mayor importancia en las materia que vamos abordar,
debido a que se encuentra en el Órgano Ejecutivo, la entidad encargada de
“administrar el sistema de impuestos y tiene como misión optimizar las recaudaciones,
mediante: la administración, aplicación, recaudación y fiscalización eficiente y eficaz
de los impuestos internos, la orientación y facilitación del cumplimiento voluntario,
veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y sanción de los que
incumplen de acuerdo a lo que establece el Código Tributario, con excepción de los
tributos que por Ley administran, recaudan y fiscalizan las municipalidades 1”, es el
caso del Servicio de Impuestos Nacionales – SIN.

En el caso de los Gobierno Autónomos Departamentales y los Gobiernos Autónomos

Municipales, existen sub estructurales organizacionales distribuidas en secretarias,
direcciones o unidades encargadas de la actividad tributaria, que requieren ser
identificadas.

1
Ley N° 2166 de 22/12/2000, Articulo 3. Define la función del La función del Servicio de Impuestos Nacionales.
Por otro lado, se encuentra en el Órgano Ejecutivo y las Entidades Territoriales
Autónomas, aquellas entidades publicas que pertenecen a la estructura central,
pueden ser desconcentradas o descentralizadas, como también pueden tener la razón
social de una empresa publica estatal, empresa publica departamental o municipal,
que realizan actividades especificas para la recaudación de recursos a favor del
Estado, administran estos recursos, los invierten y finalmente los distribuyen o
redistribuyen. Ejemplos se tiene como la Aduana Nacional de Bolivia, empresas
públicas como: empresa subsidiarias de Yacimientos Petrolíferos Fiscales Boliviano,
Empresa Nacional de Electricidad, Empresa Nacional de Telecomunicaciones y
muchas otras.

2. JERARQUÍA DE LAS NORMAS QUE ORGANIZAN LA ESTRUCTURA DEL

ESTADO.

La estructura y organización funcional del Estado, se encuentra establecido en la

Segunda Parte de la Constitución Política del Estado sobre Estructura y Organización
Funcional del Estado desde su Artículo 145 al 254. Como se menciono en el punto
anterior, es importante dar mayor énfasis al estudio del Órgano Ejecutivo y las
Entidades Territoriales Autónomas.

Por ello, es necesario conocer que el Órgano Ejecutivo se encuentra estructurado

normativamente por:

a. Ley Nº 3351 de 21 febrero de 2006 de Organización del Poder

Ejecutivo que tiene por objeto establecer el número y
atribuciones de los Ministros de Estado y otras normas
relacionadas con la organización del Poder Ejecutivo.
b. Decreto Supremo N° 28631 de 8 de marzo de 2006 que tiene
por objeto reglamentar la Ley N° 3351, de 21 febrero de 2006,
de Organización del Poder Ejecutivo.
c. Decreto Supremo N° 29894 de 7 de febrero de 2009 que tiene
establecer la estructura organizativa del Órgano Ejecutivo del
Estado Plurinacional, así como las atribuciones de la Presidenta
o Presidente, Vicepresidenta o Vicepresidente y de las
Ministras y Ministros, así como definir los principios y valores
que deben conducir a los servidores públicos, de conformidad
a lo establecido en la Constitución Política del Estado.

Los niveles jerárquicos de la estructura organizacional del Órgano Ejecutivo,

define la jerarquía de las normas que son emitidas por cada entidad publica que
lo compone, es decir el Órgano Ejecutivo, a través del Consejo de Ministros 2,
aprobara los Decretos Supremos que son emitidos por el Presidente del Estado;
el Presidente del Estado a su vez que preside el Órgano Ejecutivo 3 aprueba y
emite Resoluciones Supremas; por debajo se encuentra los Ministros de Estado
que también emiten normas, estas en sentido estricto y no restrictivo son Actos

2
CPE, Artículo 165. I. El Órgano Ejecutivo está compuesto por la Presidenta o el Presidente del Estado, la
Vicepresidenta o el Vicepresidente del Estado, y las Ministras y los Ministros de Estado.
II. Las determinaciones adoptadas en Consejo de Ministros son de responsabilidad solidaria.
3
Decreto Supremo 29894 de 7 de Febrero de 2009. Artículo 6.- (NIVELES DEL ÓRGANO EJECUTIVO). El Órgano
Ejecutivo cuenta con los siguientes niveles: a) A Nivel Central : - Presidencia del Estado Plurinacional. - Vicepresidencia
del Estado Plurinacional. - Ministerios del Estado Plurinacional.
Administrativos en si mismos4, estas normas se denominan Resoluciones
Ministeriales, también los Ministros de Estado pueden emitir Resoluciones
Administrativas que jerárquicamente tendrán carácter superior a todos los
demás entidades o niveles jerárquicamente inferiores; y jerárquicamente por
debajo de los Ministros se encuentran los Viceministros quienes emiten
Resoluciones Administrativas.

Los Ministerios como organizaciones que cuentan con una estructura funcional
determinada, se encuentran conformados por Direcciones Generales y
Unidades5, estas áreas pueden llegar también a emitir Actos Administrativos
que por su contenido y naturaleza tiene el carácter de normas, por ello las
Direcciones Generales emitirán también Resoluciones Administrativas, sin
embargo, la jerarquía de los instrumentos normativos que emitan estas áreas,
se encuentra sujeta a la Reglamentación Especifica e Interna que cada
Ministerio emita o también se puede encontrar sujeta a Leyes o Decretos
Supremos Reglamentarios que atribuyan a ciertas áreas organizaciones de una
entidad la facultad de emitir normas o Actos Administrativos de cumplimiento
obligatorio respecto al nivel jerárquico que corresponda dentro la entidad.

Ejemplos de los instrumentos administrativos que emiten las Direcciones

Generales y Unidades se encuentran los Instructivos, Circulares y Memorándum
cuyo objeto y valor jerárquico se encuentra establecido en normas específicas
como los Manuales de Organización de Funciones o Reglamentos Internos
como el Reglamento Interno de Personal, Normas Técnicas y otras que les
autorizan para su emisión.

La administración tributaria o Servicio de Impuestos Nacionales – SIN, es una

entidad publica autárquica con independencia administrativa, funcional, técnica
y financiera, con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional,
personería jurídica y patrimonio propio que se encuentra bajo tuición del
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas.

Las funciones del SIN, se encuentran establecidas en el artículo 25 del Decreto

Supremo Nº 27149 de 2 de septiembre de 2003,, siendo las generales las de
4
Ley Nº 2341 de la Ley del Procedimiento Administrativo. Artículo 27º.- (Acto Administrativo). Se considera acto
administrativo, toda declaración, disposición o decisión de la Administración Pública, de alcance general o particular,
emitida en ejercicio de la potestad administrativa, normada o discrecional, cumpliendo con los requisitos y formalidades
establecidos en la presente Ley, que produce efectos jurídicos sobre el administrado. Es obligatorio, exigible, ejecutable
y se presume legítimo; ARTÍCULO 28º.- (Elementos Esenciales del Acto Administrativo). Son elementos esenciales del
acto administrativo los siguientes:
a) Competencia: Ser dictado por autoridad competente;
b) Causa: Deberá sustentarse en los hechos y antecedentes que le sirvan de causa y en el derecho aplicable;
c) Objeto: El objeto debe ser cierto, lícito y materialmente posible.;
d) Procedimiento: Antes de su emisión deben cumplirse los procedimientos esenciales y sustanciales previstos, y los que
resulten aplicables del ordenamiento jurídico;
e) Fundamento: Deberá ser fundamentado, expresándose en forma concreta las razones que inducen a emitir el acto,
consignando, además, los recaudos indicados en el inciso b) del presente artículo; y,
f) Finalidad: Deberá cumplirse con los fines previstos en el ordenamiento jurídico.
5
Decreto Supremo 29894 de 7 de Febrero de 2009. Artículo 118.- (ESTRUCTURA). I. Los Ministerios contarán con una
estructura máxima integrada por: ‐ Una Dirección General de Planificación ‐ Una Dirección General de Asuntos
Administrativos. ‐ Una Dirección General de Asuntos Jurídicos. ‐ Una Unidad de Auditoria Interna ‐ Una Unidad de
Transparencia II. El nivel que corresponde a la Dirección General de la estructura central de los ministerios, podrá
contar con un máximo de cuatro (4) jefaturas de unidad, cuya creación deberá ser debidamente justificada y aprobada
mediante resolución ministerial expresa.
dictar Resoluciones Administrativas de carácter general para establecer el
alcance, vigencia, acreditación, presentación de declaraciones juradas y/o
boletas de pago, mantenimiento y depuración del Padrón Nacional de
Contribuyentes asociado al Número de Identificación Tributaria (NIT).

Asimismo la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano

faculto a la Administración Tributaria para emitir normas administrativas de
carácter general a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.

Por este motivo el SIN, emite Resoluciones Normativas de Directorio

denominadas “RND`s”, que son normas de carácter administrativo que regulan
la actividad tributaria de los contribuyentes.

3. ENTIDADES PÚBLICAS ENCARGADAS DE LA ADMINISTRACIÓN Y

RECAUDACIÓN DE RECURSOS DEL ESTADO.

La Administración Publica en general, se encuentra conformada por todas las

entidades públicas, servidores públicos, infraestructura y servicios que prestan
todos los órganos del Estado.

Sin embargo, no todas las entidades públicas recaudan recursos para la

hacienda pública, si nos referimos a esta como al Tesoro General de la Nación –
TGN. El Órgano Judicial y el Órgano Electoral recaudan de manera distinta y su
objeto es la sostenibilidad financiera de los servicios que prestan.

Es en el Órgano Ejecutivo donde se identifican a las entidades públicas

desconcentradas, descentralizadas y autarquicas, como también a las empresas
publicas que recaudan recursos directos para la Tesoro General de la Nación,
que tiene por finalidad satisfacer las necesidades de la población.

Asimismo, existen entidades publicas que se encuentra encargadas de la

administración de los recursos del Estado, las cuales ejecutan una labor de
regulación, control, supervisión y fiscalización en todas los sectores que
recaudan recursos, su función no solo es administrativa respecto a realizar
verificar cuanto es lo recaudado, también ejecutan funciones de organización,
planificación y distribución de estos recursos.

4. RELACIÓN ENTRE LA ESTADO Y EL DERECHO FINANCIERO.

Una finalidad es el motivo o Estado tiene las funciones de garantizar el bienestar y el

desarrollo (acceso a la educación, a la salud y al trabajo) de las personas, las
naciones, los pueblos y las comunidades, y fomentar el respeto mutuo y diálogo
intracultural con interculturalidad de los mismos, de acuerdo a la CPE el Estado tiene
las siguientes funciones: Constituir una sociedad justa y armoniosa, cimentada en la
descolonización, sin discriminación ni explotación, con plena justicia social, para
consolidar las identidades plurinacionales; Garantizar el bienestar, el desarrollo, la
seguridad y la protección e igual dignidad de las personas, las naciones, los pueblos y
las comunidades, y fomentar el respeto mutuo y el diálogo intracultural, intercultural y
plurilingüe; Reafirmar y consolidar la unidad del país, y preservar como patrimonio
histórico y humano la diversidad plurinacional; Garantizar el cumplimiento de los
principios, valores, derechos y deberes reconocidos y consagrados en esta
Constitución; Garantizar el acceso de las personas a la educación, a la salud y al
trabajo; y Promover y garantizar el aprovechamiento responsable y planificado de los
recursos naturales, e impulsar su industrialización, a través del desarrollo y del
fortalecimiento de la base productiva en sus diferentes dimensiones y niveles, así
como la conservación del medio ambiente, para el bienestar de las generaciones
actuales y futuras6.

Sin embargo, el Estado tiene muchas otras funciones, que se encuentran en la CPE
que las cumple a través de sus Órganos y entidades, respecto a las materias que
estudiamos en el presente curso, se tienen funciones de:

 Establecer su presupuesto y ejecutarlo, nombrar y remover.

 Atender todo lo relativo a la economía.
 Aprobar el Presupuesto General del Estado.
 Aprobar la contratación de empréstitos.
 Dirigir la administración pública.
 Administrar las rentas estatales y decretar su inversión por intermedio
del Ministerio del ramo, de acuerdo a las leyes y con estricta sujeción al
Presupuesto General del Estado.
 Crear o modificar impuestos de competencia del nivel central del
Estado.
 A nivel de las Entidades Territoriales Autónomas crear impuestos de
competencia de los departamentos y municipios.

Estas funciones del Estado son las que la relacionan la actividad del Estado con el
Derecho Financiero, como objeto de su estudio, debido a que es la actividad financiera
publica interna y externa del Estado la que produce efectos juridicos que requieren
sean reguladas por normas que son emitidas en base a los principios y fundamentos
del Derecho Financiero.

5. RÉGIMEN AUTONÓMICO BOLIVIANO. LEY DE AUTONOMÍAS Y NORMAS

TRIBUTARIAS.

En temas posteriores se estudiara la codificación de las normas tributarias, sin

embargo es preciso que se comprenda de forma exacta.

TEMA 1. LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

1. Las Finanzas Públicas.

2. El Derecho Financiero.
3. El Derecho Fiscal.
4. El Derecho Tributario

TEMA 2. HACIENDA PÚBLICA O FINANZAS PÚBLICAS.

1. Concepto de Derecho Financiero.

2. Ramas del Derecho Financiero.
3. Concepto y Terminología de Finanzas Públicas.
4. Elementos de las Finanzas Públicas.
5. Características de las necesidades públicas.
6. Servicios Públicos y clases.
7. Gasto público.

6
Articulo 9 de la CPE, cita textual.
 8. Recursos públicos

TEMA 3. DERECHO TRIBUTARIO.

1. Noción.
2. Terminología.
3. Contenido
4. Derecho Tributario Formal.
5. Derecho Tributario Material.
6. Ramas del Derecho Tributario.
7. Derecho Tributario Constitucional.
8. Derecho Tributario Sustantivo.
9. Derecho Tributario Procesal.
10. Derecho Tributario Penal.
11. Derecho Tributario Internacional.

TEMA 4. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN.

1. Potestad Tributaria.
2. Competencia Tributaria.
3. Límites de la Potestad Tributaria.
4. Características del Poder Tributario.
5. Principios del Poder Tributario

TEMA 5. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. Las fuentes del Derecho
2. Las Fuentes del Derecho Tributario
3. La Constitución Política del Estado
4. Los convenios y tratados internacionales
5. El Código Tributario
6. Las Leyes
7. Los Decretos Supremos
8. Las Resoluciones Supremas
9. Otras disposiciones de carácter general
10. Las Ordenanzas Municipales.

TEMA 6. LOS TRIBUTOS

1. Definición de tributo
2. Características
3. Clasificación.
4. El impuesto.
5. Las Tasas.
6. Contribuciones Especiales.
7. Las Patentes Municipales.

TEMA 7. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. Concepto
2. Características de la Obligación Tributaria.
3. El hecho generador de la obligación tributaria.
4. Nacimiento de la obligación tributaria
5. Las exenciones
6. El Sujeto Activo de la Obligación Tributaria.
7. El Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria.
TEMA 8. LA DEUDA TRIBUTARIA Y LA EXTINCIÓN DE LAS
OBLIGACIONES

1. La Deuda Tributaria
2. El pago.
3. La compensación.
4. La Confusión.
5. La Condonación
6. La Prescripción.
7. Otras formas de extinción en materia aduanera

TEMA 9. DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACIÓN

JURÍDICA TRIBUTARIA

1. Derechos y deberes de la Administración Tributaria.

2. Derechos y Deberes del Sujeto Pasivo y Terceros Responsables.

TEMA 10. PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1. Notificaciones
2. Determinación de la deuda tributaria
3. Recaudación y Ejecución tributaria
4. La Consulta
5. La Acción de Repetición
6. La devolución impositiva
7. Las certificaciones.

TEMA 11. IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

1. Impugnación de las normas administrativas

2. Impugnación de los actos particulares en la vía administrativa
3. Impugnación de los actos particulares en la vía judicial

TEMA 12. EL ILÍCITO TRIBUTARIO

1. Definición
2. Clasificación
3. Las contravenciones Tributarias.
4. Los Delitos Tributarios.

TEMA 13. ASPECTOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DE LOS

PRINCIPALES IMPUESTOS NACIONALES Y MUNICIPALES EN VIGENCIA
EN BOLIVIA

1. Impuesto al Valor Agregado

2. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
3. Impuesto a las Transacciones
4. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
5. Impuesto a los Consumos Específicos
6. Impuesto a las Sucesiones y Transmisión Gratuita de Bienes
7. Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos
Automotores.
8. Impuesto Municipal a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos
Automotores
9. Regímenes Impositivos Especiales